金融企业支付结算课件-

第五章第五章 支付结算业务的核算支付结算业务的核算 第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述一、结算业务的概念和意义一、结算业务的概念和意义结算结算系为实现因货物买卖、服务系为实现因货物买卖、服务贸易、金融投资、消费等引发的贸易、金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而发生的债权债务及资金转移而发生的货货币收付币收付。结算按其支付的形式的。结算按其支付的形式的区别，分为区别，分为现金结算和转账结算现金结算和转账结算两种两种。支付结算支付结算是指单位、个人在社会经济是指单位、个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡和汇兑、活动中，使用票据、信用卡和汇兑、托收承付等结算方式进行货币给付及托收承付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。其资金清算的行为。二、支付结算原则、二、支付结算原则、纪律与责任纪律与责任（一）支付结算原则（一）支付结算原则1 1、恪守信用，履约付款、恪守信用，履约付款2 2、谁的钱进谁的账，由谁支配、谁的钱进谁的账，由谁支配3 3、银行不垫款、银行不垫款（二）（二）支付结算纪律与责任支付结算纪律与责任三、结算种类三、结算种类1 1、按按其其所所使使用用的的支支付付结结算算工工具具不不同同分分为为票票据据、信信用用卡卡及及银银行行结结算算方方式式，简简称称“三三票票一一卡卡三三方方式式”。“三三票票”是是指指支支票票、汇汇票票和和银银行行本本票票三三种种票票据据；“一卡一卡”是指信用卡；是指信用卡；“三三方方式式”是是指指汇汇兑兑、委委托托收收款款和和托托收收承承付付三三种种银行结算方式。银行结算方式。2、按其按其使用的区域不同使用的区域不同分为异地结算方式、分为异地结算方式、同城结算方式、异地与同城通用的结算方同城结算方式、异地与同城通用的结算方式。异地结算方式包括汇兑、银行汇票和式。异地结算方式包括汇兑、银行汇票和异地托收承付；异地托收承付；同城结算方式包括支票、银行本票；同城结算方式包括支票、银行本票；异地与同城通用的结算方式包括商业汇票、异地与同城通用的结算方式包括商业汇票、委托收款结算方式、信用卡。委托收款结算方式、信用卡。第二节 票据的基本知识相关法律法规：1、票据法，2019年颁布，2019修订，共七章110条。2、中国人民银行支付结算办法。一、票据的法律特征1、票据为设权证券2、票据为有价证券3、票据行为具有要式性、无因性、文义性和独立性4、票据为流通证券5、票据为提示、返还证券二、票据的法律关系（债务债权关系）票据关系的当事人 基本当事人（出票人、付款人、收款人 非基本当事人（背书人、承兑人、保证人三、票据行为1、出票包括签发票据和将票据交给收款人。2、背书3、承兑（汇票特有）4、保证（适用于本票和汇票）5、付款四、票据权利1、付款请求权2、追索权五、票据抗辩 债务人以一定合法的是由而拒绝履行票据义务的行为。六、票据丧失的补救1、挂失止付2、公示催告3、提起诉讼第三节第三节 支票的核算支票的核算一、概述一、概述（一）概念及适用范围（一）概念及适用范围 支支票票是是由由出出票票人人签签发发，委委托托办办理理支支票票业业务务的的银银行行在在见见票票时时无无条条件件支支付付确确定定金金额额给给收收款人或持票人的票据。款人或持票人的票据。基基本本当当事事人人：出出票票人人、付付款款人人（出出票票人人开开户户银行）、收款人或持票人。银行）、收款人或持票人。适适用用范范围围：单单位位和和个个人人在在同同一一票票据据交交换换区区域域的各种款项结算，均可以使用支票。的各种款项结算，均可以使用支票。（二）相关规定禁止签发空头支票有效期10天（节假日顺延）现金支票不能背书转让。现金支票不能背书转让。