农村财务审计程序课件

农村财务审计程序利津县审计局利津县审计局索文鹏索文鹏农村财务审计程序1 1 目录一、审计对象和性质一、审计对象和性质 二、拟定审计方案和计划二、拟定审计方案和计划 三、审计程序三、审计程序 四四 、审计结果运用、审计结果运用 五、具体进行审计五、具体进行审计 六、审计的主要内容六、审计的主要内容七、出具审计报告和审计结论七、出具审计报告和审计结论 八、处理对接审计结果八、处理对接审计结果 九、审计材料的归档九、审计材料的归档 目录一、审计对象和性质 2 2 一、审计对象和性质 一般农村财务的审计包括重点项目工程审计、干部离任审计、对农民反映的问题进行专项审计等，审计的性质确定了，也就确定了审计对象和审计的重点。一、审计对象和性质 一般农村财务的审计包括重点项目工程审3 3二、拟定审计方案和计划 根据审计的性质和目的，我们首先要拟定审计方案和工根据审计的性质和目的，我们首先要拟定审计方案和工作计划，主要包括以下几个方面：作计划，主要包括以下几个方面：1 1、审计原因。就是说明这次审计是出于什么目的，是、审计原因。就是说明这次审计是出于什么目的，是离任审计还是工程专项审计等原因。离任审计还是工程专项审计等原因。2 2、审计范围。就是明确这次审计的时间界限和审计的、审计范围。就是明确这次审计的时间界限和审计的帐目包括哪些范围。帐目包括哪些范围。3 3、审计方法。就是审计中具体采取什么做法，包括审、审计方法。就是审计中具体采取什么做法，包括审查帐务、走访群众和当事人、与往来单位和个人核对帐务查帐务、走访群众和当事人、与往来单位和个人核对帐务等。等。4 4、审计小组。就是要成立专门的审计工作小组，明确、审计小组。就是要成立专门的审计工作小组，明确责任、合理分工。责任、合理分工。二、拟定审计方案和计划 根据审计的性质和目的，我们首先要拟4 4 三、审计程序 （一）审计组根据审计需要，编制审计工作计划；（一）审计组根据审计需要，编制审计工作计划；（二）在实施审计的日前书面通知被审计单位；（二）在实施审计的日前书面通知被审计单位；（三）审计组对审计事项进行全面审计，形成审计报（三）审计组对审计事项进行全面审计，形成审计报告；告；（四）审计组在审计报告报送之前，征求被审计单位（四）审计组在审计报告报送之前，征求被审计单位的意见。被审计单位在收到报告之日起日内提出书面的意见。被审计单位在收到报告之日起日内提出书面意见。逾期不提出书面意见的，视作无异议。被审计单位意见。逾期不提出书面意见的，视作无异议。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应当作出说明或者复查；对审计报告有异议的，审计组应当作出说明或者复查；（五）（五）审计事项完毕后，审计组向县农村经济经营审计事项完毕后，审计组向县农村经济经营管理站提出审计报告。县农村经济经营管理站对审计报告管理站提出审计报告。县农村经济经营管理站对审计报告进行审查、复核后，出具审计建议书。并对审计结果及时进行审查、复核后，出具审计建议书。并对审计结果及时进行公布，接受群众监督。进行公布，接受群众监督。三、审计程序 （一）审计组根据审计需要，5 5四、审计结果运用 乡镇党委、政府要根据县农村经济经营管理站乡镇党委、政府要根据县农村经济经营管理站出具的审计建议书，对违犯财经纪律的村干部进出具的审计建议书，对违犯财经纪律的村干部进行谈话诫勉、追究责任，不能胜任工作的要依法行谈话诫勉、追究责任，不能胜任工作的要依法予以调整。对涉及犯罪的移交司法机关查处。公予以调整。对涉及犯罪的移交司法机关查处。公示审计公告示审计公告 在拟定方案和计划后，把上述审计方案和计划在拟定方案和计划后，把上述审计方案和计划采用公告的形式张贴于村公开栏中，明确具体的采用公告的形式张贴于村公开栏中，明确具体的审计时间、地点，并限期到指定处结清有关于村审计时间、地点，并限期到指定处结清有关于村组的各项帐目，保证审计帐目的完整性。