金融会计-第8章-支付结算业务的核算-课件

第八章第八章 支付结算业务的核算支付结算业务的核算v本章重点：本章重点：各类结算方式的业务流程及会计处理v本章难点：本章难点：结算业务流程v上课之前阅读以下内容：支付结算办法 票据法 了解票据法、结算办法基本常识与内容（一）支付结算的含义 支付结算 即银行的转帐结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。属银行独占业务。转帐结算作用主要是减少现金流通与货币发行，利于发挥银行纠监督作用，利于集中闲置资金，稳定与扩大信贷资金来源。（二）支付结算的原则：1.严守信用，履约付款。2.谁的钱进谁的帐，由谁支配。3.银行不垫款。一、支付一、支付 结算概述结算概述（三）结算纪律一单位和个人的结算纪律1.不准 套取银行信用、签发空头支票或印章与预留银行印鉴不符的支票、远期支票以及没有资金保证的票据。2.不准无理拒付，任意占用他人资金。3.不准违反规定开户和使用帐户。4.不准签发，取得和转让没有真实交易和债务的票据，套取他人的银行资金。二银行结算纪律-十个不准1、不准故意压票、退票、拖延支付，受理无理拒付、擅自拒付退票、有款不扣以及不扣、少扣赔偿金，截留挪用结算资金，影响客户和他行资金使用的。2、不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款。3、不准逃避通过人民银行办理大额转汇款项和清算大额银行汇票资金。4、不准违反银行账户管理办法开立和管理账户 5、不准在结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通。6、不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行信用。7、不准放弃对单位和个人违反结算纪律的制裁。8、不准超额占有联行汇差资金，转嫁资金矛盾。9、不准拒绝受理、代理他行正常结算业务。10、不准无礼拒绝支付应由银行支付的票据款项。票据结算支票（全国通用试点）、本票 银行汇票、商业汇票归为三类信用卡结算信用卡其它结算委托收款、托收承付、汇兑 国内信用证。（四）结算 方式二、各种结算方式的业务流程及会计核算（一）支票核算1、支票定义 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（一）支票结算 2、种类：普通支票、现金支票、转帐支票。支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。目前我国使用的是现金支票和转帐支票。3、支票结算的有关规定（1）使用范围：同一票据交换区的各种款项。（2）出票人：为在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票存款账户的单位和个人（3）支票一律记名，允许背书转让（转帐支票）（4）提示付款期：10日内。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。（5）不得签发空头支票或印章与预留银行印鉴不符的支票。处罚：5%但不低于1000元罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。3、支票结算的有关规定（6）记载事项(见票样)签发支票必须记载下列事项：（一）表明“支票”的字样；（二）无条件支付的委托；（三）确定的金额；（四）付款人名称；（五）出票日期；（六）出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，支票无效。转帐支票结算基本流程出票人出票人持票人持票人出票人开户行出票人开户行收款人开户行收款人开户行足额足额存款存款出票出票送交送交支票支票收妥收妥入帐入帐交换支票并清算资金交换支票并清算资金（二联进帐单留存）（二联进帐单留存）4、会计核算之现金支票借：吸收存款存款户贷：现金4、会计核算之转帐支票 转帐支票关系人包括：出票人、持票人、开户行转帐支票关系人包括：出票人、持票人、开户行（1）出票人、持票人在同一开户行的，不涉及票据交换程序：填写进帐 单审核转帐退回一联进帐单 借：活期存款出票人贷：活期存款-持票人（2）出票人、持票人不在同一开户行的进行票据交换，通过清算资金往来（3001）、存放中央银行款项核算。