金融机构业务往来-课件

第五章 金融机构业务往来的核算 商业银行与中央银行、商业银行与商业银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，以及商业银行系统内部，在业务上、资金上都存在着一定的联系，相互间会发生往来关系。本章将介绍有关此类业务的核算。金融机构业务往来n与中央银行往来的核算n联行往来业务的核算n同业往来的核算同业往来的核算第一节 与中央银行往来的核算 商业银行与中央银行往来是指各商业商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金帐务往来。汇划款项等引起的资金帐务往来。商业银行通过中央银行办理的业务商业银行通过中央银行办理的业务有：与其他金融机构的资金清算；向有：与其他金融机构的资金清算；向中央银行金库缴存、提取业务现金；中央银行金库缴存、提取业务现金；缴存存款；再贴现、再贷款；跨系统缴存存款；再贴现、再贷款；跨系统汇划款项及资金调拨；向中央银行借汇划款项及资金调拨；向中央银行借款等。款等。向中央银行领缴现金的核算 解送现金解送现金 填制现金出库票和出库券别明细表。填制现金出库票和出库券别明细表。借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项-存款户存款户 贷：现金贷：现金 填央行现金解款单一式两联，连同现金填央行现金解款单一式两联，连同现金 送中央银行。送中央银行。领取现金领取现金 签发中央银行的现金支票签发中央银行的现金支票 借：现金借：现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项向中央银行缴存存款的核算n基本规定 1、范围和比例 2、时间与幅度 3、办法n第一次缴存第一次缴存：按财政性存款及一般性存款的余额计按财政性存款及一般性存款的余额计算缴存。算缴存。借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款 缴存中央银行一般性存款缴存中央银行一般性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项-存款户存款户n调整：调整：第一次缴存第一次缴存：按财政性存款及一般性存款的余额计按财政性存款及一般性存款的余额计算缴存。算缴存。借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款 缴存中央银行一般性存款缴存中央银行一般性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项-存款户存款户调整：调整：（1 1）调增存款的计算与处理）调增存款的计算与处理 （2 2）调减存款的计算与处理）调减存款的计算与处理n欠缴存款的处理欠缴存款的处理 先缴存财政性存款、后缴一般性存款。欠缴部分央行按每日3计收罚息。n迟缴和少缴的处理迟缴和少缴的处理 例例1：工商银行某办事处月日财政性存款各科工商银行某办事处月日财政性存款各科目余额合计，元，一般性存款各目余额合计，元，一般性存款各科目余额合计，元，上次调整缴科目余额合计，元，上次调整缴存存款时，财政性存款各科目余额合计，存存款时，财政性存款各科目余额合计，元，一般性存款各科目余额合计，元，一般性存款各科目余额合计，元，月日调整缴存存款时，该行在中元，月日调整缴存存款时，该行在中央银行的备付金存款足够支付（缴存比例为：财政央银行的备付金存款足够支付（缴存比例为：财政性存款性存款%，一般性存款，一般性存款%）。）。n例例2：工商银行某市支行根据：工商银行某市支行根据4月月10日存款日存款额于额于14日调整缴存存款时，财政性存款应调日调整缴存存款时，财政性存款应调增补缴增补缴547，000元，一般性存款计算后应元，一般性存款计算后应调增补缴调增补缴143，000元，但由于备付金额不元，但由于备付金额不足，只能缴存财政性存款足，只能缴存财政性存款547，000元，其元，其余为欠款。余为欠款。n4月月20日该行备付金存款帐户调入资金，中日该行备付金存款帐户调入资金，中央银行主动扣收欠缴存款，并按每日央银行主动扣收欠缴存款，并按每日4计计收罚款。收罚款。向人民银行借款的核算n再贷款：中央银行向商业银行发放的贷款，再贷款：中央银行向商业银行发放的贷款，也称再贷款。主要分为年度性贷款、季节性也称再贷款。主要分为年度性贷款、季节性贷款和日拆性贷款。贷款和日拆性贷款。n再贷款的发放：再贷款的发放：“人民银行贷款申请书人民银行贷款申请书”、一式五联、一式五联“借款凭证借款凭证”借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项-存款户存款户 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款n再贷款的收回：再贷款的收回：一式四联一式四联“还款凭证还款凭证”借：向中央银行借款借：向中央银行借款 金融企业往来支出金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项-存款户存款户n再贴现再贴现:商业银行持未到期的已贴现票据（商业商业银行持未到期的已贴现票据（商业汇票），向中央银行办理的贴现。