国家预算和预算管理体制课件

第十三章第十三章国家预算和预算管理体制国家预算和预算管理体制第十三章国家预算和预算管理体制1第一节第一节 国家预算国家预算一一 国家预算及其类别国家预算及其类别（一）（一）国家预算的含义国家预算的含义 政府的基本财政收支计划，以财政收支表政府的基本财政收支计划，以财政收支表格的形式出现。格的形式出现。第一节 国家预算一 国家预算及其类别2国家预算反映着政国家预算反映着政府活动的方向、范府活动的方向、范围和政策，同时也围和政策，同时也体现着国家权力机体现着国家权力机构和全体公民对政构和全体公民对政府财政活动的监督。府财政活动的监督。胡锦涛：胡锦涛：“财税工作财税工作是党的事业和政府工是党的事业和政府工作的重要组成部分，作的重要组成部分，预算里面体现了党和预算里面体现了党和政府的政策和宏观调政府的政策和宏观调控意图，数字里面包控意图，数字里面包含了政治，包含了各含了政治，包含了各级政府之间的关系，级政府之间的关系，部门之间的关系，地部门之间的关系，地区之间的关系，民族区之间的关系，民族之间的关系。之间的关系。”国家预算反映着政府活动的方向、范围和政策，同时也体现着国家权3英国是世界上最早确立现代政府预算的国英国是世界上最早确立现代政府预算的国家。在家。在16401640年资产阶级革命胜利后，作为年资产阶级革命胜利后，作为议会君主制的英国，其财政权已经全部被议会君主制的英国，其财政权已经全部被议会控制，议会控制，16891689年权利法案中重申不年权利法案中重申不经议会批准通过，王室政府不得强迫任何经议会批准通过，王室政府不得强迫任何人纳税，还规定税收如何使用及预算支出人纳税，还规定税收如何使用及预算支出项目都必须经过议会批准，并要求按年分项目都必须经过议会批准，并要求按年分配收支，在年前做出收支计划，提请议会配收支，在年前做出收支计划，提请议会审批和监督。审批和监督。英国是世界上最早确立现代政府预算的国家。在1640年资产阶级4（二）（二）国家预算的类别和名称国家预算的类别和名称1 以预算形式的差别为依据，可分为单式以预算形式的差别为依据，可分为单式预算和复式预算预算和复式预算单式预算单式预算:全部财全部财政收支统一编在政收支统一编在一个总预算内。一个总预算内。复式预算：将复式预算：将全部财政收支全部财政收支按经济性质分按经济性质分别编成两个或别编成两个或两个以上的预两个以上的预算。算。（二）国家预算的类别和名称单式预算:全部财政收支统一编在一5单式预算单式预算优点：优点：可以较为明确的反映财政活动的总可以较为明确的反映财政活动的总体情况，更符合统一性和完整性的预算原体情况，更符合统一性和完整性的预算原则，编制和审批也比较容易则，编制和审批也比较容易缺点：缺点：无法反映各项收支之间的对应平衡无法反映各项收支之间的对应平衡关系，特别是不能反映经济建设工程效益关系，特别是不能反映经济建设工程效益的具体情况，不利于进行宏观调控。的具体情况，不利于进行宏观调控。单式预算6复式预算复式预算优点：有利于国家职能的分离，有利于提优点：有利于国家职能的分离，有利于提高财政支出的经济效益，有利于进行宏观高财政支出的经济效益，有利于进行宏观调控和决策。调控和决策。缺点：预算编制较为复杂缺点：预算编制较为复杂复式预算72 以预算分项支出的安排方式的差别为依据，以预算分项支出的安排方式的差别为依据，分为增量预算和零基预算分为增量预算和零基预算增量预算指财政收支增量预算指财政收支计划指标是在以前财政计划指标是在以前财政年度的基础上，按新的年度的基础上，按新的财政年度的经济社会发财政年度的经济社会发展情况加以调整之后确展情况加以调整之后确定的。定的。零基预算指财政收支零基预算指财政收支计划指标的确定只以计划指标的确定只以对社会经济发展的预对社会经济发展的预测和对当年各部门新测和对当年各部门新增任务的审核为依据，增任务的审核为依据，不考虑以前的财政收不考虑以前的财政收支状况。支状况。2 以预算分项支出的安排方式的差别为依据，分为增量预算和零8-二二 国家预算级次及预算管理权限国家预算级次及预算管理权限 国家预算一般由中央预算和地方预算组成。国家预算一般由中央预算和地方预算组成。