总经理需要了解的基础财务知识课件

总经理需要了解的基 础财务知识 1A总经理需要了解的基 础财务知识1A财经法规与会计职业道德20092009年会年会计证计证考考试试培培训训总经理是公司经营管理的执行者。对于一个优秀的总经理来说，他不仅要精通业务，善于管理，更要熟悉财务。否则，即使公司财源滚滚，日进斗金，也有可能陷入混乱的局面。因为，财务管理是确保公司正常运营的基础。很难想象，一个财务管理混乱的公司，如何控制成本，使公司得到正常运转；如何盘活资金，加速公司的发展；如何激励员工，使公司充满活力这就是财务管理的魅力。良好的财务管理能够加快公司的运转，不当的财务管理则会引发公司危机，使公司的运营举步维艰。所以说，成功的公司，必有良好的财务管理；失败的公司，其财务管理肯定会存在很大的问题。那么，对于一个总经理来说，怎样才能掌控公司的财务，怎样才能读懂财务报表，怎样才能降低成本，怎样才能规避风险呢？当然，处在公司核心位置的总经理，每天都有许多重要事情需要处理，不可能用太多的时间去钻研枯燥难懂的财务知识，也没有必要把自己塑造成一个财务专家。但是，身为公司总经理，必须成为财务管理中的核心人物，而且要善于掌控手下的财务人员，使其按照公司的发展要求，合理调度公司的资金，使利益最大化、风险最小化。只有这样，才能有效地利用财务杠杆，为公司发展奠定坚实的基础。通过本章学习，理解财务报告的意义，了解财务报告的编制及提供的基本要求，熟悉资产负债表、利润表的内容与格式，初步掌握编制资产负债表和利润表的方法。学习目标2A财经法规与会计职业道德2009年会计证考试培训总经理是公司经第一节 会计要素第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第五节 地产经营过程中涉及到的税学习内容:3A第一节 会计要素学习内容:3A(一一)资产资产n1 是企业过去已经发生的交易或事项所产生的结果，应该是现实的而不是预期的；n2 是企业拥有而且可供企业自行使用的；n3 是能预期给企业带来经济利益的。4A4A(二二)负债负债n1 1 是企是企业业由于由于过过去的交易和事去的交易和事项项所所产产生的生的现时义务现时义务，一般是指在，一般是指在获获得得资产资产的同的同时时所所产产生的生的义务义务；n2 2 是在履行是在履行偿还义务时偿还义务时会会导导致企致企业业经济经济利利益流出益流出。5A(二)负债1 是企业由于过去的交易和事项所产生的现时义务(三三)所有者所有者权权益益n所有者权益是形成企业资产的主要资金来源。n内容内容:n 实收资本(或股本)n 资本公积n 盈余公积n 未分配利润等6A(三)所有者权益6A(四四)收入收入n收人是在企收人是在企业业日常活日常活动动中形成的中形成的，即在企，即在企业为业为完成生完成生产经营产经营目目标标而从事的所有活而从事的所有活动动以及其他以及其他活活动动中所形成的收入。中所形成的收入。n内容内容:n 主主营业务营业务收入收入n 其他其他业务业务收入收入7A(四)收入收人是在企业日常活动中形成的，即在企业为完成生产(五五)费费用用n内容内容:n 直接材料直接材料n 生生产费产费用用 直接人工直接人工 制造制造费费用用 管理管理费费用用 期期间费间费用用 营业费营业费用用n 财务费财务费用用n 8A(五)费用内容:8A(六六)利利润润n内容内容:n 营业利润 n 利润总额n 净利润 9A(六)利润9A会计要素小结10A会计要素小结10A会计要素 反映财务状况的会计要素 反映经营成果的会计要素资产负债所有者权益收入费用利润以上六大会以上六大会计计要素可要素可归纳为归纳为两大两大类类11A会计要素 反映财务状况的会计要素 反映经资产资产=权权益，由于益，由于权益=负债所有者权益1、资产=负债所有者权益2、收入费用=利润资产资产、负债负债、所有者、所有者权权益是企益是企业编业编制制 资产负债资产负债 表表的要素。的要素。收入、收入、费费用、利用、利润润是企是企业编业编制利制利润润表的要素。表的要素。