基本核算方法处理课件

银行会计实务银行会计实务银行会计实务银行会计实务银行会计实务内内容容目目录录 项目二项目二 单位存款业务处理单位存款业务处理 项目三项目三 支付结算方式业务处理支付结算方式业务处理项目四项目四 支付结算票据业务处理支付结算票据业务处理项目五项目五 单位授信业务处理单位授信业务处理项目六项目六 单位外汇业务处理单位外汇业务处理项目七项目七 资金汇划与资金清算业务处理资金汇划与资金清算业务处理项目八项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理项目九项目九 年度决算工作处理年度决算工作处理项目十项目十 银行会计综合业务实训银行会计综合业务实训 项目一项目一 基本核算方法处理基本核算方法处理内 项目二 单位存款业务处理 项目三 支付结算方式业务处内内容容目目录录 项目二项目二 单位存款业务处理单位存款业务处理 项目三项目三 支付结算方式业务处理支付结算方式业务处理项目四项目四 支付结算票据业务处理支付结算票据业务处理项目五项目五 单位授信业务处理单位授信业务处理项目六项目六 单位外汇业务处理单位外汇业务处理项目七项目七 资金汇划与资金清算业务处理资金汇划与资金清算业务处理项目八项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理项目九项目九 年度决算工作处理年度决算工作处理项目十项目十 银行会计综合业务实训银行会计综合业务实训 项目一项目一 基本核算方法处理基本核算方法处理内 项目二 单位存款业务处理 项目三 支付结算方式业务处模块一模块一 会计科目划分会计科目划分1模块二模块二 记账方法运用记账方法运用2模块三模块三 会计凭证处理会计凭证处理3模块四模块四 账务记载处理账务记载处理4项目一项目一 基本核算方法处理基本核算方法处理模块一 会计科目划分1模块二 记账方法运用2模块三 模块一模块一 会计科目划分会计科目划分1模块二模块二 记账方法运用记账方法运用2模块三模块三 会计凭证处理会计凭证处理3模块四模块四 账务记载处理账务记载处理4项目一项目一 基本核算方法处理基本核算方法处理模块一 会计科目划分1模块二 记账方法运用2模块三 模块一模块一 会计科目划分会计科目划分基础知识基础知识活动活动1按资金性质划分按资金性质划分活动活动2按与资产负债表的关系划分按与资产负债表的关系划分模块一 会计科目划分基础知识活动1按资金性质划分活动2按与资模块一模块一 会计科目划分会计科目划分基础知识基础知识活动活动1按资金性质划分按资金性质划分活动活动2按与资产负债表的关系划分按与资产负债表的关系划分模块一 会计科目划分基础知识活动1按资金性质划分活动2按与资活动一活动一活动二活动二 基础知识基础知识会计科目是对会计对象的具体内会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类的标志。容进行科学分类的标志。银行会计科目是对银行会计对象银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，即的具体内容所作的科学分类，即对银行的资产、负债、所有者权对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的益以及银行的财务收支所进行的分类。分类。活动一活动二 基础知识会计科目是对会计对象的具体内容进行科模块一模块一 会计科目划分会计科目划分基础知识基础知识活动活动1按资金性质划分按资金性质划分活动活动2按与资产负债表的关系划分按与资产负债表的关系划分模块一 会计科目划分基础知识活动1按资金性质划分活动2按与资活动一活动一活动二活动二 活动活动1 1 按资金性质分类按资金性质分类 六要素六要素:资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益 收入、费用、利润收入、费用、利润 资产类科目、负债类科目、所有者权益资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、损益类科目、资产负债共同类科类科目、损益类科目、资产负债共同类科目目活动一活动二 活动1 按资金性质分类 六要素:资产、负债、模块一模块一 会计科目划分会计科目划分基础知识基础知识活动活动1按资金性质划分按资金性质划分活动活动2按与资产负债表的关系划分按与资产负债表的关系划分模块一 会计科目划分基础知识活动1按资金性质划分活动2按与资用来核算和监督银行资金用来核算和监督银行资金实际增减变化情况并反映实际增减变化情况并反映在资产负债表和利润表中在资产负债表和利润表中的科目的科目表内科目表内科目表外科目表外科目用以核算业务已发生但用以核算业务已发生但不涉及银行资金实际增不涉及银行资金实际增减变化，反映或有资产减变化，反映或有资产负债、有价单证、重要负债、有价单证、重要空白凭证等需要备忘和空白凭证等需要备忘和控制的事项控制的事项 活动活动2 2 按按与资产负债表的关系划分与资产负债表的关系划分用来核算和监督银行资金表内科目表外科目用以核算业务已发生但不模块一模块一 会计科目划分会计科目划分1模块二模块二 记账方法运用记账方法运用2模块三模块三 会计凭证处理会计凭证处理3模块四模块四 账务记载处理账务记载处理4项目一项目一 基本核算方法处理基本核算方法处理模块一 会计科目划分1模块二 记账方法运用2模块三 基本知识基本知识活动一活动一复式借贷记账法运用复式借贷记账法运用活动二活动二单式收付记帐法运用单式收付记帐法运用模块二模块二 记账方法运用记账方法运用基本知识活动一复式借贷记账法运用活动二单式收付记帐法运用模块基本知识基本知识活动一活动一复式借贷记账法运用复式借贷记账法运用活动二活动二单式收付记帐法运用单式收付记帐法运用模块二模块二 记账方法运用记账方法运用基本知识活动一复式借贷记账法运用活动二单式收付记帐法运用模块记账方法的种类记账方法的种类单单式式记账记账法法复复式式记账记账法法对对每每项项经经济济业业务务以以相相等等的的金金额额，在在两两个个或或两两个个以以上上相相互互关关联联的的帐帐户户中中进进行行登登记记的的一一种种记记帐帐方方法。