v银行提出票据交换时：借：清算资金往来(或有关科目)贷：其它应付款v等到过了退票时间后未退票的，再编制如下会计分录：v 借：其它应付款v 贷：吸收存款持票人户v（不成功则退票，会计如何处理？）v实务中大部分票据交换及退票手续往往当天全部完成，可简化核算，两步合在一起。即会计分录为：（后文采用这种简化处理方式）v 借：清算资金往来(或有关科目)v 贷：吸收存款持票人户v思考若银行无票据交换资格？如何处理？（辖内往来）（2）出票人、持票人不在同一开户行的进行票据交换，通过清算资金往来（3001）、存放中央银行款项核算。v出票人开户行收到交换提入的支票，按有关规定认真审查，无误后不予退票的，支票作借方凭证，其分录如下：借：吸收存款出票人户 贷：清算资金往来(或有关科目)v支票发生退票的，若当天不能办理退票手续，出票人开户行应编制特种转账借方、贷方传票各一张，记入其他应收款账户。会计分录为：借：其他应收款 贷：清算资金往来(或有关科目)v待下场票据交换时，将支票提出交换退还给持票人开户行，再以另一联特种转账传票作为记账凭证，冲销其他应收款账户，会计分录为：v 借：清算资金往来(或有关科目)v 贷：其他应收款v资金清算时，会计分录：借或贷：清算资金往来 贷或借：存放中央银行款项 例子v工行下沙支行开户单位自在纺织品批发公司工行下沙支行开户单位自在纺织品批发公司填制进帐单送存转帐支票一张，金额填制进帐单送存转帐支票一张，金额50005000元，元，系同城工行高新支行开户单位新型童装厂签系同城工行高新支行开户单位新型童装厂签发，支票提出交换后在约定时间内签发人开发，支票提出交换后在约定时间内签发人开户行未通知退票。试作工行下沙支行与高新户行未通知退票。试作工行下沙支行与高新支行的会计分录。支行的会计分录。下沙支行（收款人开户行）会计分录 借：清算资金往来（存放中央银行款项）5000贷：活期存款-出票人 5000高新支行会计分录 借：活期存款收款人 5000 贷：清算资金往来（存放中央银行款项）5000思考：当日退票如何处理？隔日又如何处理？（二）银行本票核算v1、银行本票定义 是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。v2、使用 有关规定：（1）使用范围：同一票据交换区的各种款项。（2）种类 分为不定额本票和定额本票两种，定额银行本票面额为1千元、5千元、1万元和5万元。（3）申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。（4）银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。（5）允许背书。2、使用 有关规定：v（6）记载事项（见票样）v签发银行本票必须记载下列事项：（一）表明“银行本票”的字样；（二）无条件支付的承诺；（三）确定的金额；（四）收款人名称；（五）出票日期；（六）出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行本票无效。银行本票有关业务流程图申请人申请人出票行出票行持票人持票人代理付款人代理付款人申申请请签签发发 交付票据交付票据出出票票提提示示付付款款见见票票即即付付银行间清算银行间清算3、有关会计分录：（1）提出申请，签发本票 借：活期存款-申请入户（现金）贷：（开出）本票或？（2）兑付他行签发 借：清算资金往来（存放中央银行款项或联行往来）贷：活期存款持票人户 签发行应如何处理？v本行签发：借：本票 贷：活期存款收款人户无须票据交换 3、本票有关会计分录：（3）本票退款程序：填制三联进帐单、本票、提交身份证或证件，出票行抽出保管或存根联。核对无误后，注明“未用退回”字样，办理退款手续。分录借：本票贷：吸收存款申请人户 例子v某果品加工厂向开户银行工商银行某办事处某果品加工厂向开户银行工商银行某办事处提交银行本票申请书，申请签发定额本票提交银行本票申请书，申请签发定额本票50005000元，银行审查同意后签发元，银行审查同意后签发10291029银行本银行本票票 借：活期存款-某果品加工厂某果品加工厂 5000 5000贷：（开出）本票 5000例子v客户开关厂提交进账单一份和不定额银行本票，金客户开关厂提交进账单一份和不定额银行本票，金额额5000050000元，出票行为本市系统内某工商银行分理处。元，出票行为本市系统内某工商银行分理处。借：清算资金往来（存放中央银行款项）50000 贷：活期存款持票人户 50000v工商银行分理处工商银行分理处收到收到转来来不定额本票又如何处理？