o 支票的结算程序支票的结算程序 付款单位付款单位付款单位付款单位 开户银行开户银行 收款单位收款单位签发支票签发支票收款单位收款单位开户银行开户银行 办办理理转转帐帐收收账账通通知知划转款项划转款项二、持票人与出票人在同一行处开户二、持票人与出票人在同一行处开户的核算的核算o借：活期存款借：活期存款-出票人户出票人户o 贷：活期存款贷：活期存款-持票人户持票人户三、持票人与出票人不在同一行处开户的核算三、持票人与出票人不在同一行处开户的核算持票人持票人持票人开户行中央银行票据交换所持票人开户行中央银行票据交换所付款人开户行付款人开户行如未退票如未退票）持票人开户行受理支票的核算）持票人开户行受理支票的核算借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：活期存款贷：活期存款-持票人户持票人户 ）出票人开户行受理支票的核算）出票人开户行受理支票的核算 借：活期存款借：活期存款-出票人户出票人户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 例：1、C银行收到开户甲单位交来的转账支票银行收到开户甲单位交来的转账支票和两联进账单，金额为和两联进账单，金额为10000元，经审查是元，经审查是同在本行开户的乙单位签发用于支付甲单同在本行开户的乙单位签发用于支付甲单位欠款。位欠款。做做C银行的会计处理。银行的会计处理。2、甲银行受理了开户单位、甲银行受理了开户单位A公司提交的转公司提交的转账支票和三联进账单，金额为账支票和三联进账单，金额为20000元，系元，系支付在同城乙银行开户支付在同城乙银行开户B公司的货款，银行公司的货款，银行审查无误后，通过票据交换收付款项，做审查无误后，通过票据交换收付款项，做甲、乙两家银行的会计处理。甲、乙两家银行的会计处理。1）借：活期存款）借：活期存款-乙单位乙单位 10 000 贷：活期存款贷：活期存款-甲单位甲单位 10 0002）甲银行的会计处理：）甲银行的会计处理：借：活期存款借：活期存款-A公司公司 20 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项20 000乙银行的会计处理：乙银行的会计处理：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项20 000 贷：活期存款贷：活期存款-B公司公司 20 000四、支票退票与挂失处理（一）退票1、出票人开户行 借：其它应收款 贷：存放中央银行款项存放中央银行款项次日退票作相反分录次日退票作相反分录不退票：借：活期存款不退票：借：活期存款-出票人户出票人户 贷：其他应收款贷：其他应收款2、持票人开户行借：存放中央银行款项存放中央银行款项 贷：其它应付款退票作相反分录不退票：借：其它应付款 贷：活期存款-持票人户（二）挂失的处理 第三节第三节 银行本票银行本票一一.概述概述银银行行本本票票是是由由银银行行签签发发的的，承承诺诺自自己己在在见见票票时时无无条条件件支支付付确确定定的的金金额额给给收收款款人人或或者者持持票票人人的的票票据据。银银行行本本票票可可以以用用于于转转账账，注注明明“现现金金”字样的银行本票还可以用于支取现金。字样的银行本票还可以用于支取现金。基基本本当当事事人人：出出票票人人（银银行行机机构构）、付付款款人人.收款人或持票人。收款人或持票人。适适用用范范围围：单单位位和和个个人人在在同同一一票票据据交交换换区区域域需要支付的各种款项，均可以使用银行本票。需要支付的各种款项，均可以使用银行本票。银行本票的结算程序银行本票的结算程序 付款单位付款单位 申申请请签签发发付款单位付款单位 开户银行开户银行签签发发汇汇票票 收款单位收款单位持票结算持票结算收款单位收款单位开户银行开户银行交交存存本本票票通通知知收收款款银行内部结算银行内部结算 （划款）（划款）基本规定：基本规定：同城使用；有效期同城使用；有效期2个月。个月。提现银行本票不能背书转让。提现银行本票不能背书转让。银行本票的核算分为银行本票的核算分为出票、兑付、结清出票、兑付、结清三个阶段。三个阶段。二、银行本票的出票二、银行本票的出票 当当申申请请人人向向银银行行申申请请银银行行本本票票时时，应应填填写写“银银行行本本票票申申请请书书”。银银行行受受理理申申请请人人提提交交的的第第二二、三三联联申申请请书书时时，应应按按有有关关规规定定审审查查无无误误后后，才才能能签签发发银银行行本本票。票。会计分录为：会计分录为：借：活期存款借：活期存款申请人户申请人户 贷：保证金贷：保证金-本票本票申请签发申请签发现金银行本票现金银行本票的会计分录为：的会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：贷：保证金保证金-本票本票三、银行本票的兑付三、银行本票的兑付 A A、代理付款行付款的核算、代理付款行付款的核算 代理付款行接到在本行开户的持票人提代理付款行接到在本行开户的持票人提交的本票和两联进账单时，认真审查交的本票和两联进账单时，认真审查.经审查经审查无误，以进账单第二联作贷方凭证，办理转无误，以进账单第二联作贷方凭证，办理转账。会计分录为：账。