金融会计课件G1101讲诉

2.3 支付结算业务的核算与管理支付结算业务的核算与管理一、支付结算方式的种类一、支付结算方式的种类二、支票的核算二、支票的核算 票票三、银行本票的核算三、银行本票的核算 据据四、银行汇票的核算四、银行汇票的核算 结结五、商业汇票的核算五、商业汇票的核算 算算2024/7/281六、汇兑的核算 结七、托收承付的核算 算八、委托收款的核算 方九、信用卡的核算 式一、支付结算方式的种类一、支付结算方式的种类2024/7/282三票三式一卡三票三式一卡货币结算货币结算现金结算现金结算转账结算转账结算（支付结算）（支付结算）票据票据结算方式结算方式 信用卡：单位卡、个人卡信用卡：单位卡、个人卡支票：现金支票、转账支票、普通支票支票：现金支票、转账支票、普通支票本票：不定额本票、定额本票本票：不定额本票、定额本票汇票：银行汇票、商业汇票汇票：银行汇票、商业汇票汇兑：信汇、电汇汇兑：信汇、电汇委托收款委托收款托收承付托收承付会计科目的设置会计科目的设置2024/7/283吸收存款吸收存款出票人户出票人户 持票人户持票人户清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算其他应付款（负债类）其他应付款（负债类）其他应收款其他应收款托收票据退票户托收票据退票户二、支票的核算二、支票的核算会计核算主体会计核算主体p出票人开户行出票人开户行p持票人开户行持票人开户行持票人开户行持票人开户行提出提出支票支票出票人开户行出票人开户行收到收到支票支票持票人开户行持票人开户行退票时间过后退票时间过后出票人开户行出票人开户行退票退票持票人开户行持票人开户行收到对方退票收到对方退票二、支票的核算（转账支票）二、支票的核算（转账支票）2024/7/284持票人、出票人同行持票人、出票人同行开户开户借：吸收存款借：吸收存款出票人户出票人户 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户持持票票人、人、出出票票人人不不在在同同行行开开户户持票人持票人开户行开户行提出支提出支票时票时借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款退票时退票时间过后间过后借：其他应付款借：其他应付款 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户对方银对方银行退票行退票借：其他应付款借：其他应付款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算出票人出票人开户行开户行收到支收到支票，不票，不予退票予退票借：吸收存款借：吸收存款出票人户出票人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算退票时退票时借：其他应收款借：其他应收款托收票据退票户托收票据退票户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算下场交下场交换时换时借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应收款贷：其他应收款托收票据退票户托收票据退票户会计科目的设置会计科目的设置2024/7/285吸收存款吸收存款申请人户申请人户 本票本票 持票人户（负债持票人户（负债类）类）清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算三、银行本票的核算三、银行本票的核算会计核算主体会计核算主体p出票行出票行p代理付款行代理付款行出票行出票行签发签发本票本票代理行代理行兑付兑付本票本票出票行出票行结清结清票据票据三、银行本票的核算三、银行本票的核算2024/7/286出票行签发本票出票行签发本票借：吸收存款借：吸收存款xxxx存款存款申请人户申请人户/库存现金库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款本票本票付款时付款时代理付款代理付款行兑付行兑付借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款xxxx存款存款持票人户持票人户出票行兑出票行兑付付借：吸收存款借：吸收存款本票本票 贷：吸收存款贷：吸收存款xxxx存款存款持票人户持票人户/库存现金库存现金结清时结清时借：吸收存款借：吸收存款本票本票 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算退款时退款时借：吸收存款借：吸收存款本票本票 贷：清算资金往来贷：清算资金往来xxxx户户申请人户申请人户/库存现金库存现金会计科目的设置会计科目的设置2024/7/287吸收存款吸收存款申请人户申请人户 汇出汇款汇出汇款 应解汇款应解汇款持票持票人户人户联行往账联行往账/联行来账（资产负债共同类）联行来账（资产负债共同类）四、银行汇票的核算四、银行汇票的核算会计核算主体会计核算主体p出票行出票行p代理行代理行出票行出票行签发签发汇票汇票代理行代理行兑付兑付汇票汇票出票行出票行结清结清票据票据会计核算主体会计核算主体p出票行出票行p代理付款行代理付款行出票行出票行签发签发汇票汇票代理行代理行兑付兑付汇票汇票出票行出票行结清结清票据票据四、银行汇票的核算四、银行汇票的核算2024/7/288出票行签发汇票出票行签发汇票借：吸收存款借：吸收存款xxxx存款存款申请人户申请人户/库存现金库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款汇出汇款汇出汇款代理行兑代理行兑付时付时持票人在持票人在代理行有代理行有账户账户借：联行往账借：联行往账 贷：吸收存款贷：吸收存款xxxx存款存款持票人户持票人户持票人在持票人在代理行无代理行无账户账户借：联行往账借：联行往账 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款应解汇款持票人户持票人户借：吸收存款借：吸收存款应解汇款应解汇款持票人户持票人户 贷：贷：库存现金库存现金出票行结清时出票行结清时借：吸收存款借：吸收存款汇出汇款汇出汇款 贷：联行来账贷：联行来账 退款时退款时借：吸收存款借：吸收存款汇出汇款汇出汇款 