经济生活复习课件第八课财政与税收

第八课第八课 财政与税收财政与税收肇庆市第一中学肇庆市第一中学 邹烈敏邹烈敏考点概览考向定位8、国家收入的分配(1)财政收入与支出财政收入的构成税收与财政的关系影响财政收入的因素财政支出财政支出的构成财政收支平衡(2)财政的作用财政与基础设施工程财政与宏观调整财政与人民生活保障9、征税与纳税(1)税收及其种类税收税收的基本特征税收的种类税收的作用(2)依法纳税纳税人负税人依法纳税1.从知识的考查看：围绕经济平稳发展，重点考查财政和税收作为宏观调控手段在国民经济中的作用。考查频率最高的为财政的作用和税收的作用。2.从试题类型上看：选择题和材料题都是考查的重点，选择题多聚焦于财政政策、财政作用、税收的特点、个人所得税。材料题主要立足分配与生产、分配与消费的关系，考查财政和税收的作用考点考向概览征征税税种类种类含义含义基本特征基本特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税增值税增值税个人所得税个人所得税纳纳税税必要性必要性取之于民取之于民,用之于民（用之于民（性质性质）权利和义务相统一（关系）权利和义务相统一（关系）国家职能实现的基础（国家职能实现的基础（作用作用）违反税法行为：违反税法行为：怎样做怎样做偷、欠、骗、抗偷、欠、骗、抗税税收收国家国家个人个人财政收入的主要来源（财政收入的主要来源（地位地位）财财政政作用作用支出支出收入收入来源来源影响影响因素因素(税利债费税利债费)经济建设经济建设 科教文卫、科教文卫、行政管理和国防行政管理和国防 社会保障、债务社会保障、债务促进社会公平改善促进社会公平改善人民生活物质保障人民生活物质保障 促进资源合理配置促进资源合理配置国民经济平稳运行国民经济平稳运行经济水平经济水平分配政策分配政策关关系系收支收支,有节余有节余收支收支,有赤字有赤字收支收支,平衡平衡主要主要来源来源财财政政国家国家收入收入国家国家支出支出国家预算国家预算国家决算国家决算计划计划（财政分配的起始阶段）财政分配的起始阶段）结果结果（财政分配的终结阶段）（财政分配的终结阶段）国国家家企企业业个个人人社社会会财财富富分分配配 财政从实际意义上看就是财政从实际意义上看就是“理财之政理财之政”，财政，财政工作基本上是围绕工作基本上是围绕生财、聚财、用财生财、聚财、用财进行的，生财进行的，生财是根本，聚财要有度，用财讲效益。做好财政工作是根本，聚财要有度，用财讲效益。做好财政工作关键是要做到关键是要做到生财有方生财有方、聚财有道聚财有道、用财有规用财有规。生。生财有方重在培植壮大财源，聚财有道重在拓宽收入财有方重在培植壮大财源，聚财有道重在拓宽收入渠道，用财有规重在依法管理支出，保障重点，好渠道，用财有规重在依法管理支出，保障重点，好钢用在刀刃上。钢用在刀刃上。“三财之道三财之道”看财政看财政阅读教材：从财政收入影响因素及其构成分析怎样阅读教材：从财政收入影响因素及其构成分析怎样才能做到才能做到生财有方、聚财有道？生财有方、聚财有道？（）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金（）构成：考点一、财政收入及其构成税收与财政的关系：税收与财政的关系：（1 1）税收是财政收入最重）税收是财政收入最重要的来源要的来源（主要来源）（主要来源）（2 2）税收是国家）税收是国家组织财政组织财政收入的收入的基本基本形式形式（3）影响财政收入的主要因素经济发展水平（基础）分配政策表现经济发展水平对财政收入的影响是基础性的（根与叶、源与流）在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展措施根本途径：大力发展生产力，增加社会财富总量，保证国家财政收入的持续增长。国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。把“蛋糕”做大把“蛋糕”切好(2015年天津卷年天津卷)5、根据经济生活知识，结合图、根据经济生活知识，结合图1能够得出能够得出的正确结论是的正确结论是 A、财政收支与经济总量正相关、财政收支与经济总量正相关 B、财政赤字是经济发展中的必然现象、财政赤字是经济发展中的必然现象 C、紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段D、经济总量提高是财政收入增加的基础经济总量提高是财政收入增加的基础【合作探究】财政收入是否越多越好？怎样正确认识？（1）肯定合理因素：在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。（2）指出观点存在的不合理因素，并说明原因：在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响。