法。银银行行对对表表内内科科目目采采用用复复式的借贷记账法。式的借贷记账法。对每一项经济业务只对每一项经济业务只在一个帐户中登记的在一个帐户中登记的一种记帐方法一种记帐方法。银行银行对表外科目采用单式对表外科目采用单式的收付记帐法。的收付记帐法。记账方法的种类单式记账法复式记账法对每项经济业务以相等的金额活动活动1 1 复式借贷记账法运用复式借贷记账法运用借贷记账法的基本内容：借贷记账法的基本内容：（1）平衡原理：资产负债所有者权益）平衡原理：资产负债所有者权益（2）记帐符号：）记帐符号：“借借”、“贷贷”为符号。为符号。（3）记账规则：）记账规则：“有借必有贷、借贷必相等有借必有贷、借贷必相等”为规则。为规则。（4）试算平衡：（）试算平衡：（试算平衡表试算平衡表）各科目借方发生额合计各科目贷方发生额合计各科目借方发生额合计各科目贷方发生额合计各科目借方余额合计各科目贷方余额合计各科目借方余额合计各科目贷方余额合计活动1 复式借贷记账法运用借贷记账法的基本内容：借贷记帐法的四种类型借贷记帐法的四种类型类型一，资产增加，负债或所有者权益增加；类型一，资产增加，负债或所有者权益增加；类型二，资产减少，负债或所有者权益减少；类型二，资产减少，负债或所有者权益减少；类型三，一项资产增加，另一项资产减少；类型三，一项资产增加，另一项资产减少；类类型型四四，一一项项负负债债或或所所有有者者权权益益增增加加，另另一一项项负负债债或或所所有有者者 权益减少。权益减少。借贷记帐法的四种类型类型一，资产增加，负债或所有者权益增加典型案例典型案例1、向化工厂发放为期三个月的流动资金贷款向化工厂发放为期三个月的流动资金贷款100 000元。元。2、开户单位棉纺厂活期存款账户中支取现金、开户单位棉纺厂活期存款账户中支取现金5000元。元。3、从中央银行存款户中提取现金、从中央银行存款户中提取现金200 000元。元。4、机机电电公公司司从从其其基基本本存存款款账账户户中中转转出出150 000元元，办办理理为为期一年的单位定期存款。期一年的单位定期存款。（题解）（题解）典型案例1、向化工厂发放为期三个月的流动资金贷款100 00典型案例题解典型案例题解1、借：短期贷款、借：短期贷款化工厂化工厂 100000 资产增加资产增加 贷：活期存款贷：活期存款化工厂化工厂 100000 负债增加负债增加2、借：活期存款、借：活期存款棉纺厂棉纺厂 5000 负债减少负债减少 贷：现金贷：现金 5000 资产减少资产减少3、借：现金、借：现金 200 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 200 0004、借：活期存款、借：活期存款机电公司机电公司 150 000 贷：定期存款贷：定期存款机电公司机电公司 150 000典型案例题解1、借：短期贷款化工厂 100000 基本核算方法处理课件模块一模块一 会计科目划分会计科目划分1模块二模块二 记账方法运用记账方法运用2模块三模块三 会计凭证处理会计凭证处理3模块四模块四 账务记载处理账务记载处理4项目一项目一 基本核算方法处理基本核算方法处理模块一 会计科目划分1模块二 记账方法运用2模块三 模块三模块三 会计凭证处理会计凭证处理基本知识基本知识活动一活动一凭证填制凭证填制活动二活动二凭证审核凭证审核活动三活动三凭证签章凭证签章活动四活动四凭证传递凭证传递活动五活动五凭证装订保管凭证装订保管模块三 会计凭证处理基本知识活动一凭证填制活动二凭证审核活模块三模块三 会计凭证处理会计凭证处理基本知识基本知识活动一活动一凭证填制凭证填制活动二活动二凭证审核凭证审核活动三活动三凭证签章凭证签章活动四活动四凭证传递凭证传递活动五活动五凭证装订保管凭证装订保管模块三 会计凭证处理基本知识活动一凭证填制活动二凭证审核活会计凭证基本知识会计凭证基本知识会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是办理资金收付和登记会计帐簿的依据。证明，是办理资金收付和登记会计帐簿的依据。（一）会计凭证的种类（一）会计凭证的种类会计凭证按其填制的程序和用途，可以分为会计凭证按其填制的程序和用途，可以分为原始原始凭证和记帐凭证两类。凭证和记帐凭证两类。银行大量地以客户提交的银行大量地以客户提交的原始凭证代替记帐凭证。原始凭证代替记帐凭证。记记帐帐凭凭证证按按其其形形式式，分分为为单单式式凭凭证证和和复复式式凭凭证证；按按其其使使用用范范围围，分分为为基基本本凭凭证证和和特特定定凭凭证证；按按其其介质不同，分为介质不同，分为纸凭证和电子纸凭证和电子凭证。会计凭证基本知识会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面单式凭证与复式凭证单式凭证与复式凭证单式凭证是指一张凭证只填列一个科目，作单式凭证是指一张凭证只填列一个科目，作为该科目的记帐依据。为该科目的记帐依据。复式凭证是指一张凭证同时作为借贷双方科复式凭证是指一张凭证同时作为借贷双方科目的记帐依据。目的记帐依据。目前，银行除现金业务外一般采用单式凭证；目前，银行除现金业务外一般采用单式凭证；而使用计算机记帐的，也有的采用复式凭证。而使用计算机记帐的，也有的采用复式凭证。