会计分录为：借：借：存放中央银行款项存放中央银行款项 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户 B.B.出票行付款的核算出票行付款的核算a.a.填填明明“现现金金”字字样样的的本本票票支支付付款款项项时时，必必须须到到出出票行办理。票行办理。会计分录为：会计分录为：借：保证金借：保证金-本票本票 贷：库存现金贷：库存现金b.b.出票行受理在本行开户的持票人提交的转账银出票行受理在本行开户的持票人提交的转账银行本票和两联进账单时，按规定审核无误后，办行本票和两联进账单时，按规定审核无误后，办理转账。理转账。会计分录为：会计分录为：借：保证金借：保证金-本票本票 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户四、银行本票的结清四、银行本票的结清 出票行收到票据交换提入的本票时，复核出票行收到票据交换提入的本票时，复核无误后，以本票作借方凭证，会计分录为：无误后，以本票作借方凭证，会计分录为：借：保证金借：保证金-本票本票 贷：贷：存放中央银行款项存放中央银行款项例：1）A银行开户单位甲公司提交一式三联银行开户单位甲公司提交一式三联银行本票申请书，申请签发金额为银行本票申请书，申请签发金额为50000元的定额银行本票，银行审查无误收妥元的定额银行本票，银行审查无误收妥款项后签发本票。做款项后签发本票。做A银行会计分录。银行会计分录。2）A银行收到开户单位乙公司提交的银银行收到开户单位乙公司提交的银行本票和两联进账单，金额为行本票和两联进账单，金额为10000元，元，系同城系同城C银行签发，审查无误后，银行签发，审查无误后，A银行银行付款并通过票据交换向付款并通过票据交换向C银行结清票据。银行结清票据。做做A银行银行C银行会计分录。银行会计分录。1 1）借：活期存款）借：活期存款-甲公司甲公司 50000 50000 贷：保证金贷：保证金-本票本票 50000500002 2）A A银行会计分录：银行会计分录：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 10000 10000 贷：活期存款贷：活期存款-乙公司乙公司 10000 10000 C C银行会计分录：银行会计分录：借：保证金借：保证金-本票本票 10000 10000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 1000010000 第四第四节 银行汇票结算业务的核算银行汇票结算业务的核算一、概念及适用范围一、概念及适用范围银银行行汇汇票票是是出出票票银银行行签签发发的的，由由其其在在见见票票时时按按实实际际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。基基本本当当事事人人：出出票票人人、付付款款人人、收收款款人人或或持持票票人人。适适用用范范围围：单单位位和和个个人人各各种种款款项项结结算算，均均可可以以使使用用银银行行汇汇票票。银银行行汇汇票票可可以以转转账账，填填明明“现现金金”字字样样的的银行汇票可以转账，可以支取现金。银行汇票可以转账，可以支取现金。银行汇票的结算程序银行汇票的结算程序 汇款单位汇款单位（付款人）（付款人）申申请请签签发发汇款单位汇款单位 开户银行开户银行签签发发汇汇票票 收款单位收款单位（收款人）（收款人）持票结算持票结算收款单位开收款单位开户银行户银行持持汇汇票票进进账账收收账账或或付付现现款款银行内部结算银行内部结算 （划款）（划款）通通知知付付款款结结算算尾尾数数银行汇票的核算程序共分为三步：银行汇票的核算程序共分为三步：出票、兑付、结出票、兑付、结清清。1)1)银行汇票的出票银行汇票的出票 申请人使用银行汇票，应向出票银行填写一式三申请人使用银行汇票，应向出票银行填写一式三联联“银行汇票申请书银行汇票申请书”，经出票银行审核银行汇票申，经出票银行审核银行汇票申请书无误后，办理转账：请书无误后，办理转账：申请签发申请签发转账银行汇票转账银行汇票的，会计分录为：的，会计分录为：借：借：活期存款活期存款申请人户申请人户 贷：汇出汇款贷：汇出汇款申请签发申请签发现金银行汇票现金银行汇票的，会计分录的，会计分录为：为：借：库存现金借：库存现金 贷：汇出汇款贷：汇出汇款2)2)银行汇票的兑付银行汇票的兑付 代代理理付付款款行行接接到到在在本本行行开开户户的的持持票票人人直直接接交交来来的的汇汇票票、解解讫讫通通知知和和两两联联进进账账单单时时，应应认认真真审审查查，经经审审查查无无误误，办办理理转转账账。