如果国家财政收入太少，直接影响国家职能的有效发挥，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。（3）做出综合判断国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。【训练训练1】近年来，我国采取了一系列结构性减税政近年来，我国采取了一系列结构性减税政策，该政策不仅涉及企业的生产领域，也惠及老策，该政策不仅涉及企业的生产领域，也惠及老百姓的消费领域。国家这样做是百姓的消费领域。国家这样做是 A财政收入增长过多，会造成财政支出增加，浪财政收入增长过多，会造成财政支出增加，浪费社会财富费社会财富B财政预算要经法定程序审批，财政收入增幅过财政预算要经法定程序审批，财政收入增幅过大无法通过人大审批大无法通过人大审批C保持一定的财政赤字是最理想的财政收支状态保持一定的财政赤字是最理想的财政收支状态D国家财政收入过多，不利于企业生产的扩大和国家财政收入过多，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增强个人购买力的增强D、财政支出的构成（）经济建设支出（）科学、教育、文化、卫生事业支出（）行政管理和国防支出（）社会保障支出（）债务支出考点二、财政支出及其构成财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程。、财政支出含义注意：财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支出的状况反映了政府的政策。思考：怎样才能做到思考：怎样才能做到“用财有规用财有规”呢？呢？财政收支关系含义影响财政收支平衡略有盈余或略有赤字财政资金得到了比较充分的运用，能促进经济的发展财政盈余收入大于支出 意味着财政资金没有得到有效的运用，对经济建设和发展不利财政赤字支出大于收入赤字过大赤字过大，可能会引发通货膨胀可能会引发通货膨胀，提升物价，于经济不利。但是在物提升物价，于经济不利。但是在物价持续下跌、经济低迷（价持续下跌、经济低迷（通货紧缩）通货紧缩）的情况下的情况下，国家通过，国家通过适当扩大财政适当扩大财政赤字赤字，能够拉动需求，促进经济发能够拉动需求，促进经济发展展。要辩证地看要辩证地看合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。（手段与目的）考点三、财政收支关系的三种情况财政赤字的基本内涵财政赤字的基本内涵是扩大财政支出是扩大财政支出,扩大扩大社会总需求社会总需求,促进经济促进经济增长增长,因此因此A A项正确项正确,D,D项项不符合题意。财政赤字不符合题意。财政赤字与企业税收无直接联系与企业税收无直接联系,因此因此B B项不符合题意。项不符合题意。财政赤字是财政支出大财政赤字是财政支出大于财政收入于财政收入,因此不一因此不一定优化预算结构定优化预算结构,C,C项排项排除。除。(2013(2013新课标全国卷新课标全国卷)财政政财政政策是我国重要的宏观调控手段。策是我国重要的宏观调控手段。20132013年我国继续实施积极的财政政年我国继续实施积极的财政政策策,安排财政赤字安排财政赤字1.21.2万亿元。在风万亿元。在风险可控的前提下险可控的前提下,适度的财政赤字可适度的财政赤字可以以()A.A.扩大社会总需求扩大社会总需求,促进经济增长促进经济增长B.B.减轻企业的税负减轻企业的税负,改善经济结构改善经济结构C.C.优化预算的结构优化预算的结构,完善社会保障完善社会保障D.D.增加社会总供给增加社会总供给,扩大居民消费扩大居民消费(2015新课标全国I卷)38.阅读材料，完成下列要求 财政对社会经济发展具有巨大作用，财政预算的编制和管理受到社会各界的关注。材料二 2013年我国GDP增速为7.7%，2014年为7.4%。2015年我国GDP增长目标调低为7%。面对经济下行的压力，2015年政府工作报告对积极的财政政策做了加力增效的部署，其中，2015年财政预算拟安排财政赤字1.62万亿元，比去年增加2700亿元，赤字率从去年的2.1%提高到2.3%。（财政赤字率指财政赤字与GDP之比。国际上财政赤字率安全警戒线为3%。）(2)结合材料二好所学经济知识，分析现阶段我国增加财政赤字的合理性，并说明应该如何用好财政资金。（14分）如何使用财政资金：优化赤字资金支出结构，引导经济转型升级；（2分）加强赤字资金管理，提高使用效率；（3分）遵循财政分配原则，维护赤字资金支出的公平性。（3分）（2）合理性：财政赤字是积极财政政策的具体手段，在经济下行压力下，增加财政赤字能够加大财政支出，刺激社会总需求；（3分）我国目前财政赤字率虽然在提高，但低于3%的警戒线，是适度的、安全的。