贷：吸收存款贷：吸收存款xxxx存款存款申请人户申请人户/库存现金库存现金会计科目的设置会计科目的设置2024/7/289吸收存款吸收存款付款人户付款人户 收款人户（负债收款人户（负债类）类）联行往账联行往账/联行来账（资产负债共同类）联行来账（资产负债共同类）五、商业汇票的核算（商业承兑汇票）五、商业汇票的核算（商业承兑汇票）会计核算主体会计核算主体p付款人开户行付款人开户行p持票人开户行持票人开户行持票人开户行持票人开户行受理受理付款人开户行付款人开户行收款收款持票人开户行持票人开户行收款收款五、商业汇票的核算（商业承兑汇票）五、商业汇票的核算（商业承兑汇票）2024/7/2810持票人开户行受理汇票持票人开户行受理汇票邮寄收款凭证至付款人开户行邮寄收款凭证至付款人开户行付款人开付款人开户行收到户行收到汇票汇票付款人足额支付款人足额支付付借：吸收存款借：吸收存款xxxx存款存款付款人户付款人户 贷：联行往账贷：联行往账付款人无款或付款人无款或不足支付不足支付/无款支付无款支付/付款人拒绝支付款人拒绝支付付/拒绝支付拒绝支付/持票人开户行收到划回持票人开户行收到划回款项款项/退回凭证退回凭证借：联行来账借：联行来账 贷：吸收存款贷：吸收存款xxxx存款存款收款人户收款人户会计科目的设置会计科目的设置2024/7/2811吸收存款吸收存款xxxx存款存款承兑申请人户承兑申请人户 应解汇款应解汇款承兑申承兑申请人户请人户联行往账联行往账/联行来账（资产负债共同类）联行来账（资产负债共同类）吸收存款吸收存款xxxx存款存款收款人户收款人户手续费及佣金收入（损益类）手续费及佣金收入（损益类）贷款贷款逾期贷款逾期贷款申请人户申请人户五、商业汇票的核算（银行承兑汇票）五、商业汇票的核算（银行承兑汇票）会计核算主体会计核算主体p承兑银行承兑银行p持票人开户行持票人开户行承兑银行承兑银行签发签发汇票汇票持票人开户行持票人开户行受理受理承兑银行承兑银行收取票款收取票款承兑银行承兑银行支付票款支付票款持票人开户行持票人开户行收款收款会计核算主体会计核算主体p承兑银行承兑银行p持票人开户行持票人开户行承兑银行承兑银行签发签发汇票汇票持票人开户行持票人开户行受理受理承兑银行承兑银行收取票款收取票款承兑银行承兑银行支付票款支付票款持票人开户行持票人开户行收款收款五、商业汇票的核算（银行承兑汇票）五、商业汇票的核算（银行承兑汇票）2024/7/2812承兑银行签发汇票承兑银行签发汇票借：吸收存款借：吸收存款xxxx存款存款承兑人申请户承兑人申请户 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入持票人开户行受理持票人开户行受理汇票汇票委托收款凭证、汇票邮寄至承兑银行委托收款凭证、汇票邮寄至承兑银行票据到票据到期，承期，承兑银行兑银行收取票收取票款款承兑申请人承兑申请人账户足够支账户足够支付付借：吸收存款借：吸收存款xxxx存款存款承兑申请人户承兑申请人户 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款应解汇款承兑申请人户承兑申请人户承兑申请人承兑申请人账户不足支账户不足支付付借：吸收存款借：吸收存款xxxx存款存款承兑申请人户承兑申请人户 贷款贷款逾期贷款逾期贷款承兑申请人户承兑申请人户 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款应解汇款承兑申请人户承兑申请人户承兑银行支付票款承兑银行支付票款借：吸收存款借：吸收存款应解汇款应解汇款承兑申请人户承兑申请人户 贷：联行往账贷：联行往账持票人开户行收到持票人开户行收到划回款项划回款项借：联行来账借：联行来账 贷：吸收存款贷：吸收存款xxxx存款存款收款人户收款人户会计科目的设置会计科目的设置2024/7/2813吸收存款吸收存款xxxx存款存款汇款人户汇款人户 应解汇款应解汇款汇款人汇款人户户 应解汇款应解汇款收款人收款人户户 xxxx存款存款收款人户收款人户联行往账联行往账/联行来账（资产负债共同类）联行来账（资产负债共同类）六、汇兑的核算（信汇、电汇）六、汇兑的核算（信汇、电汇）会计核算主体会计核算主体p承兑银行承兑银行p持票人开户行持票人开户行承兑银行承兑银行签发签发汇票汇票持票人开户行持票人开户行受理受理承兑银行承兑银行收取票款收取票款承兑银行承兑银行支付票款支付票款持票人开户行持票人开户行收款收款会计核算主体会计核算主体p汇出行汇出行p汇入行汇入行汇出行汇出行汇出汇出汇款汇款汇入行汇入行解付解付汇款汇款汇出汇出/入行退汇入行退汇六、汇兑的核算（信汇、电汇）六、汇兑的核算（信汇、电汇）2024/7/2814汇出行汇出行汇出汇汇出汇款款转账交付转账交付借：吸收存款借：吸收存款xxxx存款存款汇款人户汇款人户 贷：联行往账贷：联行往账现金交付现金交付借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款应解汇款汇款人户汇款人户借：吸收存款借：吸收存款应解汇款应解汇款汇款人户汇款人户 贷：联行往账贷：联行往账汇入行汇入行解付汇解付汇款款汇款直接入账汇款直接入账借：联行来账借：联行来账 贷：吸收存款贷：吸收存款xxxx存款存款收款人户收款人户汇款不直接入账汇款不直接入账借：联行来账借：联行来账 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款应解汇款收款人户收款人户支取或转汇时支取或转汇时借：吸收存款借：吸收存款应解汇款应解汇款收款人户收款人户 贷：库存现金贷：库存现金/联行往账联行往账退汇的退汇的处理处理汇款人要求退汇汇款人要求退汇汇入行汇入行借：吸收存款借：吸收存款应解汇款应解汇款收款人户收款人户 贷：联行往账贷：联行往账汇出行汇出行借：联行来账借：联行来账 贷：吸收存款贷：吸收存款xxxx存款存款原汇款人户原汇款人户汇入行主动退汇汇入行主动退汇同上同上会计科目的设置会计科目的设置2024/7/2815吸收存款吸收存款xxxx存款存款付款人户付款人户 