不定额本票又如何处理？（三）银行汇票核算v1、定义v银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。v2、银行汇票 有关规定（1）银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。（2）签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人，申请人或者收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样。（3）银行汇票和解讫通知必须齐全 （4)银行汇票允许背书转让，以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。（5）记载事项v签发银行汇票必须记载下列事项：（一）表明“银行汇票”的字样；（二）无条件支付的承诺；（三）出票金额；（四）付款人名称；（五）收款人名称；（六）出票日期；（七）出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。（6）受理银行汇票审查事项v收款人受理银行汇票时，应审查下列事项：（一）银行汇票和解讫通知是否齐全、汇票号码和记载的内容是否一致；（二）收款人是否确为本单位或本人；（三）银行汇票是否在提示付款期限内；（四）必须记载的事项是否齐全；（五）出票人签章是否符合规定，是否有压数机压印的出票金额，并与大写出票金额一致；（六）出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明。3、业务程序：申请填写“银行汇票申请书”银行审查签发银行汇票（一式四联）两联交付申请人结算持票人向代理付款行兑付结清银行汇票 出票行。a.签发：收到申请，签发银行汇票。借：活期存款-申请人（现金）贷：汇出汇款或？持票人户在代理付款行开户借：系统内资金往来（联行往账）贷：活期存款持票人 b.兑付未在代理 付款行开户，开临时存款户 借：系统内资金往来（联行往账）贷：应解汇款-持票人户或？现金支付，填现付出传票借：应解汇款-持票人户贷：现金（XX科目-XX）4、帐务处理：全额解付借：汇出汇款 c.结清 汇票贷：系统内资金往来 多余款：若开户，多余款退回借：汇出汇款 贷：系统内资金往来贷：活期存款-申请人户 若未开户，多余款退回借：汇出汇款 贷：系统内资金往来贷：其他应付款 4）退款处理借：汇出汇款贷：活期存款-XX（现金）销记汇出汇款帐，多余款填在多余金额例子v华华联联商商厦厦提提交交银银行行汇汇票票申申请请书书，申申请请签签发发银银行行汇汇票票，汇汇票票金金额额1000010000元元，系系货货款款。银银行行审审查后处理帐务并签发汇票。查后处理帐务并签发汇票。v 借：活期存款-10000 贷：汇出汇款 10000例子v客户单位五金公司提交一份银行汇票及解讫通知，汇票金额16万元，实际结算金额15万元，银行审核受理处理v借：系统内资金往来 150000v 贷：活期存款 150000（四）商业汇票核算商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。1、商业汇票的有关规定：#分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。#必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用#出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或者其他票据当事人的资金。#商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。#商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。2、商业承兑汇票业务程序：签发委托收款开户行审查寄单 通知付款人开户行通知付款人划款收款人开户行通知入账。商业承兑汇票处理程序（收款人开出汇票）（1）发出商品 收款人 （2）签发商业汇票 付款人 （3）表示承兑 （4）汇票将到期时委托收款（9）通知收账（7）到期付款（6）通知付款开户行 （5）传递结算凭证和汇票 开户行 （8）划帐资金出票人持票人开户行开户行4要求贴现或提交付款3票据结算5通知传递票据7划款或退票8收款或退票1申请2签发承兑3、银行承兑汇票业务程序：申请签发承兑汇票提交付款（若提前支取，则是贴现）开户行审查 寄单通知付款人开户行划款收款人开户行通知划款。