会会计计恒等式恒等式(七)会计等式12A会计恒等式(七)会计等式12A(八）八）财务财务会会计报计报告的作用告的作用1 1、对对企企业业本身来本身来说说：检查：企企业的的经营活活动是否符合制度是否符合制度规定；定；考核考核：企：企业资业资金、成本、利金、成本、利润润等等计计划指划指标标完成完成程度；程度；评评价价：经营经营管理中的成管理中的成绩绩和不足，采取措施，和不足，采取措施，提高提高经济经济利益；利益；分析分析：为编为编制下期制下期计计划提供依据。划提供依据。13A(八）财务会计报告的作用1、对企业本身来说：13A2、对主管部门来说 考核：所属单位的经营业绩以及各项经济政策贯彻执行情况，并通过所属单位同类指标的对比分析，总结成绩，推广先进经验；总结：对所发现问题，分析原因，采取措施，克服薄弱环节；管理：还通过财务会计报告汇总所提供的资料，可以在一定范围内反映国民经济计划执行情况，为国家宏观管理提供依据。14A2、对主管部门来说 14A3、对财政、税收、银行和审计部门来说 财税部门：可以了解企业资金筹集和运用是否合理，检查企业税收、利润计划的完成与解交情况以及有无违反税法和财经纪律的现象，更好地发挥财政、税收的监督职能。银行部门：可以考查企业流动资金的使用情况，分析企业银行借款的物质保证程度，研究企业资金的正常需要量，了解银行借款的归还以及信贷纪律的执行情况，充分发挥银行经济监督和经济杠杆作用。审计部门：可以了解企业财务状况和经营情况及财经政策、法令和纪律执行情况，从而为进行财务审计和经济效益审计提供必要的资料。15A3、对财政、税收、银行和审计部门来说 15A静静态报态报表表动态报动态报表表利利润润表表现现金流量表金流量表资产负债资产负债表表会会计报计报表表（九）报表种类16A静态报表动态报表利润表现金流量表资产负债表会计报表（九）报表资产负债资产负债表表（财务财务状况）状况）利利润润表表（经营经营成果）成果）现现金流量表金流量表（现现金流量）金流量）反映企反映企业业某一特某一特定定时时点的点的资产资产、负债负债和所有者和所有者权权益情况的益情况的文件；文件；反映企反映企业业一定一定时时期内期内经营经营成果的文件；成果的文件；反映企反映企业业一定一定时时期内期内现现金流量情况的金流量情况的文件。文件。总总 账账明明细账细账17A 反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况账户账户式式（左右式）（左右式）结构分构分为左右两方，左左右两方，左边列示列示资产项目，右目，右边列示列示负债及所有者及所有者权益益项目。目。负负 债债 和和所有者所有者权权益益资产资产合合计计流流动负债动负债：非流非流动负债动负债：负债负债和所有者和所有者权权益合益合计计资产资产的分布的分布结结构构资产资产（金）的来源渠道（金）的来源渠道贷贷(右右)流流动资产动资产：非流非流动资产动资产：资资 产产1 资产负债资产负债表的表的结结构构借借(左左)18A账户式（左右式）负 债 和所有者权益资产合计流动负债资产资产行次行次年初数年初数期末数期末数负债负债及所有者及所有者权权益益行次行次年初数年初数期末数期末数流流动资产动资产：货币资货币资金金短期投短期投资资应应收收账账款款其它其它应应收款收款预预付付账账款款存存货货待待摊费摊费用用流流动资产动资产合合计计长长期期债权债权投投资资固定固定资产资产减：累减：累计计折旧折旧固定固定资产净值资产净值固定固定资产资产合合计计无形无形资产资产流流动负债动负债：短期借款短期借款应应付付账账款款预预收收账账款款应应付工付工资资应应付福利付福利费费应应交税金交税金其它其它应应交款交款预预提提费费用用流流动负债动负债合合计计长长期期负债负债：长长期借款期借款长长期期负债负债合合计计所有者所有者权权益益实实收收资资本本资资本公本公积积盈余公盈余公积积未分配利未分配利润润资产资产合合计计权权益合益合计计资产负债资产负债表表单单位名称：位名称：年年 月月 日日 单单位：元位：元表首表首表体表体左右左右账户账户式式19A资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产（1 1）、利）、利润润表表反映企反映企业业在一定期在一定期间间内利内利润润(或或亏亏损损)实际实际情况的表情况的表格。