金融会计学(第三章)课件

大家好大家好12024/7/28会计学2金融会计学2024/7/28会计学会计学3第三章 银行贷款业务教学目的教学目的教学目的教学目的及要求及要求及要求及要求通通过本本章章学学习，要要求求同同学学们初初步步掌掌握握商商业银行行的的贷款款业务在在银行行业中中的的重重要要性性。贷款款业务包包括括单位位贷款款业务和和个个人人消消费贷款款业务，商商业银行行需需要要进行行贷款款损失准失准备和坏和坏账准准备的的处理。理。重点重点重点重点单位位贷款款业务和和个个人人消消费贷款款业务的的运运行行流流程与会程与会计处理。理。难点难点难点难点贷款款损失准失准备和坏和坏账准准备的的处理。理。2024/7/28会计学会计学4目 录第一节 银行贷款业务概述 第二节 单位贷款业务第三节 个人消费贷款业务 第四节 贷款损失准备和坏账准备 第一节第一节 银行贷款业务概述银行贷款业务概述最近出台的房最近出台的房贷新政的内容及各方的反新政的内容及各方的反应一、一、贷款款业务贷款款是是商商业银行行对国国有有、民民营和和私私营经济融通融通资金的金的业务。办理理贷款款业务是是商商业银行行的的重重要要资产业务，是是根根据据信信贷政政策策和和产业政政策策，按按照照贷款款的的原原则，对国国民民经济各各部部门进行行的的资金金再再分分配。配。5第一节第一节 银行贷款业务概述银行贷款业务概述贷款款作作用用：通通过发放放贷款款，支支持持企企业生生产发展展和和商商品品流流通通；通通过调整整贷款款的的投投向向和和支支持持的的重重点点，可可调节产业结构构和和产品品结构构；通通过对贷款款的的监督督，可可以以促促进企企业改改善善经营，节约资金金；通通过对贷款款的的监督督，可可增增加加银行收入，提高行收入，提高经济效益。效益。讨论：中中小小企企业融融资难问题的的原原因因及及解解决决思路。思路。6第一节第一节 银行贷款业务概述银行贷款业务概述二、二、贷款款业务种种类按按贷款款期期限限分分：短短期期贷款款、中中期期贷款款、长期期贷款。款。按按贷款款发放放的的基基础分分：信信用用贷款款、担担保保贷款、票据款、票据贴现。按按银行行承承担担责任任分分：自自营贷款款、委委托托贷款款、特定特定贷款。款。7第一节第一节 银行贷款业务概述银行贷款业务概述二、二、贷款款业务种种类按按贷款款的的风险分分：正正常常贷款款、关关注注贷款款、次次级贷款、可疑款、可疑贷款、款、损失失贷款。款。按按贷款款对象分：个人象分：个人贷款和公司款和公司贷款。款。按按贷款款本本息息是是否否逾逾期期一一定定天天数数分分：应计贷款和非款和非应计贷款。款。讨论：美美国国次次贷危危机机的的产生生机机理理及及传导机机制制8第一节第一节 银行贷款业务概述银行贷款业务概述三、三、贷款款业务的会的会计处理原理原则本息分本息分别核算的原核算的原则。商商业性性贷款与政策性款与政策性贷款分款分别核算的原核算的原则。自自营贷款与委托款与委托贷款分款分别核算的原核算的原则。应计贷款与非款与非应计贷款分款分别核算的原核算的原则。9第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务一、信用一、信用贷款款业务银行行仅凭凭借借款款人人的的信信用用而而无无须要要求求其其提提供供抵抵押押品品或担保人而或担保人而发放的一种放的一种贷款。款。发放放贷款款信信贷部部门按按借借款款合合同同规定定按按期期发放放贷款款时，由由借借款款人人填填写写一一式式五五联的的借借款款凭凭证：第第一一联借借方方凭凭证，第第二二联贷方方凭凭证，第第三三联回回单，第第四四联放放款款记录，第五第五联借据。借据。借：短期（或中借：短期（或中长期）期）贷款款*单位位贷款款户 贷：吸收存款：吸收存款活期存款活期存款*单位存款位存款户10第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务一、信用一、信用贷款款业务收回收回贷款款借款人主借款人主动归还到期到期贷款款借借款款人人填填写写一一式式四四联的的还款款凭凭证：第第一一联支支款款凭凭证（借借方方传票票），第第二二联收收款款凭凭证（贷方方传票票），第三第三联还款款记录，第四，第四联回回单。