（3分）全国卷的几个特点全国卷的几个特点 1.1.从总体来看，从总体来看，全国卷的灵活性提升，考查角度、设问方式、答全国卷的灵活性提升，考查角度、设问方式、答案组织等方面均十分灵活。案组织等方面均十分灵活。全国卷坚持能力考查为主，尤其是分析能全国卷坚持能力考查为主，尤其是分析能力，试题注重考查学生通过创设情境，使材料、设问和答案之间的逻力，试题注重考查学生通过创设情境，使材料、设问和答案之间的逻辑关系清晰，要求学生不仅看到生活现象的表象，更要去探究现象背辑关系清晰，要求学生不仅看到生活现象的表象，更要去探究现象背后所隐含的本质原因。后所隐含的本质原因。答案组织方面的灵活性，答案组织方面的灵活性，特别是开放性试题方特别是开放性试题方面，不拘泥于一种答案，面，不拘泥于一种答案，要求是学生要有开阔的视野和创新思维要求是学生要有开阔的视野和创新思维。2.2.全国卷立足全国卷立足主干知识主干知识的考查，更强调的考查，更强调对理论观点的深刻理解对理论观点的深刻理解和灵活应用和灵活应用，所考查的政治学科，所考查的政治学科知识点覆盖面较广知识点覆盖面较广。3.3.全国卷试题以全国卷试题以社会重大时事热点社会重大时事热点为载体，强调关注全国性、国为载体，强调关注全国性、国际性的时事素材和科技人文素材的选用，以学科知识为依托，发挥了际性的时事素材和科技人文素材的选用，以学科知识为依托，发挥了政治学科在情感、态度和价值观上的导向功能，阅读量比较大。政治学科在情感、态度和价值观上的导向功能，阅读量比较大。4.4.个别题有设问个别题有设问看似一问实则两问看似一问实则两问的特点，需要分两段或两条来的特点，需要分两段或两条来组织答案。组织答案。财税改革有望成为“十三五”规划的重点之一。“十三五”期间将基本完成十八届三中全会制定的财税改革目标，建立现代财政制度。材料一：国务院办公厅2015年8月2日发布关于全面实施城乡居民大病保险的意见提出，2015年大病保险支付比例应达到50%以上；2015年底前，大病保险覆盖所有城乡居民基本医保参保人群，大病患者看病就医负担有效减轻。体现了国家防止因病致贫或返贫的政策意图。根据材料：国家财政发挥了什么作用？考点四、财政的作用、国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障 财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水平，促进社会和谐稳定。障和提高人民生活水平，促进社会和谐稳定。联系实际：联系实际：免除义务教育学杂费、书本费。救助艾免除义务教育学杂费、书本费。救助艾滋病人、赈灾救灾农村合作医疗等。各项社会保障滋病人、赈灾救灾农村合作医疗等。各项社会保障支出、增加农民收入等惠农政策、提高最低工资标支出、增加农民收入等惠农政策、提高最低工资标准等。准等。材料二：能源、交通运输、邮电通讯、水利等基础设施工程，是经济运行和社会发展的重要基础，对经济结构调整有重大促进作用。这些行业需要大量的资金投入，建设周期长，投资风险大，难以获得较高利润，如果完全由市场配置资源，会导致投入不足,影响社会经济生活的正常运行与发展。国家通过财政支持这些行业和地区的建设，有助于资源的合理配置,充分体现社会主义国家集中力量办大事的优势。根据材料：资源优化配置为什么需要发挥国家财政的作用？考点四、财政的作用、国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障、国家财政具有促进资源合理配置的作用投资风险大资金投入大建设周期长利润不高（完全由市场调节）（完全由市场调节）（国家财政支持（国家财政支持建设建设）个体不愿投资基础设施投入严重不足国家财政支持改善资源配置联系实际：国家通过财政支持行业（能源、交通运输、邮电通信，水利等）、地区（农村、区域）建设，有助于资源合理配置社会总供给社会总供给社会总需求社会总需求平衡平衡3 3、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。通货紧缩：通货紧缩：纸币升值、物价持续全面下跌纸币升值、物价持续全面下跌的经济的经济现象现象（本质本质：社会总供给：社会总供给社会总社会总需求，社会总需求疲软，需求，社会总需求疲软，经济滞缓经济滞缓）通货膨胀：通货膨胀：纸币贬值、物价持续全面上涨纸币贬值、物价持续全面上涨的经济的经济现象现象（本质本质：社会总供给：社会总供给社会总社会总需求，社会总需求过大，需求，社会总需求过大，经济过热经济过热）经济平稳运行经济平稳运行财政政策政政策货币政策政策区区别含含义手段手段政策政策制定制定者者联系系政府政府通通过对财政收入和支出政收入和支出总量的量的调节来影响来影响总需求，使之需求，使之与与总供供给相适相适应的的经济政策。