财政与金融(培训讲座ppt课件)

财政与金融财政与金融财政与金融1目目 录录第一章第一章 财政导论财政导论第一节第一节 什么是财政什么是财政第二节第二节 财政的产生与发展财政的产生与发展第三节第三节 什么是公共财政什么是公共财政第四节第四节 财政的职能财政的职能目 录第一章 财政导论2目目 录录第二章第二章 财政支出规模与结构财政支出规模与结构第一节第一节 财政支出的含义与分类财政支出的含义与分类第二节第二节 财政支出的原则财政支出的原则第三节第三节 财政支出的规模及其影响因素财政支出的规模及其影响因素第四节第四节 财政支出结构财政支出结构 目 录第二章 财政支出规模与结构3目目 录录第三章第三章 购买性支出购买性支出第第一一节节 购购买买性性支支出出的的内内容容及及其其对对经经济济的的影响影响第二节第二节 社会公共消费性支出社会公共消费性支出第三节第三节 政府投资性支出政府投资性支出 第四节第四节 政府采购制度政府采购制度 目 录第三章 购买性支出4目目 录录第四章第四章 转移性支出转移性支出 第一节第一节 转移性支出的内容及其特点转移性支出的内容及其特点 第二节第二节 社会保障支出社会保障支出 第三节第三节 财政补贴财政补贴 目 录第四章 转移性支出 5目目 录录第五章第五章 财政收入财政收入 第一节第一节 财政收入的形式财政收入的形式 第二节第二节 财政收入的结构分析财政收入的结构分析 第三节第三节 财政收入规模的界定分析财政收入规模的界定分析 目 录第五章 财政收入 6目目 录录第六章第六章 税收税收第一节第一节 税收概述税收概述 第二节第二节 税收原则税收原则 第三节第三节 税收制度税收制度 第四节第四节 国际税收国际税收 目 录第六章 税收7目目 录录第七章第七章 国债国债 第一节第一节 国债的概述国债的概述第二节第二节 国债与财政的关系国债与财政的关系第三节第三节 国债的规模国债的规模 第四节第四节 国外国债国外国债 目 录第七章 国债 8目目 录录第八章第八章 政府预算政府预算 第一节第一节 政府预算概述政府预算概述 第二节第二节 政府预算的编制政府预算的编制 第三节第三节 部门预算改革部门预算改革 第四节第四节 政府预算的执行政府预算的执行 第五节第五节 政府决算政府决算 目 录第八章 政府预算 9目目 录录第九章第九章 财政管理体制财政管理体制 第一节第一节 财政管理体制的概述财政管理体制的概述 第二节第二节 分税制分税制 第三节第三节 政府间转移支付制度政府间转移支付制度 第四节第四节 财政支出绩效评价财政支出绩效评价目 录第九章 财政管理体制 10目目 录录第十章第十章 货币与货币流通货币与货币流通 第一节第一节 货币的性质和职能货币的性质和职能 第二节第二节 货币制度货币制度 第三节第三节 人民币人民币 第四节第四节 货币流通规律货币流通规律 目 录11目目 录录第十一章第十一章 信用与信贷资金运动信用与信贷资金运动 第一节第一节 信用概述信用概述 第二节第二节 信用形式信用形式 第三节第三节 利息和利息率利息和利息率 第四节第四节 信用工具信用工具 第五节第五节 银行信贷资金运动银行信贷资金运动 目 录第十一章 信用与信贷资金运动 12目目 录录第十二章第十二章 金融体系金融体系 第一节第一节 银行的产生和发展银行的产生和发展 第二节第二节 现代金融体系现代金融体系 第三节第三节 我国的金融体系我国的金融体系 目 录第十二章 金融体系 13目目 录录第十三章第十三章 商业银行业务商业银行业务 第一节第一节 商业银行负债业务商业银行负债业务 第二节第二节 商业银行资产业务商业银行资产业务 第三节第三节 商业银行中间业务商业银行中间业务目 录第十三章 商业银行业务 14目目 录录第十四章第十四章 金融市场金融市场第一节第一节 金融市场概述金融市场概述第二节第二节 货币市场货币市场第三节第三节 资本市场资本市场第四节第四节 外汇市场与黄金市场外汇市场与黄金市场 目 录第十四章 金融市场15目目 录录第十五章第十五章 国际金融国际金融 第一节第一节 外汇与汇率外汇与汇率 第二节第二节 国际结算国际结算 第三节第三节 国际收支国际收支目 录第十五章 国际金融 16目目 录录第十六章第十六章 中央银行理论与实务中央银行理论与实务 第一节第一节 中央银行的性质和职能中央银行的性质和职能 第第二二节节 中中央央银银行行的的货货币币政政策策及及其其对对经经济济的的宏宏观调控观调控 第三节第三节 中央银行业务中央银行业务 目 录第十六章 中央银行理论与实务 17目目 录录第十七章第十七章 通货膨胀与通货紧缩通货膨胀与通货紧缩 第一节第一节 通货膨胀概述通货膨胀概述 第二节第二节 通货紧缩概述通货紧缩概述 第第三三节节 通通货货膨膨胀胀和和通通货货紧紧缩缩的的治治理理对对策策目 录第十七章 通货膨胀与通货紧缩 18目目 录录第十八章第十八章 保险业务保险业务 第一节第一节 保险概述保险概述 第二节第二节 保险合同保险合同 第三节第三节 我国当前开办的主要险种我国当前开办的主要险种 目 录19第一章第一章 财政导论财政导论第一章 财政导论20内容提要内容提要 财政是以政府为主体的分配活动。财政的财政是以政府为主体的分配活动。财政的产生必须具备经济条件和政治条件。财政随着产生必须具备经济条件和政治条件。财政随着不同社会经济形态的进程而不断发展。公共财不同社会经济形态的进程而不断发展。公共财政是为市场提供公共服务的政府分配活动，我政是为市场提供公共服务的政府分配活动，我国财政体制改革的目标是要建立与社会主义市国财政体制改革的目标是要建立与社会主义市场经济体制相适应的公共财政体制框架。根据场经济体制相适应的公共财政体制框架。根据社会主市场经济体制的内在要求，我国财政职社会主市场经济体制的内在要求，我国财政职能包括资源配置、收入分配和经济稳能包括资源配置、收入分配和经济稳定发展等定发展等方面。方面。