xxxx存款存款收款人户收款人户联行往账联行往账/联行来账（资产负债共同类）联行来账（资产负债共同类）七、托收承付的核算七、托收承付的核算会计核算主体会计核算主体p承兑银行承兑银行p持票人开户行持票人开户行承兑银行承兑银行签发签发汇票汇票持票人开户行持票人开户行受理受理承兑银行承兑银行收取票款收取票款承兑银行承兑银行支付票款支付票款持票人开户行持票人开户行收款收款会计核算主体会计核算主体p收款人开户行收款人开户行p付款人开户行付款人开户行收款人开户行收款人开户行受理受理付款人开户行付款人开户行付款付款收款人开户行收款人开户行收款收款七、托收承付的核算七、托收承付的核算2024/7/2816收款人开户行受理托收承付收款人开户行受理托收承付寄交托收凭证至付款人开户行寄交托收凭证至付款人开户行付款人付款人开户行开户行通知付通知付款及划款及划款款全额付款全额付款借：吸收存款借：吸收存款xxxx存款存款付款人户付款人户 贷：联行往账贷：联行往账提前承付提前承付注明注明“提前承付提前承付”字样字样多承付多承付同同“全额付款全额付款”逾期付款逾期付款支付赔偿金支付赔偿金借：吸收存款借：吸收存款xxxx存款存款付款人户付款人户 贷：联行往账贷：联行往账部分付款部分付款同同“全额付款全额付款”分录分录全部拒绝付款全部拒绝付款注明注明“全部拒付全部拒付”字样字样部分拒绝付款部分拒绝付款注明注明“部分拒付部分拒付”字样字样收款人收款人开户行开户行收款结收款结账账全额划回全额划回借：联行来账借：联行来账 贷：吸收存款贷：吸收存款xxxx存款存款收款人户收款人户多承付款划回、部分划多承付款划回、部分划回处理、逾期划回、赔回处理、逾期划回、赔偿金、无款支付、拒绝偿金、无款支付、拒绝付款付款同上，并将有关凭证退回收款人同上，并将有关凭证退回收款人 3 存货存货 练习题练习题【5】根据某商业银行根据某商业银行6月月10日发生的下列业务，编制会计分录。日发生的下列业务，编制会计分录。（1）6月月10日向兰新公司发放日向兰新公司发放5个月的短期贷款个月的短期贷款80000元，利率为元，利率为5.04%，办，办理贷款手续。理贷款手续。（2）去年）去年11月月10日，对万达公司发放日，对万达公司发放7个月的短期贷款个月的短期贷款90000元，今日到期尚元，今日到期尚未归还办理转账。未归还办理转账。（3）五星公司提出，将一台设备申请抵押贷款，设备原价）五星公司提出，将一台设备申请抵押贷款，设备原价150000元。经信贷元。经信贷部门批准，同意发放抵押贷款部门批准，同意发放抵押贷款100000元，期限为元，期限为8个月，利率为个月，利率为5.31%。（4）新兴公司归还去年）新兴公司归还去年8月月10日借款日借款100000元，利率为元，利率为5.31%，办理还款手，办理还款手续。续。（5）去年）去年9月月10日，发放给五星公司的抵押贷款日，发放给五星公司的抵押贷款130000元，已逾期元，已逾期2个月，应个月，应收利息收利息5294.25元，银行经批准处理，将抵押品设备一台价值为元，银行经批准处理，将抵押品设备一台价值为18万元转作银万元转作银行账务处理。行账务处理。（6）兰新公司持银行承兑汇票一张，面值）兰新公司持银行承兑汇票一张，面值300000元，到期日为元，到期日为11月月10日，申日，申请办理贴现。经信贷部门批准同意贴现，月贴现利率为请办理贴现。经信贷部门批准同意贴现，月贴现利率为6，办理理贴现手手续。（7）收到系）收到系统内开内开户银行划回已行划回已办贴现的商的商业承承兑汇票票150000元，元，贴现申申请人人为新新兴公司。公司。2.4 现金出纳业务的核算与管理现金出纳业务的核算与管理一、现金出纳的概念和分类一、现金出纳的概念和分类二、现金收付的核算二、现金收付的核算三、出纳错款的核算三、出纳错款的核算2024/7/2818一、现金出纳的概念和分类一、现金出纳的概念和分类2024/7/2819本、外币现钞、有价单证、贵重物品等的收付及保管工作本、外币现钞、有价单证、贵重物品等的收付及保管工作p中央银行货币发行中央银行货币发行p商业银行现金出纳商业银行现金出纳现金出纳柜员制现金出纳柜员制二、现金收付业务的核算二、现金收付业务的核算2024/7/2820现金收入现金收入人民币收入人民币收入借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款xxxx存款存款本金本金外币收入外币收入同上同上现金付出现金付出人民币付出人民币付出借：吸收存款借：吸收存款xxxx存款存款本金本金 贷：库存现金贷：库存现金外币付出外币付出同上同上人民币兑换业务人民币兑换业务先收入后付出（先收入后付出（3 3种）种）三、出纳现金错款的核算三、出纳现金错款的核算2024/7/2821现金长款现金长款发现时发现时借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢应退还应退还借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金无法归还无法归还借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入出纳长款收入出纳长款收入现金短款现金短款发现时发现时借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金追回短款追回短款借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢无法收回无法收回借：营业外支出借：营业外支出 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢2.5 外汇业务的核算与管理外汇业务的核算与管理一、外汇业务概述一、外汇业务概述二、外汇买卖的核算二、外汇买卖的核算三、外汇存款业务的核算三、外汇存款业务的核算四、外汇贷款业务的核算四、外汇贷款业务的核算五、国际贸易结算业务的核算五、国际贸易结算业务的核算2024/7/2822一、外汇业务概述一、外汇业务概述2024/7/28231 1、外汇的内容、外汇的内容p可自由兑换的国外货币，包括纸币和铸币可自由兑换的国外货币，包括纸币和铸币p外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等p外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等p特别提款权及其他外汇资产特别提款权及其他外汇资产2 2、外汇的种类、外汇的种类p现汇（自由外汇、多边结算外汇）现汇（自由外汇、多边结算外汇）p记账外汇（协定外汇、双边外汇）记账外汇（协定外汇、双边外汇）一、外汇业务概述（续）一、外汇业务概述（续）2024/7/28243 