汇票），向中央银行办理的贴现。联行往来业务的核算 联行是银行系统内各行际之间的互称。联行是银行系统内各行际之间的互称。联行往来是银行系统内各行处之间的资金和联行往来是银行系统内各行处之间的资金和帐务往来。准确、及时、安全、快捷地组织帐务往来。准确、及时、安全、快捷地组织系统内各分支机构之间的资金清算是银行会系统内各分支机构之间的资金清算是银行会计工作的重要任务。计工作的重要任务。一、联行往来的概念及意义一、联行往来的概念及意义 结算业务也就是社会资金的往来运动最终要结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现在银行间的资金划拨上，当资金结算业务发体现在银行间的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两个以上的银行才能完生时，必然要通过两个或两个以上的银行才能完成。如其往来双方同属一个银行系统，即同属一成。如其往来双方同属一个银行系统，即同属一个总行的各个分支机构间的资金帐务往来，我们个总行的各个分支机构间的资金帐务往来，我们称为联行往来。称为联行往来。也就是说，对于共同隶属于一个总行的也就是说，对于共同隶属于一个总行的相互往来的两个银行来说，双方互称为联相互往来的两个银行来说，双方互称为联行，使用联行帐户系统。行，使用联行帐户系统。目前，我国有目前，我国有6大联行系统：大联行系统：中国人民银行、中国工商银行、中国农中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行、交通业银行、中国建设银行、中国银行、交通银行。银行。n各联行系统内的分支机构应由总行批准，各联行系统内的分支机构应由总行批准，统一编制联行行号，纳入联行往来业务统一编制联行行号，纳入联行往来业务网络管理体系，才可具备联行资格。其网络管理体系，才可具备联行资格。其他银行因尚未形成各自的分支机构网络他银行因尚未形成各自的分支机构网络而不能构成联行系统，其联行业务委托而不能构成联行系统，其联行业务委托上述银行代理。上述银行代理。二、二、联行往来的组织体系联行往来的组织体系 我国现行的联行管理模式是各家银行自我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各联行内核算方法均由各系统自成系统，各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统彼此独立、平行行决策执行。各联行系统彼此独立、平行运作。运作。我国联行制度统一领导，分级管理，采我国联行制度统一领导，分级管理，采取总行、分行、支行三级管理体制。取总行、分行、支行三级管理体制。n全国联行往来全国联行往来 全国联行往来由总行监督管理，适用于总行与全国联行往来由总行监督管理，适用于总行与所属各级分支机构之间以及不同省、自治区、所属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金帐务往来。参加全国直辖市各机构之间的资金帐务往来。参加全国联行往来的各机构必须有经总行核准颁发的全联行往来的各机构必须有经总行核准颁发的全国联行行号和联行专用章国联行行号和联行专用章n分行辖内往来分行辖内往来 分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监督管理，适用于省、自治区、直辖市分行与所监督管理，适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及同一省、自治区、直辖辖各级分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往来。参加分市辖内各银行机构之间的资金帐务往来。参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联行行号和联行专用章。联行行号和联行专用章。n支行辖内往来支行辖内往来 支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理，支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理，适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县（市）支行内各银行机构之间的资金帐务往来县（市）支行内各银行机构之间的资金帐务往来。参加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行。参加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和联行专用章。