6交付票款4、帐务处理a、持票人提交付款时，出票开户行付款商业承兑汇票 借：活期存款-XX 贷：系统内资金往来（联行往帐）v若付款人拒付或无款支付，则办理退票手续银行承兑汇票：汇票到期日自动扣款 借：活期存款-出票人户 或 短期贷款-出票人贷：应解汇款-出票人户支付票款借：应解汇款-XX贷：系统内资金往来（联行往帐）b、收款人开户行划款 借：系统内资金往来（联行来帐）贷：活期存款-XX4、贴现处理实质上是贷款，与贷款不同之外：a、投放对象不同，持票人/借款人；b、体现信用关系不同：与持票人、承兑人、背书，出票人关系/借款人、担保人；c、计息时间不同；d、资金流动性不同。贴现条件：v（1）持票人必须是在银行开立存款帐户的企业法人及其他组织；v（2）持票人与出票人或直接前手之间有真实的商品交易关系；v（3）提供增值税专用发票和商品发运单据复印件。程序：填写贴现凭证审核 计息 付款 收回贴现。v1、贴现时 借：贴现资产面值 贷：贴现资产利息调整 贷：活期存款-贴现人.v2、承兑人开户行：收到贴现银行寄来的委托收款凭证和汇票时办理转帐（）借：活期存款-贷：系统内资金往来（或联行往账）若资金不足退票，则银行要予以结算罚款，记入营业外收入。3、贴现银行到期收款（商业存兑汇票）时 借：系统内资金往来（或联行来账）（划回票款）借：活期存款-贴现申请人 （退票）借：短期贷款-贴现申请人 （存款不足部分）贷：贴现资产商业存兑汇票：银行存兑汇票：v1）承兑人开户行 借：活期存款-存兑人（票据到期收款）借：短期贷款-存兑人（存款不足部分）贷：应解汇款-存兑人v2）收到贴现银行划来报单和汇票时办理转帐 借：应解汇款-存兑人 贷：联行往来/清算资金往来v3）贴现银行到期收款时：借：联行往来/清算资金往来 贷：贴现资产例题v工商银行浙江分行收到开户单位朝阳公司的一张银行承兑汇票，要求贴现，贴现日期为15天，金额为30000元，月贴现率为6，承兑银行为北京宣武区办事处，浙江分行经审核办理贴现，并于到期日向承兑行收款。请编办理贴现及到期收款时贴现行的会计分录及承兑银行支付票款的会计分录。.v贴现息为：v 30 00015 63090元 v贴现行办理贴现的会计分录为：v借：贴现资产银行承兑汇票 30 000 v 贷：贴现资产利息调整 90 v 活期存款朝阳公司户 29 910v 借：贴现资产利息调整v 贷：利息收入.v贴现行到期收取票款的会计分录为：v借：系统内资金往来（或联行来账）30 000 贷：贴现资产 30 000 v北京宣武区办事处支付票款的会计分录为：借：应解汇款 30 000 贷：系统内资金往来（或联行往账）30 000（五）汇兑核算1、汇兑定义 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。适用单位和个人的各种款项的结算，分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用。2、有关规定(1)汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证的“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。(2)汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇。(3)转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销或退汇 3、签发汇兑凭证必须记载下列事项：（1）表明“信汇”或“电汇”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）收款人名称；（5）汇款人名称；（6）汇入地点、汇入行名称；（7）汇出地点、汇出行名称；（8）委托日期；（9）汇款人签章。汇兑凭证上欠缺上列记载事项之一的，银行不予受理。汇兑凭证记载的汇款人名称、收款人名称，其在银行开立存款账户的，必须记载其账号。欠缺记载的，银行不予受理。.4、业务程序及会计核算（1）业务程序：汇款人填写信汇凭证（一式四联）或电汇凭证（一式三联）汇出行审查通知汇入行审核处理。