单式凭证与复式凭证单式凭证是指一张凭证只填列一个科目，作为基本凭证和基本凭证和特定凭证特定凭证基本凭证基基本本凭凭证证是是银银行行会会计计人人员员根根据据原原始始凭凭证证或或业业务务事事实实自自行行编编制制并并凭凭以以记记帐帐的的凭凭证证。按按其其性性质质不不同同，基本凭证可分为八种：基本凭证可分为八种：（1）现金收入传票）现金收入传票（2）现金付出传票）现金付出传票（3）转帐借方传票）转帐借方传票（4）转帐贷方传票）转帐贷方传票（5）特种转帐借方传票）特种转帐借方传票（6）特种转帐贷方传票）特种转帐贷方传票（7）表外科目收入传票）表外科目收入传票（8）表外科目付出传票）表外科目付出传票基本凭证和特定凭证基本凭证基本核算方法处理课件基本核算方法处理课件基本核算方法处理课件基本核算方法处理课件基本核算方法处理课件基本核算方法处理课件基本核算方法处理课件基本核算方法处理课件基本凭证和特定凭证基本凭证和特定凭证特定凭证特定凭证 特特定定凭凭证证是是银银行行根根据据某某项项业业务务的的特特殊殊需需要要而而制制定定的的专专用用凭凭证证。特特定定凭凭证证一一般般由由银银行行印印制制，单单位位领领用用和和填填写写，并并交交银银行行凭凭以以办办理理业业务务，银银行行则则直直接接用用以以代代替替传传票票并并凭凭以以记记帐帐，如如支支票票、进进帐帐单单等等。也也有有由由银银行行自自行行填填制制并并凭凭以以办办理理业业务务及及记记帐帐的的，如如银银行行汇汇票票、联联行行报报单单等等。特特定定凭凭证证一一般般一一式式数数联套写，其格式和使用方法将在后面章节中介绍。联套写，其格式和使用方法将在后面章节中介绍。基本凭证和特定凭证特定凭证会计凭证的基本要素会计凭证的基本要素（1）凭证的名称及编制的日期；）凭证的名称及编制的日期；（2）收付款人的户名、帐号和开户银行；）收付款人的户名、帐号和开户银行；（3）货币符号和大小写金额；）货币符号和大小写金额；（4）业务摘要及附件张数；）业务摘要及附件张数；（5）会计分录和凭证编号；）会计分录和凭证编号；（6）客户确认标识及银行印鉴。）客户确认标识及银行印鉴。另另外外，以以特特定定凭凭证证作作为为记记帐帐凭凭证证时时，还还需需注注明明记记帐帐日期。日期。会计凭证的基本要素（1）凭证的名称及编制的日期；模块三模块三 会计凭证处理会计凭证处理基本知识基本知识活动一活动一凭证填制凭证填制活动二活动二凭证审核凭证审核活动三活动三凭证签章凭证签章活动四活动四凭证传递凭证传递活动五活动五凭证装订保管凭证装订保管模块三 会计凭证处理基本知识活动一凭证填制活动二凭证审核活活动活动1 会计凭证的编制会计凭证的编制会会计计凭凭证证的的编编制制要要求求做做到到：要要素素齐齐全全，内内容容完完整、反映真实，数字正确，字迹清楚。整、反映真实，数字正确，字迹清楚。每笔现金收入业务，只填制一张现金收入凭证；每笔现金收入业务，只填制一张现金收入凭证；现金付出业务，只需填制一张现金付出凭证。现金付出业务，只需填制一张现金付出凭证。每每笔笔转转帐帐业业务务，则则必必须须同同时时填填制制两两张张或或两两张张以以上的凭证，且借贷凭证双方的金额应该相等。上的凭证，且借贷凭证双方的金额应该相等。活动1 会计凭证的编制会计凭证的编制要求做到：要素齐全，模块三模块三 会计凭证处理会计凭证处理基本知识基本知识活动一活动一凭证填制凭证填制活动二活动二凭证审核凭证审核活动三活动三凭证签章凭证签章活动四活动四凭证传递凭证传递活动五活动五凭证装订保管凭证装订保管模块三 会计凭证处理基本知识活动一凭证填制活动二凭证审核活活动活动2 会计凭证的审核会计凭证的审核凭证审查其真实性、正确性、合法性和完整性。凭证审查其真实性、正确性、合法性和完整性。（1）是否属于本行受理的凭证；）是否属于本行受理的凭证；（2）使用凭证的种类是否正确；）使用凭证的种类是否正确；（3）帐号与户名是否相符；）帐号与户名是否相符；（4）大小写金额是否一致，字迹有无涂改；）大小写金额是否一致，字迹有无涂改；（5）密押、印鉴是否真实、齐全；）密押、印鉴是否真实、齐全；（6）款项来源是否填写清楚、是否合要求；）款项来源是否填写清楚、是否合要求；（7）支付款项是否超过余额或批准额度额；）支付款项是否超过余额或批准额度额；（8）内部科目、帐户使用是否正确；）内部科目、帐户使用是否正确；（9）计息、收费、赔偿金等计算是否正确。）计息、收费、赔偿金等计算是否正确。活动2 会计凭证的审核凭证审查其真实性、正确性、合法性模块三模块三 会计凭证处理会计凭证处理基本知识基本知识活动一活动一凭证填制凭证填制活动二活动二凭证审核凭证审核活动三活动三凭证签章凭证签章活动四活动四凭证传递凭证传递活动五活动五凭证装订保管凭证装订保管模块三 会计凭证处理基本知识活动一凭证填制活动二凭证审核活活动活动3 会计凭证的签章会计凭证的签章会计凭证在处理过程中，必须经过签章。会计凭证在处理过程中，必须经过签章。会计印章的种类介绍会计印章的种类介绍活动3 会计凭证的签章会计凭证在处理过程中，必须经过签章 2008.04.08 2008.04.08 转讫转讫（0101）模拟银行模拟银行 金苑支行金苑支行 现金收讫（现金收讫（0101）模拟银行金苑支行模拟银行金苑支行 2008.06.05 2008.06.05 2008.06.092008.06.09 现金付讫现金付讫 （0101）汇票专用章汇票专用章 （0000100001）附件附件2008.06.102008.06.10 票据交换专用章票据交换专用章 （002002）本票专用章本票专用章 （0000100001）2007.06.052007.06.05 业务受理章业务受理章 （0101）储蓄专用章储蓄专用章 （01)01)结结 清清 作作 废废2008.02.202008.02.20 业务公章业务公章 （0101）李李 芳芳 2008.04.08 