组的各项帐目，保证审计帐目的完整性。四、审计结果运用 乡镇党委、政府要根据县农村经济经营管6 6 五、具体进行审计 根据具体的审计时间安排，具体进行审计，主要根据具体的审计时间安排，具体进行审计，主要包括以下步骤：包括以下步骤：1 1、召开会议。审计前须召开村组干部、村民、召开会议。审计前须召开村组干部、村民代表会议与民主理财小组会议，说明这次审计的代表会议与民主理财小组会议，说明这次审计的目的和范围，广泛征求群众代表和理财小组成员目的和范围，广泛征求群众代表和理财小组成员意见，并鼓励大家提供审计线索。意见，并鼓励大家提供审计线索。2 2、个别沟通。审计前须与村组织负责人和主、个别沟通。审计前须与村组织负责人和主办会计进行个别谈话，了解情况，征求意见，以办会计进行个别谈话，了解情况，征求意见，以便于审计小组更好地掌握村基本情况。便于审计小组更好地掌握村基本情况。五、具体进行审计 根据具体的审计时间安排，具体进行审计，主7 7五、具体进行审计 3 3、帐面审计。主要包括对会计凭证、会计帐簿、帐面审计。主要包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表的审计，摘录有关总收入、支出和专项会计报表的审计，摘录有关总收入、支出和专项用款的明细，核查有关往来、借款等，并对存在用款的明细，核查有关往来、借款等，并对存在问题的票据进行专项摘录，最后将有关的资料进问题的票据进行专项摘录，最后将有关的资料进行汇总。行汇总。4 4、调查核实。对帐面上审计出的结果进行逐笔核、调查核实。对帐面上审计出的结果进行逐笔核实，对收入逐笔查收，对存在问题的票据，询问实，对收入逐笔查收，对存在问题的票据，询问经办人、初步了解真实情况，并及时与民主理财经办人、初步了解真实情况，并及时与民主理财小组进行沟通，了解情况，对了解的情况再进行小组进行沟通，了解情况，对了解的情况再进行一次疏理，为出具审计报告提供依据。一次疏理，为出具审计报告提供依据。五、具体进行审计 3、帐面审计。主要包括对会计凭证、会计帐8 8六、审计的主要内容 1 1、财经制度的建立及执行；、财经制度的建立及执行；2 2、村级转移支付资金的管理及使用；、村级转移支付资金的管理及使用；3 3、收益（利润）分配；、收益（利润）分配；4 4、承包合同的签订、鉴证、变更和履行；、承包合同的签订、鉴证、变更和履行；5 5、征用土地补偿费的管理及使用；、征用土地补偿费的管理及使用；6 6、各种借入资金的使用；、各种借入资金的使用；六、审计的主要内容 1、财经制度的建立及执行；9 9六、审计的主要内容 7、固定资产的形成、变更和处理；8、建设项目的预算、决算；9、农村合作医疗资金的收缴；10、村干部经济责任审计；11、国家下拨的各种补贴及社会捐赠物资的管理、使用及发放。六、审计的主要内容 7、固定资产的形成、变更和处理；1010 七、出具审计报告和审计结论 根据帐面的审计结果和对当事人及民主理财人员的核实结果，出具审计报告。具体包括基本情况、审计结果、存在的问题和建议等，为上级组织处理问题和决策提供依据。七、出具审计报告和审计结论 根据帐面的审计结果和对当事人1111 八、处理对接审计结果 审计的结果上报上级组织部门，对帐面上出现的差错，有能力进行处理的，由审计小组会同民主理财小组，与当事人对接处理，对不能处理的问题请求上级组织处理，审计小组和民主理财小组共同配合参与解决。在对审计中出现的违规问题进行严肃处理后，应将处理结果写进审计报告，并张榜公开，接受群众监督。八、处理对接审计结果 审计的结果上报上级组织部门，对帐面1212 九、审计材料的归档 审计结束后,对审计报告和处理决定进行归纳集中,立卷归档,做到有据可查。