一级政府的总预算包括本级财政收支和汇一级政府的总预算包括本级财政收支和汇总的下一级政府的总预算。总的下一级政府的总预算。我国是按照一级政权一级预算的原则建立我国是按照一级政权一级预算的原则建立预算级次。预算级次。-二 国家预算级次及预算管理权限9中央；中央；省、自治区、直辖市；省、自治区、直辖市；市、自治州；市、自治州；县、市辖区、不设区的市；县、市辖区、不设区的市；乡、民族乡、镇乡、民族乡、镇中央；10预算法对预算管理职权的规定预算法对预算管理职权的规定各级人民代表大会：预算、决算的审批各级人民代表大会：预算、决算的审批权；预算、决算的监督权；对预算、决算权；预算、决算的监督权；对预算、决算方面不适当的决定的撤销权。方面不适当的决定的撤销权。各级人民代表大会常委会：预算执行的各级人民代表大会常委会：预算执行的监督权；预算调整方案的审批权；根据授监督权；预算调整方案的审批权；根据授权，对决算进行审批；对预算、决算方面权，对决算进行审批；对预算、决算方面不适当的决定的撤销权。不适当的决定的撤销权。预算法对预算管理职权的规定11各级政府：预算管理体制具体办法的确各级政府：预算管理体制具体办法的确定权；预算、决算草案的编制权；预备费定权；预算、决算草案的编制权；预备费动用的决定权；预算执行的组织和监督权；动用的决定权；预算执行的组织和监督权；对预算、决算不适当的决定的撤销权。对预算、决算不适当的决定的撤销权。各级财政部门：具体编制本级预算、决各级财政部门：具体编制本级预算、决算草案，具体组织本级预算或总预算的执算草案，具体组织本级预算或总预算的执行，提出本级预备费动用方案和预算调整行，提出本级预备费动用方案和预算调整方案，定期按预算法规定的程序报告预算方案，定期按预算法规定的程序报告预算执行情况。执行情况。各级政府：预算管理体制具体办法的确定权；预算、决算草案的编制12三三 国家预算原则国家预算原则1.公开性公开性2.完整性完整性3.可靠性可靠性4.统一性统一性5.年度性年度性三 国家预算原则公开性13第二节第二节 预算管理制度的改革和预算管理制度的改革和建设建设一、推进依法理财，加强预算管理和监督一、推进依法理财，加强预算管理和监督二、编制部门预算二、编制部门预算三、政府采购制度三、政府采购制度以公开招标、投标为主要方式选择供货商以公开招标、投标为主要方式选择供货商（厂商），从国内外市场为政府部门或所（厂商），从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。属团体购买商品或劳务的一种制度。四、国库集中收付制度四、国库集中收付制度五、五、“收支两条线收支两条线”管理管理第二节 预算管理制度的改革和建设一、推进依法理财，加强预算14 六、政府收支分类改革政府支出分类改革六、政府收支分类改革政府支出分类改革根据政府管理和编制部门预算的要求，统根据政府管理和编制部门预算的要求，统一按支出功能设置类、款、项三级科目。一按支出功能设置类、款、项三级科目。“类类”综合反映政府职能活动综合反映政府职能活动“款款”反映为完成某项政府职能所进行反映为完成某项政府职能所进行的某一方面的工作的某一方面的工作“项项”反映为完成某一方面的工作所发反映为完成某一方面的工作所发生的具体支出事项生的具体支出事项 六、政府收支分类改革政府支出分类改革15第三节第三节 预算管理体制概述预算管理体制概述一 预算管理体制及其类型预算管理体制及其类型（一）预算管理体制的内容（一）预算管理体制的内容定义：处定义：处理中央财政与地方财政及地方各理中央财政与地方财政及地方各级财政之间的财政关系的基本制度，是级财政之间的财政关系的基本制度，是财财政管理体制政管理体制的主导环节。的主导环节。核心：各级预算主体的独立自主程度及集核心：各级预算主体的独立自主程度及集权与分权的关系问题。权与分权的关系问题。第三节 预算管理体制概述一 预算管理体制及其类型16所谓财政管理体制，是国家在中央和地所谓财政管理体制，是国家在中央和地方各级政府之间划分财政收支范围和财政方各级政府之间划分财政收支范围和财政管理职责与权限的一项基本制度。除了划管理职责与权限的一项基本制度。