转讫（01）活动活动3 会计凭证的签章会计凭证的签章会计印章的使用范围：会计印章的使用范围：业业务务公公章章：凡凡对对外外签签发发的的重重要要单单证证及及柜柜台台受受理理业务的回单，如存单、存折等应加盖业务公章；业务的回单，如存单、存折等应加盖业务公章；现现金金收收、付付讫讫章章：一一切切现现金金收收入入凭凭证证及及现现金金缴缴款款单单应应加加盖盖现现金金收收讫讫章章；一一切切现现金金付付出出凭凭证证应应加盖现金付讫章；加盖现金付讫章；转转讫讫章章：一一切切转转帐帐凭凭证证和和转转帐帐回回单单及及收收付付款款通通知应加盖转讫章；知应加盖转讫章；活动3 会计凭证的签章会计印章的使用范围：会计凭证的签章会计凭证的签章专专用用章章：对对外外签签发发结结算算凭凭证证、资资金金汇汇划划应应加加盖盖结结算算专专用用章章、票票据据专专用用章章、资资金金汇汇划划专专用用章章等等；其其他专用章按照相关业务管理规定使用；他专用章按照相关业务管理规定使用；个个人人名名章章：会会计计人人员员经经办办和和记记载载的的凭凭证证帐帐簿簿、报报表应加盖个人名章；表应加盖个人名章；其其它它：会会计计凭凭证证的的附附件件要要加加盖盖附附件件戳戳记记；空空白白重重要凭证作废不得销毁，应加盖作废戳记。要凭证作废不得销毁，应加盖作废戳记。以以上上印印章章，除除个个人人名名章章外外，均均应应冠冠以以行行名名，并并带带有年月日。有年月日。会计凭证的签章专用章：对外签发结算凭证、资金汇划应加盖结算会会计计印印章章应应有有专专人人妥妥善善保保管管使使用用，建建立立登登记簿。记簿。在在领领用用和和收收回回时时，使使用用人人员员必必须须在在登登记记簿簿上上签签署署个个人人名名章章；人人员员调调换换时时要要办办理理交交接接手续。手续。个个人人名名章章由由本本人人保保管管，不不得得随随意意交交由由他他人人使用。使用。因因特特殊殊原原因因确确需需由由他他人人使使用用的的必必须须经经过过授授权确认。权确认。会计凭证的签章会计凭证的签章会计印章应有专人妥善保管使用，建立登记簿。会计凭证的签章模块三模块三 会计凭证处理会计凭证处理基本知识基本知识活动一活动一凭证填制凭证填制活动二活动二凭证审核凭证审核活动三活动三凭证签章凭证签章活动四活动四凭证传递凭证传递活动五活动五凭证装订保管凭证装订保管模块三 会计凭证处理基本知识活动一凭证填制活动二凭证审核活活动活动4 会计凭证的传递会计凭证的传递凭证传递是指从会计部门受理或编制凭证凭证传递是指从会计部门受理或编制凭证开始，直到业务处理完毕、凭证装订保管开始，直到业务处理完毕、凭证装订保管为止的整个过程。为止的整个过程。银行会计凭证传递的过程也是业务处理和银行会计凭证传递的过程也是业务处理和会计核算的过程。科学组织会计凭证的传会计核算的过程。科学组织会计凭证的传递，不仅是正确、迅速处理业务和帐务的递，不仅是正确、迅速处理业务和帐务的关键，而且对加速社会资金周转具有重要关键，而且对加速社会资金周转具有重要意义意义 活动4 会计凭证的传递凭证传递是指从会计部门受理或编制凭证活动活动4 会计凭证的传递会计凭证的传递会计凭证的传递原则会计凭证的传递原则:准确及时，手续严密、先外后内、先急后缓准确及时，手续严密、先外后内、先急后缓传递规定：传递规定：（1）现金收入须先收款、后记帐，以保证帐款一致；）现金收入须先收款、后记帐，以保证帐款一致；（2）现现金金付付出出业业务务必必须须先先记记帐帐、后后付付款款，以以防防止止透透支支、冒领事故的发生；冒领事故的发生；（3）转转帐帐业业务务必必须须先先记记付付款款人人帐帐户户、后后记记收收款款人人帐帐户户，以贯彻银行不垫款原则；以贯彻银行不垫款原则；（4）代代收收他他行行票票据据必必须须坚坚持持收收妥妥抵抵用用，以以防防止止票票据据退退票而造成银行垫款；票而造成银行垫款；活动4 会计凭证的传递会计凭证的传递原则:模块三模块三 会计凭证处理会计凭证处理基本知识基本知识活动一活动一凭证填制凭证填制活动二活动二凭证审核凭证审核活动三活动三凭证签章凭证签章活动四活动四凭证传递凭证传递活动五活动五凭证装订保管凭证装订保管模块三 会计凭证处理基本知识活动一凭证填制活动二凭证审核活活动活动5 会计凭证的整理、装订与保管会计凭证的整理、装订与保管会会计计凭凭证证是是会会计计档档案案的的重重要要组组成成部部分分，为为了了保保证证其其完完整整无无缺缺和和便便于于事事后后查查考考，核核算算完完毕毕的的会会计计凭凭证证应应每日按方便查阅的原则整理装订，妥善保管。每日按方便查阅的原则整理装订，妥善保管。会会计计凭凭证证的的整整理理依依各各行行会会计计核核算算系系统统、劳劳动动组组合合方方式和业务处理流程等方面的不同大体分为两种模式式和业务处理流程等方面的不同大体分为两种模式:按会计科目编号按会计科目编号按交易流水序号按交易流水序号活动5 会计凭证的整理、装订与保管会计凭证是会计档案的重模块一模块一 会计科目划分会计科目划分1模块二模块二 记账方法运用记账方法运用2模块三模块三 会计凭证处理会计凭证处理3模块四模块四 账务记载处理账务记载处理4项目一项目一 基本核算方法处理基本核算方法处理模块一 会计科目划分1模块二 记账方法运用2模块三 模块四模块四 账务记载处理账务记载处理基本知识基本知识活动一活动一日初工作准备日初工作准备活动二活动二分户式帐页登记分户式帐页登记活动三活动三销帐式帐页登记销帐式帐页登记活动四活动四计息余额表编制计息余额表编制活动五活动五科目日结单编制科目日结单编制活动六活动六总账登记总账登记活动七活动七日计表编制日计表编制活动八活动八错帐冲正错帐冲正活动九活动九日终工作处理日终工作处理模块四 账务记载处理基本知识活动一日初工作准备活动二分户式模块四模块四 账务记载处理账务记载处理基本知识基本知识活动一活动一日初工作准备日初工作准备活动二活动二分户式帐页登记分户式帐页登记活动三活动三销帐式帐页登记销帐式帐页登记活动四活动四计息余额表编制计息余额表编制活动五活动五科目日结单编制科目日结单编制活动六活动六总账登记总账登记活动七活动七日计表编制日计表编制活动八活动八错帐冲正错帐冲正活动九活动九日终工作处理日终工作处理模块四 账务记载处理基本知识活动一日初工作准备活动二分户式基本知识基本知识帐务组织的构成帐务组织的构成：帐务组织是银行各种帐务组织是银行各种帐簿的设置、记帐程序和帐簿的设置、记帐程序和帐务核对方法帐务核对方法有机构成的组织体系，是银行会有机构成的组织体系，是银行会计核算的基本组织形式。