九、审计材料的归档 审计结束后,对审计报告和处理决定进行1313例子关于村党支部书记关于村党支部书记 同志任职期间的财务收支审同志任职期间的财务收支审计的报告计的报告中共中共 镇党委委员会：镇党委委员会：根据根据 审计通知书（或其他立项依据），审计审计通知书（或其他立项依据），审计组自组自20112011年月年月 日至日至20112011年年 月月 日对日对 镇镇 村党支部村党支部书记书记 同志任职期间的财务收支情况进行了审计，同志任职期间的财务收支情况进行了审计，现审计工作基本结束。根据内部审计具体准则现审计工作基本结束。根据内部审计具体准则第第7 7号号审计报告第四条的规定，现出具如下审审计报告第四条的规定，现出具如下审计报告：计报告：例子关于村党支部书记 同志任职期间的财务收支审计的报告1414一、村基本情况村地处水口镇西部，距村地处水口镇西部，距 市区市区2121公里，距公里，距 镇政府镇政府1 1公里。辖公里。辖 个村民小组，全村个村民小组，全村 户，人口户，人口 人，幅人，幅员面积员面积 平方公里，耕地面积平方公里，耕地面积 亩，林地面积亩，林地面积 亩，亩，全村现有贫困户全村现有贫困户 户，贫困学生户，贫困学生 人，享受政府低人，享受政府低保人口保人口 人，五保户人，五保户 人，残疾人人，残疾人 人，全村党员人，全村党员 人。人。全村主要经济发展有竹木和养殖业。该村共有两全村主要经济发展有竹木和养殖业。该村共有两委干部委干部 人，支部书记、村民委员会主任、文书、人，支部书记、村民委员会主任、文书、妇女主任。该村成立了村务公开监督小组和民主妇女主任。该村成立了村务公开监督小组和民主理财小组，按照村集体经济组织财务管理规范理财小组，按照村集体经济组织财务管理规范要求管理村财务。要求管理村财务。一、村基本情况村地处水口镇西部，距 市区21公里，距 1515二、任期内收支结余情况1 1、收入总额、收入总额 元。其中专项资金元。其中专项资金 万（万（20092009年年 万、万、20102010年年 万、万、20112011年年 万）自有资金共：万）自有资金共：元（元（1 1）、）、土地实测工作经费土地实测工作经费 元。（元。（2 2）、农贸市场占地补）、农贸市场占地补偿费：偿费：元。（元。（3 3）、）、20092009年基地土地租金年基地土地租金 元。元。（4 4）、换届选举工作经费）、换届选举工作经费 元。（元。（5 5）、）、20102010年基年基地土地租金元。（地土地租金元。（6 6）、庆：）、庆：“7.1”“7.1”活动经费活动经费 元。元。（7 7）、）、20112011年秸秆禁烧工作经费年秸秆禁烧工作经费 元。（元。（8 8）、镇）、镇党委换届公推直选工作经费党委换届公推直选工作经费 元。元。二、任期内收支结余情况1、收入总额 元。其中专项资金 万（21616二、任期内收支结余情况 2 2、支出总额、支出总额 元。其中专项资金支出：元。其中专项资金支出：元（元（1 1）、用于土地实测工作）、用于土地实测工作生活费补助生活费补助 元。（元。（2 2）、村级公共服务和社会管理类聘员工资）、村级公共服务和社会管理类聘员工资（20102010年年6-106-10月工资便民服务员月工资便民服务员 元，保洁员工资元，保洁员工资 元，科技特派员元，科技特派员 元，综治巡逻员元，综治巡逻员 元）。（元）。（3 3）、购转账支票）、购转账支票 元。元。(4)(4)、20092009年村级公年村级公共服务建设类项目工程款共服务建设类项目工程款 元（用于维修公路，饮水蓄水池，修建村元（用于维修公路，饮水蓄水池，修建村委会、踏水桥维修）。委会、踏水桥维修）。(5)(5)、20102010年村级公共服务建设类项目工程款：年村级公共服务建设类项目工程款：元（修建便民桥、图书馆、安装水管）。元（修建便民桥、图书馆、安装水管）。