内容提要 财政是以政府为主体的分配活动21第一节第一节 什么是财政什么是财政 一、财政现象一、财政现象 政府为提供公共服务而出资、拨政府为提供公共服务而出资、拨款以及进行各种支付的过程，表现为政款以及进行各种支付的过程，表现为政府支出；政府为筹措提供公共服务所需府支出；政府为筹措提供公共服务所需的资金而征税、举债以及收取各种规费的资金而征税、举债以及收取各种规费和使用费的过程，表现为政府收入。这和使用费的过程，表现为政府收入。这种由政府进行的收支活动，就是我们通种由政府进行的收支活动，就是我们通常所说的财政或财政活动。常所说的财政或财政活动。第一节 什么是财政 一、财政现象22 二、财政的一般特征二、财政的一般特征 （一）财政分配的主体是国家（一）财政分配的主体是国家 1.1.财政的分配以国家为前提财政的分配以国家为前提 2.2.在财政分配中，国家总是处于主动在财政分配中，国家总是处于主动的配的地位的配的地位 3.3.财政分配是以国家制定的法律制度财政分配是以国家制定的法律制度为依据进行的为依据进行的 二、财政的一般特征23 （二）财政分配的对象是社会产品（二）财政分配的对象是社会产品 （三）财政分配的目的是保证国家实（三）财政分配的目的是保证国家实现其职能的需要现其职能的需要 （四）财政是一种集中性的、全社会（四）财政是一种集中性的、全社会范围内的分配范围内的分配 （五）财政分配是一种无偿性的分配（五）财政分配是一种无偿性的分配 （二）财政分配的对象是社会产品24第二节第二节 财政的产生与发展财政的产生与发展 一、财政的产生一、财政的产生 （一）社会生产力的发展、剩余产品（一）社会生产力的发展、剩余产品的出现是财政产生的经济条件的出现是财政产生的经济条件 （二）国家的产生是财政产生的社（二）国家的产生是财政产生的社会政治条件会政治条件第二节 财政的产生与发展 一、财政的产生25 二、财政的发展二、财政的发展 （一）奴隶制国家的财政（一）奴隶制国家的财政 （二）封建制国家的财政（二）封建制国家的财政 （三）资本主义国家的财政（三）资本主义国家的财政 （四）社会主义国家财政（四）社会主义国家财政 二、财政的发展26第三节第三节 什么是公共财政什么是公共财政 一、什么是公共财政一、什么是公共财政 公共财政公共财政是为市场提供公共服务的是为市场提供公共服务的政府分配行为。它是与市场经济相对应政府分配行为。它是与市场经济相对应的特有的财政模式，是国家财政的一种的特有的财政模式，是国家财政的一种具体存在形态。具体存在形态。第三节 什么是公共财政 一、什么是公共财政27表表11 11 财政类型对照表财政类型对照表经济形态或体制形经济形态或体制形态态财政类型财政类型财政活动的性质财政活动的性质自然经济自然经济家计财政家计财政满足个人或私人满足个人或私人（君主）需要（君主）需要商品商品经济经济计划经济体计划经济体制制生产财政生产财政满足国家政治、满足国家政治、经济职能的需要经济职能的需要市场经济体市场经济体制制公共财政公共财政满足社会公共需满足社会公共需要要表11 财政类型对照表经济形态或体制形态财政类型财政28 二、公共财政的基本特征二、公共财政的基本特征 （一）公共财政是弥补市场失效的财（一）公共财政是弥补市场失效的财政政 （二）公共财政必须为市场活动提供一（二）公共财政必须为市场活动提供一视同仁的服务视同仁的服务 （三）公共财政具有非市场营利的性质（三）公共财政具有非市场营利的性质 （四）公共财政是法治化的财政（四）公共财政是法治化的财政 二、公共财政的基本特征29 三、中国建立公共财政的必要性三、中国建立公共财政的必要性 （一）建立社会主义市场经济体制的迫（一）建立社会主义市场经济体制的迫切需要切需要 （二）转变政府职能的客观要求（二）转变政府职能的客观要求 （三）财政自身改革和发展的必然结果（三）财政自身改革和发展的必然结果 三、中国建立公共财政的必要性30 四、公共财政的主要职责四、公共财政的主要职责 （1 1）保证国家机构正常运转的财力需）保证国家机构正常运转的财力需要。要。（2 2）保证市场资源配置不能有效解决的社）保证市场资源配置不能有效解决的社会科学、教育、文化等事业发展的财力需要。会科学、教育、文化等事业发展的财力需要。（3 3）保证为社会再生产顺利运转创造环境）保证为社会再生产顺利运转创造环境大型基础设施、公用设施等建设支出的财力大型基础设施、公用设施等建设支出的财力需要。需要。四、公共财政的主要职责31第四节第四节 财政的职能财政的职能 一、资源配置职能一、资源配置职能 （一）资源配置职能的含义（一）资源配置职能的含义 资源配置职能资源配置职能，是指通过各种财政手，是指通过各种财政手段，如税收、财政支出等，对现有人力、段，如税收、财政支出等，对现有人力、物力、财力等社会经济资源进行合理调物力、财力等社会经济资源进行合理调配，实现资源配置的合理化，使其得到配，实现资源配置的合理化，使其得到最有效的使用，实现经济效益和社会效最有效的使用，实现经济效益和社会效益的最大化。益的最大化。第四节 财政的职能 一、资源配置职能32 （二）财政资源配置的主要内容（二）财政资源配置的主要内容 1.1.调节资源在公共需要之间的配置调节资源在公共需要之间的配置 2.2.调节资源在地区之间的配置调节资源在地区之间的配置 3.3.调节资源在产业部门之间的配置调节资源在产业部门之间的配置 4.4.调节社会资源在政府部门与非政府调节社会资源在政府部门与非政府部门之间的配置部门之间的配置 （二）财政资源配置的主要内容33 二、收入分配职能二、收入分配职能 （一）财政收入分配职能的含义（一）财政收入分配职能的含义 财政的收入分配职能财政的收入分配职能是指通过财政的是指通过财政的收支活动，直接与间接影响全社会范围收支活动，直接与间接影响全社会范围内收入与财产的分配，使之达到公平分内收入与财产的分配，使之达到公平分配的目标。配的目标。