计核算的基本组织形式。银行帐务组织包括明细核算和综合核算两个系银行帐务组织包括明细核算和综合核算两个系统。明细核算由分户帐、登记簿、现金日记簿、统。明细核算由分户帐、登记簿、现金日记簿、余额表组成；综合核算由科目日结单、总帐、余额表组成；综合核算由科目日结单、总帐、日计表组成。日计表组成。基本知识帐务组织的构成：转帐借方传票转帐借方传票 转帐贷方传票转帐贷方传票库存库存现金现金总帐总帐现金收入传票现金收入传票 现金付出传票现金付出传票业务活动业务活动科目日结单科目日结单现金收入日记簿现金收入日记簿 现金付出日记簿现金付出日记簿现金库存簿现金库存簿日计表日计表 分户帐分户帐登记簿登记簿余额表余额表转帐借方传票 库存现金总帐现金收入传票业务活动科目日结单现金基本知识基本知识明细核算明细核算：明明细细核核算算是是对对每每个个科科目目的的详详细细记记录录，是是在在各各个个科科目目下下按按每每个个帐帐户户进进行行详详细细、系系统的核算。统的核算。明明细细核核算算由由分分户户帐帐、登登记记簿簿、现现金金收收入入日记簿、现金付出日记簿日记簿、现金付出日记簿、余额表余额表组成。组成。基本知识明细核算：基本知识基本知识分户帐：分户帐：分户帐是明细核算的主要形式，是各科目的明细记分户帐是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录，也是同其他银行和单位进行对帐的依据。录，也是同其他银行和单位进行对帐的依据。分户帐按货币种类、单位、个人或资金性质开立帐分户帐按货币种类、单位、个人或资金性质开立帐户，根据会计凭证逐笔、顺序、连续记载。随着户，根据会计凭证逐笔、顺序、连续记载。随着电脑记帐的普及，目前分户帐的格式一般有两种：电脑记帐的普及，目前分户帐的格式一般有两种：（1）分户式帐页。）分户式帐页。（2）销帐式帐页。）销帐式帐页。手工记帐的帐簿分为甲、乙、丙、丁四种帐。手工记帐的帐簿分为甲、乙、丙、丁四种帐。基本知识分户帐：基本核算方法处理课件基本知识基本知识登记簿：登记簿：登登记记簿簿是是明明细细核核算算中中的的一一种种辅辅助助性性帐帐簿簿，是是为为了了适适应应某某些些业业务务需需要要，起起备备忘忘、控控制制和和管管理理作作用用而而分分户户设设置置的的辅辅助助性性的的帐帐薄薄和和帐卡。帐卡。帐页格式无统一规定，视业务需要而定。帐页格式无统一规定，视业务需要而定。基本知识登记簿：基本知识基本知识现金收入日记簿与现金付出日记簿：现金收入日记簿与现金付出日记簿：现现金金收收入入日日记记簿簿与与现现金金付付出出日日记记簿簿，是是逐逐笔笔记记载载和和控控制制现现金金收收入入、现现金金付付出出数数额额及及现现金金传传票票张张数数的的序序时时帐帐簿簿，也也是是现现金金收收付付的明细记录。（的明细记录。（格式如下页格式如下页）基本知识现金收入日记簿与现金付出日记簿：基本知识基本知识余额表：余额表：余额表是用来填制分户帐余额的一种明细余额表是用来填制分户帐余额的一种明细表，是用以连接总帐和分户帐并进行两者表，是用以连接总帐和分户帐并进行两者核对的工具，更是计算利息的重要工具。核对的工具，更是计算利息的重要工具。余额表分为余额表分为计息余额表计息余额表和一般余额表两种。和一般余额表两种。基本知识余额表：基本核算方法处理课件基本核算方法处理课件基本知识基本知识综合核算：综合核算：综合核算是各科目的总括记录，按科目进行综合核算是各科目的总括记录，按科目进行核算。核算。综合核算由综合核算由科目日结单科目日结单、总帐总帐、日计表日计表组成。组成。基本知识综合核算：综合核算是各科目的总括记录，按科目进行核基本知识基本知识科目日结单：科目日结单：科科目目日日结结单单是是每每一一会会计计科科目目当当天天借借、贷贷发发生生额额和和传传票票张张数数的的汇汇总总记记录录，是是据据以以监监督督明明细细帐帐户户发发生生额额、轧轧平平当当日日帐帐务务的的重要工具，也是登记总帐的依据。重要工具，也是登记总帐的依据。（格式）（格式）（编制方法）（编制方法）基本知识科目日结单：基本核算方法处理课件基本知识基本知识科目日结单编制方法：科目日结单编制方法：当当日日发发生生业业务务的的科科目目均均要要编编制制科科目目日日结结单单，且且每每个个科科目编制一张科目日结单。目编制一张科目日结单。一一般般科科目目日日结结单单的的编编制制方方法法是是：每每日日营营业业终终了了，将将当当天天经经过过明明细细处处理理的的传传票票按按科科目目整整理理清清分分；将将同同一一科科目目的的现现金金收收入入、付付出出；转转帐帐借借方方、贷贷方方传传票票各各自自加加总总张张数和金额，分别填入科目日结单的各有关栏内。数和金额，分别填入科目日结单的各有关栏内。现现金金科科目目日日结结单单的的编编制制方方法法有有其其特特殊殊性性。现现金金科科目目没没有有传传票票，编编制制是是根根据据其其他他各各科科目目日日结结单单的的现现金金收收付付数数各自加总，反向填记。各自加总，反向填记。