政策。它包括它包括财政收入和支出政策。政收入和支出政策。一国一国中央中央银行行（货币当局）当局）为实现一定的宏一定的宏观经济目目标，而，而对流流通中的通中的货币量量进行行调节和控制所和控制所采取政策。采取政策。发行国债、税收、财政支出、发行国债、税收、财政支出、粮食收粮食收购保保护价等价等货（纸）币发行量、存贷款货（纸）币发行量、存贷款（基准）利率、（基准）利率、存款准备金率、存款准备金率、再贴现率、公开市场业务（央再贴现率、公开市场业务（央行买卖有价证券）行买卖有价证券）由国家制定，必由国家制定，必须经全国人大或须经全国人大或其常委会通过其常委会通过由央行直接制定由央行直接制定二者都是二者都是经济政策，都属于宏政策，都属于宏观调控的重要方式控的重要方式在一般条件下，两者配合使用在一般条件下，两者配合使用 财政政策：财政收入与支出政策，发行国债、税收、财政支出财政政策：财政收入与支出政策，发行国债、税收、财政支出货币政策：与央行相关的政策，货（纸）币发行量、存贷款货币政策：与央行相关的政策，货（纸）币发行量、存贷款（基准）利率、（基准）利率、存款准备金率、再贴现率、公开市场业务（央存款准备金率、再贴现率、公开市场业务（央行买卖有价证券）行买卖有价证券）增加增加国债发行、减少税收、增加财政支出国债发行、减少税收、增加财政支出扩张性扩张性财政政策财政政策：上调存贷款基准利率、上调存款准备金率上调存贷款基准利率、上调存款准备金率 提高提高再贴现率、卖出有价证券、再贴现率、卖出有价证券、减少纸币发行量减少纸币发行量扩张性货币政策扩张性货币政策：紧缩性货币政策紧缩性货币政策：减少国债发行、增加税收、减少财政支出减少国债发行、增加税收、减少财政支出紧缩性财政政策：紧缩性财政政策：下调存贷款基准利率、下调存款准备金率下调存贷款基准利率、下调存款准备金率 降低降低再贴现率、买进有价证券再贴现率、买进有价证券、增加纸币发行量、增加纸币发行量治理通货膨治理通货膨胀胀经济过热经济过热治理通货紧治理通货紧缩缩经济低迷经济低迷【特别提示】增加国债属于扩张性的财政政策因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。【特别提示】财政政策与货币政策的运用都是逆向调节如果经济发展过热，一般采取紧缩性的财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展滞缓，一般采取扩张性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。【特别提示】如何判定财政的作用凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用。凡是财政加大对基础设施、大型工程，支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理配置的作用。凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。(2013(2013广东文综广东文综)在开放型经济中在开放型经济中,因国际大宗商品价格上涨因国际大宗商品价格上涨,扩张性财政政策可能带来通货膨胀的压力。其传导路径正确的是扩张性财政政策可能带来通货膨胀的压力。其传导路径正确的是()A.A.B.B.C.C.D.D.（2013山东卷18题）2012年，我国综合运用各种手段对国民经济进行调控，实现了预期调控目标。下列调控目标、调控政策、具体措施三者对应最恰当的是().控物价稳健的货币政策严控对高耗能、高污染行业的贷款.稳增长积极的财政政策减轻服务业和小微型企业税收负担.调结构积极的财政政策下调金融机构一年期存款贷款基准利率.惠民生稳健的货币政策加大对战略性新兴产业财政支持力度解析：控物价要实施紧缩的货币政策，故A项错误。实施积极的财政政策，减轻对服务业和小微型企业税收负担，有利于稳增长，B正确。下调金融机构一年期存款贷款基准利率，属于货币政策的内容，而不是财政政策的内容，C表述不一致，排除。加大对战略性新兴产业财政支持力度，属于财政政策，而不是货币政策，排除D。故选B。【20142014新课标全国卷新课标全国卷】财政转移支付是指一国财政转移支付是指一国政府为了实现各地公共服务水平的均等化而实行政府为了实现各地公共服务水平的均等化而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度。要加大对的一种财政资金转移或财政平衡制度。要加大对民族省区的财政转移支付力度，关键是要增加财民族省区的财政转移支付力度，关键是要增加财政收入。在我国当前情况下，增加财政收入的合政收入。