二、收入分配职能34 （二）财政收入分配职能的主要内容（二）财政收入分配职能的主要内容 财政收入分配职能的主要内容是通过财政收入分配职能的主要内容是通过调节企业的收入水平即利润水平和居民调节企业的收入水平即利润水平和居民个人收入水平，实现收入与财产的公平个人收入水平，实现收入与财产的公平分配。分配。（二）财政收入分配职能的主要内容35 三、经济稳定发展职能三、经济稳定发展职能 （一）经济稳定的含义（一）经济稳定的含义 经济稳定经济稳定包含着多方面的含义。通常是包含着多方面的含义。通常是指：第一，充分就业。指：第一，充分就业。第二，物价稳定。第二，物价稳定。第三，国际收支平衡。第三，国际收支平衡。三、经济稳定发展职能36 （二）财政经济稳定职能的主要内容（二）财政经济稳定职能的主要内容 1.1.通过国家预算的扩张或紧缩政策，通过国家预算的扩张或紧缩政策，调节社会总供求平衡调节社会总供求平衡 2.2.通过财政的制度建设，发挥财政通过财政的制度建设，发挥财政的的“内在稳定器内在稳定器”的作用的作用 （二）财政经济稳定职能的主要内容 1.通过国家预37第二章第二章 财政支出规模与结构财政支出规模与结构第二章 财政支出规模与结构38内容提要内容提要 财政支出又称预算支出，是指国家把通过财政支出又称预算支出，是指国家把通过预算收入的资金，按照一定的方式和渠道，有预算收入的资金，按照一定的方式和渠道，有计划地进行分配的过程，它是实现政府职能的计划地进行分配的过程，它是实现政府职能的财力保证。财政支出按照不同的标准进行分类，财力保证。财政支出按照不同的标准进行分类，可以体现财政支出的运用方向和结构。财政支可以体现财政支出的运用方向和结构。财政支出的规模、内容、结构和形式都是不断变化的，出的规模、内容、结构和形式都是不断变化的，这种变化总是与政府职能及其范围的变化和社这种变化总是与政府职能及其范围的变化和社会经济发展水平相适应。同时，财政支出的规会经济发展水平相适应。同时，财政支出的规模、内容、结构和形式的变化，又影响到财政模、内容、结构和形式的变化，又影响到财政职能的实现。因此，要充分研究财政支出的变职能的实现。因此，要充分研究财政支出的变化规律，坚持财政支出的原则，不断优化财政化规律，坚持财政支出的原则，不断优化财政支出结构。支出结构。内容提要 财政支出又称预算支出，是指国39第一节第一节 财政支出的含义与分类财政支出的含义与分类 一、财政支出的含义及形式一、财政支出的含义及形式 （一）财政支出的概念（一）财政支出的概念 财财政政支支出出又又称称预预算算支支出出，是是指指国国家家把把通通过过预预算算收收入入的的资资金金，按按照照一一定定的的方方式式和和渠渠道道，有有计计划划地地进进行行分分配配的的过过程程，它它是实现政府职能的财力保证。是实现政府职能的财力保证。第一节 财政支出的含义与分类 一、财政支出的含40 （二）财政支出形式（二）财政支出形式 1.1.无偿拨款方式无偿拨款方式 无无偿偿拨拨款款即即财财政政将将资资金金直直接接拨拨付付给给有有关关的的部部门门和和单单位位使使用用，不不要要求求使使用用的的部部门和单位偿还。门和单位偿还。2.2.有偿贷款方式有偿贷款方式 有有偿偿贷贷款款即即财财政政把把其其所所掌掌握握的的资资金金采采取取信信贷贷方方式式支支付付给给有有关关部部门门和和单单位位使使用用，并收取一定的利息或占用费。并收取一定的利息或占用费。（二）财政支出形式41 二、财政支出的分类二、财政支出的分类 （一）按财政支出的具体用途分类（一）按财政支出的具体用途分类 按这种方法划分，财政支出项目包括：基按这种方法划分，财政支出项目包括：基本建设投资支出，企业挖潜改造支出，科技三本建设投资支出，企业挖潜改造支出，科技三项费用支出，地质勘探费支出，支援农业生产项费用支出，地质勘探费支出，支援农业生产支出，工业、交通、商业等部门的事业费支出，支出，工业、交通、商业等部门的事业费支出，文教科卫事业费支出，抚恤和社会福利救济费文教科卫事业费支出，抚恤和社会福利救济费支出，行政管理费支出，国防支出，价格补贴支出，行政管理费支出，国防支出，价格补贴支出，其他支出。支出，其他支出。二、财政支出的分类42 （二）按财政支出与国家职能的关系分（二）按财政支出与国家职能的关系分类类 1.1.经济建设支出经济建设支出 2.2.社会文教支出社会文教支出 3.3.行政管理支出行政管理支出 4.4.国防支出国防支出 5.5.其他支出其他支出 （二）按财政支出与国家职能的关系分类43 （三）按财政支出的经济性质分类（三）按财政支出的经济性质分类 1.1.购买性支出购买性支出 2.2.转移性支出转移性支出 （四）按财政支出在社会再生产中的作（四）按财政支出在社会再生产中的作用分类用分类 1.1.补偿性支出补偿性支出 2.2.积累性支出积累性支出 3.3.消费性支出消费性支出 （三）按财政支出的经济性质分类44 （五）按动态的再生产分类（五）按动态的再生产分类 1.1.投资性支出投资性支出 2.2.消费性支出消费性支出 （六）国际分类方法（六）国际分类方法 （五）按动态的再生产分类45表表24 国际货币基金组织的支出分类方法国际货币基金组织的支出分类方法职能分类职能分类经济分类经济分类1公共服务支出公共服务支出2国防支出国防支出3教育支出教育支出4保健支出保健支出5社会保障和福利支出社会保障和福利支出6住房和社区生活设施支出住房和社区生活设施支出7其他社区和社会服务支出其他社区和社会服务支出8经济服务支出经济服务支出 1）农业）农业 2）采矿）采矿 3）制造业）制造业 4）电业）电业 5）道路）道路 6）水输送）水输送 7）铁路）铁路 8）通讯）通讯 9）其他经济服务）其他经济服务9无法归类的其他支出无法归类的其他支出 1）借债利息）借债利息 2）其他）其他1经常性支出经常性支出 1）商品和服务支出）商品和服务支出（1）工资、薪金及其他有关项目）工资、薪金及其他有关项目（2）商品和服务的其他购买）商品和服务的其他购买 2）利息支付）利息支付 