3、汇率的标价方法、汇率的标价方法p直接标价法直接标价法p间接标价法间接标价法4 4、汇率（外汇牌价）的种类、汇率（外汇牌价）的种类p汇买价汇买价p汇卖价（钞卖价）汇卖价（钞卖价）p钞买价钞买价p中间价中间价二、外汇买卖的核算二、外汇买卖的核算2024/7/2825买入外汇买入外汇借：借：xxxx科目科目 （外币）（外币）（外币）（外币）贷：货币兑换（汇买价或钞买价）贷：货币兑换（汇买价或钞买价）（外币）（外币）（外币）（外币）借：货币兑换（汇买价或钞买价）借：货币兑换（汇买价或钞买价）（人民币）（人民币）（人民币）（人民币）贷：贷：xxxx科目科目 （人民币）（人民币）（人民币）（人民币）卖出外汇卖出外汇借：借：xxxx科目科目 （人民币）（人民币）（人民币）（人民币）贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价）（人民币）（人民币）（人民币）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价）（外币）（外币）（外币）（外币）贷：贷：xxxx科目科目 （外币）（外币）（外币）（外币）套汇套汇借：借：xxxx科目科目 （买入外币）（买入外币）（买入外币）（买入外币）贷：货币兑换（汇买价）贷：货币兑换（汇买价）（买入外币）（买入外币）（买入外币）（买入外币）借：货币兑换（汇买价）借：货币兑换（汇买价）（人民币）（人民币）（人民币）（人民币）贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价）（人民币）（人民币）（人民币）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价）（卖出外币）（卖出外币）（卖出外币）（卖出外币）贷：贷：xxxx科目科目 （卖出外币）（卖出外币）（卖出外币）（卖出外币）3 存货存货 例题例题【1】某客户持美元现钞某客户持美元现钞1000元来行兑换人民币现金，当日美元钞买价为元来行兑换人民币现金，当日美元钞买价为824.25%。请代银行编制会计分录。请代银行编制会计分录。借：库存现金借：库存现金 US$1000 贷：货币兑换（钞买价贷：货币兑换（钞买价824.5%）US$1000借：货币兑换（钞买价借：货币兑换（钞买价824.5%）CN 8242.50 贷：库存现金贷：库存现金 CN 8242.50 3 存货存货 例题例题【2】某进出口公司要求从其银行账户中汇出购买进口货物货款某进出口公司要求从其银行账户中汇出购买进口货物货款1000美元，当日美元，当日美元卖出价为美元卖出价为827.19%。请代银行编制会计分录。请代银行编制会计分录。借：吸收存款借：吸收存款活期存款（活期存款（xx进出口公司）进出口公司）CN 8271.90 贷：货币兑换（卖出价贷：货币兑换（卖出价827.19%）CN 8271.90借：货币兑换（卖出价借：货币兑换（卖出价827.19%）US$1000 贷：吸收存款贷：吸收存款汇出汇款汇出汇款 US$1000 3 存货存货 例题例题【3】某客户将美元现金某客户将美元现金3000元到某银行要求兑换成日元，当天美元的现钞买入元到某银行要求兑换成日元，当天美元的现钞买入价为价为821.50%，日元的卖出价为，日元的卖出价为7.4937%。请代银行编制会计分录。请代银行编制会计分录。第一步：将美元现金折算成人民币第一步：将美元现金折算成人民币 US$3000821.50%=CN 24645第二步：将人民币折算成日元第二步：将人民币折算成日元 CN 246457.4937%=JP 328876借：库存现金借：库存现金 US$3000 贷：货币兑换贷：货币兑换 US$3000借：货币兑换（钞买价借：货币兑换（钞买价821.50%）CN 24645 贷：货币兑换（卖出价贷：货币兑换（卖出价7.4937%）CN 24645借：货币兑换借：货币兑换 JP$328876 贷：库存现金贷：库存现金 JP 328876三、外汇存款的核算三、外汇存款的核算2024/7/2829外汇存款种类外汇存款种类p单位活期外汇存款单位活期外汇存款p单位定期外汇存款单位定期外汇存款p个人活期外汇存款个人活期外汇存款p个人定期外汇存款个人定期外汇存款三、外汇存款的核算（单位活期外汇存款之一）三、外汇存款的核算（单位活期外汇存款之一）2024/7/2830存入存入款项款项以外币现钞存以外币现钞存以外币现钞存以外币现钞存入入入入借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 （外币）（外币）（外币）（外币）贷：货币兑换（钞买价）贷：货币兑换（钞买价）贷：货币兑换（钞买价）贷：货币兑换（钞买价）（外币）（外币）（外币）（外币）借：货币兑换（钞买价）借：货币兑换（钞买价）借：货币兑换（钞买价）借：货币兑换（钞买价）（人民币）（人民币）（人民币）（人民币）贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价）（人民币）（人民币）（人民币）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价）（外币）（外币）（外币）（外币）贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款活期外汇存款（活期外汇存款（活期外汇存款（活期外汇存款（xxxxxxxx户）户）户）户）（外币）（外币）（外币）（外币）以国外汇款存以国外汇款存以国外汇款存以国外汇款存入入入入借：港澳及国外联行往来（全国联行外汇往来）借：港澳及国外联行往来（全国联行外汇往来）借：港澳及国外联行往来（全国联行外汇往来）借：港澳及国外联行往来（全国联行外汇往来）（外币）（外币）（外币）（外币）贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款活期外汇存款（活期外汇存款（活期外汇存款（活期外汇存款（xxxxxxxx户）户）户）户）（外币）（外币）（外币）（外币）汇入币种与存汇入币种与存汇入币种与存汇入币种与存入币种不同入币种不同入币种不同入币种不同借：港澳及国外联行往来（全国联行外汇往来）借：港澳及国外联行往来（全国联行外汇往来）借：港澳及国外联行往来（全国联行外汇往来）借：港澳及国外联行往来（全国联行外汇往来）（甲外币）（甲外币）（甲外币）（