在我国当前情况下，增加财政收入的合理措施是理措施是()()A A大幅度提高税率大幅度提高税率 B B大力发展实体经济大力发展实体经济 C C提高职工工资水平提高职工工资水平 D D扩大资本市场规模扩大资本市场规模【2014江苏卷】为了缓解民众“看病贵”的问题，我国对基本药物实行政府限价，但由于企业利润得不到保障，一些低价药屡屡“玩失踪”，导致部分群众购药需求难以得到满足。为了解决低价药物的供给问题，需要政府()按照价值规律的要求进行宏观调控 明确规定企业负有保障低价药物供应的责任 加大对生产低价药物企业经营管理干预的力度 以税收优惠等政策对生产低价药物企业提供支持 A B C D【2014山东卷】2004-2014年，中共中央、国务院连续11年发布以“三农”为主题的中央一号文件，坚持实行种粮农民直接补贴、良种补贴等政策。这些补贴政策的实行有助于（）A.缩小收入差距，实现城乡同步富裕B.提高粮食市场价格，扩大粮食种植规模C.完善社会保障体系，保障农民的基本生活D.增加种粮农民收入，调动农民种粮积极性【2014浙江卷】2010年后，我国光伏产业的产能严重过剩。这与全球光伏市场需求不足和国家光伏产业补贴政策有关。从经济学上讲，国家光伏产业补贴政策属于：（）A.财政政策B.货币政策C.税收政策D.价格政策【2014安徽卷】近年来，全国各地积极开展“书香中国万里行”“书法进课堂”等文化活动，有力地推进了社会主义文化强国建设。材料财政助力文化为了保障社会主义文化建设活动顺利开展，文化部、教育部等部门出台了一系列政策，如实施文化消费补贴制度，培育文化消费需求，扩大文化消费规模；继续扩大各类文化产品和服务的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度。结合材料，分析国家财政在社会主义文化建设中结合材料，分析国家财政在社会主义文化建设中的作用。的作用。答案国家财政通过实施文化消费补贴等，为促进社会公平、改善人民文化生活提供了物质保障。国家财政通过继续扩大各类文化产品和服务的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度等，促进了资源的合理配置。国家财政通过培育文化消费需求，扩大文化消费规模等，促进了国民经济平稳运行，推动了社会主义文化建设。考点五、税收及其基本特征、税收A、税收的主体：国家B、税收的目的：实现国家职能C、凭借的手段：政治权力D、税收的依据：法律E、税收的地位：财政收入的基本形式注意：有国就有税，有税就有法 a a 强制性强制性国家凭借政治权力政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税依法纳税；税务机关必须依法征税依法征税。b b无无偿偿性性国家取得税收收入不需要返还不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接直接 付出任何代价。c c固定性固定性在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对征税对象和税率象和税率，不经国家有关部门批准不能随意随意改变。税收的这三个特征是区别于其他财政收入形式的主要标志税收的这三个特征是区别于其他财政收入形式的主要标志考点六、税收及其基本特征、税收基本特征及其联系u100万元税款不缴行不行？u缴了100万元税后，国家过一段时间还会不会还给我？u能不能与体彩中心领导商量下，讨价还价，少缴点税？张三酷爱买彩票，坚持了三年之后终于中得500万大奖，他到体彩中心领奖金，负责人说只能领400万。100万元纳税，为此，张三心里一直犯嘀咕：税收的三个基本特征间的关系：考点五、税收及其基本特征税收的强制性税收的无偿性要求决定税收的固定性保障三者缺一不可，统一于税法，集中体现了税收的权威性。（2012中山模拟）我国推动“费改税”主要着眼于税收的()A强制性B无偿性C固定性D多样性【解析】我国推动“费改税”主要是为了避免乱收费，因为税收具有固定性，征收对象、税率等都以税法的形式固定下来，故答案为C。（2011高考福建卷33）“拉弗曲线”（见图11）描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性A点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降A.B.C.D.【解析】“拉弗曲线”反映的是一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，反而导致政府的税收减少。这启示我们，确定税率必须考虑企业、劳动者的积极性，如果税率超过一定的限度，将导致税收收入的下降，必须把税率确定在一个合理的范围内，符合题意；A点反映了税收收入达到最高，但不一定就是最佳的，错误；观点正确，但图表没有反映产品的价值和竞争力。