3）补贴和其他经常性转让）补贴和其他经常性转让（1）对公共企业）对公共企业（2）对下级政府）对下级政府（3）对家庭）对家庭（4）对其他居民）对其他居民（5）国外转让）国外转让2资本性支出资本性支出 1）现存的和新的固定资产购置）现存的和新的固定资产购置 2）存货购买）存货购买 3）土地和无形资产购买）土地和无形资产购买 4）资本转让）资本转让3净贷款净贷款表24 国际货币基金组织的支出分类方法职能分类经济分46第二节第二节 财政支出的原则财政支出的原则 一、支出总量适度的原则一、支出总量适度的原则 （一）（一）坚持量入为出的理财思想坚持量入为出的理财思想 （二）（二）以满足社会公共需要为目标以满足社会公共需要为目标 （三）（三）以实现经济稳定运行为调控目标以实现经济稳定运行为调控目标第二节 财政支出的原则 一、支出总量适度的原则47二、优化支出结构的原则二、优化支出结构的原则（一）正确处理购买性支出与转移性支出（一）正确处理购买性支出与转移性支出的关系的关系（二）正确处理投资性支出与公共消费性（二）正确处理投资性支出与公共消费性支出的关系支出的关系二、优化支出结构的原则48三、讲究支出效益的原则三、讲究支出效益的原则（一）健全预算制度，硬化预算约束（一）健全预算制度，硬化预算约束（二）完善财经制度，强化财经纪律（二）完善财经制度，强化财经纪律（三）注意运用提高支出效益的方法（三）注意运用提高支出效益的方法三、讲究支出效益的原则49第三节第三节财政支出的规模及其影响因素财政支出的规模及其影响因素一、财政支出规模的变化趋势一、财政支出规模的变化趋势（一）财政支出的绝对增长（一）财政支出的绝对增长（二）财政支出的相对增长（二）财政支出的相对增长第三节财政支出的规模及其影响因素一、财政支出规模的变化趋势50二、影响财政支出规模的因素分析二、影响财政支出规模的因素分析（一）经济因素（一）经济因素（二）政府对经济的干预程度（二）政府对经济的干预程度（三）政治性因素（三）政治性因素（四）社会性因素（四）社会性因素二、影响财政支出规模的因素分析51第四节第四节 财政支出结构财政支出结构一、财政支出结构增长变化的规律性一、财政支出结构增长变化的规律性二、我国财政支出结构的现状二、我国财政支出结构的现状（一）财政支出范围不合理（一）财政支出范围不合理（二）财政支出挂钩项目过多（二）财政支出挂钩项目过多（三）财政供养负担过重（三）财政供养负担过重第四节 财政支出结构一、财政支出结构增长变化的规律性52 三、按照市场经济要求重构我国财政支出的格三、按照市场经济要求重构我国财政支出的格局局（一）为国家机器正常运转提供财力保证（一）为国家机器正常运转提供财力保证（二）加大对那些代表社会共同利益和长远利益（二）加大对那些代表社会共同利益和长远利益的社会公共和公益性事业的支持力度的社会公共和公益性事业的支持力度（三）逐步提高财政对社会保障支出的保证能力（三）逐步提高财政对社会保障支出的保证能力（四）加大财政对基础设施及基础产业的投资力（四）加大财政对基础设施及基础产业的投资力度度 三、按照市场经济要求重构我国财政支出的格局53第三章第三章 购买性支出购买性支出第三章 购买性支出54内容提要内容提要 购买性支出是指政府购买商品与劳务的活动，购买性支出是指政府购买商品与劳务的活动，是政府的市场性再分配，它与生产和就业有着直是政府的市场性再分配，它与生产和就业有着直接关系，对分配有间接影响。购买性支出具体包接关系，对分配有间接影响。购买性支出具体包括社会消费性支出和投资性支出两部分。购买性括社会消费性支出和投资性支出两部分。购买性支出在我国财政支出中占的比重较大，因此，提支出在我国财政支出中占的比重较大，因此，提高购买性支出的效益是提高整个财政支出效益的高购买性支出的效益是提高整个财政支出效益的关键。为提高购买性支出的效益，不仅要从财政关键。为提高购买性支出的效益，不仅要从财政支出的形式的改变及管理方法方面改革入手，还支出的形式的改变及管理方法方面改革入手，还要引用市场经济国家对购买性支出效益衡量的方要引用市场经济国家对购买性支出效益衡量的方法，如成本法，如成本效益分析法、最低费用法、公共劳效益分析法、最低费用法、公共劳务收费法以及政府采购制度。建立政府采购制度务收费法以及政府采购制度。建立政府采购制度是市场经济条件下提高购买性支出的最佳措施。是市场经济条件下提高购买性支出的最佳措施。内容提要 购买性支出是指政府购买商品与55第一节第一节 购买性支出的内容购买性支出的内容及其对经济的影响及其对经济的影响 一、购买性支出的内容及其特点一、购买性支出的内容及其特点 （一）购买性支出的内容（一）购买性支出的内容 政府购买性支出政府购买性支出是指政府在商品劳是指政府在商品劳务市场购买商品和劳务的支出，包括购务市场购买商品和劳务的支出，包括购买进行日常政务活动所需要的政府各部买进行日常政务活动所需要的政府各部门的或用于进行国家投资所需要量的商门的或用于进行国家投资所需要量的商品和劳务支出。品和劳务支出。第一节 购买性支出的内容及其对经济的影响 56 （二）购买性支出的特点（二）购买性支出的特点 1.1.必须遵循等价交换的原则必须遵循等价交换的原则 2.2.其目的是为了满足社会公共需要其目的是为了满足社会公共需要3.3.确保政府基本职能、保证社会政确保政府基本职能、保证社会政治经济正常运转治经济正常运转 （二）购买性支出的特点 57 二、购买性支出对经济的影响二、购买性支出对经济的影响 （一）政府购买性支出对国民经济总（一）政府购买性支出对国民经济总量变动产生直接影响量变动产生直接影响 （二）政府购买性支出对投资国民经（二）政府购买性支出对投资国民经济结构变动产生直接影响济结构变动产生直接影响 （三）政府购买性支出对收入分配产（三）政府购买性支出对收入分配产生间接影响生间接影响 二、购买性支出对经济的影响58第二节第二节 社会公共消费性支出社会公共消费性支出 一、行政管理支出一、行政管理支出 （一）行政管理支出的内容（一）行政管理支出的内容 行政管理支出行政管理支出是国家权力机关和行政管是国家权力机关和行政管理机关领导和组织社会主义政治、经济、文理机关领导和组织社会主义政治、经济、文化生活的财力保证。