除了划分收支范围之外（这正是预算管理体制的分收支范围之外（这正是预算管理体制的内容），还包括财政管理的职责与权限在内容），还包括财政管理的职责与权限在各级政府之间以及同级政府的不同部门之各级政府之间以及同级政府的不同部门之间如何配置。间如何配置。所谓财政管理体制，是国家在中央和地方各级政府之间划分财政收支17预算管理体制的要点：预算管理体制的要点：确定预算管理主体和级次，一般是一级确定预算管理主体和级次，一般是一级政权构成一级预算管理主体政权构成一级预算管理主体预算收支的划分原则和方法预算收支的划分原则和方法预算管理权限的划分预算管理权限的划分预算调节制度和方法预算调节制度和方法预算管理体制的要点：18（二）预算管理体制的类型（二）预算管理体制的类型v统收统支体制（新中国成立初）统收统支体制（新中国成立初）v“统一领导、分级管理统一领导、分级管理”体制（体制（19531978）v“划分收支、分级包干划分收支、分级包干”（1980 1993）v分级分税体制（分级分税体制（1994 ）（二）预算管理体制的类型19二二 分级分税管理体制分级分税管理体制涵义：涵义：在国家各级政府之间明确划分事权在国家各级政府之间明确划分事权及支出范围的基础上及支出范围的基础上,按照事权和财权相统按照事权和财权相统一的原则一的原则,结合税种的特性结合税种的特性,划分中央与地划分中央与地方的税收管理权限和税收收入方的税收管理权限和税收收入,并辅之以转并辅之以转移支付的预算管理体制模式。移支付的预算管理体制模式。特征：特征：规范化和法制化，地方预算独立性规范化和法制化，地方预算独立性较强较强二 分级分税管理体制20（一）分级分税管理体制的要点（一）分级分税管理体制的要点1一级政权，一级预算主体一级政权，一级预算主体2在明确政府职能边界的前提下划分各级政府在明确政府职能边界的前提下划分各级政府职责（事权），在此基础上划分各级预算支出职责（事权），在此基础上划分各级预算支出职责范围（即财权）职责范围（即财权）3收入划分实行分税制收入划分实行分税制4转移支付制度转移支付制度 国家预算和预算管理体制课件21（二）收支划分的基本理论依据（二）收支划分的基本理论依据政府的一切财政活动都可以看作提供广义政府的一切财政活动都可以看作提供广义的公共品，政府通过筹集收入（获得资源）的公共品，政府通过筹集收入（获得资源）、安排支出（支配资源）来完成提供公共、安排支出（支配资源）来完成提供公共品的任务，因此在政府间品的任务，因此在政府间划分财政收支实划分财政收支实质上是分配公共品的提供任务。质上是分配公共品的提供任务。（二）收支划分的基本理论依据221 公共物品的层次性公共物品的层次性经济标准经济标准 根据公共物品的受益范围不同，可分为全根据公共物品的受益范围不同，可分为全国性公共品、地方性和地区性公共品。国性公共品、地方性和地区性公共品。全国性公共品，如国防、外交全国性公共品，如国防、外交地方性公共品，如市政建设、消防治安地方性公共品，如市政建设、消防治安资源配置有效率的前提资源配置有效率的前提“谁受益，谁谁受益，谁负担负担”。1 公共物品的层次性经济标准23划分原则：划分原则：根据公共品的受益范围来决定根据公共品的受益范围来决定应该由哪一级政府来提供，这样才符合资应该由哪一级政府来提供，这样才符合资源配置的效率要求。源配置的效率要求。具体划分方法：具体划分方法：全国性公共品由中央政府提供全国性公共品由中央政府提供地方性和地区性公共品由地方政府提供地方性和地区性公共品由地方政府提供注意：注意：有些地方性公共品也存在有些地方性公共品也存在“外部外部性性”的问题，不能把它们简单归为地方政的问题，不能把它们简单归为地方政府的支出责任。府的支出责任。