考点六、增值税和个人所得税、税收种类：根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。流转税所得税资源税财产税行为税含义以交易额和劳务为对象以各种所得额为对象以开发利用资源为对象以拥有或支配的财产为对象以特定行为为征税对象包括主要税种营业税、增值税、消费税关税企业所得税、个人所得税等矿产税、城镇土地使用税房产税契税、遗产税屠宰税、耕地占用税、车船使用税增增 值值 税税纳税纳税人人对象对象标准标准作用作用避免重复征税,防止偷漏税；促进生产的专业化；利财政收入的稳定增长在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人生产经营中的增值额比例税率17%个人所得税个人所得税 在我国境内有住所,或无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及无住所又不居住或居住不满一年从我国境内取得所得的个人。调节个人收入分配，实现社会公平；财政收入的重要来源。个人所得超额累进税率和比率税率2、增值税和个人所得税A、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税B、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。个人所得税的应税项目工资、薪金所得稿酬所得0.2财产租赁所得0.2利息、股息、红利所得0.2劳务报酬所得0.2偶然所得0.2财产转让所得0.2个体工商户的生产经营所得超额累进税率情境设计三：张三把400万投资办了一个服装厂，他先从纺织厂购进一批布料，共计50万元。加工成服装出售销售价为150万元。他个人的收入出去五险一金每月也有2万。请问服装厂应交纳的增值税是多少？个人所得税是多少？应纳增值税=（150万-50万）*17%=17万或者=150万*17%-50万*17%=17万增值税=增值额*17%减去上一环节已交税额=销售额17%上一环节已缴的税额张三应纳个人所得税=3500*0%+1500*3%+3000*10%+4500*20%+7500*25%=3120元 税收的种类税收的种类【典例典例4】(2013上海卷上海卷)2012年年1月起，中央率先在上海等地启月起，中央率先在上海等地启动交通运交通运输业和部分和部分现代服代服务业实行行营业税改征增税改征增值税税(简称称“营改增改增”)改革改革试点。截至点。截至2013年年1月底月底试点地区共减税点地区共减税426.3亿元，整体减税面超元，整体减税面超90%。本次。本次“营改增改增”改革改革可使第三可使第三产业直接受益直接受益有利于降低部分企有利于降低部分企业的成本的成本是国家运是国家运用税收杠杆用税收杠杆调节经济，促，促进生生产发展展通通过财政政策手段使社会政政策手段使社会总需求需求“降温降温”，实现总供求基本平衡供求基本平衡A B C DP41(2014新课标全国卷)2013年12月,财政部公布了2014年关税实施方案,宣布对760多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。作为世界最大的外汇储备国,在其他条件不变的情况下,我国降低进口关税能()改善国际收支结构鼓励企业海外投资刺激居民消费需求缩小居民收入差距A.B.C.D.【解析】降低进口关税,会导致进口商品价格下降,这有利于我国进口更多外国商品,刺激居民消费需求,正确;进口增加,在一定程度上有利于抑制贸易顺差,改善我国国际收支结构,正确;降低进口关税,有利于商品进口和外国企业对华投资,有利于“引进来”,鼓励企业海外投资属于“走出去”,说法不符合题意;降低进口关税与缩小收入差距无关,与题目无关。（2012年皖南八校第三次联考）2011年9月1日工薪个人所得税起征点调整至3500元。根据这一规定，在某国有企业上班的小张2012年3月缴纳个人所得税245元（注：不超过注：不超过15001500元的元的缴纳缴纳3%3%；超过；超过15001500至至45004500元的部分元的部分10%10%；超过；超过45004500元至元至90009000元的部分缴纳元的部分缴纳20%20%）。）。小张3月分的收入是A.3745元B.5245元C.7000元D.7245元C解析：设小张3月份的收入为X元，则小张的应税金额为：X-3500元小张3月份的工资为：15003%+(X-3500-1500)10%=245(元)X=7000（元）（2012高考浙江卷25）2011年，国家将个人所得税起征点由2000元提高到3500元后，又大幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由原先的5000元提高到20000元。国家提高税收起征点的直接效果是A.