化生活的财力保证。1.行政支出行政支出 2.公安支出公安支出 3.司法检察支出司法检察支出 4.外交支出外交支出第二节 社会公共消费性支出 一、59 （二）行政管理费的支出管理（二）行政管理费的支出管理 1.1.精简机构，转变政府职精简机构，转变政府职能，合理界定政府的事权范围能，合理界定政府的事权范围 2.2.严格财务管理制度，控制严格财务管理制度，控制行政经费开支行政经费开支 3.3.发展社会化服务，减少行发展社会化服务，减少行政经费开支政经费开支 （二）行政管理费的支出管理 60 二、国防支出二、国防支出 国防支出国防支出是国家用于武装力量和国防是国家用于武装力量和国防建设方面的费用，包括国防费、民兵建建设方面的费用，包括国防费、民兵建设费、国防科研事业费和防空经费等。设费、国防科研事业费和防空经费等。二、国防支出61 三、社会文教支出三、社会文教支出 （一）文教科学卫生支出的经济分析（一）文教科学卫生支出的经济分析 （二）文教科卫支出的资金来源分析（二）文教科卫支出的资金来源分析 1.1.教育支出的资金来源分析教育支出的资金来源分析 2.2.科学研究支出的资金来源分析科学研究支出的资金来源分析 3.3.医疗卫生支出的资金来源分析医疗卫生支出的资金来源分析 三、社会文教支出62 （三）文教科卫支出的预算管理方式（三）文教科卫支出的预算管理方式的改革的改革 1.1.改革了事业单位预算管理形式改革了事业单位预算管理形式 2.2.进一步规范了支出管理进一步规范了支出管理 3.3.推行了定额管理制度推行了定额管理制度 4.4.改革和完善了预算资金分配办法改革和完善了预算资金分配办法 （三）文教科卫支出的预算管理方式的改革63第三节第三节 政府投资性支出政府投资性支出 一、政府投资性支出的特点一、政府投资性支出的特点 社会的总投资按其资金来源的不同，可以社会的总投资按其资金来源的不同，可以分为政府投资和私人投资两大部分。分为政府投资和私人投资两大部分。相对于非政府部门投资而言，政府投资具相对于非政府部门投资而言，政府投资具有以下不同的特点：有以下不同的特点：（一）（一）政府投资目的的社会效益性政府投资目的的社会效益性 （二）（二）政府投资项目的大型化和长远性政府投资项目的大型化和长远性 （三）（三）政府投资是调控经济运行的重要手段政府投资是调控经济运行的重要手段第三节 政府投资性支出 一、政府投64二、政府投资支出方向的选择和政府投资领域的二、政府投资支出方向的选择和政府投资领域的选择选择 政府投资应主要投资于以下三个领域：政府投资应主要投资于以下三个领域：（一）社会基础设施和公用基础设施投资领域（一）社会基础设施和公用基础设施投资领域 （二）经济基础产业投资（二）经济基础产业投资 （三）高新技术产业投资以及重要能源和稀缺（三）高新技术产业投资以及重要能源和稀缺资源的开发领域资源的开发领域二、政府投资支出方向的选择和政府投资领域的选择65 三、政府投资支出的管理三、政府投资支出的管理 （一）拨改贷（一）拨改贷 （二）基金制（二）基金制 （三）债转股（三）债转股 三、政府投资支出的管理66第四节第四节 政府采购制度政府采购制度 一、政府采购制度及其特征一、政府采购制度及其特征 政府采购制度政府采购制度是指各级政府为了开是指各级政府为了开展日常政务活动和为公众提供公共服务，展日常政务活动和为公众提供公共服务，以公开招标、投标为主要方式从市场上以公开招标、投标为主要方式从市场上为政府部门或所属公共部门购买商品、为政府部门或所属公共部门购买商品、工程和服务的一种制度。工程和服务的一种制度。政府采购制度具有公开性、公平性政府采购制度具有公开性、公平性和竞争性的特征。和竞争性的特征。第四节 政府采购制度 一、政府采购67 二、实施政府采购制度的现实意义二、实施政府采购制度的现实意义（一）建立政府采购制度是市场经济体（一）建立政府采购制度是市场经济体制的内在要求制的内在要求 （二）建立政府采购制度是提高财政资（二）建立政府采购制度是提高财政资金使用效益的需要金使用效益的需要 68 （三）建立政府采购制度是改革财政支出（三）建立政府采购制度是改革财政支出方式的需要方式的需要 （四）建立政府采购制度是防止产生腐败（四）建立政府采购制度是防止产生腐败的制度性措施的制度性措施 （五）建立政府采购制度是实现与国际接（五）建立政府采购制度是实现与国际接轨的需要轨的需要 69 三、实施政府采购制度的必要条件三、实施政府采购制度的必要条件 （一）专门的机构及人员（一）专门的机构及人员 （二）明确规范的采购原则（二）明确规范的采购原则 （三）法定的采购程序（三）法定的采购程序 （四）权威的仲裁机构（四）权威的仲裁机构 三、实施政府采购制度的必要条件70 四、政府采购的范围、方式和程序四、政府采购的范围、方式和程序 （一）政府采购范围（一）政府采购范围 （二）政府采购方式（二）政府采购方式 （三）政府采购程序（三）政府采购程序财政与金融(培训讲座ppt课件)71第四章第四章 转移性支出转移性支出第四章 转移性支出72内容提要内容提要 转转移移性性支支出出是是指指财财政政资资金金无无偿偿的的、单单方方面面的的转转移移，是是政政府府非非市市场场性性分分配配，它它对对分分配配有有直直接接影影响响，对对生生产产和和就就业业有有间间接接影影响响。它它包包括括补补助助支支出出、捐捐赠赠支支出出和和债债务务利利息息支支出出等等。其其中中社社会会保保障障支支出出和和财财政政补补贴贴是是两两项项影影响响力力最最大大的的支支出出。我我国国目目前前的的社社会会保保障障制制度度和和财财政政补补贴贴的的内内容容与与形形式式都都有有着着与与社社会会主主义义市市场场经经济济要要求求不不相相适适应应的的地地方，这些都需要我们进行改革的不断探索方，这些都需要我们进行改革的不断探索。