会计分录为：会计分录为：借：联行往账借：联行往账 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户 2)2)银行汇票的兑付银行汇票的兑付 代代理理付付款款行行接接到到在在本本行行开开户户的的持持票票人人直直接接交交来来的的汇汇票票、解解讫讫通通知知和和两两联联进进账账单单时时，应应认认真真审审查查，经经审审查查无无误误，办办理理转转账账。会计分录为：会计分录为：借：联行往账借：联行往账 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户 3).3).银行汇票的结清银行汇票的结清 出票银行接到代理付款行的发报报文后出票银行接到代理付款行的发报报文后,系统记账的会计分录为系统记账的会计分录为:A.A.汇票全额付款汇票全额付款 借：借：汇出汇款汇出汇款 贷：贷：联行来账联行来账 B B、汇票有多余款、汇票有多余款借：借：汇出汇款汇出汇款 贷：贷：联行来账联行来账 活期存款活期存款汇票申请人户汇票申请人户例：1）甲银行接到开户单位）甲银行接到开户单位A公司提交的银行公司提交的银行汇票申请书，金额汇票申请书，金额50000元，系该公司用元，系该公司用于向外省乙银行开户单位于向外省乙银行开户单位B公司支付货款，公司支付货款，甲银行审核无误后，签发银行汇票。做甲甲银行审核无误后，签发银行汇票。做甲银行会计分录。银行会计分录。2）乙银行收到开户单位）乙银行收到开户单位B公司交来的银行公司交来的银行汇票和进账单，汇票出票金额汇票和进账单，汇票出票金额50000，进，进账单金额为账单金额为48000元，审核无误后，乙银元，审核无误后，乙银行予以兑付，并向同系统甲银行结清。行予以兑付，并向同系统甲银行结清。做甲、乙银行会计分录。做甲、乙银行会计分录。1）借：活期存款）借：活期存款A公司公司50000 贷：保证金贷：保证金-银行汇票银行汇票/汇出汇款汇出汇款 500002）乙银行会计分录：）乙银行会计分录：借：联行往账借：联行往账 48000 贷：活期存款贷：活期存款B公司公司48000甲银行会计分录：甲银行会计分录：借：保证金借：保证金-银行汇票银行汇票/汇出汇款汇出汇款 50000 贷：联行来账贷：联行来账 48000 活期存款活期存款A公司公司20003 3、商业汇票结算业务的核算商业汇票结算业务的核算1.1.概念及适用范围概念及适用范围商商业业汇汇票票是是出出票票人人签签发发的的，委委托托付付款款人人在在指指定定日日期期无无条条件件支支付付确确定定的的金金额额给给收收款款人人或或者者持持票票人人的的票票据据。包包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。括商业承兑汇票和银行承兑汇票。基基本本当当事事人人：出出票票人人、付付款款人人（承承兑兑人人）、收收款款人人或或持票人。持票人。适适用用范范围围：在在银银行行开开立立存存款款账账户户的的法法人人以以及及其其他他组组织织、必必须须具具有有真真实实交交易易关关系系或或债债权权债债务务关关系系，才才能能使使用用商商业汇票。该种结算方式同城、异地均可使用。业汇票。该种结算方式同城、异地均可使用。商业承兑汇票的结算程序商业承兑汇票的结算程序 付款单位付款单位（付款人）（付款人）付款单位付款单位 开户银行开户银行付付款款通通知知 收款单位收款单位（收款人）（收款人）寄交承兑汇票寄交承兑汇票收款单位开收款单位开户银行户银行 委委托托收收款款收收款款通通知知划拨款项划拨款项发运商品发运商品传递凭证传递凭证备备付付票票款款商业承兑汇票的核算商业承兑汇票的核算:1)1)持持票票人人开开户户行行受受理理商商业业承承兑兑汇汇票票的的处理处理 持持票票人人持持到到期期的的商商业业承承兑兑汇汇票票，委委托托开开户户银银行行向向付付款款人人提提示示付付款款时时，应应填填制制电电划划委委托托收收款款凭凭证证一一式式五五联联，连连同同汇汇票票一一并并送送交交开开户户银银行行办办理理委委托托收收款款。2)2)付付款款人人开开户户银银行行收收到到商商业业承承兑兑汇汇票的处理。票的处理。付付款款人人开开户户银银行行收收到到持持票票人人开开户户银银行行寄寄来来的的委委托托收收款款凭凭证证及及汇汇票票，按按有有关关规规定定进进行行审审查查并并及及时时办办理理划划款款手续。手续。A A.当付款人账上有足额的款项时当付款人账上有足额的款项时会计分录为：会计分录为：借：活期存款借：活期存款付款人户付款人户 贷：联行往账等贷：联行往账等 转账后转账后,在在“收到委托收款凭证登记簿收到委托收款凭证登记簿”上注上注明转账日期明转账日期.B.B.