行号和联行专用章。上述三级联行往来是按不同地区、不同上述三级联行往来是按不同地区、不同银行级别划分的，充分发挥了分行、支行银行级别划分的，充分发挥了分行、支行对辖内联行往来就近管理的优势，同时又对辖内联行往来就近管理的优势，同时又减轻了总行监督管理的负担。减轻了总行监督管理的负担。三、联行往来核算的基本形式三、联行往来核算的基本形式联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展的需要，采取不同的核算形式，处理不同展的需要，采取不同的核算形式，处理不同性质的往来帐务。其主要的核算形式有性质的往来帐务。其主要的核算形式有3种种:1、直接往来、分散对账；工商银行就采用这、直接往来、分散对账；工商银行就采用这种形式。种形式。发报行发报行 收报行（由收报行对账）收报行（由收报行对账）2、直接往来、集中对账；中国银行和农业银、直接往来、集中对账；中国银行和农业银行就采用这种形式。行就采用这种形式。发报行发报行 收报行收报行 往账报告往账报告 来账报告来账报告 管辖行（集中对账）管辖行（集中对账）3、直接往来、直接对账；建设银行就采用、直接往来、直接对账；建设银行就采用这种形式。这种形式。发报行发报行 收报行收报行 （直接传递信息，直接核对往来账（直接传递信息，直接核对往来账项）项）四、全国联行往来的会计科目和凭证四、全国联行往来的会计科目和凭证1、会计科目存放联行款项 资产类科目（只能记在借方）联行存放款项 负债类科目（只能记在贷方）这两个科目下均设来账与往账两个分户账。2、会计凭证、会计凭证 联行凭证又称联行报单。它是全国联行往来核算使联行凭证又称联行报单。它是全国联行往来核算使用的基本凭证，是反映全国联行间资金划拨、记载联用的基本凭证，是反映全国联行间资金划拨、记载联行往来帐务的依据。行往来帐务的依据。全国联行往来凭证按传递方式有邮划和电划两种。全国联行往来凭证按传递方式有邮划和电划两种。其中，邮划分为：邮划借方报单和邮划贷方报单。其中，邮划分为：邮划借方报单和邮划贷方报单。电划分为：电划借方报单、电划贷方报单、电划电划分为：电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单和电划贷方补充报单。借方补充报单和电划贷方补充报单。四、全国联行往来的日常账务处理四、全国联行往来的日常账务处理1、发报行的处理、发报行的处理n填制和寄发报单：属代付款业务，签发借方报单；填制和寄发报单：属代付款业务，签发借方报单；会计分录：借：存放联行款项会计分录：借：存放联行款项(联行往账联行往账)贷：活期存款贷：活期存款某户某户 属代收款业务，签发贷方报单；属代收款业务，签发贷方报单；会计分录：会计分录：借：活期存款借：活期存款某户某户 贷：联行存放联行款项贷：联行存放联行款项(联行往账联行往账)n编制联行往账报告表编制联行往账报告表n举例如下：举例如下：例例1 1：填写报单，编制会计分录。工行石家填写报单，编制会计分录。工行石家庄支行庄支行10月月26日接到开户单位河北省食品日接到开户单位河北省食品公司交来信汇凭证，汇往上海食品公司金额公司交来信汇凭证，汇往上海食品公司金额5000元，支付交易尾款。汇入行为工行上元，支付交易尾款。汇入行为工行上海黄埔区办事处海黄埔区办事处n工行石家庄支行工行石家庄支行(发报行发报行):):借借:活期存款活期存款-河北食品厂户河北食品厂户 5000 贷贷:联行存放款项联行存放款项(联行往账联行往账)5000编制联行贷方报单编制联行贷方报单 例例2 2：工行石家庄支行工行石家庄支行1010月月2626日收到开户单日收到开户单位医药公司交来银行汇票及两联进账单，汇位医药公司交来银行汇票及两联进账单，汇票金额票金额3000030000元，实际结算金额元，实际结算金额2600026000元，审元，审核无误当即入帐，并划付签发行工行天津市核无误当即入帐，并划付签发行工行天津市分行营业部。分行营业部。n工行石家庄支行工行石家庄支行(发报行发报行):):n借借:存放联行款项存放联行款项(联行往联行往账)26000 贷贷:活期存款活期存款-医药公司户医药公司户 26000编制联行借方报单编制联行借方报单2、收报行的核算（、收报行的核算（以完整报单为例）以完整报单为例）n收到贷方报单，会计分录为：收到贷方报单，会计分录为：借：存放联行款项借：存放联行款项(联行来账联行来账)贷：活期存款贷：活期存款某户某户n收到借方报单，会计分录为：收到借方报单，会计分录为：借：活期存款借：活期存款某户某户 贷：联行存放款项贷：联行存放款项(联行来账联行来账)n举例如下举例如下：n例例3.接前例接前例1，上海黄埔区办收到工行石家，上海黄埔区办收到工行石家庄支行寄来联行贷方报单及信汇凭证，经庄支行寄来联行贷方报单及信汇凭证，经审查后入帐。审查后入帐。n上海黄埔区办（收报行）：上海黄埔区办（收报行）：收到报单（贷方）收到报单（贷方）n借：存放联行款项（联行来账）借：存放联行款项（联行来账）5000 贷：活期存款贷：活期存款-上海食品公司户上海食品公司户 5000n例例4.