内容提要 转移性支出是指财政资金无偿的73第一节第一节 转移性支出转移性支出的内容及特点的内容及特点 一、转移性支出的内容及特点一、转移性支出的内容及特点 转转移移性性支支出出是是指指政政府府单单方方面面把把一一部部分分收收入入的的所所有有权权无无偿偿转转移移出出去去的的支支出出，包包括括各各种种社社会会保保障障支支出出、各各项项财财政政补补贴贴支支出出、税税式式支支出出以以及及政政府府债债务务的的利利息息支支出出和和中中央央政政府府对对地地方方政政府府的的税收返还或补助等。税收返还或补助等。1.1.政府的非购买性政府的非购买性 2.2.转移性支出的无偿性转移性支出的无偿性 3.3.转移性支出对经济和社会影响的间接性转移性支出对经济和社会影响的间接性 第一节 转移性支出的内容及特点 一、转移性74 二、转移性支出的变动趋势及其影响因素二、转移性支出的变动趋势及其影响因素 总总的的来来看看，转转移移性性支支出出在在财财政政总总支支出出特特别别是是中中央央支支出出中中的的比比重重呈呈日日益益上上升升的趋势。的趋势。影响因素：影响因素：社会经济发展水平的制约。社会经济发展水平的制约。居民收入水平及收入差距状况。居民收入水平及收入差距状况。经济运行的不同周期。经济运行的不同周期。国家职能及国家政策因素。国家职能及国家政策因素。二、转移性支出的变动趋势及其影响因素 75第二节第二节 社会保障支出社会保障支出 一、社会保障支出的概念和内容一、社会保障支出的概念和内容 （一）社会保障的概念（一）社会保障的概念 社社会会保保障障支支出出是是与与社社会会保保障障制制度度联联系系在在一一起起的的。社社会会保保障障制制度度，是是政政府府或或社社会会对对其其所所有有社社会会成成员员在在生生、老老、病病、死死、伤伤残残、失失业业、灾灾害害等等情情况况下下确确保保其其最最低低限度经济生活需要的一种制度。限度经济生活需要的一种制度。第二节 社会保障支出 一、社会保障支出的概念和内76 （二）我国社会保障制度的内容（二）我国社会保障制度的内容 1.1.社会保险支出社会保险支出 2.2.社会救济支出或社会救助支出社会救济支出或社会救助支出 3.3.社会优抚支出社会优抚支出 4.4.社会福利支出社会福利支出 财政与金融(培训讲座ppt课件)77二、社会保险基金的筹集方式二、社会保险基金的筹集方式（一）现收现付制（一）现收现付制（二）完全基金制（积累制）（二）完全基金制（积累制）（三）部分基金制（三）部分基金制财政与金融(培训讲座ppt课件)78 三三、我我国国社社会会保保障障制制度度的的现现状状及及改改革革的目标的目标 （一）我国社会保障制度的现状（一）我国社会保障制度的现状 （二）我国社会保障制度的改革（二）我国社会保障制度的改革 财政与金融(培训讲座ppt课件)79第三节第三节 财政补贴财政补贴 一、财政补贴的概念与特点一、财政补贴的概念与特点 财财政政补补贴贴是是政政府府为为了了实实现现特特定定的的政政治治、经经济济和和社社会会目目标标，在在一一定定时时期期内内，对对某某些些特特殊殊的的产产业业、部部门门、地地区区、企企业业或或事事项项给给予的补助和津贴。予的补助和津贴。1.1.政策性政策性 2.2.灵活性灵活性 3.3.可控性可控性 4.4.时效性时效性 第三节 财政补贴 一、财政补贴的概念与特点80 二、财政补贴的主要内容二、财政补贴的主要内容 （一）价格补贴（一）价格补贴 价价格格补补贴贴是是指指国国家家为为了了弥弥补补因因价价格格体体制制或或政政策策原原因因造造成成价价格格过过低低而而给给生生产产经经营营带带来来的的损损失而给予的补贴。失而给予的补贴。（二）政策性亏损补贴（二）政策性亏损补贴 政政策策性性亏亏损损补补贴贴是是指指由由于于国国家家政政策策的的原原因因给生产经营的企业带来损失而进行的补贴。给生产经营的企业带来损失而进行的补贴。二、财政补贴的主要内容81 （三）财政贴息（三）财政贴息 财财政政贴贴息息是是国国家家财财政政对对某某些些行行业业、企企业业或或项项目目的的贷贷款款利利息息，在在一一定定的的期期限限内内按按利利息息的的全全部部或或一一定定比比例例给给予予的的补助补助。82 （四）福利补贴（四）福利补贴 福福利利补补贴贴是是财财政政直直接接给给予予职职工工和和居居民民的的各各种种福福利利性性的的生生活活补补贴贴，其其中中大大部部分分已已经经包包含含在在财财政政支支出出中中的的公公共共消消费费性性支支出中。出中。（五）税式支出（五）税式支出 税税式式支支出出是是各各种种各各样样税税收收优优惠惠的的总总称称，包包括括免免税税、减减税税、退退税税、税税收收抵抵免免和和延延期纳税等。期纳税等。（四）福利补贴83 三、我国财政补贴存在的问题及其改三、我国财政补贴存在的问题及其改革的方向革的方向 （一一）我我国国财财政政补补贴贴存存在在的的主主要要问问题题 84 1.1.补补贴贴范范围围过过宽宽，数数额额过过大大，超超过过了了财财政负担的能力政负担的能力 2.2.财财政政补补贴贴不不利利于于企企业业改改善善经经营营管管理理，转换经营机制转换经营机制 3.3.不利于经济改革的深化不利于经济改革的深化 85 （二）财政补贴的改革方向（二）财政补贴的改革方向 1.1.严格控制财政补贴范围严格控制财政补贴范围 2.2.适时调整财政补贴项目及标准适时调整财政补贴项目及标准 3.3.调整财政补贴的方式调整财政补贴的方式 4.4.财政补贴与其他经济杠杆结合运用财政补贴与其他经济杠杆结合运用 财政与金融(培训讲座ppt课件)86第五章第五章 财政收入财政收入第五章 财政收入87内容提要内容提要 财财政政收收入入作作为为财财政政分分配配活活动动的的一一个个重重要要阶阶段段，可可以以从从两两个个方方面面理理解解，即即从从动动态态看看它它是是财财政政筹筹集集、组组织织资资金金的的一一个个过过程程，从从静静态态看看它它则则是是国国家家集集中中占占有有并并支支配配使使用用的的一一定定量量的的社社会会产产品品价价值值或或货货币币资资金金。