当付款人账上不足支付或无款支付时当付款人账上不足支付或无款支付时 银银行行应应向向持持票票人人开开户户行行发发出出付付款款人人“未未付付票票款款通通知知书书”，在在委委托托收收款款凭凭证证备备注注栏栏注注明明“付付款款人人无无款款支支付付”字字样样，按按照照委委托托收收款款无无款款支支付付的的手手续续办办理理。(填填制制三三联联付付款款人人未未付付款款通通知知书书,将将一一联联通通知知书书和和第第三三联联委委收收凭凭证证留留存存备备查查,第第二二.三三联联通通知知书书和和第第四四联联委委收收凭凭证证及及商商业业承兑汇票一并寄持票人开户行承兑汇票一并寄持票人开户行)C.C.当付款人拒绝付款时当付款人拒绝付款时 银银行行在在付付款款人人接接到到通通知知日日的的次次日日起起3 3日日内内，收收到到付付款款人人的的四四联联拒拒付付理理由由书书，按按照照委委托托收收款款方方式式的的拒拒绝绝付付款款的的手手续续办办理理。（将将第第二二联联拒拒付付理理由由书书和和第第三三联联委委收收凭凭证证留留存存备备查查,第第三三.四四联联拒拒付付理理由由书书和和第第四四.五五联联委委收收凭凭证及商业承兑汇票一并寄持票人开户行证及商业承兑汇票一并寄持票人开户行)3)3)持票人开户行收到划回票款或退回票据持票人开户行收到划回票款或退回票据的处理的处理（1 1）收到全额划回款项）收到全额划回款项会计分录为：会计分录为：借：借：联行来账等联行来账等 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户（2 2）无款支付或拒付款项）无款支付或拒付款项 持持票票人人开开户户行行接接到到付付款款人人开开户户行行寄寄来来的的“未未付付票票款款通通知知书书”或或“拒拒付付理理由由书书”.汇汇票票及及委委托托收收款款凭凭证证，将将其其退退给给持持票票人人，并由持票人签收。并由持票人签收。例：1）甲银行收到外省同系统乙银行寄）甲银行收到外省同系统乙银行寄来的甲银行开户单位来的甲银行开户单位A公司开出的商公司开出的商业承兑汇票，金额为业承兑汇票，金额为300000元，汇票元，汇票已到期，经审核无误，该单位账户有已到期，经审核无误，该单位账户有足够资金。足够资金。2）乙银行收到甲银行划来的商业承）乙银行收到甲银行划来的商业承兑汇票款兑汇票款300000元，收款单位是本行元，收款单位是本行开户的开户的C公司。经审核无误，乙银行公司。经审核无误，乙银行入账。入账。1）借：活期存款）借：活期存款A公司公司300000 贷：联行往账贷：联行往账 3000002）借：联行来账）借：联行来账 300000 贷：活期存款贷：活期存款C公司公司300000银行承兑汇票的结算程序银行承兑汇票的结算程序 付款单位付款单位（承兑申请人）（承兑申请人）付款人开户银行付款人开户银行（承兑银行）（承兑银行）付付款款通通知知 收款单位收款单位（收款人）（收款人）寄交承兑汇票寄交承兑汇票收款单位开收款单位开户银行户银行委委托托收收款款收收款款通通知知划拨款项划拨款项发运商品发运商品传递凭证传递凭证交交存存票票款款持持票票申申请请承承兑兑签签订订承承兑兑协协议议银行承兑汇票的核算银行承兑汇票的核算1)1)承承兑兑银银行行办办理理汇汇票票承承兑兑的的处处理理。由由本本行行开开户单位签发户单位签发 承承兑兑申申请请人人（持持票票人人或或出出票票人人）持持银银行行承承兑兑汇汇票票一一式式三三联联向向汇汇票票上上记记载载的的付付款款银银行行申申请请承承兑兑时时,承承兑兑银银行行按按票票面面金金额额的的万分之五向出票人收取承兑手续费：万分之五向出票人收取承兑手续费：借：活期存款借：活期存款-出票人户出票人户 贷：手续费收入贷：手续费收入2)2)持票人开户行受理汇票的处理。持票人开户行受理汇票的处理。持持票票人人凭凭汇汇票票委委托托开开户户行行向向承承兑兑银银行行收收取取票票款款时时，应应填填制制委委托托收收款款凭凭证证，连连同同汇汇票票一一并并送送交交开开户户行行。开开户户银银行行收收到到汇汇票票持持票票人人交交来来的的委委托托收收款款凭凭证证和和汇汇票票后后，审审查查无无误误后后，发发出出托托收收凭凭证和汇票到承兑行。证和汇票到承兑行。3)3)承兑银行对汇票到期收取票款的处理。承兑银行对汇票到期收取票款的处理。承承兑兑银银行行应应每每天天查查看看汇汇票票的的到到期期情情况况，对对到到期期的的汇汇票票，应应于于到到期期日日（遇遇法法定定休休假假日日顺顺延）向出票人收取票款。延）向出票人收取票款。A.A.当出票人账户有足额时当出票人账户有足额时会计分录为：会计分录为：借：活期存款借：活期存款-出票人户出票人户 贷贷：应应解解汇汇款款及及临临时时存存款款出出票票人人户户b.b.