甲外币）贷：货币兑换（汇买价）贷：货币兑换（汇买价）贷：货币兑换（汇买价）贷：货币兑换（汇买价）（甲外币）（甲外币）（甲外币）（甲外币）借：货币兑换（汇买价）借：货币兑换（汇买价）借：货币兑换（汇买价）借：货币兑换（汇买价）（人民币）（人民币）（人民币）（人民币）贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价）（人民币）（人民币）（人民币）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价）（乙外币）（乙外币）（乙外币）（乙外币）贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款活期外汇存款（活期外汇存款（活期外汇存款（活期外汇存款（xxxxxxxx户）户）户）户）（乙外币）（乙外币）（乙外币）（乙外币）三、外汇存款的核算（单位活期外汇存款之二）三、外汇存款的核算（单位活期外汇存款之二）2024/7/2831支取支取款项款项支取外币现钞支取外币现钞支取外币现钞支取外币现钞借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期外汇存款（活期外汇存款（活期外汇存款（活期外汇存款（xxxxxxxx户）户）户）户）（外币）（外币）（外币）（外币）贷：货币兑换（汇买价）贷：货币兑换（汇买价）贷：货币兑换（汇买价）贷：货币兑换（汇买价）（外币）（外币）（外币）（外币）借：货币兑换（汇买价）借：货币兑换（汇买价）借：货币兑换（汇买价）借：货币兑换（汇买价）（人民币）（人民币）（人民币）（人民币）贷：货币兑换（钞卖价）贷：货币兑换（钞卖价）贷：货币兑换（钞卖价）贷：货币兑换（钞卖价）（人民币）（人民币）（人民币）（人民币）借：货币兑换（钞卖价）借：货币兑换（钞卖价）借：货币兑换（钞卖价）借：货币兑换（钞卖价）（外币）（外币）（外币）（外币）贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 （外币）（外币）（外币）（外币）支取原币汇往支取原币汇往支取原币汇往支取原币汇往境外或国内异境外或国内异境外或国内异境外或国内异地地地地借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期外汇存款（活期外汇存款（活期外汇存款（活期外汇存款（xxxxxxxx户）户）户）户）（外币）（外币）（外币）（外币）贷：贷：贷：贷：xxxxxxxx科目科目科目科目 （外币）（外币）（外币）（外币）支取存款汇兑支取存款汇兑支取存款汇兑支取存款汇兑人民币现金人民币现金人民币现金人民币现金借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期外汇存款（活期外汇存款（活期外汇存款（活期外汇存款（xxxxxxxx户）户）户）户）（外币）（外币）（外币）（外币）贷：货币兑换（汇买价）贷：货币兑换（汇买价）贷：货币兑换（汇买价）贷：货币兑换（汇买价）（外币）（外币）（外币）（外币）借：货币兑换（汇买价）借：货币兑换（汇买价）借：货币兑换（汇买价）借：货币兑换（汇买价）（人民币）（人民币）（人民币）（人民币）贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 （人民币）（人民币）（人民币）（人民币）支付支付利息利息资产负债表日资产负债表日资产负债表日资产负债表日借：利息支出借：利息支出借：利息支出借：利息支出 （外币）（外币）（外币）（外币）贷：应付利息贷：应付利息贷：应付利息贷：应付利息xxxxxxxx户户户户 （外币）（外币）（外币）（外币）支付利息时支付利息时支付利息时支付利息时借：应付利息借：应付利息借：应付利息借：应付利息xxxxxxxx户户户户 （外币）（外币）（外币）（外币）贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款活期外汇存款（活期外汇存款（活期外汇存款（活期外汇存款（xxxxxxxx户）户）户）户）（外币）（外币）（外币）（外币）三、外汇存款的核算（单位定期外汇存款）三、外汇存款的核算（单位定期外汇存款）2024/7/2832开户存入开户存入活期转定期活期转定期活期转定期活期转定期借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期外汇存款（活期外汇存款（活期外汇存款（活期外汇存款（xxxxxxxx户）户）户）户）（外币）（外币）（外币）（外币）贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款定期外汇存款（定期外汇存款（定期外汇存款（定期外汇存款（xxxxxxxx户）户）户）户）（外币）（外币）（外币）（外币）直接存定期直接存定期直接存定期直接存定期借：借：借：借：xxxxxxxx科目科目科目科目 （外币）（外币）（外币）（外币）贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款定期外汇存款（定期外汇存款（定期外汇存款（定期外汇存款（xxxxxxxx户）户）户）户）（外币）（外币）（外币）（外币）存款到期存款到期到期转出到期转出到期转出到期转出借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款定期外汇存款（定期外汇存款（定期外汇存款（定期外汇存款（xxxxxxxx户）户）户）户）（外币）（外币）（外币）（外币）应付利息应付利息应付利息应付利息xxxxxxxx户户户户 （外币）（外币）（外币）（外币）贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款活期外汇存款（活期外汇存款（活期外汇存款（活期外汇存款（xxxxxxxx户）户）户）户）（外币）（外币）（外币）（外币）到期续存到期续存到期续存到期续存借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款定期外汇存款（定期外汇存款（定期外汇存款（定期外汇存款（xxxxxxxx户）户）户）户）（外币）（外币）（外币）（外币）应付利息应付利息应付利息应付利息xxxxxxxx户户户户 （外币）（外币）（外币）（外币）贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款定期外汇存款（定期外汇存款（定期外汇存款（定期外汇存款（xxxxxxxx户）户）户）户）（外币）（外币）（外币）（外币）支付利息支付利息同同同同“单位活期外汇存款单位活期外汇存款单位活期外汇存款单位活期外汇存款”利息的计提和支付分录利息的计提和支付分录利息的计提和支付分录利息的计提和支付分录逾期或提逾期或提前支付前支付参照参照参照参照“单位定期存款单位定期存款单位定期存款单位定期存款”会计分录会计分录会计分录会计分录三、外汇存款的核算（个人活期外汇存款）三、外汇存款的核算（个人活期外汇存款）2024/7/2833存入存入款项款项以外币现钞存以外币现钞存以外币现钞存以外币现钞存入入入入借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 （外币）（外币）（外币）（外币）贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄外汇存款（活期储蓄外汇存款（活期储蓄外汇存款（活期储蓄外汇存款（xxxxxxxx户）户）户）户）（外币）（外币）（外币）（外币）以汇入汇款、以汇入汇款、以汇入汇款、以汇入汇款、票据存入票据存入票据存入票据存入借：借：借：借：xxxxxxxx科目科目科目科目 （外币）（外币）（外币）（外币）贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄外汇存款（活期储蓄外汇存款（活期储蓄外汇存款（活期储蓄外汇存款（xxxxxxxx户户户户 （外币）（外币）（外币）（外币）支取支取款项款项支取外币现钞支取外币现钞支取外币现钞支取外币现钞借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄外汇存款（活期储蓄外汇存款（活期储蓄外汇存款（活期储蓄外汇存款（xxxxxxxx户）户）户）户）（外币）（外币）（外币）（外币）贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 （外币）（外币）（外币）（外币）支取款项汇往支取款项汇往支取款项汇往支取款项汇往港澳、国外港澳、国外港澳、国外港澳、国外借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄外汇存款（活期储蓄外汇存款（活期储蓄外汇存款（活期储蓄外汇存款（xxxxxxxx户）户）户）户）（外币）（外币）（外币）（外币）贷：贷：贷：贷：xxxxxxxx科目科目科目科目 （外币）（外币）（外币）（外币）借：库存现金（吸收存款）借：库存现金（吸收存款）借：库存现金（吸收存款）借：库存现金（吸收存款）（人民币）（人民币）（人民币）（人民币）贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入汇款手续费户汇款手续费户汇款手续费户汇款手续费户 （人民币）（人民币）（人民币）（人民币）其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款代收邮电费户代收邮电费户代收邮电费户代收邮电费户 （人民币）（人民币）（人民币）（人民币）兑取人民币现兑取人民币现兑取人民币现兑取人民币现金金金金借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄外汇存款（活期储蓄外汇存款（活期储蓄外汇存款（活期储蓄外汇存款（xxxxxxxx户）户）户）户）（外币）（外币）（外币）（外币）贷：货币兑换贷：货币兑换贷：货币兑换贷：货币兑换 （外币）（外币）（外币）（外币）借：货币兑换借：货币兑换借：货币兑换借：货币兑换 （人民币）（人民币）（人民币）（人民币）贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 （人民币）（人民币）（人民币）（人民币）利息利息支付支付同同同同“单位活期外汇存款单位活期外汇存款单位活期外汇存款单位活期外汇存款”利息的计提和支付分录利息的计提和支付分录利息的计提和支付分录利息的计提和支付分录三、外汇存款的核算（个人定期外汇存款）三、外汇存款的核算（个人定期外汇存款）2024/7/2834存入存入款项款项以外币现以外币现以外币现以外币现钞存入钞存入钞存入钞存入借：库存现金（借：库存现金（借：库存现金（借：库存现金（xxxxxxxx科目）科目）科目）科目）（外币）（外币）（外币）（外币）贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄外汇存款（定期储蓄外汇存款（定期储蓄外汇存款（定期储蓄外汇存款（xxxxxxxx户）户）户）户）（外币）（外币）（外币）（外币）支取支取款项款项支取外币支取外币支取外币支取外币现钞现钞现钞现钞借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄外汇存款（定期储蓄外汇存款（定期储蓄外汇存款（定期储蓄外汇存款（xxxxxxxx户）户）户）户）（外币）（外币）（外币）（外币）应付利息应付利息应付利息应付利息xxxxxxxx户户户户 （外币）（外币）（外币）（外币）贷：库存现金（贷：库存现金（贷：库存现金（贷：库存现金（xxxxxxxx科目）科目）科目）科目）（外币）（外币）（外币）（外币）利息利息支付支付同同同同“单位活期外汇存款单位活期外汇存款单位活期外汇存款单位活期外汇存款”利息的计提和支付分录利息的计提和支付分录利息的计提和支付分录利息的计提和支付分录四、外汇贷款的核算（短期外汇贷款之一）四、外汇贷款的核算（短期外汇贷款之一）2024/7/2835贷款贷款的的发放发放直接使用贷款直接使用贷款直接使用贷款直接使用贷款对外付汇对外付汇对外付汇对外付汇借：贷款借：贷款借：贷款借：贷款短期外汇贷款短期外汇贷款短期外汇贷款短期外汇贷款xxxxxxxx户（本金）户（本金）户（本金）户（本金）（外币）（外币）（外币）（外币）贷：存放同业（贷：存放同业（贷：存放同业（贷：存放同业（xxxxxxxx科目）科目）科目）科目）（外币）（外币）（外币）（外币）以非贷款货币以非贷款货币以非贷款货币以非贷款货币对外付汇对外付汇对外付汇对外付汇借：贷款借：贷款借：贷款借