现现代代财财政政收收入入形形式式主主要要有有税税收收、国国有有资资产产收收益益、国国债债及及其其他他形形式式。财财政政收收入入结结构构，是是从从财财政政收收入入的的价价值值构构成成、社社会会经经济济成成分分（即即所所有有制制成成分分）构构成成和和产产业业部部门门构构成成分分析析的的财财政政收收入入来来源源或或结结构构量量。财财政政收收入入规规模模即即财财政政收收入入的的绝绝对对量量和和相相对对量量，具具有有客客观观性性，它它体体现现政政府府介介入入经经济济活活动动尤尤其是资源配置的范围和力度，受多种因素制约。其是资源配置的范围和力度，受多种因素制约。内容提要 财政收入作为财政分配活动的一88第一节第一节 财政收入的形式财政收入的形式 一、财政收入的含义一、财政收入的含义 财政收入财政收入就是国家为满足社会的公就是国家为满足社会的公共需要，依据政治和经济权力，参与社共需要，依据政治和经济权力，参与社会产品分配与再分配活动而取得的由国会产品分配与再分配活动而取得的由国家支配的一定量的社会产品价值。在现家支配的一定量的社会产品价值。在现代商品经济条件下代商品经济条件下,财政收入主要表现为财政收入主要表现为一定量的货币资金。一定量的货币资金。第一节 财政收入的形式 一、财政收入的含89 二、财政收入的形式二、财政收入的形式 （一）税收（一）税收 税收税收是国家强制取得财政收入的最直接的是国家强制取得财政收入的最直接的方式，也是最古老的财政范畴，历史上又称赋方式，也是最古老的财政范畴，历史上又称赋税、租税、捐税等。税、租税、捐税等。（二）国有资产收益（二）国有资产收益 国有资产收益国有资产收益是国家凭借国有资产所有权是国家凭借国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利和资金占用费获得的利润、租金、股息、红利和资金占用费等收入的总称。等收入的总称。二、财政收入的形式90 （三）国债（三）国债 国债国债是指国家凭借其信誉，采用有借是指国家凭借其信誉，采用有借有还的信用方式从国内、国外筹措财政有还的信用方式从国内、国外筹措财政收入的一种形式。收入的一种形式。（四）其他形式（四）其他形式 如规费收入、罚没收入、国有资产管如规费收入、罚没收入、国有资产管理收入、公产收入及其他杂项收入等。理收入、公产收入及其他杂项收入等。（三）国债91第二节第二节 财政收入的结构分析财政收入的结构分析一、财政收入的价值结构一、财政收入的价值结构（一）（一）c与财政收入与财政收入（二）（二）v与财政收入与财政收入（三）（三）M与财政收入与财政收入 M是新创造的、归社会支配的剩余是新创造的、归社会支配的剩余产品价值，是财政收入的基本源泉。产品价值，是财政收入的基本源泉。第二节 财政收入的结构分析一、财政收入的价值结构92二、财政收入的所有制结构二、财政收入的所有制结构（一）国有经济与财政收入（一）国有经济与财政收入（二）非国有经济与财政收入（二）非国有经济与财政收入三、财政收入的部门结构三、财政收入的部门结构（一）农业与财政收入（一）农业与财政收入（二）工业与财政收入（二）工业与财政收入（三）交通运输业、商业服务业与财政收入（三）交通运输业、商业服务业与财政收入二、财政收入的所有制结构93第三节第三节 财政收入规模的界定分析财政收入规模的界定分析 一、衡量财政收入规模的指标一、衡量财政收入规模的指标 （一）财政收入的绝对量（一）财政收入的绝对量 财政收入的绝对量财政收入的绝对量是指在一定时期是指在一定时期内财政收入的实际数量。内财政收入的实际数量。第三节 财政收入规模的界定分析 94 （二）财政收入的相对量（二）财政收入的相对量 财政收入的相对量财政收入的相对量，是指在一定时期内财，是指在一定时期内财政收入与有关经济指标和社会指标的比率。政收入与有关经济指标和社会指标的比率。财政收入相对量指标有财政收入占国民财政收入相对量指标有财政收入占国民生产总值（生产总值（GNPGNP）的比重，财政收入占国内生的比重，财政收入占国内生产总值（产总值（GDPGDP）的比重，财政收入占国民收入的比重，财政收入占国民收入（NINI）的比重以及人均财政收入等。的比重以及人均财政收入等。（二）财政收入的相对量95 二、影响财政收入规模的因素二、影响财政收入规模的因素 （一）经济发展水平对财政收入规模的制约（一）经济发展水平对财政收入规模的制约 （二）生产技术水平对财政收入规模的影响（二）生产技术水平对财政收入规模的影响 （三）价格及分配体制对财政收入规模的影（三）价格及分配体制对财政收入规模的影 响响 （四）政治及社会因素对财政收入规模的影响（四）政治及社会因素对财政收入规模的影响 二、影响财政收入规模的因素 96 三、财政收入规模的确定与调整三、财政收入规模的确定与调整 （一）因素分析法（一）因素分析法 因素分析法因素分析法是指综合分析影响财政收是指综合分析影响财政收入规模的因素，在此基础上，通过适当入规模的因素，在此基础上，通过适当的数量关系式确定财政收入的规模。的数量关系式确定财政收入的规模。（二）支出测定法（二）支出测定法 三、财政收入规模的确定与调整97第六章第六章 税收税收第六章 税收98内容提要内容提要 本本章章包包括括税税收收概概述述、税税收收原原则则、税税收收制制度度和和国国际际税税收收等等内内容容。在在税税收收概概述述里里重重点点阐阐述述了了税税收收的的概概念念、特特征征、分分类类，还还介介绍绍了了税税收收负负担担的的量量度度以以及及税税负负的的转转嫁嫁与与归归宿宿，使使读读者者基基本本了了解解到到税税收收的的基基本本理理论论知知识识。在在税税收收原原则则部部分分主主要要介介绍绍了了政政府府在在征征税税过过程程中中应应遵遵循循的的基基本本指指导导思思想想即即财财政政原原则则、公公平平原原则则和和效效率率原原则则。