格。（2 2）、种）、种类类单单步式步式是将当期收入是将当期收入总额相加，然后将所有相加，然后将所有费用用总额相相加，加，一步一步计计算出当期收益算出当期收益。当期收益当期收益=收入收入总额总额费费用用总额总额特点：特点：是所提供的信息都是原始数据，便于理解。是所提供的信息都是原始数据，便于理解。2 2 利利润润表表20A2 利润表20A利利润润表表编编表表举举例例 例如，甲公司例如，甲公司200年度利年度利润润表有关科目的累表有关科目的累计发计发生生额额如表所示。如表所示。科目名称科目名称 借方借方发发生生额额 贷贷方方发发生生额额 主主营业务营业务收入收入 其他其他业务业务收入收入 投投资资收益收益 补贴补贴收入收入 营业营业外收入外收入 主主营业务营业务成本成本 营业营业税金及附加税金及附加 其他其他业务业务成本成本 销销售售费费用用 管理管理费费用用 财务费财务费用用 营业营业外支出外支出 所得税所得税 8 500 000 550 000 0 200 000 l 050 000 1 000 000 2000 000 1 800 000 12 500 000 230.000 3 200 000 0 2 850 00021A利润表编表举例 例如，甲公司200年度利润表有关科根据上列根据上列资资料料计计算各算各项项目内容如下：目内容如下：（1 1）主）主营业务营业务利利润润=主主营业务营业务收入主收入主营业务营业务成本成本营业营业税金及税金及附加附加 =12 500 000 =12 500 0008 500 0008 500 000550 000=3 450000(550 000=3 450000(元元)（2 2）营业营业利利润润=主主营业务营业务利利润润其他其他业务业务利利润润营业费营业费用管理用管理费费用用财务费财务费用用 =3 450 000+230 000 =3 450 000+230 000200 000200 0001 050 0001 050 0001 000 000=1 430 1 000 000=1 430 000(000(元元)(3)(3)利利润总额润总额=营业营业利利润润投投资资收益收益补贴补贴收入收入营业营业外收入外收入营营业业外支出外支出 =1 430 000+3 200 000+0+2 850 000 =1 430 000+3 200 000+0+2 850 0002 000 000=5 480 0002 000 000=5 480 000(元元)(4)(4)净净利利润润=利利润总额润总额所得税所得税=5 480 000=5 480 0001 800 0001 800 0003 680 3 680 000(000(元元)结结果果见见前利前利润润表表22A根据上列资料计算各项目内容如下：22A3 3 现现金流量表金流量表（1 1）现现金流量表的性金流量表的性质质和作用和作用 现现金流量表的涵金流量表的涵义义n现金流量表是指企业管理当局编制的为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入、现金流出信息，以便于报表使用者了解及评价企业获取现金流量的能力，并据以预测企业未来的现金流量的一种会计报表。23A3 现金流量表（1）现金流量表的性质和作用23A现金：是指企业持有的库存现金以及存于银行或其他金融机构，并可随时用于支付的款项。也就是相当于前面所述的库存现金、银行存款和其他货币资金的总称。现金等价物：是指企业所持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资。一般指期限为三个月以内的债券投资。现金流量：是指企业在一定期间内现金和现金等价物的流入量和流出量。24A24A（2 2）现现金流量表的作用金流量表的作用 提供了当期现金流量的实际数据，有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。