接前例接前例2，天津市分行营业部收到工，天津市分行营业部收到工行石家庄支行寄来银行汇票（第行石家庄支行寄来银行汇票（第3联）及联）及联行借方报单，审核无误结清汇票，并将联行借方报单，审核无误结清汇票，并将多余款退回付款单位三星制药厂帐户。多余款退回付款单位三星制药厂帐户。n天津市分行营业部（收报行）天津市分行营业部（收报行）收到报单（借方）收到报单（借方）借：汇出汇款借：汇出汇款 30000 贷：联行存放款项（联行来账）贷：联行存放款项（联行来账）26000 活期存款活期存款-三星制药厂户三星制药厂户 4000n电子汇划业务电子汇划业务n随着电子通讯设备及办公现代化的发展，各系统随着电子通讯设备及办公现代化的发展，各系统银行相继开办了联行电子汇划与清算业务。该业银行相继开办了联行电子汇划与清算业务。该业务是指系统内各行际间通过本行资金清算系统进务是指系统内各行际间通过本行资金清算系统进行异地资金电子汇划。行异地资金电子汇划。n联行电子汇划与清算业务是对传统手工联行往来联行电子汇划与清算业务是对传统手工联行往来业务的重大改革，它以本行系统内的清算中心代业务的重大改革，它以本行系统内的清算中心代替行外的邮电部门，直接传输电子汇划信息，并替行外的邮电部门，直接传输电子汇划信息，并清算当天的汇差资金。清算当天的汇差资金。同业往来的核算同业往来的核算一、同业往来的概念一、同业往来的概念 同业往来，亦称商业银行往来，是指商同业往来，亦称商业银行往来，是指商业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资金帐务往来。借等业务所引起的资金帐务往来。本节我们主要介绍同城票据交换、异地本节我们主要介绍同城票据交换、异地跨系统转汇和同业拆借等业务的核算。跨系统转汇和同业拆借等业务的核算。同业往来业务分为异地、同城两类。同业往来业务分为异地、同城两类。二、同城票据清算的核算二、同城票据清算的核算（一）票据交换的基本做法（一）票据交换的基本做法 在大中城市，由于各个单位的开户银行在大中城市，由于各个单位的开户银行都可能各不相同，它们之间的经济往来、都可能各不相同，它们之间的经济往来、资金清算，不可能在一个银行内部完成，资金清算，不可能在一个银行内部完成，这就需要通过同城票据交换来处理。这就需要通过同城票据交换来处理。同城票据交换的处理分以下几个环节：同城票据交换的处理分以下几个环节：1、对参加交换的行处，核定交换号码。、对参加交换的行处，核定交换号码。2、确定交换场次和时间，目前基本上各大、确定交换场次和时间，目前基本上各大城市一天交换两次，上午下午各一次。城市一天交换两次，上午下午各一次。3、票据交换分提出行和提回行两个系统。、票据交换分提出行和提回行两个系统。4、票据交换的差额应向人民银行办理转帐、票据交换的差额应向人民银行办理转帐清算清算（二）同城票据交换的核算（二）同城票据交换的核算例：例：（1）（2）（3）工商银行工商银行 农业银行农业银行 中国银行中国银行 中央银行中央银行提出：提出：提回：提回：提回：提回：应收应收10张张 应付应付7张张 应付应付3张张26 000元元 20 000元元 6000元元应付应付2张张 应收应收2张张12 000元元 12 000元元 工行的分录为：工行的分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 26 000 贷：贷：存款存款 26 000 以及：以及：借：借：存款存款 12 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 12 000农行：农行：借：借：存款存款（或其他应收款）（或其他应收款）20 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 20 000 以及以及 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 12 000 贷：贷：存款存款 12 000中行：中行：借：借：存款（或其他应收款）存款（或其他应收款）6 000 贷：存放中央银行贷：存放中央银行 款项款项 6 000三、异地跨系统转汇业务的核算三、异地跨系统转汇业务的核算 各商业银行之间跨系统的汇划款项，应通各商业银行之间跨系统的汇划款项，应通过人民银行清算资金及转汇，但在实际工作过人民银行清算资金及转汇，但在实际工作中，往往限额以下的异地跨系统的汇划款项中，往往限额以下的异地跨系统的汇划款项采用采用“相互转汇相互转汇”的办法，根据银行机构设的办法，根据银行机构设置的不同情况，分别采用下列不同的转汇方置的不同情况，分别采用下列不同的转汇方式：式：汇出行的核算汇出行的核算 通过同城票据交换，提交转汇行通过同城票据交换，提交转汇行 会计分录：会计分录：借：活期存款借：活期存款-付款单位户付款单位户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项转汇行的核算转汇行的核算 通过系统内联行与汇入行往来通过系统内联行与汇入行往来 会计分录：借：存放中央银行款项会计分录：借：存放中央银行款项 贷：联行往帐贷：联行往帐n汇入行的核算汇入行的核算 收到转汇行寄来的报单和结算凭证，审核收到转汇行寄来的报单和结算凭证，审核无误后，无误后，办理转帐。