划分原则：根据公共品的受益范围来决定应该由哪一级政府来提供，24内容内容美国美国加拿大加拿大德国德国日本日本国国防防、外外交交、国际贸易国际贸易中央中央中央中央中央中央中央中央金融与银行金融与银行政策政策中央中央中央中央中央中央中央中央对个人的福对个人的福利补贴利补贴中、地中、地 中央中央中央中央中、地中、地 教育教育 中、地中、地地方地方中、地中、地中、地中、地供水、下水供水、下水道、垃圾道、垃圾、警察、消防警察、消防 地方地方地方地方地方地方中、地中、地失业保险失业保险中、地中、地中、地中、地中央中央中、地中、地环境保护环境保护地方地方地方地方中、地中、地中、地中、地内容美国加拿大德国日本国防、外交、国际贸易中央中央中央中央金25根据根据“谁受益、谁负担谁受益、谁负担”的原则，公共品的原则，公共品的受益范围应和为此筹集收入的范围一致。的受益范围应和为此筹集收入的范围一致。即收入划分受支出划分的制约。即收入划分受支出划分的制约。划分税收必须考虑税种的特性和税收作用划分税收必须考虑税种的特性和税收作用的发挥，这是更为重要的标准。的发挥，这是更为重要的标准。税收作用税收作用筹集收入筹集收入调节经济调节经济收入再分配收入再分配根据“谁受益、谁负担”的原则，公共品的受益范围应和为此筹集收26划分的基本方法：划分的基本方法：税源普及全国且税基流动大的，调节功能税源普及全国且税基流动大的，调节功能强的税种归中央，只有那些税源较狭窄且强的税种归中央，只有那些税源较狭窄且税基不易流动的税种归地方。税基不易流动的税种归地方。伴随后果：主体税种归中央，辅助税种归地方，中央主体税种归中央，辅助税种归地方，中央收大于支，而地方收小于支。收大于支，而地方收小于支。划分的基本方法：27 若干国家中央与地方之间主要税种的划分若干国家中央与地方之间主要税种的划分内容内容美国美国加拿大加拿大德国德国日本日本关税关税联邦联邦联邦联邦联邦联邦中央中央公司所得税公司所得税联邦、州联邦、州联邦、省联邦、省联邦、州联邦、州中、地中、地个人所得税个人所得税联邦、州联邦、州联邦、省联邦、省各级各级中、地中、地增值税增值税联邦联邦联邦、州联邦、州中央中央销售税销售税州州省省中、地中、地财产税财产税地方地方地方地方州、地方州、地方地方地方对用户收费对用户收费各级各级各级各级地方地方各级各级 若干国家中央与地方之间主要税种的划分内容美国加拿大德国日本282 集权与分权关系集权与分权关系政治标准政治标准 取决于各国的政治体制和本国国情取决于各国的政治体制和本国国情共同点：共同点：中央财政无论是在支出方面还是收入中央财政无论是在支出方面还是收入方面都占据主导地位；地方财政存在缺方面都占据主导地位；地方财政存在缺口。口。2 集权与分权关系政治标准29（三）转移支付制度（三）转移支付制度1什么是转移支付制度什么是转移支付制度 财政转移支付，一般是指财政转移支付，一般是指政府间财力的无政府间财力的无偿转移，一般指上级财政对下级财政的无偿转移，一般指上级财政对下级财政的无偿补助或拨款。偿补助或拨款。转移支付制度就是转移支付制度就是均衡各级预算主体间收均衡各级预算主体间收支规模不对称的支规模不对称的预算调节制度预算调节制度。（三）转移支付制度30 2 转移支付制度的主要功能转移支付制度的主要功能加强中央政府对地方政府的宏观调控加强中央政府对地方政府的宏观调控实现政府间纵向财政平衡实现政府间纵向财政平衡实现政府间横向财政平衡实现政府间横向财政平衡弥补弥补公共品的外部效益公共品的外部效益实现中央政府特殊目的实现中央政府特殊目的 2 转移支付制度的主要功能31若干国家转移支付前后中央与地方若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局之间收支分配格局国国别转移前中移前中央收入央收入的比重的比重转移后中移后中央收入央收入的比重的比重中央支出的中央支出的比重比重英国（英国（1990）美国（美国（1990）澳大利澳大利亚（1991）加拿大（加拿大（1989）阿根廷（阿根廷（1989）印度（印度（1989）印度尼西印度尼西亚（1990）895871496268907142513157448270495134535483若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局国别转移前中32不同地区的财政能力和财政支出需要可能不同地区的财政能力和财政支出需要可能存在很大差异，导致地区间财政净利益差存在很大差异，导致地区间财政净利益差别，但无论怎样，各地区的居民都拥有享别，但无论怎样，各地区的居民都拥有享受基本的公共产品和服务的权利，对于那受基本的公共产品和服务的权利，对于那些财政困难地区而言，中央有必要给予补些财政困难地区而言，中央有必要给予补助，以缩小地区间财政净利益差别，促进助，以缩小地区间财政净利益差别，促进公共服务均等化。