有助于评价企业收益质量和财务弹性。有助于评价企业的资金流动性，预测企业未来的现金流量。25A25A（3 3）现现金流量表的金流量表的结结构和构和编编制制 n现金流量表一般作为一种年报，其基本结构分为主表和补充资料两部分。具体格式如表114所示。26A（3）现金流量表的结构和编制 现金流量表一般作为一种年报，其表11-427A表11-427A28A28A29A29A(十)地产经营过程中涉及到的税n1.企业所得税n中中华华人民共和国境内的企人民共和国境内的企业业，除外商投，除外商投资资企企业业和外国企和外国企业业外，外，应应当就其生当就其生产产、经营经营所得和其他所得，依照条例所得和其他所得，依照条例缴纳缴纳企企业业所得税。所得税。n企企业业的生的生产产、经营经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外的所得。境外的所得。n企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：n（一）开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。n（二）开发产品已开始投入使用。n（三）开发产品已取得了初始产权证明。30A(十)地产经营过程中涉及到的税1.企业所得税30A(十)地产经营过程中涉及到的税n2.个人所得税个人所得税（1）定）定义义：对对个人（自然人）取得的各个人（自然人）取得的各项应项应税所得征收的一种税税所得征收的一种税（2）应应税所得税所得项项目：目：工工资资薪金所得；薪金所得；个体工商个体工商户户的生的生产产，经营经营所得；所得；对对企事企事业单业单位的承包位的承包经营经营，承租，承租经营经营所得；所得；劳务报劳务报酬所得；酬所得；稿酬所得；稿酬所得；特特许权许权使用使用费费所得；所得；利息，股息，利息，股息，红红利所得；利所得；财产财产租租赁赁所得；所得；财产转让财产转让所得；所得；偶然所得；偶然所得；31A(十)地产经营过程中涉及到的税2.个人所得税31A(十)地产经营过程中涉及到的税n3.土地增值税 对转让房地产所取得的增值部分征收的一种税征收目的：房屋会越用越残旧，最终会失去使用价值，他本身不能增值，但是因为土地的增值，会地动房屋的增值32A(十)地产经营过程中涉及到的税3.土地增值税32A(十)地产经营过程中涉及到的税n4.房产税n(1)房房产产的范的范围围:不不仅仅包括以房屋形包括以房屋形态态表表现现的的财产财产,还还包括附包括附属的属的设备设备,即与房屋不可分割的即与房屋不可分割的组组成部分以及不成部分以及不单单独独计计价的价的配套配套设设施施,主要有主要有:暖气暖气,卫卫生生,通信通信,照明照明,电电力力,电电梯梯,过过道等道等n(2)征税征税对对象：城市，象：城市，县县城和工城和工矿矿区的房屋，不包括区的房屋，不包括农农村村的房屋的房屋 n（3）征收与申）征收与申报报：纳纳税人自建房屋，自建成之日起征税；税人自建房屋，自建成之日起征税；纳纳税人委托施工企税人委托施工企业业筹建的，自筹建的，自验验收之日起征税收之日起征税 原免税房原免税房产产用于生用于生产经营产经营的的，自，自经营经营当月起当月起缴纳缴纳33A(十)地产经营过程中涉及到的税4.房产税33A(十)地产经营过程中涉及到的税n5.印花税n定义：对经济活动和经济交往中书立，领受的应税经济凭证所征收的税种。n范围：经济合同，产权转移书据，营业账簿，权利，许可证照和财政部门确认的正式的其他凭证。34A(十)地产经营过程中涉及到的税5.印花税34A(十)地产经营过程中涉及到的税n6.营业税n定义：是以在我国境内提供应税劳务，转让无形资产，销售不动产的行为为课税对象而征收的一种税，属于流转税n涉及行业：交通运输业，建筑业，金融保险业，邮电通信业，文化体育业，娱乐业，服务业，转让无形资产，销售不动产35A(十)地产经营过程中涉及到的税6.营业税35A