基本知识科目日结单编制方法：基本知识基本知识总帐总帐：总总帐帐是是综综合合核核算算的的主主要要形形式式，是是各各科科目目的的总总括括记记录录，是是综综合合核核算算与与明明细细核核算算相相互互核核对对及及统统驭驭分分户户帐帐的的主主要要工工具具，也也是是编制各种会计报表的依据。编制各种会计报表的依据。（格式）（格式）（填制方法）（填制方法）基本知识总帐：基本核算方法处理课件基本知识基本知识总帐填制方法：总帐填制方法：总帐按科目设置总帐按科目设置其其登登记记方方法法是是：每每日日营营业业终终了了，据据各各科科目目日日结结单单的的借借、贷贷方方发发生生额额合合计计数数登登记记各各该该科科目目总总帐帐的的发发生生额额栏栏，并并结结出出余余额额。单单方方反反映映余余额额的的科科目目，本本日日余余额额直直接接在在总总帐帐上上结结计计，并并与与分分户户帐帐或或余余额额表表各各户户余余额额合合计计数数核核对对相相符符；对对当当天天未未发发生生业业务务的的科科目目，也也须须将将上上日日余余额额填填入入当当日日余余额栏内额栏内。基本知识总帐填制方法：基本知识基本知识日计表：日计表：日日计计表表是是综综合合反反映映各各科科目目当当日日发发生生额额和和余余额额的的报表，也是平衡当日全部帐务的重要工具。报表，也是平衡当日全部帐务的重要工具。日日计计表表按按日日编编制制，于于营营业业终终了了，根根据据各各科科目目总总帐帐当当天天的的发发生生额额和和余余额额填填记记，当当天天全全部部科科目目的的借借贷贷方方发发生生额额合合计计数数和和余余额额合合计计数数必必须须各各自自平平衡。衡。（格式）（格式）基本知识日计表：基本核算方法处理课件基本知识基本知识帐务核对：帐务核对：帐帐务务核核对对是是银银行行帐帐务务处处理理的的一一个个重重要要环环节节，是是防止帐务差错，保证核算正确的重要措施。防止帐务差错，保证核算正确的重要措施。银银行行必必须须通通过过帐帐务务核核对对来来确确保保帐帐务务核核算算质质量量，达达到到帐帐帐帐、帐帐款款、帐帐实实、帐帐据据、帐帐卡卡、帐帐表表以以及内外帐务全部相符。及内外帐务全部相符。帐务核对方法分帐务核对方法分每日核对每日核对和和定期核对定期核对两种。两种。基本知识帐务核对：基本知识基本知识每日核对每日核对：（1）总总帐帐各各科科目目余余额额合合计计和和发发生生额额合合计计各各自自借借贷贷相相等等；各各科科目目的的总总帐帐余余额额与与各各该该科科目目分分户户帐帐或或余余额额表表的的余余额额合合计数核对相符。计数核对相符。（2）现现金金收收付付日日记记簿簿合合计计数数，与与现现金金科科目目总总帐帐的的借借贷贷方方发发生生额额核核对对相相符符；现现金金库库存存簿簿库库存存数数，与与实实际际库库存存现现金金数及现金科目总帐的余额核对相符。数及现金科目总帐的余额核对相符。（3）计计算算机机会会计计，按按科科目目加加计计凭凭证证借借贷贷方方发发生生额额与与打打印印的科目日结单总额核对相符。的科目日结单总额核对相符。（4）表外科目余额与登记簿核对相符。）表外科目余额与登记簿核对相符。（5）对存折户，应坚持帐折见面，当时核对。）对存折户，应坚持帐折见面，当时核对。基本知识每日核对：转帐借方传票转帐借方传票 转帐贷方传票转帐贷方传票库存库存现金现金总帐总帐现金收入传票现金收入传票 现金付出传票现金付出传票业务活动业务活动科目日结单科目日结单现金收入日记簿现金收入日记簿 现金付出日记簿现金付出日记簿现金库存簿现金库存簿日计表日计表 分户帐分户帐登记簿登记簿余额表余额表转帐借方传票 库存现金总帐现金收入传票业务活动科目日结单现金基本知识基本知识定期核对：定期核对：对于不能纳入每日核对的帐务，应建立定期核对的制度。对于不能纳入每日核对的帐务，应建立定期核对的制度。（1）按旬轧打销帐式帐页；）按旬轧打销帐式帐页；（2）按月轧打贷款借据；）按月轧打贷款借据；（3）各类卡片帐每月有关登记簿核对相符；）各类卡片帐每月有关登记簿核对相符；（4）余余额额表表上上的的计计息息积积数数按按旬旬、按按月月、按按结结息息期期与与总总帐帐上上的累计积数相符；的累计积数相符；（5）固定资产、低值易耗品在年终决算前帐实核对相符；）固定资产、低值易耗品在年终决算前帐实核对相符；（6）内外帐务核对。）内外帐务核对。基本知识定期核对：模块四模块四 账务记载处理账务记载处理基本知识基本知识活动一活动一日初工作准备日初工作准备活动二活动二分户式帐页登记分户式帐页登记活动三活动三销帐式帐页登记销帐式帐页登记活动四活动四计息余额表编制计息余额表编制活动五活动五科目日结单编制科目日结单编制活动六活动六总账登记总账登记活动七活动七日计表编制日计表编制活动八活动八错帐冲正错帐冲正活动九活动九日终工作处理日终工作处理模块四 账务记载处理基本知识活动一日初工作准备活动二分户式活动活动1 日初工作准备日初工作准备工作流程：工作流程：日初工作准备工作流程如图表 签到 现 金 出库重要空白凭证出库活动1 日初工作准备工作流程：日初工作准备工作流程如图模块四模块四 账务记载处理账务记载处理基本知识基本知识活动一活动一日初工作准备日初工作准备活动二活动二分户式帐页登记分户式帐页登记活动三活动三销帐式帐页登记销帐式帐页登记活动四活动四计息余额表编制计息余额表编制活动五活动五科目日结单编制科目日结单编制活动六活动六总账登记总账登记活动七活动七日计表编制日计表编制活动八活动八错帐冲正错帐冲正活动九活动九日终工作处理日终工作处理模块四 账务记载处理基本知识活动一日初工作准备活动二分户式活动活动2 分户式帐页登记分户式帐页登记例例1-131-13：模模拟拟银银行行金金苑苑支支行行开开户户单单位位长长河河电电器器有有限限公公司司（001200101000181001200101000181）发生以下业务，发生以下业务，该该单单位位分分户户式式帐帐页页记记满满，于于20122012年年9 9月月1 1日日更更换换新新的的帐帐页页，8 8月月3131日该单位存款帐户余额为日该单位存款帐户余额为578 000578 000元；元；20122012年年9 9月月2 2日该单位收到一笔款项，金额为日该单位收到一笔款项，金额为12 00012 000元；元；20122012年年9 9月月2 2日该单位签发日该单位签发45684568号转账支票转出号转账支票转出30 00030 000元；元；20122012年年9 9月月3 3日该单位签发日该单位签发45694569号转账支票转出号转账支票转出20 00020 000元。