当当出出票票人人存存款款账账户户不不足足支支付付时时，其其差差额额应应转转入入该该出出票票人人的的逾逾期期贷贷款款户户，每每日日按按万万分分之之五计收利息。会计分录为：五计收利息。会计分录为：借：活期存款借：活期存款出票人户出票人户 逾期贷款逾期贷款-出票人户出票人户 贷：应解汇款及临时存款贷：应解汇款及临时存款出票人户出票人户4)4)承兑银行支付汇票款项的处理。承兑银行支付汇票款项的处理。承承兑兑银银行行接接到到持持票票人人开开户户行行寄寄来来的的委委收收凭凭证证及及汇汇票票，审审查查无无误误后后，应应于于汇汇票票到到期期日日或或到到期期日日之之后后的的见见票票当当日日，按按照照委委托托收收款款付付款款的的手手续续办办理理。会会计计分录为：分录为：借借：应应解解汇汇款款及及临临时时存存款款出出票票人户人户 贷：联行往贷：联行往账账 5)5)持票人开户行收到汇票款项的处理持票人开户行收到汇票款项的处理 持持票票人人开开户户行行收收到到承承兑兑银银行行的的发发报报或或划划回回的的委委托托收收款款凭凭证证，按按照照委委托托收收款款款款项项划划回回手续办理。会计分录为：手续办理。会计分录为：借：联行来账借：联行来账 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户例题1）甲银行收到开户单位机电总厂的承兑申请，委托甲）甲银行收到开户单位机电总厂的承兑申请，委托甲银行承兑其所签发的金额为银行承兑其所签发的金额为50万元的商业汇票一份，经万元的商业汇票一份，经审查同意进行承兑并收取审查同意进行承兑并收取0.5%手续费。做承兑行的会手续费。做承兑行的会计处理。计处理。2）若机电总厂申请承兑的汇票本日到期，且该单位账）若机电总厂申请承兑的汇票本日到期，且该单位账户上有足够资金，甲银行向该单位收取票款。做承兑行户上有足够资金，甲银行向该单位收取票款。做承兑行的会计处理。的会计处理。3）甲银行收到汇票的收款人（在外省同系统乙银行开）甲银行收到汇票的收款人（在外省同系统乙银行开户）某设备厂寄来的委托收款凭证和汇票，甲银行予以户）某设备厂寄来的委托收款凭证和汇票，甲银行予以付款。做承兑行的会计处理。付款。做承兑行的会计处理。4）乙银行收到汇票款，划入设备厂账户。做乙银行的）乙银行收到汇票款，划入设备厂账户。做乙银行的会计处理。会计处理。例题1）甲银行收到开户单位机电总厂的承兑申请，委托甲）甲银行收到开户单位机电总厂的承兑申请，委托甲银行承兑其所签发的金额为银行承兑其所签发的金额为50万元的商业汇票一份，经万元的商业汇票一份，经审查同意进行承兑并收取审查同意进行承兑并收取0.5%手续费。做承兑行的会手续费。做承兑行的会计处理。计处理。2）若机电总厂申请承兑的汇票本日到期，且该单位账）若机电总厂申请承兑的汇票本日到期，且该单位账户上有足够资金，甲银行向该单位收取票款。做承兑行户上有足够资金，甲银行向该单位收取票款。做承兑行的会计处理。的会计处理。3）甲银行收到汇票的收款人（在外省同系统乙银行开）甲银行收到汇票的收款人（在外省同系统乙银行开户）某设备厂寄来的委托收款凭证和汇票，甲银行予以户）某设备厂寄来的委托收款凭证和汇票，甲银行予以付款。做承兑行的会计处理。付款。做承兑行的会计处理。4）乙银行收到汇票款，划入设备厂账户。做乙银行的）乙银行收到汇票款，划入设备厂账户。做乙银行的会计处理。会计处理。1）借：活期存款）借：活期存款-机电总厂机电总厂 250 贷：手续费收入贷：手续费收入 2502）借：）借：活期存款活期存款-机电总厂机电总厂500000 贷：应解汇款及临时存款贷：应解汇款及临时存款机电总厂机电总厂 5000003）借：应解汇款及临时存款）借：应解汇款及临时存款机电总厂机电总厂 500000 贷：联行往账贷：联行往账 5000004）借：联行来账）借：联行来账 500000 贷：活期存款贷：活期存款-某设备厂某设备厂 500000第六节第六节 信用卡业务的核算信用卡业务的核算1 1、概念及适用范围、概念及适用范围信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡。特制载体卡。此种结算方式同城异地均可使用此种结算方式同城异地均可使用.2 2、种类、种类1 1）按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准）按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类；贷记卡两类；贷记卡贷记卡:是发卡银行给予持卡人一定的信用额度是发卡银行给予持卡人一定的信用额度,持持卡人可在信用额度内先消费卡人可在信用额度内先消费,后还款的信用卡。