促进分配公平，达到财政收支平衡B.完善收入分配制度，提高企业生产效率C.增加中低收入者收入，减轻小微企业负担D.刺激居民消费需求，推动企业转型升级并不体现收支平衡是否促进效率和升级，不能一概而论（2012高考重庆卷26）近年来，我国个人所得税税制改革引起了广泛讨论。根据图7甲乙两方案相比，下列说法正确的是（）甲方案有利于B家庭，有利于增加国家税收收入乙方案有利于A家庭，有利于增加国家税收收入甲方案有利于B家庭，有利于缩小家庭收入差距乙方案有利于A家庭，有利于缩小家庭收入差距A.B.C.D.1、为什么要依法纳税必要性考点八、依法纳税从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源。从我国税收的性质看：取之于民、用之于民。从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税。从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务。2.怎样更好地依法纳税要求国家公民完善税收和财政制度加大稽查处罚力度，严惩违反税法的行为规范税收征收管理，堵塞漏洞加强税收宣传，教育人们要自觉依法纳税自觉依法诚信纳税（义务）公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益（权利）增强纳税人意识(指纳税人的义务和权利相统一的意识）提醒：纳税人、负税人、征税对象纳 税 人:指指税法上规定的税法上规定的直接直接负有纳税义务的负有纳税义务的单位单位和和个人个人负 税 人：实际负担税款的单位或个人。征税对象：税收所指向的客体，表明对什么东西征税。（商品、所得、财产、资源、行为）(2014四川文综)纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人,负税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是()李先生交纳1200元个人所得税李先生既是纳税人也是负税人某连锁商店交纳8500元营业税该商店既是纳税人也是负税人张女士购买一套680元(含消费税)的化妆品张女士是负税人但不是纳税人某公司购买一台66000元(含增值税)的机床该公司是纳税人但不是负税人A.B.C.D.【解析】选B。题肢题肢具体分析具体分析结论结论李先生交纳个人所得税李先生交纳个人所得税,既直接缴纳税款既直接缴纳税款,又实际负又实际负担税款担税款,正确正确入选入选某连锁商店交纳营业税某连锁商店交纳营业税,该商店是纳税人该商店是纳税人,但不是负但不是负税人税人,错误错误排除排除张女士购买张女士购买(含消费税含消费税)的化妆品的化妆品,张女士实际负担张女士实际负担税款税款,但没有直接缴纳税款但没有直接缴纳税款,正确正确入选入选某公司购买某公司购买(含增值税含增值税)的机床的机床,该公司是负税人该公司是负税人,但但不是纳税人不是纳税人,错误错误排除排除3、违反税法的表现及其相关处理一览表含义手段处理联系偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为欺骗、隐瞒等方式税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关依法追究其刑事责任四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受到法律制裁欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为没有按时缴纳而拖欠骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为骗取税收优惠抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为暴力、威胁等手段【规律方法】判定四种违反税法行为，我们可以从实施手段和结果两个方面来判定。实施手段结果行为欺骗或者隐瞒不缴或少缴偷税超越交税期限补缴欠税欺骗手段获取税收优惠不缴或少缴骗税暴力行为不缴抗税(2013重庆文综)国家在餐饮行业推行刮奖发票,消费者就餐后索要发票就有中奖可能,若餐馆拒绝开具发票,可向税务机关举报。关于刮奖发票,正确判断是()A.推行刮奖发票的主要目的是促进消费B.对无需报账的就餐者可以不开具发票C.提供刮奖发票可显著增强餐馆竞争力D.索要和提供餐饮发票利于减少税收流失(2014上海单科)论语中鲁哀公问孔子学生有若,荒年收成不好,国库又不足,怎么办?有若建议将税收从20%减到10%;哀公道:20%税收尚且不够,减到10%,国库不更少了吗?有若回答:百姓足,国库岂能不足?百姓不足,国库能足吗?