公共服务均等化。不同地区的财政能力和财政支出需要可能存在很大差异，导致地区间33地方政府提供的公共品受益范围超过本地地方政府提供的公共品受益范围超过本地区，使其他地区的居民不承担任何成本而区，使其他地区的居民不承担任何成本而受益，这就是地方性公共品的外部效益。受益，这就是地方性公共品的外部效益。MC边际收益边际收益地方边际收益地方边际收益QMRMCab地方政府提供的公共品受益范围超过本地区，使其他地区的居民不承34 35北京地区的沙尘暴天北京地区的沙尘暴天气，其气，其风沙的源头，往风沙的源头，往往在内、外蒙地区。往在内、外蒙地区。从从19981998年开始，国家年开始，国家相继在内蒙古启动和相继在内蒙古启动和实施了退耕还林、退实施了退耕还林、退牧还草、京津风沙源牧还草、京津风沙源治理、天然林保护、治理、天然林保护、重点防护林、生态重重点防护林、生态重点县、水土保持和天点县、水土保持和天然草原保护与建设等然草原保护与建设等八大重点生态建设工八大重点生态建设工程，范围涉及程，范围涉及9090以以上的旗县，八大工程上的旗县，八大工程累计投入累计投入232232亿元，亿元，中央财政的转移支付中央财政的转移支付资金起到了重要的作资金起到了重要的作用。用。BACK北京地区的沙尘暴天气，其风沙的源头，往往在内、外蒙地区。从363 转移支付的种类：转移支付的种类：根据资金用途是否有明确规定，分为无条根据资金用途是否有明确规定，分为无条件拨款和有条件拨款（专项拨款）件拨款和有条件拨款（专项拨款）（1）无条件拨款）无条件拨款 不附带任何条件，不附带任何条件，不规定具体的使用方向和使用范围。不规定具体的使用方向和使用范围。目的：实现纵向财政均衡和横向财政均衡目的：实现纵向财政均衡和横向财政均衡3 转移支付的种类：37确定方式之一确定方式之一公式法公式法某地区应得的转某地区应得的转移支付拨款移支付拨款=该地区标准支出该地区标准支出-该地区标准收入该地区标准收入标准收入标准收入=该地区的经济税基该地区的经济税基标准税率标准税率某地区的标准支出某地区的标准支出=该地区人口数该地区人口数全国人均标准全国人均标准支出水平支出水平该地区的服务成本差异系数该地区的服务成本差异系数确定方式之一公式法某地区应得的转移支付拨款=该地区标准支38（2）有条件拨款）有条件拨款规定了资金用途和使规定了资金用途和使用要求的拨款，包括非配套性拨款和配套用要求的拨款，包括非配套性拨款和配套性拨款。性拨款。（2）有条件拨款规定了资金用途和使用要求的拨款，包括非配39粘蝇纸效应：上级政府通过转移支付拨粘蝇纸效应：上级政府通过转移支付拨款可以款可以“粘住粘住”接受拨款的一级政府，使接受拨款的一级政府，使其不会将拨款用于增加个人收入，而是用其不会将拨款用于增加个人收入，而是用于提高公共服务水平。于提高公共服务水平。粘蝇纸效应：上级政府通过转移支付拨款可以“粘住”接受拨款的一40第四节第四节 中国分税制改革中国分税制改革一一 分税制改革的背景分税制改革的背景财政包干制导致中央财政比重下降，宏观财政包干制导致中央财政比重下降，宏观调控弱化，也在一定程度上导致地区封锁调控弱化，也在一定程度上导致地区封锁和产业结构的趋同；地方政府因财政利益和产业结构的趋同；地方政府因财政利益过多干预经济，造成经济过热；中央与地过多干预经济，造成经济过热；中央与地方分配关系不够规范。方分配关系不够规范。第四节 中国分税制改革一 分税制改革的背景41国务院决定自国务院决定自1994年年1月月1日起，对各省、日起，对各省、自治区、直辖市以及计划单列市实行分税自治区、直辖市以及计划单列市实行分税制预算管理体制。制预算管理体制。计划单列市的收支直接与中央挂钩，由计划单列市的收支直接与中央挂钩，由中央财政与地方财政两分，无需上缴省级中央财政与地方财政两分，无需上缴省级财政。我国目前的计划单列市有五个，分财政。