借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*借款人存款借款人存款户 贷：短短期期贷款款（或或中中长期期贷款款）信信用用贷款款*借款人借款人贷款款户 贷：利息收入：利息收入*贷款利息收入款利息收入户11第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务收回收回贷款款借款人主借款人主动归还到期到期贷款款借：存放中央借：存放中央银行款行款项 贷：短短期期贷款款（或或中中长期期贷款款）信信用用贷款款*借款人借款人贷款款户 贷：利息收入：利息收入*贷款利息收入款利息收入户12第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务收回收回贷款款银行主行主动扣收到期扣收到期贷款款会会计部部门征征得得信信贷部部门同同意意后后，由由信信贷部部门填填写写“贷款款收收回回通通知知单”加加盖盖业务公公章章后后交交会会计部部门。会会计部部门凭凭此此凭凭证填填写写一一式式四四联的的“还款款凭凭证”扣扣还贷款款，还款款凭凭证各各联的用途及会的用途及会计分分录同上。同上。13第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务一、信用一、信用贷款款业务贷款展期和逾期款展期和逾期贷款款借借：逾逾期期贷款款信信用用贷款款*借借款款人人逾逾期期贷款款户 贷：短短期期贷款款（或或中中长期期贷款款）*借款人借款人贷款款户14第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务二、二、担保担保贷款款业务按按照照中中华人人民民共共和和国国担担保保法法的的规定定，以以担担保保人人的的信信用用或或资产为基基础而而发放放的的一一种种贷款款。包包括括：保保证贷款款、抵抵押押贷款款、质押押贷款。款。15第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务二、二、担保担保贷款款业务保保证贷款：款：按按照照担担保保法法规定定的的保保证方方式式，以以第第三三人人承承诺在在借借款款人人不不能能偿还贷款款时，按按约定定承承担担一一般般保保证责任任或或者者连带责任任而而发放放的的一一种种贷款。款。发放放和和按按期期收收回回，在在“短短期期贷款款（或或中中长期期贷款款）”科科目目下下设“保保证贷款款”二二级科科目。目。16第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务二、二、担保担保贷款款业务抵押抵押贷款：款：按按担担保保法法规定定的的抵抵押押方方式式，以以借借款款人人的的财产作作为抵押物而抵押物而发放的一种放的一种贷款。款。抵押物：抵押人一般不抵押物：抵押人一般不转移移对抵押物的占有。抵押物的占有。抵抵押押贷款款的的额度度：抵抵押押物物评估估确确定定的的现值*抵抵押押率，抵押率一般率，抵押率一般为50%70%发放放贷款：款：借借：短短期期贷款款（或或中中长期期贷款款）抵抵押押贷款款*借款人借款人贷款款户 贷：吸吸收收存存款款活活期期存存款款*借借款款人人存存款款户17第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务二、二、担保担保贷款款业务收回收回贷款：款：借借：吸吸收收存存款款活活期期存存款款*借借款款人人存存款款户（或（或现金）金）贷：短短期期贷款款（中中长期期贷款款）抵抵押押贷款款*借款人借款人贷款款户 利息收入利息收入抵押抵押贷款利息收入款利息收入户逾期逾期处理：理：借：逾期借：逾期贷款款抵押抵押贷款款*借款人借款人贷款款户 贷：吸吸收收存存款款短短期期贷款款（中中长期期贷款款）抵押抵押贷款款*借款人借款人贷款款户18第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务二、二、担保担保贷款款业务逾期逾期处理：理：逾逾期期一一月月以以上上，对抵抵押押物物进行行处理理，包包括括作作价价入入账和和拍拍卖出出售售，收收入入扣扣除除银行行处理理抵抵押押物物过程程中中发生的生的费用后，先用后，先归还贷款本金，再款本金，再归还利息。利息。