汇款人收款人汇出行汇入行1委托汇款3收款入账2发报，清算资金汇款（2）帐务处理汇出行受理v 借：活期存款汇款人 贷：系统内资金往来(或联行往账)v若是现金借：现金 贷：应解汇款XXv 借：应解汇款XX 贷：系统内资金往来(或联行往账)v思考大额汇划、跨系统同业汇划如何处理？汇入行 借：系统内资金往来(或联行来账)(系统内)存放同业(同业系统)、清算资金往来(系统外）贷：活期存款收款人户#该账户的款项只能转人单位或个体工商户的存款账户，严禁转入储蓄和信用卡账户 若收款人没开设帐户：借：系统内资金往来(或联行来账)(系统内)（存放同业(同业系统)、清算资金往来 系统外）贷：应解汇款-收款人户同时登记应解汇款登记簿，并通知收款人取款。支取时借：应解汇款-XX贷：现金 或系统内资金往来(或联行往账)（要求办理转汇）（3）退汇的处理u汇入行主动退 汇：过期或拒绝领受款。退汇时填制一联特种转帐借方凭证和二联 特种转帐贷方凭证，分录借：应解汇款-收款人户 贷：系统内资金往来、清算资金往来 汇出行：借：系统内资金往来、清算资金往来 贷：活期存款汇款人u汇款人要求退汇 收款人 在汇入行开立帐户，自行联系退汇。未开立帐户退汇程序：汇款人凭单据及身份证要求退汇；汇出行审查同意；填一式四联“退汇通知书”；通知 汇入行；款项未解付；通知收款索回便条；冲减应解汇款。若已解付，注明，通知汇出行；自行处理。分录 汇入行借：应解汇款-收款人户 贷：系统内资金往来、清算资金往来 汇出行 借：系统内资金往来、清算资金往来 贷：活期存款汇款人例题v 工商银行上海虹口区支行收到开户单位某百货公司信汇凭证一份,要求汇往杭州自行车厂清理旧欠款项,汇入行为工商银行杭州市分行营业部,金额为6,000元;杭州市分行营业部收到汇款凭证,当即收入自行车厂帐户,并通知收账。v编制上海虹口区支行和杭州分行的会计分录.v(1)虹口区支行的会计分录为:借:活期存款-百货公司 6000 贷:系统内资金往来或联行往帐 6000 v(2)杭州分行的会计分录为:借:系统内资金往来或联行来帐 6000 贷:活期存款-杭州自行车厂 6000（六）异地托收承付核算v1、定义v托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。v2、托收承付有关规定：资格使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。范围办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。.条件必须签有符合经济合同法的购销合同；托收承付结算每笔的金额起点为1万元。新华书店系统每笔的金额起点为1千元。托收承付结算款项的划回方法，分邮寄和电报两种，由收款人选用 承付条件验单付款和验货付款。验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇法定休假日顺延）。验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。签发托收承付凭证必须记载下列事项：v（一）表明“托收承付”的字样；（二）确定的金额；（三）付款人名称及账号；（四）收款人名称及账号；（五）付款人开户银行名称；（六）收款人开户银行名称；（七）托收附寄单证张数或册数；（八）合同名称、号码；（九）委托日期；（十）收款人签章。托收承付凭证上欠缺记载上列事项之一的，银行不予受理。3、业务程序：申请填写托 收凭证（一式五联），连同单据开户银行审核 邮寄单据给付款人开户行 审查（验单付款，验货付款）通知付款人 划款 /扣款 /拒付通知收款人开户行 通知收款人。收款人付款人收款人开户行付款人开户行3委托5通知付款4寄发单证2按合同发货7收妥入账 1签订合同6承付6划付货款4、账务处理a、付款行划款借：活期存款-XX贷：系统内资金往来 或清算资金往来 b、收款人开户行收到划款 借：系统内资金往来或清算资金往来贷：活期存款-XX例子v杭州下沙支行收到南京分行划给开户单位五金公司托收承付结算货款80000元v借：系统内资金往来 80000v 贷：活期存款 80000（七）委托收款核算v委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。1、委托收款有关规定:v单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。v委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用。