后还款的信用卡。准贷记卡准贷记卡:是指持卡人须先按发卡银行的要求交存是指持卡人须先按发卡银行的要求交存一定金额的备用金一定金额的备用金,当备用金账户余额不足支付时当备用金账户余额不足支付时,可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。2 2）按使用对象分为单位卡和个人卡；）按使用对象分为单位卡和个人卡；3 3）按信誉等级分为金卡和普通卡。）按信誉等级分为金卡和普通卡。我国从我国从19871987年中国银行发行第一张人年中国银行发行第一张人民币信用卡民币信用卡长城卡开始长城卡开始,各商业银行都各商业银行都有自己的具有代表性的信用卡。有自己的具有代表性的信用卡。3 3、信用卡的有关规定、信用卡的有关规定1 1）商商业业银银行行未未经经人人民民银银行行批批准准不不得得发发行行信用卡信用卡.2 2）凡凡在在中中国国境境内内金金融融机机构构开开立立基基本本存存款款账账户户的的单单位位可可申申领领单单位位卡卡。凡凡具具有有完完全全民事行为能力的公民可申领个人卡。民事行为能力的公民可申领个人卡。3 3）单单位位卡卡账账户户的的资资金金一一律律从从其其基基本本存存款款账账户户转转账账存存入入，不不得得交交存存现现金金，不不得得将将销销货货收收入入存存入入单单位位卡卡账账户户,不不得得用用于于1010万万元元以以上上的的商商品品交交易易和和劳劳务务供供应应的的核核算算；个个人人卡卡账账户户的的资资金金以以其其持持有有的的现现金金存存入入或或以以其其工工资资性性款款项项及及属属于于个个人人的的劳劳务务报报酬酬收收入入转转账账存存入入。严禁将单位的款项存入个人卡账户。严禁将单位的款项存入个人卡账户。4 4）信信用用卡卡仅仅限限于于合合法法持持卡卡人人本本人人使使用，持卡人不得出租或转借信用卡。用，持卡人不得出租或转借信用卡。5 5）单单位位卡卡一一律律不不得得支支取取现现金金，需需要要向向其其账账户户续续存存资资金金的的，一一律律从从其其基基本本存款账户转账存入。存款账户转账存入。5 5、评价、评价方便方便 、快捷、快捷 、安全。其运行环境还、安全。其运行环境还有待改善。有待改善。第六节第六节 信用卡业务的核算信用卡业务的核算二、信用卡的核算（一）发卡的核算 1、单位卡的核算 1）申请人在发卡行办理 借：活期存款-XX单位户库存现金 贷：活期存款-XX单位信用卡 手续费收入第六节第六节 信用卡业务的核算信用卡业务的核算2）申请人不在发卡行办理 借：存放中央银行款项 贷：活期存款-XX单位信用卡 手续费收入二）信用卡消费的核算 1、特约单位开户行的处理 借：活期存款-XX单位信用卡户/存放中央银行款项/联行往来 贷：活期存款-特约单位户 手续费收入第六节第六节 信用卡业务的核算信用卡业务的核算2、持卡人开户行的核算借：活期存款-XX单位信用卡 贷：联行往来/存放中央银行款项三）支取现金的核算借：活期存款-XX单位信用卡户/存放中央银行款项/联行往来贷：库存现金/应解汇款第六节第六节 信用卡业务的核算信用卡业务的核算借：应解汇款 贷：库存现金四）销卡的处理借：活期存款-单位信用卡户/个人信用卡户 利息支出 贷：活期存款-单位户/个人户 库存现金第七节第七节 汇兑业务的核算汇兑业务的核算1 1、概念及适用范围、概念及适用范围汇汇兑兑是是汇汇款款人人委委托托银银行行将将其其款款项项支支付付给给收款人的一种结算方式。收款人的一种结算方式。适用范围适用范围:单位和个人的各种款项的结单位和个人的各种款项的结算，均可以使用汇兑结算方式。（异地算，均可以使用汇兑结算方式。（异地结算）结算）B.汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。选择使用。信汇指汇款人委托银行以邮寄凭证的信汇指汇款人委托银行以邮寄凭证的方式，通知汇入行解付汇款的一种结方式，通知汇入行解付汇款的一种结算方式。算方式。电汇指汇款人委托银行以发送电子汇电汇指汇款人委托银行以发送电子汇划信息的方式，通知汇入行解付汇款划信息的方式，通知汇入行解付汇款的一种结算方式。的一种结算方式。汇兑结算方式的结算程序汇兑结算方式的结算程序 通通知知汇汇款款已已到到 汇款单位汇款单位汇款单位汇款单位 开户银行开户银行 收款单位收款单位收款单位收款单位开户银行开户银行 划转款项划转款项委委托托办办理理汇汇款款例题：1）甲银行受理开户单位服装厂的信汇凭证）甲银行受理开户单位服装厂的信汇凭证一式四联，金额一式四联，金额15000元，系该单位汇给异元，系该单位汇给异省同系统乙银行开户单位云飞贸易公司的省同系统乙银行开户单位云飞贸易公司的货款，经审查无误予以汇款。