抵押物作价入抵押物作价入账：借：固定借：固定资产（或其他（或其他资产）贷：逾逾期期贷款款抵抵押押贷款款*借借款款人人贷款款户 应收利息收利息应收抵押收抵押贷款利息款利息 累累计折旧折旧19第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务二、二、担保担保贷款款业务抵押物拍抵押物拍卖出售：出售：拍拍卖净收入高于收入高于贷款本息之和款本息之和借借：吸吸收收存存款款活活期期存存款款*购买单位位存存款款户（存放中央（存放中央银行款行款项）贷：逾逾期期贷款款抵抵押押贷款款*借借款款人人贷款款户 应收利息收利息应收抵押收抵押贷款利息款利息户 吸吸收收存存款款活活期期存存款款*借借款款单位位存存款款户20第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务二、二、担保担保贷款款业务抵押物拍抵押物拍卖出售：出售：拍拍卖净收入高于收入高于贷款本金，但低于款本金，但低于贷款本息之和款本息之和借借：吸吸收收存存款款活活期期存存款款*购买单位位存存款款户（存放中央（存放中央银行款行款项）坏坏账准准备 贷：逾逾期期贷款款抵抵押押贷款款*借借款款人人贷款款户 应收利息收利息应收抵押收抵押贷款利息款利息户 21第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务二、二、担保担保贷款款业务抵押物拍抵押物拍卖出售：出售：拍拍卖净收入低于收入低于贷款本金款本金借借：吸吸收收存存款款活活期期存存款款*购买单位位存存款款户（存放中央（存放中央银行款行款项）贷款款损失准失准备 坏坏账准准备 贷：逾逾期期贷款款抵抵押押贷款款*借借款款人人贷款款户 应收利息收利息应收抵押收抵押贷款利息款利息户22第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务二、二、担保担保贷款款业务质押押贷款：款：按按照照担担保保法法规定定的的质押押方方式式，以以借借款款人人或或第三人的第三人的动产或或权利位利位质物物发放的放的贷款。款。质押押贷款款的的发放放和和收收回回核核算算与与抵抵押押贷款款基基本相同。本相同。23第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务三、三、利息利息计算算（一）、定期（一）、定期结息息每季每季结息一次息一次借借款款人人存存款款账户有有足足够资金金支支付付本本期期贷款款利息利息借借：吸吸收收存存款款活活期期存存款款*借借款款人人存存款款户（存放中央（存放中央银行款行款项）贷：利息收入：利息收入*贷款利息收入款利息收入户24第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务三、三、利息利息计算算借借款款人人存存款款账户无无足足够资金金支支付付本本期期贷款款利息利息借借：应收收利利息息应收收*借借款款人人*贷款款利利息息户 贷：利息收入：利息收入*贷款利息收入款利息收入户借借：吸吸收收存存款款活活期期存存款款*借借款款人人存存款款户（存放中央（存放中央银行款行款项）贷：应收收利利息息应收收*借借款款人人*贷款款利息利息户25第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务（二）、利随本清（二）、利随本清按季按季预提利息提利息借：借：应收利息收利息应收收*借款人借款人*贷款利息款利息户 贷：利息收入：利息收入*贷款利息收入款利息收入户借借：吸吸收收存存款款活活期期存存款款*借借款款人人存存款款户（存存放中央放中央银行款行款项）贷：短短期期贷款款（中中长期期贷款款）抵抵押押贷款款*借款人借款人贷款款户 应收利息收利息应收收*借款人借款人*贷款利息款利息户 利息收入利息收入*贷款利息收入款利息收入户26第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务（三）、逾期利息（三）、逾期利息如如果果贷款款的的本本金金逾逾期期90天天而而尚尚未未收收回回时，逾逾期期贷款款应停停止止计提提利利息息收收入入。并并从从应计贷款款转为非非应计贷款款单独独核核算算。停停止止计提提的的利利息息收收入入应在在表表外外科科目目“应收收未未收收贷款款利息利息”中中单独核算。独核算。收入：收入：应收未收收未收贷款利息款利息*借款人借款人户27第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务（三）、逾期利息（三）、逾期利息已已计提提的的贷款款应收收利利息息，在在贷款款到到期期90天天后后仍仍未未收收回回的的，或或在在应收收利利息息逾逾期期90天天后后仍仍未未收收到到的的，应将将已已入入账的的利利息息收收入入和和应收利息予以冲收利息予以冲销，转到表外核算。到表外核算。借：利息收入借：利息收入*贷款利息收入款利息收入户 贷：应收利息收利息*借款人借款人户收入：收入：应收未收收未收贷款利息款利息*借款人借款人户28第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务四、四、票据票据贴现票据票据贴现：商商业汇票票持持有有人人为获得得资金金，以以贴付付一一定定利利息息的的方方式式将将未未到到期期的的商商业汇票票转让给银行而取得的一种行而取得的一种贷款。