会计分录：办理转帐。会计分录：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：活期存款贷：活期存款-收款单位户收款单位户n“先直后横先直后横”的转汇方式的转汇方式 适用于汇出行所在地为单设机构地区，而汇入行适用于汇出行所在地为单设机构地区，而汇入行为双设机构地区为双设机构地区n汇出行的核算汇出行的核算 选择异地（汇入行所在地）的本系统商业银行选择异地（汇入行所在地）的本系统商业银行为转汇行。为转汇行。会计分录：借：活期存款会计分录：借：活期存款-付款单位户付款单位户 贷：联行往帐贷：联行往帐n转汇行的核算转汇行的核算 收到同系统的汇出行寄来的相关凭证，填制收到同系统的汇出行寄来的相关凭证，填制转汇清单，通过票据交换转与汇入行。会计分转汇清单，通过票据交换转与汇入行。会计分录：录：借：联行来帐借：联行来帐 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项n汇入行的核算汇入行的核算 从交换所提入转汇凭证，办理转帐，会计从交换所提入转汇凭证，办理转帐，会计分录：分录：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：活期存款贷：活期存款-收款单位户收款单位户（三）（三）“先直后横再直先直后横再直”划款方式及其核算划款方式及其核算 该种方式适用于汇出行、汇入行所在地均为单该种方式适用于汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区，即只有汇出行或汇入行一家银行设机构地区，即只有汇出行或汇入行一家银行系统，未设有其他系统的银行机构。这种情况系统，未设有其他系统的银行机构。这种情况必须通过附近第三地的双设机构地区来进行转必须通过附近第三地的双设机构地区来进行转汇。汇。例：甲地某工商银行开户单位玻璃厂提交汇例：甲地某工商银行开户单位玻璃厂提交汇款凭证一份，金额款凭证一份，金额12，000，000元，收款元，收款单位系乙地农业银行开户单位机械厂，汇出单位系乙地农业银行开户单位机械厂，汇出行当即通过中央银行电子联行转划汇入地中行当即通过中央银行电子联行转划汇入地中央银行转乙地农业银行，款项转入收款人帐央银行转乙地农业银行，款项转入收款人帐户。写出甲地工商银行和乙地农业银行的会户。写出甲地工商银行和乙地农业银行的会计分录。计分录。n甲地工商银行：甲地工商银行：借：活期存款借：活期存款-玻璃厂玻璃厂 12,000,000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 12,000,000n乙地农业银行乙地农业银行:借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 12,000,000 贷：活期存款贷：活期存款-机械厂机械厂 12,000,000 例：甲地某中国银行开户单位外贸进出口例：甲地某中国银行开户单位外贸进出口公司电汇乙地某工商银行开户单位常青茶公司电汇乙地某工商银行开户单位常青茶业供销公司茶叶款业供销公司茶叶款2000元，汇出地为双设元，汇出地为双设机构地区采取先横后直的划款方式。写出机构地区采取先横后直的划款方式。写出有关银行的会计分录。有关银行的会计分录。先横后直先横后直:n甲地某中国银行甲地某中国银行借借:活期存款活期存款-外贸进出口公司外贸进出口公司 2000 贷贷:存放中央银行款项存放中央银行款项 2000n乙地某工商银行乙地某工商银行借借:存放联行款项存放联行款项(联行来账联行来账)2000 贷贷:活期存款活期存款-常青茶业供销公司常青茶业供销公司 2000练习练习:1、开户单位信远公司交来银行汇票及解迄通知，实际、开户单位信远公司交来银行汇票及解迄通知，实际结算金额为结算金额为56,000元，付款人是在西安工行开户元，付款人是在西安工行开户的某建材公司，当即为信远公司收帐。的某建材公司，当即为信远公司收帐。2、接到开户单位南京印刷厂交来的部分拒付理由书，、接到开户单位南京印刷厂交来的部分拒付理由书，原托收金额为原托收金额为1,000,000元，拒付元，拒付400,000元，元，收款人在北京工行开户。收款人在北京工行开户。3、甲地某工商银行开户单位电池厂汇款丙地农业银行、甲地某工商银行开户单位电池厂汇款丙地农业银行留交李力退休工资留交李力退休工资2750元，汇出汇入地均为单设元，汇出汇入地均为单设机构地区。该款项通过乙地工行、农行办理转汇。机构地区。该款项通过乙地工行、农行办理转汇。写出有关银行的会计分录。写出有关银行的会计分录。END