元。活动2 分户式帐页登记例1-13：模拟银行金苑支行开户1212模块四模块四 账务记载处理账务记载处理基本知识基本知识活动一活动一日初工作准备日初工作准备活动二活动二分户式帐页登记分户式帐页登记活动三活动三销帐式帐页登记销帐式帐页登记活动四活动四计息余额表编制计息余额表编制活动五活动五科目日结单编制科目日结单编制活动六活动六总账登记总账登记活动七活动七日计表编制日计表编制活动八活动八错帐冲正错帐冲正活动九活动九日终工作处理日终工作处理模块四 账务记载处理基本知识活动一日初工作准备活动二分户式活动活动3 销帐式帐页登记销帐式帐页登记例例1-141-14：模模拟拟银银行行金金苑苑支支行行其其他他应应收收款款分分户户帐帐发发生生以以下下业业务：务：该该分分户户式式帐帐页页记记满满，于于20122012年年9 9月月1 1日日更更换换新新的的帐帐页页，8 8月月3131日该帐户余额为日该帐户余额为150150元；元；柜员张华柜员张华9 9月月5 5日发生出纳短款日发生出纳短款200200元；元；柜员李君柜员李君9 9月月9 9日发生出纳短款日发生出纳短款100100元；元；9 9月月1111日客户林立退回日客户林立退回9 9月月5 5日银行多付各给他的现金日银行多付各给他的现金200200元。元。活动3 销帐式帐页登记例1-14：模拟银行金苑支行其1212模块四模块四 账务记载处理账务记载处理基本知识基本知识活动一活动一日初工作准备日初工作准备活动二活动二分户式帐页登记分户式帐页登记活动三活动三销帐式帐页登记销帐式帐页登记活动四活动四计息余额表编制计息余额表编制活动五活动五科目日结单编制科目日结单编制活动六活动六总账登记总账登记活动七活动七日计表编制日计表编制活动八活动八错帐冲正错帐冲正活动九活动九日终工作处理日终工作处理模块四 账务记载处理基本知识活动一日初工作准备活动二分户式活动活动4 计息余额表编制计息余额表编制例例1-15：模拟银行金苑支行：模拟银行金苑支行2012年年9月月1日至日至10日开户单位日开户单位长立电器有限公司（长立电器有限公司（00120010100008130012001010000813）活期存款帐户余）活期存款帐户余额变动情况如下额变动情况如下:9月月1日日50 000元、元、9月月2日日150 000元、元、9月月3日日150 000元、元、9月月4日日100 000元、元、9月月5日日50 000元、元、9月月6日日50 000元、元、9月月7日日150 000元、元、9月月8日日150 000元、元、9月月9日日120 000元、元、9月月10日日110 000元。元。活动4 计息余额表编制例1-15：模拟银行金苑支行2011212模块四模块四 账务记载处理账务记载处理基本知识基本知识活动一活动一日初工作准备日初工作准备活动二活动二分户式帐页登记分户式帐页登记活动三活动三销帐式帐页登记销帐式帐页登记活动四活动四计息余额表编制计息余额表编制活动五活动五科目日结单编制科目日结单编制活动六活动六总账登记总账登记活动七活动七日计表编制日计表编制活动八活动八错帐冲正错帐冲正活动九活动九日终工作处理日终工作处理模块四 账务记载处理基本知识活动一日初工作准备活动二分户式活动活动5 科目日结单编制科目日结单编制例例1-16：模拟银行金苑支行：模拟银行金苑支行2012年年9月月1日营业终了时，经日营业终了时，经清分活期存款科目当天传票张数及金额情况是：清分活期存款科目当天传票张数及金额情况是：现金付出传票现金付出传票10张，合计金额张，合计金额586 000元；元；现金收入传票现金收入传票9张，张，合计金额合计金额450 000元；元；转账借方传票转账借方传票28张，合计金额张，合计金额5 906 897元；元；转账贷方传票转账贷方传票34张，合计金额张，合计金额6 587 983元。元。活动5 科目日结单编制例1-16：模拟银行金苑支行2011212模块四模块四 账务记载处理账务记载处理基本知识基本知识活动一活动一日初工作准备日初工作准备活动二活动二分户式帐页登记分户式帐页登记活动三活动三销帐式帐页登记销帐式帐页登记活动四活动四计息余额表编制计息余额表编制活动五活动五科目日结单编制科目日结单编制活动六活动六总账登记总账登记活动七活动七日计表编制日计表编制活动八活动八错帐冲正错帐冲正活动九活动九日终工作处理日终工作处理模块四 账务记载处理基本知识活动一日初工作准备活动二分户式活动活动6 总帐登记总帐登记例例1-171-17：承承上上例例，登登记记模模拟拟银银行行金金苑苑支支行行20122012年年9 9月月1 1日日活活期期存存款款科科目目总总帐帐如如图图表表1-1-4-164-16所所示示。假假设设20122012年年8 8月月3131日日该该科科目目贷贷方方余额为余额为40 500 00040 500 000元。元。