款。商商业汇票票的的持持票票人人向向银行行办理理贴现必必须具具备两两个个条条件件：其其一一，在在银行行开开立立存存款款账户的的企企业法法人人以以及及其其他他组织；与与出出票票人人或或者者直直接接前前手手之之间具具有有真真实的的商商品品交交易易关关系系，提提供供与与其其直直接接前前手手之之间的的增增值税税发票票和和商商品品发运运单据的复印件。据的复印件。29第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务四、四、票据票据贴现持持票票人人填填写写一一式式五五联的的贴现凭凭证：第第一一联作作贴现借借方方凭凭证；第第二二联作作持持票票人人账户贷方方凭凭证；第第三三联作作贴现利利息息贷方方凭凭证；第第四四联给持持票票人人作作收收账通通知知；第第五五联为到到期期卡。卡。贴现利利息息=汇票票金金额*贴现天天数数*（月月贴现率率/30）实付付贴现金金额=汇票金票金额-贴现利息利息30第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务四、四、票据票据贴现借：借：贴现 贷：吸吸收收存存款款活活期期存存款款*贴现申申请人人户 利息收入利息收入贴现利息收入利息收入户31第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务四、四、票据票据贴现（一）（一）贴现汇票到期收回票到期收回贴现款款商商业承承兑汇票：票：承承兑人开人开户行划来票款行划来票款借：借：联行来行来账（辖内往来）内往来）贷：贴现承承兑人人存存款款账户资金金不不足足支支付付票票款款，从从贴现申申请人的存款人的存款账户收取收取借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*贴现申申请人人户 贷：贴现32第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务贴现汇票到期收回票到期收回贴现款款贴现申申请人人存存款款户资金金不不足足支支付付票票款款，不不足支付部分足支付部分转作逾期作逾期贷款。款。借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款贴现申申请人人户 逾期逾期贷款款贴现申申请人人贷款款户 贷：贴现33第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务四、四、票据票据贴现贴现汇票到期收回票到期收回贴现款款银行承行承兑汇票：票：银行承行承兑汇票不会票不会发生退票。生退票。贴现银行行收收到到承承兑银行行划划回回的的票票款款后后，将将贴现科目科目转销。借：借：银行来行来账（辖内往来）内往来）贷：贴现34第二节第二节 单位贷款业务单位贷款业务四、四、票据票据贴现（二）（二）贴现汇票到期未收回票到期未收回贴现款款向申向申请贴现人追索人追索借借：吸吸收收存存款款活活期期存存款款贴现申申请人人存存款款户 贷：贴现贴现申申请人人账户余余额不足不足借：逾期借：逾期贷款款贴现申申请人人户 贷：贴现35第三节第三节 个人贷款业务个人贷款业务一、一、个人消个人消费贷款款个人消个人消费贷款款银行行对个个人人发放放的的用用于于个个人人消消费的的人人民民币担担保保贷款款。包包括括：个个人人定定期期储蓄蓄存存单小小额质押押贷款款、凭凭证式式国国债质押押贷款款、个个人人住住房房贷款款、个个人人汽汽车消消费贷款款、个个人人耐耐用用消消费品品贷款款、个个人人住住房房装装修修贷款款、个个人人助助学学贷款款36第三节第三节 个人贷款业务个人贷款业务二、二、个人住房个人住房贷款款个人住房个人住房贷款款银行行向向在在我我国国大大陆境境内内购买、建建造造、大大修修各各类型住房的自然人型住房的自然人发放的放的贷款。款。