(6)(6)、20092009年村级公共服务年村级公共服务村务办公经费：村务办公经费：元。元。(7)(7)、20102010年村级公共服务办公经费：年村级公共服务办公经费：元。元。（8 8）、购支付密码器）、购支付密码器 元。（元。（9 9）、购现金转账支票）、购现金转账支票 元。自有资金总元。自有资金总支出支出 元（元（1 1）、土地实测工作生活务工补助）、土地实测工作生活务工补助 元。（元。（2 2）、支付水口镇）、支付水口镇农贸市场占地补偿费农贸市场占地补偿费 元（元（3 3）、支付村委换届工作生活补助）、支付村委换届工作生活补助 元。元。（4 4）、。支付）、。支付20092009年黄鳝基地稻田租金年黄鳝基地稻田租金 元。（元。（5 5）、支付）、支付20102010年黄年黄鳝基地稻田租金鳝基地稻田租金 元。（元。（6 6）、支付庆）、支付庆“7.1”“7.1”活动生活补助及油费秸活动生活补助及油费秸秆禁烧工作生活补助秆禁烧工作生活补助 元元 3 3、收支余额、收支余额 元元二、任期内收支结余情况2、支出总额 元。其中专项资金支出：1717三、关于会计责任和审计责任此次审计，我们采用核对和重点抽查的方式，主要对曙光村提供的会计资料进行了检查和核实，重点对村级公共服务资金收付情况进行了审计，并对 村 年 月 日至 年 月 日的财务收支情况进行了审计、调查和核实。我们的责任是对上述资料出具审计意见，我们的审计工作是依据内部审计基本准则进行的。三、关于会计责任和审计责任此次审计，我们采用核对和重点抽查的1818四、审计实施情况此次审计，我们采用核对和重点抽查的方式，主要对 村提供的会计资料进行了检查和核实，重点对（如 年村级公共服务资金的收支、使用情况和以及银行开户情况、现金出纳账）进行了审计，并对村议事会成员进行了审计调查和核实。四、审计实施情况此次审计，我们采用核对和重点抽查的方式，主要1919五、审计查出问题及处理建议审计查出的问题：经查，村财务管理基本合规，但也存在以下问题，某某同志应付主要责任 五、审计查出问题及处理建议审计查出的问题：经查，村财2020六、审计评价经过对 村提供的财务资料的审计，我们认为该资料基本真实、客观、全面地反映了 村 年 月 日至 年 月 日的财务收支及资金运用实际情况，财务处理基本符合中华人民共和国会计法及其他财务法规的规定，使用资金 元，建设了 村部份组的公路建设工程，促进了 村的资产保值、增值。六、审计评价经过对 村提供的财务资料的审计，我们认为该资2121七、审计建议 1 1、专项资金必须专款专用，不得以任何理由挤占和挪用。、专项资金必须专款专用，不得以任何理由挤占和挪用。2 2、严格按照财务审批制度来实施资金的管理，严禁白条抵库，资金、严格按照财务审批制度来实施资金的管理，严禁白条抵库，资金的使用必须经村理财监督小组审批，实物的购买必须有收货人签名，的使用必须经村理财监督小组审批，实物的购买必须有收货人签名，发货清单附后。发货清单附后。3 3、严格按合同法的要求执行村承包协议，保证集体收入及时归、严格按合同法的要求执行村承包协议，保证集体收入及时归位管理，严禁承包协议执行不力。位管理，严禁承包协议执行不力。4 4、严格按、严格按“阳光五日阳光五日”的要求，确定每月的要求，确定每月2525日日“民主理财日民主理财日”做到做到及时做帐、报账，给群众一个明白，还干部一个清白。及时做帐、报账，给群众一个明白，还干部一个清白。5 5、加强会计人员业务操作训练，不断提高会计基础工作水平，切实、加强会计人员业务操作训练，不断提高会计基础工作水平，切实按照有关财务制度的要求规范财务基础工作，客观真实地记录和反映按照有关财务制度的要求规范财务基础工作，客观真实地记录和反映财务情况。财务情况。七、审计建议1、专项资金必须专款专用，不得以任何理由挤占和挪2222谢谢大家！谢谢大家！谢谢大家！2323