活动6 总帐登记例1-17：承上例，登记模拟银行金苑支基本核算方法处理课件模块四模块四 账务记载处理账务记载处理基本知识基本知识活动一活动一日初工作准备日初工作准备活动二活动二分户式帐页登记分户式帐页登记活动三活动三销帐式帐页登记销帐式帐页登记活动四活动四计息余额表编制计息余额表编制活动五活动五科目日结单编制科目日结单编制活动六活动六总账登记总账登记活动七活动七日计表编制日计表编制活动八活动八错帐冲正错帐冲正活动九活动九日终工作处理日终工作处理模块四 账务记载处理基本知识活动一日初工作准备活动二分户式活动活动7 日计表编制日计表编制例例1-181-18：假假设设模模拟拟银银行行20122012年年8 8月月3131日日各各科科目目总总帐帐余额情况如下（单位：元）：余额情况如下（单位：元）：科目名称科目名称 余额余额 活期存款活期存款 贷方贷方600000 600000 单位定期存款单位定期存款 贷方贷方150 000150 000现金现金 借方借方100 000 100 000 短期贷款短期贷款 借方借方150 000 150 000 准备金存款准备金存款 借方借方500 000500 000 活动7 日计表编制例1-18：假设模拟银行2012年8月基本核算方法处理课件模块四模块四 账务记载处理账务记载处理基本知识基本知识活动一活动一日初工作准备日初工作准备活动二活动二分户式帐页登记分户式帐页登记活动三活动三销帐式帐页登记销帐式帐页登记活动四活动四计息余额表编制计息余额表编制活动五活动五科目日结单编制科目日结单编制活动六活动六总账登记总账登记活动七活动七日计表编制日计表编制活动八活动八错帐冲正错帐冲正活动九活动九日终工作处理日终工作处理模块四 账务记载处理基本知识活动一日初工作准备活动二分户式活动活动8 错帐冲正错帐冲正错帐冲正办法一般有以下三种：错帐冲正办法一般有以下三种：1、当日发生的差错、当日发生的差错：划线更正法：划线更正法2、次日或以后发现的差错：红蓝字冲正、次日或以后发现的差错：红蓝字冲正 3、上年度及以前年度错帐：蓝字反方向冲、上年度及以前年度错帐：蓝字反方向冲正正 活动8 错帐冲正错帐冲正办法一般有以下三种：当日发生的差错：划线更正法（1）日日期期和和金金额额写写错错时时，红红线线全全行行数数字字划划销销，正正确确数数字字写写在在上上方方，记记帐帐员员红红线线左左端端盖盖章章证证明明；帐帐页页无无法法更更改改时时，不不得得撕撕毁毁，会会计计主主管管同同意意另另换换帐帐页页记记载载，原原帐帐页页划划交交叉叉红红线线注注销，附在帐页后装订保管。销，附在帐页后装订保管。（2）凭凭证证填填错错科科目目或或帐帐户户导导致致帐帐簿簿记记错错时时，应应先先由由制制票票人人改改正凭证，再参照上述办法更正帐簿记录。正凭证，再参照上述办法更正帐簿记录。（3）发发现现计计算算机机录录入入的的数数据据或或要要素素有有误误，由由操操作作人人员员删删除除、修修改改；复复核核员员发发现现操操作作员员录录入入的的数数据据或或要要素素有有误误，应应通通知知操作员纠正。操作员纠正。当日发生的差错：划线更正法（1）日期和金额写错时 贷贷转转 借借100010000 贷次日或以后发现的差错：同方向红蓝字冲正（1）记记帐帐串串户户，用用红红字字传传票票登登记记原原错错误误帐帐户户，摘摘要要栏栏注注明明“冲冲销销年年月月日日错错帐帐”字字样样；用用蓝蓝字字传传票票登登记记正正确确的帐户，摘要栏注明的帐户，摘要栏注明“补记补记年年月月日帐日帐”字样。字样。（2）传传票票填填错错导导致致帐帐簿簿记记错错，先先红红字字传传票票将将错错帐帐全全数数冲冲销销（不不得得差差额额冲冲帐帐），再再填填制制蓝蓝字字传传票票补补记记入入帐帐，并并在在摘摘要要栏栏注注明明情情况况，同同时时在在原原错错误误凭凭证证上上批批注注“已已于于年年月月日冲正日冲正”字样。字样。次日或以后发现的差错：同方向红蓝字冲正（1）记帐串户，用红字6月月3日甲公司向乙公司支付购货款日甲公司向乙公司支付购货款1200元元6月月3日银行转帐日银行转帐 借：活期存款借：活期存款甲公司甲公司 1200 贷：活期存款贷：活期存款丙公司丙公司 12006月月9日发现错帐，更正日发现错帐，更正 贷：活期存款贷：活期存款丙公司丙公司 1200 贷：活期存款贷：活期存款乙公司乙公司 1200积数调整：积数调整：1200X6=7200 丙公司调减积数丙公司调减积数7200 乙公司调增积数乙公司调增积数72006月3日甲公司向乙公司支付购货款1200元上年度及以前年度错帐：蓝字反方向冲正先先用用蓝蓝字字填填制制一一张张与与错错帐帐反反方方向向的的传传票票，用用以以冲冲销销错错帐帐；再再用用蓝蓝字字填填制制一一张张正正确确传传票票补补记记入入帐帐。在在摘摘要要栏栏内内注注明明“冲冲正正年年月月日日错错帐帐”字样。字样。注：更正错帐影响利息的，应及时调整计息积注：更正错帐影响利息的，应及时调整计息积数。所谓计息积数就是每日存贷款余额的累计数。所谓计息积数就是每日存贷款余额的累计数，它是计算利息的依据。办理错帐冲正和调数，它是计算利息的依据。办理错帐冲正和调整积数，应经过会计主管人员的批准。整积数，应经过会计主管人员的批准。上年度及以前年度错帐：蓝字反方向冲正先用蓝字填制一张与错帐反模块四模块四 账务记载处理账务记载处理基本知识基本知识活动一活动一日初工作准备日初工作准备活动二活动二分户式帐页登记分户式帐页登记活动三活动三销帐式帐页登记销帐式帐页登记活动四活动四计息余额表编制计息余额表编制活动五活动五科目日结单编制科目日结单编制活动六活动六总账登记总账登记活动七活动七日计表编制日计表编制活动八活动八错帐冲正错帐冲正活动九活动九日终工作处理日终工作处理模块四 账务记载处理基本知识活动一日初工作准备活动二分户式各银行网点营业终了，普通柜员应对日间业务进行轧账处理，使用碰库交易核对现金、有价单证和重要空白凭证，做到帐实、帐款、帐证相符。业务主管负责本网点轧账，检测本网点各柜员当日业务处理完整、帐务处理平衡并在本网点平帐后结束当日工作。若本网点不能正常签退时，必须及时通知上级帐务机构。各银行网点营业终了，普通柜员应对日间业务进行轧账处理，使用碰