：贷款短期外汇贷款短期外汇贷款短期外汇贷款短期外汇贷款xxxxxxxx户（本金）户（本金）户（本金）户（本金）（外币）（外币）（外币）（外币）贷：货币兑换（汇买价）贷：货币兑换（汇买价）贷：货币兑换（汇买价）贷：货币兑换（汇买价）（外币）（外币）（外币）（外币）借：货币兑换（汇买价）借：货币兑换（汇买价）借：货币兑换（汇买价）借：货币兑换（汇买价）（人民币）（人民币）（人民币）（人民币）贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价）（人民币）（人民币）（人民币）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价）（外币）（外币）（外币）（外币）贷：存放同业（贷：存放同业（贷：存放同业（贷：存放同业（xxxxxxxx科目）科目）科目）科目）（外币）（外币）（外币）（外币）贷款贷款的的计息计息资产负债表日资产负债表日资产负债表日资产负债表日借：应收利息借：应收利息借：应收利息借：应收利息xxxxxxxx户户户户 （外币）（外币）（外币）（外币）贷：利息收入贷：利息收入贷：利息收入贷：利息收入发放贷款及垫款户发放贷款及垫款户发放贷款及垫款户发放贷款及垫款户 （外币）（外币）（外币）（外币）收取利息时收取利息时收取利息时收取利息时以外汇存款偿还利息以外汇存款偿还利息以外汇存款偿还利息以外汇存款偿还利息借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期外汇存款活期外汇存款活期外汇存款活期外汇存款xxxxxxxx户户户户 （外币）（外币）（外币）（外币）贷：应收利息贷：应收利息贷：应收利息贷：应收利息xxxxxxxx户户户户 （外币）（外币）（外币）（外币）将利息转为贷款本金将利息转为贷款本金将利息转为贷款本金将利息转为贷款本金借：贷款借：贷款借：贷款借：贷款短期外汇贷款短期外汇贷款短期外汇贷款短期外汇贷款xxxxxxxx户（本金）户（本金）户（本金）户（本金）（外币）（外币）（外币）（外币）贷：应收利息贷：应收利息贷：应收利息贷：应收利息xxxxxxxx户户户户 （外币）（外币）（外币）（外币）四、外汇贷款的核算（短期外汇贷款之二）四、外汇贷款的核算（短期外汇贷款之二）2024/7/2836贷款贷款的的收回收回以贷款货以贷款货以贷款货以贷款货币还款币还款币还款币还款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期外汇存款活期外汇存款活期外汇存款活期外汇存款xxxxxxxx户（户（户（户（xxxxxxxx科目）科目）科目）科目）（外币）（外币）（外币）（外币）贷：贷款贷：贷款贷：贷款贷：贷款短期外汇贷款短期外汇贷款短期外汇贷款短期外汇贷款xxxxxxxx户（本金）户（本金）户（本金）户（本金）（外币）（外币）（外币）（外币）应收利息应收利息应收利息应收利息xxxxxxxx户户户户 （外币）（外币）（外币）（外币）利息收入利息收入利息收入利息收入发放贷款及垫款户发放贷款及垫款户发放贷款及垫款户发放贷款及垫款户 （外币）（外币）（外币）（外币）以人民币以人民币以人民币以人民币购汇还款购汇还款购汇还款购汇还款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期外汇存款活期外汇存款活期外汇存款活期外汇存款xxxxxxxx户（户（户（户（xxxxxxxx科目）科目）科目）科目）（人名币）（人名币）（人名币）（人名币）贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价）（人民币）（人民币）（人民币）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价）（外币）（外币）（外币）（外币）贷：贷款贷：贷款贷：贷款贷：贷款短期外汇贷款短期外汇贷款短期外汇贷款短期外汇贷款xxxxxxxx户（本金）户（本金）户（本金）户（本金）（外币）（外币）（外币）（外币）应收利息应收利息应收利息应收利息xxxxxxxx户户户户 （外币）（外币）（外币）（外币）利息收入利息收入利息收入利息收入发放贷款及垫款户发放贷款及垫款户发放贷款及垫款户发放贷款及垫款户 （外币）（外币）（外币）（外币）3 存货存货 例题例题【4】某客户某客户20 xx年年4月月25日向银行借入一笔金额日向银行借入一笔金额80万美元，期限半年的贷款。利率万美元，期限半年的贷款。利率采用采用3个月浮动利率，利息转入贷款本金。借款日美元个月浮动利率，利息转入贷款本金。借款日美元3个月浮动利率为个月浮动利率为6.15%，7月月25日美元日美元3个月浮动利率为个月浮动利率为6.43%。该企业于贷款到期日从其美元存款账。该企业于贷款到期日从其美元存款账户偿还全部贷款本息。（设不考虑利率调整，资产负债表日不计提利息）户偿还全部贷款本息。（设不考虑利率调整，资产负债表日不计提利息）（1）4月月25日至日至6月月20日计算的利息为：日计算的利息为：US$800 000576.15%360=US$7 790 6月月21日办理利息转账，其会计分录为：日办理利息转账，其会计分录为：借：贷款借：贷款短期外汇贷款（短期外汇贷款（xx户）户）US$7 790 贷：利息收入贷：利息收入发放贷款及垫款户发放贷款及垫款户 US$7 790 3 存货存货 例题例题【4】某客户某客户20 xx年年4月月25日向银行借入一笔金额日向银行借入一笔金额80万美元，期限半年的贷款。利率万美元，期限半年的贷款。利率采用采用3个月浮动利率，利息转入贷款本金。借款日美元个月浮动利率，利息转入贷款本金。借款日美元3个月浮动利率为个月浮动利率为6.15%，7月月25日美元日美元3个月浮动利率为个月浮动利率为6.43%。该企业于贷款到期日从其美元存款账。该企业于贷款到期日从其美元存款账户偿还全部贷款本息。（设不考虑利率调整，资产负债表日不计提利息）户偿还全部贷款本息。（设不考虑利率调整，资产负债表日不计提利息）（2）9月月20日计算利息时，由于利率变化，需分段计息。日计算利息时，由于利率变化，需分段计息。