做甲银行会货款，经审查无误予以汇款。做甲银行会计处理。计处理。2）乙银行收到甲银行寄来的信汇凭证和邮）乙银行收到甲银行寄来的信汇凭证和邮划贷方报单，经查为开户单位云飞贸易公划贷方报单，经查为开户单位云飞贸易公司的货款，予以入账。做乙银行会计处理。司的货款，予以入账。做乙银行会计处理。1）甲银行会计处理）甲银行会计处理借：活期存款借：活期存款-服装厂服装厂 15000 贷：联行往账贷：联行往账 150002）乙银行会计处理）乙银行会计处理借：联行来账借：联行来账 15000 贷：活期存款贷：活期存款-云飞贸易公司云飞贸易公司 15000第八节第八节 异地托收承付与委托收款结算方式异地托收承付与委托收款结算方式1 1、异地托收承付概念及适用范围、异地托收承付概念及适用范围托托收收承承付付是是根根据据购购销销合合同同由由收收款款人人发发货货后后委委托托银银行行向向异异地地付付款款人人收收取取款款项项，由由付付款款人向银行承认付款的结算方式。人向银行承认付款的结算方式。适适用用范范围围:使使用用托托收收承承付付结结算算方方式式的的单单位位，必必须须是是国国有有企企业业、供供销销合合作作社社以以及及经经营营管管理理较较好好，并并经经开开户户银银行行审审查查同同意意的的城城乡乡集集体所有制工业企业。体所有制工业企业。核算程序核算程序(到期全额收款到期全额收款)核算程序核算程序:1 1）收收款款人人开开户户银银行行受受理理托托收收承承付付的处理的处理2 2）付款人开户行的处理）付款人开户行的处理3 3）收收款款人人开开户户银银行行托托收收款款划划回回的的处理处理例题：收到工行海南分行寄来异地托收凭证收到工行海南分行寄来异地托收凭证一份，金额一份，金额200000元，元，6月月18日承付日承付期满，因付款单位上海美石公司账户期满，因付款单位上海美石公司账户资金不足，资金不足，6月月19日上午营业时，只日上午营业时，只能支付能支付100000元，元，6月月24日支付日支付60000元，元，6月月30日才全部付清。计日才全部付清。计算赔偿金并做相应账务处理。算赔偿金并做相应账务处理。6月月19日日借：活期存款借：活期存款-上海美石公司上海美石公司10000 贷：联行往账贷：联行往账 100006月月24日日600000.55=150（元）（元）借：活期存款借：活期存款-上海美石公司上海美石公司60150 贷：联行往账贷：联行往账 601506月月30日日400000.511=220（元）（元）借：活期存款借：活期存款-上海美石公司上海美石公司40220 贷：联行往账贷：联行往账 402202 2、委托收款的核算概念及适用范围、委托收款的核算概念及适用范围委委托托收收款款是是收收款款人人委委托托银银行行向向付付款款人人收取款项的结算方式。收取款项的结算方式。适适用用于于单单位位和和个个人人凭凭已已承承兑兑商商业业汇汇票票、债债券券、存存单单等等付付款款人人债债务务证证明明办办理理款款项的结算，同城、异地均可使用。项的结算，同城、异地均可使用。委托收款的结算程序委托收款的结算程序 付款单位付款单位（付款人）（付款人）付款单位付款单位 开户银行开户银行通通知知付付款款 收款单位收款单位（收款人）（收款人）收款单位开收款单位开户银行户银行委委托托收收款款收收款款通通知知划拨款项划拨款项 提供劳务或发出商品提供劳务或发出商品通知代收款项通知代收款项承承付付如付款人拒付或部分拒付，其开户银行即将拒付理由书如付款人拒付或部分拒付，其开户银行即将拒付理由书和有关凭证寄给收款单位开户银行转交给收款单位。付和有关凭证寄给收款单位开户银行转交给收款单位。付款单位开户银行不承担审查拒付理由和代收款单位分次款单位开户银行不承担审查拒付理由和代收款单位分次扣收款项的责任。扣收款项的责任。例题：1）开户单位广州新光电器公司邮划）开户单位广州新光电器公司邮划天津机械制造公司数日前托收的委托天津机械制造公司数日前托收的委托收款，货款收款，货款15000元。元。2）收到广州新光电器公司电划来委）收到广州新光电器公司电划来委托收款托收款15000元，收款单位为天津机元，收款单位为天津机械制造公司。械制造公司。做银行的会计处理。做银行的会计处理。1）借：活期存款）借：活期存款 -广州新光电器公司广州新光电器公司 15000 贷：联行往账贷：联行往账 150002）借：联行来账）借：联行来账 15000 贷：活期存款贷：活期存款 -天津机械制造公司天津机械制造公司 15000END