在在税税收收制制度度中中介介绍绍了了税税收收制制度度的的含含义义及及模模式式，税税收收构构成成要要素素以以及及我我国国现现行行税税制制的的主主要要构构成成。在在国国际际税税收收中中阐阐述述了了国国际际税税收收的的涵涵义义及及税税收收管管辖辖权权、国国际际重重复复征征税税及及减减除、国际税收协定等内容。除、国际税收协定等内容。内容提要 本章包括税收概述、税收原则99第一节第一节 税收概述税收概述 一、税收的概念及其特征一、税收的概念及其特征 税收税收是国家为了实现其职能，凭借政是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，治权力，按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国民收入分配，强制地、参与社会产品或国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。它体无偿地取得财政收入的一种形式。它体现了国家与纳税人之间在征税、纳税的现了国家与纳税人之间在征税、纳税的利益分配上的一种特殊分配关系。利益分配上的一种特殊分配关系。第一节 税收概述 一、税收的概念及其特征100 （一）税收的强制性（一）税收的强制性 税收的强制性是指税收是国家凭借政治权力，以税收的强制性是指税收是国家凭借政治权力，以国家法令的形式强制课征的，应纳者必须履行交纳义国家法令的形式强制课征的，应纳者必须履行交纳义务，应纳而不纳要受到法律的制裁。务，应纳而不纳要受到法律的制裁。（二）税收的无偿性（二）税收的无偿性 税收的无偿性是指国家征税时无条件地取得收入，税收的无偿性是指国家征税时无条件地取得收入，不需要对纳税人付出任何代价。不需要对纳税人付出任何代价。（三）税收的固定性（三）税收的固定性 税收的固定性，是指国家在征税之前，就以法律税收的固定性，是指国家在征税之前，就以法律的形式预先规定了征税对象和征收的数额或比例。的形式预先规定了征税对象和征收的数额或比例。（一）税收的强制性101二、税收的分类二、税收的分类（一）按税收征收的实体分类，税收可分（一）按税收征收的实体分类，税收可分为实物税和货币税为实物税和货币税（二）按税收的计税标准，税收可以分为（二）按税收的计税标准，税收可以分为从价税和从量税从价税和从量税（三）按税收负担能否转嫁分类，税收可（三）按税收负担能否转嫁分类，税收可分为直接税和间接税分为直接税和间接税二、税收的分类102 （四）依据课税对象的性质来分类（四）依据课税对象的性质来分类 这是划分税种的基本方法。我国现行税制按课这是划分税种的基本方法。我国现行税制按课税对象一般分为五大类：流转额课税、收益（所得）税对象一般分为五大类：流转额课税、收益（所得）课税、资源课税、财产课税及行为课税。西方市场经课税、资源课税、财产课税及行为课税。西方市场经济国家的税收按课税对象分为三大类：一是所得课税；济国家的税收按课税对象分为三大类：一是所得课税；二是财产课税；三是商品（劳务）课税。二是财产课税；三是商品（劳务）课税。（五）按税种归属与管理权限划分，税种可（五）按税种归属与管理权限划分，税种可分为中央税、地方税和中央与地方共享税分为中央税、地方税和中央与地方共享税 （四）依据课税对象的性质来分类103 三、税收负担、税负转嫁与归宿三、税收负担、税负转嫁与归宿 （一）税收负担的含义及衡量指标（一）税收负担的含义及衡量指标 税收负担税收负担，简称税负，是指由于国家，简称税负，是指由于国家征税而给纳税人带来的利益损失或经济征税而给纳税人带来的利益损失或经济利益的转移。它反映一定时期内，社会利益的转移。它反映一定时期内，社会产品在国家与纳税人之间税收分配的数产品在国家与纳税人之间税收分配的数量关系和纳税人或征税对象承受税收的量关系和纳税人或征税对象承受税收的量度状况。量度状况。三、税收负担、税负转嫁与归宿104 宏观税负宏观税负，又称总体税负，是指一定，又称总体税负，是指一定时期内国家参与社会产品的分配过程中，时期内国家参与社会产品的分配过程中，以税收形式所集中的收入总额。它可以以税收形式所集中的收入总额。它可以用国民生产总值税负率或国民收入税负用国民生产总值税负率或国民收入税负率来表示。率来表示。105 微观税负微观税负，又称个体税负，主要反，又称个体税负，主要反映各类纳税人的税负状况，也是国家制映各类纳税人的税负状况，也是国家制定税收政策和制度的重要依据，通常使定税收政策和制度的重要依据，通常使用的衡量指标有企业综合负担率、企业用的衡量指标有企业综合负担率、企业所得（收益）负担率，个人所得（收益）所得（收益）负担率，个人所得（收益）负担率等。负担率等。106 （二）税负转嫁与归宿（二）税负转嫁与归宿 税负转嫁税负转嫁是指纳税人将税收负担转嫁是指纳税人将税收负担转嫁给他人的经济现象。给他人的经济现象。税负归宿税负归宿，是指处于转嫁中的税负的，是指处于转嫁中的税负的最终落脚点和税负转嫁的最后结果。最终落脚点和税负转嫁的最后结果。（二）税负转嫁与归宿107税负转嫁的基本形式税负转嫁的基本形式（1 1）前转，也称顺转，指纳税人将其所纳税款，按照商品流转的方）前转，也称顺转，指纳税人将其所纳税款，按照商品流转的方向，通过提高销售价格的方法，向前转嫁给商品购买者或消费者向，通过提高销售价格的方法，向前转嫁给商品购买者或消费者负担的一种形式。负担的一种形式。（2 2）后转，也称逆转，指纳税人通过压低商品购进价格将税收负担）后转，也称逆转，指纳税人通过压低商品购进价格将税收负担转嫁给商品供应者的一种形式。转嫁给商品供应者的一种形式。（3 3）混转，也称散转，是指前转后转并行，纳税人通过提高销售价）混转，也称散转，是指前转后转并行，纳税人通过提高销售价格和降低进价方法转嫁同一笔税款的形式。格和降低进价方法转嫁同一笔税款的形式。（4 4）消转，又称税收的消化，是指纳税人缴纳税款后，因市场供求）消转，又称