6月月21日至日至7月月24日，计算的利息为：日，计算的利息为：（US$800 000+US$7 790）346.15%360=US$4691.91 7月月25日至日至9月月20日，计算的利息为：日，计算的利息为：（US$800 000+US$7 790）586.43%360=US$8368.26 9月20日利息合计：US$4691.91+US$8368.26=US$13060.17 9月21日办理利息转账，其会计分录为：借：贷款借：贷款短期外汇贷款（短期外汇贷款（xx户）户）US$13060.17 贷：利息收入贷：利息收入发放贷款及垫款户发放贷款及垫款户 US$13060.17 3 存货存货 例题例题【4】某客户某客户20 xx年年4月月25日向银行借入一笔金额日向银行借入一笔金额80万美元，期限半年的贷款。利率万美元，期限半年的贷款。利率采用采用3个月浮动利率，利息转入贷款本金。借款日美元个月浮动利率，利息转入贷款本金。借款日美元3个月浮动利率为个月浮动利率为6.15%，7月月25日美元日美元3个月浮动利率为个月浮动利率为6.43%。该企业于贷款到期日从其美元存款账。该企业于贷款到期日从其美元存款账户偿还全部贷款本息。（设不考虑利率调整，资产负债表日不计提利息）户偿还全部贷款本息。（设不考虑利率调整，资产负债表日不计提利息）（3）10月25日还款，计算的利息为：（US$800 000+US$7 790+US$13060.17）346.43%360=US$4984.84 收回贷款本息的会计分录为：收回贷款本息的会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期外汇存款（活期外汇存款（xx户）户）US$825835.01 贷：贷款贷：贷款短期外汇贷款（短期外汇贷款（xx户）户）US$820850.17 利息收入发放贷款及垫支户 US$4984.84四、外汇贷款的核算四、外汇贷款的核算【进口买方信贷（之一进口买方信贷（之一)】2024/7/2840对外对外签订签订协议协议表外核算表外核算表外核算表外核算收入：买方信贷用款限额收入：买方信贷用款限额收入：买方信贷用款限额收入：买方信贷用款限额借款借款单位单位支付支付定金定金现汇支付定金现汇支付定金现汇支付定金现汇支付定金借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期外汇存款活期外汇存款活期外汇存款活期外汇存款xxxxxxxx户户户户 （外币）（外币）（外币）（外币）贷：存放国外同业（贷：存放国外同业（贷：存放国外同业（贷：存放国外同业（xxxxxxxx科目）科目）科目）科目）（外币）（外币）（外币）（外币）申请现汇外汇申请现汇外汇申请现汇外汇申请现汇外汇贷款支付贷款支付贷款支付贷款支付借：贷款借：贷款借：贷款借：贷款短期外汇贷款短期外汇贷款短期外汇贷款短期外汇贷款xxxxxxxx户户户户 （外币）（外币）（外币）（外币）贷：存放国外同业（贷：存放国外同业（贷：存放国外同业（贷：存放国外同业（xxxxxxxx科目）科目）科目）科目）（外币）（外币）（外币）（外币）人民币购汇支人民币购汇支人民币购汇支人民币购汇支付定金付定金付定金付定金借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款xxxxxxxx户户户户 （人民币）（人民币）（人民币）（人民币）贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价）（人民币）（人民币）（人民币）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价）（外币）（外币）（外币）（外币）贷：存放国外同业（贷：存放国外同业（贷：存放国外同业（贷：存放国外同业（xxxxxxxx科目）科目）科目）科目）（外币）（外币）（外币）（外币）用与贷款币种用与贷款币种用与贷款币种用与贷款币种不同的外币支不同的外币支不同的外币支不同的外币支付定金付定金付定金付定金借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期外汇存款活期外汇存款活期外汇存款活期外汇存款xxxxxxxx户户户户 （外币）（外币）（外币）（外币）贷：货币兑换（汇买价）贷：货币兑换（汇买价）贷：货币兑换（汇买价）贷：货币兑换（汇买价）（外币）（外币）（外币）（外币）借：货币兑换（汇买价）借：货币兑换（汇买价）借：货币兑换（汇买价）借：货币兑换（汇买价）（人民币）（人民币）（人民币）（人民币）贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价）（人民币）（人民币）（人民币）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价）（外币）（外币）（外币）（外币）贷：存放国外同业（贷：存放国外同业（贷：存放国外同业（贷：存放国外同业（xxxxxxxx科目）科目）科目）科目）（外币）（外币）（外币）（外币）四、外汇贷款的核算四、外汇贷款的核算【进口买方信贷（之二进口买方信贷（之二)】2024/7/2841使用贷款使用贷款各地分行收各地分行收各地分行收各地分行收到国外信用到国外信用到国外信用到国外信用证单据时证单据时证单据时证单据时借：贷款借：贷款借：贷款借：贷款买方信贷外汇贷款买方信贷外汇贷款买方信贷外汇贷款买方信贷外汇贷款进口单位户进口单位户进口单位户进口单位户 （外币）（外币）（外币）（外币）贷：全国联行外汇往来贷：全国联行外汇往来贷：全国联行外汇往来贷：全国联行外汇往来 （外币）（外币）（外币）（外币）总行收到全总行收到全总行收到全总行收到全国联行外汇国联行外汇国联行外汇国联行外汇往来报单后往来报单后往来报单后往来报单后借：全国联行外汇往来借：全国联行外汇往来借：全国联行外汇往来借：全国联行外汇往来 （外币）（外币）（外币）（外币）贷：借入买方信贷款贷：借入买方信贷款贷：借入买方信贷款贷：借入买方信贷款 （外币）（外币）（外币）（外币）对外偿还对外偿还贷款本息贷款本息由总行统一由总行统一由总行统一由总行统一办理办理办理办理借：借入买方信贷款借：借入买方信贷款借：借入买方信贷款借：借入买方信贷款 （外币）（外币）（外币）（外币）利息支出利息支出利息支出利息支出借入买方信贷利息支出户借入买方信贷利息支出户借入买方信贷利息支出户借入买方信贷利息支出户 （外币）（外币）（外币）（外币）贷：存放同业（贷：存放同业（贷：存放同业（贷：存放同业（xxxxxxxx科目）科目）科目）科目）（外币）（外币）（外币）（外币）对内收回