v委托收款以银行以外的单位为付款人的，委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称；以银行以外的单位或在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载收款人开户银行名称；未在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载被委托银行名称。欠缺记载的，银行不予受理。2、业务程序：填写“委托收款凭证”（一式五联）开户行审查、登记付款人开户行审查、登记通知付款人 划款或拒付 邮寄或拍 电报通知收款开户行 转帐或退回单据。收款人付款人收款人开户行付款人开户行1委托3通知2寄凭证5收妥入账4付款4划付货款3、帐务处理：v付款开户行划款 借：活期存款-付款人贷：系统内资金往来或清算资金往来v收款开户行 借：系统内资金往来或清算资金往来 贷：活期存款-收款人户例子v杭州下沙支行收回上海分行划给开户单位五金公司的委托收款50000元v借：系统内资金往来或清算资金往来50000v 贷：活期存款 500001、信用卡：信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。1）信用卡分类：按使用对象 单位卡 按信誉金卡 个人卡普通卡八信用卡核算2、有关规定：v人行批准才可发行；v单位卡，从基本帐户中转入，不得交存现金，不得支取现金，结算额小于10万元；v可透支，金卡小于1万元，普通卡小于5000元，透支期限不超过60天。v信用卡透支利息，自签单日或银行记账日起15日内按日息万分之五计算，超过15日按日息万分之十计算，超过30日或透支金额超过规定限额的，按日息万分之十五计算。透支计息不分段，按最后期限或者最高透支额的最高利率档次计息。3、业务程序：v申请 发卡 持卡人消费 特约消费单位 开户行 票据交换 持卡人开户行结算持卡人发卡银行特约消费单位特约消费单位开户行1申请2发卡3消费4签单送交5收款入账6寄单，清算资金7扣款7划转清算资金4、帐务处理 a.签发卡时，借：现金或活期存款-XX贷：吸收存款-XX信用卡存款户或：信用卡存款-XX单位 贷：手续费及佣金收入 b.付款，特约单位开户行：持卡人开户行：借：信用卡存款-XX或借：短期贷款（不足部分）吸收存款-XX信用卡存款 或 信用卡存款-XX信用卡户清算资金往来或 吸收存款-XX信用卡存款户系统内资金往来 贷：系统内资金往来（系统内）贷：活期存款-特约单位 清算资金往来（系统外）手续费及佣金收入-XX户 特约单位持卡人同开户行 c.支取现金本行发行借：信用卡存款-XX贷：现金他行发行借：清算资金往来贷：现金 手续费及佣金收入-XX联行发行借：系统内资金往来（联行往帐）贷：现金 手续费及佣金收入-XX2）信用卡注销处理借：吸收存款-XX信用卡存款户或 信用卡存款-XX 利息支出-XX利息支出贷：活期（储蓄）存款-XX户 或（现金）例子v持持卡卡人人张张华华（工工商商银银行行）向向同同城城特特约约商商户户三三联联商商场场购购买买电电脑脑一一台台，价价款款45004500元元，三三联联商商场场将将汇汇计计单单、签签购购单单、进进帐帐单单提提交交开开户户行行（农农业业银银行行）办办理理转转帐帐，并并按按1%1%向向三三联联商商场场收收取取手手续续费费。编编制制工工商商银银行行与与农农业银行会计分录业银行会计分录v农业银行：农业银行：借：借：清算资金往来清算资金往来 45004500 贷：贷：活期活期存款存款三联商场三联商场 4455 4455 手续费及佣金收入 4545例子v工商银行：工商银行：借：借：信用卡信用卡存款存款张华张华45004500 贷：贷：清算资金往来 45004500思考题：持卡人是异地消费如何处理？思考题：持卡人是异地消费如何处理？发卡行为异地农业银行如何处理？发卡行为异地农业银行如何处理？例子v特约商户开户行：特约商户开户行：借：借：系统内资金往来（联行往账）联行往账）4500 4500 或：清算资金往来或：清算资金往来电子汇划款项户电子汇划款项户 贷：贷：xxxx存款存款三联商场三联商场 4455 4455 手手续费及佣金收入及佣金收入 45 45v发卡行：发卡行：借：信用卡存款借：信用卡存款张华张华 4500 4500 贷：贷：系统内资金往来（联行来账）联行来账）4500 4500 或：清算资金往来或：清算资金往来电子汇划款项户电子汇划款项户谢谢你的阅读v知识就是财富v丰富你的人生