我国目前的计划单列市有五个，分别是深圳、大连、青岛、宁波和厦门。它别是深圳、大连、青岛、宁波和厦门。它们享受着省一级的经济权限。们享受着省一级的经济权限。国务院决定自1994年1月1日起，对各省、自治区、直辖市以及42二、分税制改革的主要内容二、分税制改革的主要内容（一）中央与地方的事权和支出划分（一）中央与地方的事权和支出划分中央财政承担国家安全、外交和中央国家中央财政承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所需的支出协调地区发展、实施宏观调控所需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。以及由中央直接管理的事业发展支出。地方财政主要承担本地区政权机关运转所地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。出。二、分税制改革的主要内容43（二）中央与地方的收入划分（二）中央与地方的收入划分中央固定收入：关税及海关代征消费税和中央固定收入：关税及海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的收入。集中缴纳的收入。（二）中央与地方的收入划分44地方固定收入：营业税；地方企业所得税地方固定收入：营业税；地方企业所得税和地方企业上缴利润；个人所得税；城镇和地方企业上缴利润；个人所得税；城镇土地使用税；固定资产投资方向调节税土地使用税；固定资产投资方向调节税（已停征）；城市维护建设税；房产税、（已停征）；城市维护建设税；房产税、车船税、印花税、耕地占用税、契税、车船税、印花税、耕地占用税、契税、遗产和赠与税（未开征）、土地增值税、遗产和赠与税（未开征）、土地增值税、国有土地有偿使用收入等国有土地有偿使用收入等地方固定收入：营业税；地方企业所得税和地方企业上缴利润；个人45后来的调整：后来的调整：从从2002年起对企业所得税和个人所得税年起对企业所得税和个人所得税收入实行中央和地方按比例分享收入实行中央和地方按比例分享 2002年年 各占各占50%2003年起中央分享年起中央分享60%，地方分享，地方分享40%后来的调整：463 中央与地方共享税种和共享收入中央与地方共享税种和共享收入 增值税：地方分享增值税：地方分享25%资源税：海洋石油资源税归中央资源税：海洋石油资源税归中央 证券交易税（印花税）：证券交易税（印花税）：2002年起中央年起中央97%，地方，地方3%3 中央与地方共享税种和共享收入47（三）中央财政对地方税收返还额的确定（三）中央财政对地方税收返还额的确定 方针：方针：“维持存量、调整增量维持存量、调整增量”计算方法：以计算方法：以1993年为基期，按分税后年为基期，按分税后地方净上划中央的收入数额（消费税地方净上划中央的收入数额（消费税+75%的增值税的增值税中央下划收入），作中央下划收入），作为中央对地方税收返还额的基数，以后为中央对地方税收返还额的基数，以后各年的税收返还额与该地区当年上缴中各年的税收返还额与该地区当年上缴中央的央的“两税两税”的增长率挂钩，税收返还的增长率挂钩，税收返还的增长率按各地区两税增长率的的增长率按各地区两税增长率的1：0.3系数确定系数确定（三）中央财政对地方税收返还额的确定48 R=C+75%V S Rn=Rn-1+Rn-10.3（C+75%V）n-（C+75%V）n-1/（C+75%V）n-1 Rn=Rn-1(1+0.3 rn)（四）原体制的处理（四）原体制的处理 实行分税制以后，原体制的中央补助、地实行分税制以后，原体制的中央补助、地方上解及有关结算事项暂时不变。方上解及有关结算事项暂时不变。R=C+75%V S49三三 分税制的转移支付制度分税制的转移支付制度我国中央对地方的财政转移支付分为两大我国中央对地方的财政转移支付分为两大类：类：（一）财力性转移支付（一）财力性转移支付中央不规定具体用途，由地方政府根据自中央不规定具体用途，由地方政府根据自己的需要安排。己的需要安排。