发放放贷款：款：借：个人住房借：个人住房贷款款*借款人借款人户 贷：吸吸收收存存款款活活期期存存款款*售售房房单位位户根据根据贷款抵押物担保合同登款抵押物担保合同登记表外科目表外科目账收入：担保物收入：担保物*担保物担保物*借款人借款人户37第三节第三节 个人贷款业务个人贷款业务二、二、个人住房个人住房贷款款归还贷款：款：借：借：库存存现金金 贷：个人住房：个人住房贷款款*借款人借款人户 利息收入利息收入贷款利息收入款利息收入户付出：担保物付出：担保物*担保物担保物*借款人借款人户38第三节第三节 个人贷款业务个人贷款业务二、二、个人住房个人住房贷款款贷款逾期：款逾期：借：借：应收利息收利息*户 贷：利息收入：利息收入贷款利息收入款利息收入户借：借：现金金 贷：个人住房：个人住房贷款款*借款人借款人户 应收利息收利息*户借：逾期借：逾期贷款款*借款人逾期借款人逾期贷款款户 贷：个人住房：个人住房贷款款*借款人借款人户39第四节第四节 贷款损失准备和坏账准备贷款损失准备和坏账准备一、一、贷款款损失准失准备贷款款损失准失准备：金金融融企企业对各各项贷款款预计可可能能产生生的的贷款款损失失计提的准提的准备。贷款款损失失准准备计提提范范围为发放放、提提供供信信用用以以及及承承担担信信用用风险而而形形成成的的信信贷资产，包包括括贷款款、银行行卡卡透透支支、贴现、信信用用垫款款、进出出口口押押汇、拆拆出出资金金、转贷并并承承担担对外外还款款责任任的的国国外外贷款款、承承担担还款款责任任的的国国外外贷款。款。40第四节第四节 贷款损失准备和坏账准备贷款损失准备和坏账准备对于于委委托托贷款款，银行行不不承承担担相相应的的贷款款风险和和还款款责任，不任，不应计提提贷款款损失准失准备。贷款款损失准失准备包括包括专项准准备和特种准和特种准备。专项准准备：关关注注类2%，次次级类25%，可可疑疑类50%，损失失类100%。次次级类和和可可疑疑类可可上下浮上下浮动20%。提取提取借：借：资产减减值损失失贷款款损失准失准备 贷：贷款款损失准失准备41第四节第四节 贷款损失准备和坏账准备贷款损失准备和坏账准备一、一、贷款款损失准失准备核核销借：借：贷款款损失准失准备 贷：非：非应计贷款（逾期款（逾期贷款）款）已冲已冲销又收回又收回借：非借：非应计贷款（逾期款（逾期贷款）款）贷：贷款款损失准失准备借借：活活期期存存款款*借借款款人人存存款款户（存存放放中中央央银行行款款项）贷：非非应计贷款款（逾逾期期贷款款）*贷款款*借款人借款人贷款款户42第四节第四节 贷款损失准备和坏账准备贷款损失准备和坏账准备二、二、坏坏账准准备金金坏坏账准准备：金金融融企企业对各各项应收收款款项预计可可能能产生生的的坏坏账损失失计提的准提的准备。应收收款款项包包括括手手续费，拆拆出出资金金，不不包包括括贷款的款的应收利息。收利息。计提提范范围：存存放放同同业款款项、应收收债券券利利息息、应收股利、收股利、应收收经营租租赁款、其他款、其他应收款。收款。43第四节第四节 贷款损失准备和坏账准备贷款损失准备和坏账准备二、二、坏坏账准准备金金坏坏账准准备：提取：提取：借：借：资产减减值损失失坏坏账准准备金金户 贷：坏：坏账准准备44第四节第四节 贷款损失准备和坏账准备贷款损失准备和坏账准备二、二、坏坏账准准备金金核核销：借：坏借：坏账准准备 贷：应收手收手续费*应收收单位手位手续费已核已核销又收回：又收回：借：借：应收手收手续费应收收*单位手位手续费户 贷：坏：坏账准准备借：活期存款借：活期存款*贷款人存款款人存款户 贷：应收手收手续费应收收*单位手位手续费户45案例分析案例分析 2010年年4月月19日日，A市市中中国国工工商商银行行义马支支行行办理理了了银行行承承兑汇票票贴现1份份，金金额200万万元元，贴现率率为0.42%，到到期期日日为2010年年8月月6日日，出出票票行行为B市市工工商商银行行龙文文支支行行，出出票票人人为B市市东方方食食品品有有限限公公司司，收收款款人人为A市市南南四四集集团有有限限公公司司。2010年年8月月6日日承承兑票票据据到到期期，义马工工行行发“委委托托收收款款”凭凭证给龙文文支支行行，后后该行行接接到到龙文文工工行行电话通通知知，告告知知“委委托托收收款款”凭凭证已已收收到到，经审查为假假银行承行承兑汇票。票。46案例分析案例分析到到义马工工行行办理理贴现业务的的高高某某，是是一一个个年年近近50且且仅有有小小学学文文化化的的农民民，然然而而他他却却成成功功地地导演演了了这场骗局局。他他和和李李某某通通过熟熟人人关关系系到到义马工工行行，于于2010年年4月月19日日办理理了了贴现。该行行的的工工作作人人员由由于于是是熟熟人人关关系系，打打保保票票称称：没没有有增增值税税发票票，没没关关系系，随随后后补上上；没没有有原原始始合合同同也也没没关关系系，有有空空白白合合同同就就行行；没没有有在在义马工工行行开开户，也也没没关关系系，我我们帮帮你你找找背背书单位位；只只要要你你们敢敢保保证这张票票不不假假，我我们就就敢敢给你你办。最最后后，扣扣除除贴息息后后的的金金额便便顺顺当当地当当地汇到了高某的私人到了高某的私人账户上。上。47