包括一般性转移支付、民族地区转移支付、包括一般性转移支付、民族地区转移支付、县乡财政奖补资金、调整工资转移支付、县乡财政奖补资金、调整工资转移支付、农村税费改革转移支付和年终结算财力补农村税费改革转移支付和年终结算财力补助。助。三 分税制的转移支付制度50作为作为1994年分税制财政管理体制改革年分税制财政管理体制改革的配套措施，我国从的配套措施，我国从1995年起实施以均年起实施以均等化为目标的一般性转移支付制度。现等化为目标的一般性转移支付制度。现行一般性转移支付资金按照公平、公正、行一般性转移支付资金按照公平、公正、循序渐进的原则，并体现向少数民族地循序渐进的原则，并体现向少数民族地区适当倾斜的政策，主要参照各地标准区适当倾斜的政策，主要参照各地标准财政收入和标准财政支出的差额及可用财政收入和标准财政支出的差额及可用于转移支付的资金数量等客观因素，按于转移支付的资金数量等客观因素，按统一公式计算确定。统一公式计算确定。作为1994年分税制财政管理体制改革的配套措施，我国从1951其中，标准收入是指各地的财政收入能其中，标准收入是指各地的财政收入能力，主要按税基和税率分税种测算；标准力，主要按税基和税率分税种测算；标准支出是指各地的财政支出需求，主要按地支出是指各地的财政支出需求，主要按地方政府规模、平均支出水平和相关成本差方政府规模、平均支出水平和相关成本差异系数等因素测算。财政越困难的地区，异系数等因素测算。财政越困难的地区，中央财政补助程度越高。中央财政补助程度越高。其中，标准收入是指各地的财政收入能力，主要按税基和税率分税种52（二）专项转移支付（二）专项转移支付中央政府为了实现其宏观政策目标，以及中央政府为了实现其宏观政策目标，以及对地方政府代行一些中央政府职能进行补对地方政府代行一些中央政府职能进行补偿设立的补助地方的专项资金。偿设立的补助地方的专项资金。重点是扶持财力相对薄弱的中西部地区、重点是扶持财力相对薄弱的中西部地区、民族地区等。民族地区等。（二）专项转移支付53主要类型：主要类型：属于中央政府的职责，但委托地方政府属于中央政府的职责，但委托地方政府具体组织实施，中央把需要的开支通过具体组织实施，中央把需要的开支通过专项转移支付分配给地方。专项转移支付分配给地方。中央政府承担的再分配职责。中央政府承担的再分配职责。属于中央地方共同承担的职责，由地方属于中央地方共同承担的职责，由地方具体办理，中央将应由中央承担的部分具体办理，中央将应由中央承担的部分支付给地方。支付给地方。主要类型：54四四 分税制的运行情况及其进一步完善分税制的运行情况及其进一步完善（一）运行情况良好（一）运行情况良好 1 政府间财政关系趋向规范政府间财政关系趋向规范 2 有利于产业结构的合理调整和资源的优有利于产业结构的合理调整和资源的优化配置化配置 3“两个比重两个比重”逐步上升，增强了中央财逐步上升，增强了中央财力力 4 调动了地方组织收入的积极性调动了地方组织收入的积极性四 分税制的运行情况及其进一步完善55（二）分税制有待完善的问题（二）分税制有待完善的问题 1 进一步明确各级政府的事权范围和各级进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责预算主体的支出职责 2 逐步调整和规范收入划分逐步调整和规范收入划分 3 完善转移支付制度完善转移支付制度 4 推进省（区）以下转移支付制度的建立推进省（区）以下转移支付制度的建立和完善和完善（二）分税制有待完善的问题56包含三个层次：包含三个层次：总体上的政府与市场的关系总体上的政府与市场的关系各级政府事权的划分各级政府事权的划分各级预算主体支出职责的划分各级预算主体支出职责的划分包含三个层次：57转移支付存在的问题：转移支付存在的问题：地区间人均财力差异问题仍然突出；地区间人均财力差异问题仍然突出；省以下财政体制调整不到位；省以下财政体制调整不到位；专项转移支付制度还不健全；一些专项专项转移支付制度还不健全；一些专项转移支付资金分配需要进一步规范，以更转移支付资金分配需要进一步规范，以更好体现公平、公正原则。好体现公平、公正原则。一些地方挪用专项转移支付的现象比较一些地方挪用专项转移支付的现象比较严重。严重。转移支付存在的问题：58