有若观点给我们的启发有()税收收入并非必然与税率按同一方向增长或下跌减轻百姓税负,可能促进经济增长从而增加国家税收要根据经济发展的状况,兼顾国家和百姓利益安排税收税率与税收收入、经济增长、百姓收入按相反方向变动A.B.C.D.【解析】选B。只有百姓足,国库才能足。有若的这一观点启示我们,税率要与经济增长、百姓收入呈正方向变动,当然税率也与税收收入呈正方向变动。故错误,不选。正确,选B。2013年年8月月29日，新疆公安日，新疆公安边防防总队巴克巴克图边防防检查站站查获一起特大走私野生一起特大走私野生动物制品案件，物制品案件，缴获走私羚羊角走私羚羊角1 040根，走私狐狸皮、狼皮、水根，走私狐狸皮、狼皮、水獭皮共皮共1 478张，涉案金，涉案金额高高达达3 500余万元。余万元。这种种违反税法的行反税法的行为属于属于 A骗税税 B欠税欠税 C偷税税 D抗税抗税解析材料中的违税行为属于用欺骗、隐瞒方式不缴或少缴应纳税款的行为，符合偷税的特点。（2015高考重庆卷）某同学为了研究烟草费税的控烟效果，选择基本条件相似的甲乙两地进行比较，甲地在时进行了提高烟草消费税的试点，乙地未进行试点，由图可以推断出：时点后，甲地政府税收收入将减少时点后，甲乙两地香烟价格都将上涨加税预期会增加时点前甲地的香烟销售量提高消费税引起甲地香烟销售下降量约为.疑难纠正:从制定者和内容两方面对二者进行区分。(1)制定者不同:财政政策由财政部制定,货币政策由中央银行直接制定。(2)内容不同:财政政策是涉及财政收入与财政支出方面的政策,具体如财政补贴、国债的发行、税种的变化、税率的调整等;货币政策是与银行、金融有关的一系列政策,具体如利率的调整、存款准备金率的调整、央行正回购或逆回购等。失分失分误区区高考警示高考警示失分点1:不能区分财政政策与货币政策对应训练1:(2015周口模拟)为保持经济活动在合理区间,2014年我国拟安排财政赤字13500亿元,比上年增加1500亿元,财政赤字和国债规模随经济总量扩大而增加,赤字率稳定在2.1%左右。这表明我国()A.当前实行扩张性货币政策促进发展B.国债收入是财政收入的主要来源C.财政收支平衡在现实中几乎不存在D.实施积极的财政政策调控经济运行【解析】税收收入是财政收入的主要来源,B错误;扩大国债发行规模,是运用财政政策调控经济的表现,不是货币政策,A错误,D正确;财政收支平衡是财政收支关系最理想的状态,财政收支完全相等在现实中几乎不存在,C错误。疑难纠正:从背景和具体举措两方面区分扩张性财政政策与紧缩性财政政策。(1)背景:扩张性财政政策的背景是经济增长滞缓、社会总需求不足,目的是刺激总需求增长,降低失业率,拉动经济增长;紧缩性财政政策的背景是经济过热、物价上涨、社会总供给不足,目的是抑制总需求,稳定物价,给经济“降温”。(2)举措:扩张性财政政策主要是增加经济建设支出、减少税收,即“增支减税”,具体如增加财政补贴、降低税率、提高税收起征点、增发国债等;紧缩性财政政策主要是减少财政支出、增加税收,即“增税减支”,具体如减少或取消财政补贴、取消税收优惠、提高税率、减少国债的发行等。失分点失分点2:不能区分扩张性财政政策与紧缩性财政政策不能区分扩张性财政政策与紧缩性财政政策对应训练2:通货膨胀一般是用居民消费价格指数(CPI)来衡量的物价涨幅,国际上通常把CPI涨幅达到3%作为警戒线。读下图,下列说法正确的是()A.在A点时,适宜采取扩张性财政政策,降低利率B.从B点到C点,适宜减少财政支出,降低货币流通速度C.从C点到D点,适宜扩大财政盈余,降低存款准备金率D.在E点时,适宜增发国债,增加货币供给【解析】选B。在A点时,CPI呈现上涨的苗头,应采取中性的经济政策,不宜采取扩张性财政政策,A不选;从B点到C点,这时CPI涨幅超过3%,必须采取紧缩性政策,B的措施正确,符合这一时期的要求;从C点到D点,表明经济下滑,应采取扩张性财政政策,而不是扩大财政盈余,C错误;在E点时物价上涨过快,国家要采取控制物价上涨的措施,D的措施不是控制物价上涨的措施。疑难纠正:辩证把握内涵进行正确区分。(1)关于税收的三个基本特征,应该注意:强制性强调税收以国家强制力为依据,但不意味着纳税人不享有对税务机关进行监督的权利;无偿性强调税收不返还给纳税人或付出代价,但不意味着国家对纳税人不提供相应服务;固定性强调国家征税之前通过法律预先规定征税对象和税率,且不能随意改变,但不等于税收永远不变。(2)关于偷税与骗税,应该明确:偷税是有意违反税法规定偷逃税款的行为,骗税则是骗取国家税收优惠的行为。失分点失分点3:不能正确区分税收的三个基本特征、偷税与骗税不能正确区分税收的三个基本特征、偷税与骗税对应训练3:国家税务总局依据白酒消费税最低计税价格核定管理办法,宣告国家对一些白酒生产企业的避税行为吹响“补漏”号角。这一行为()表明税收具有强制性会改变税收的固定性严厉打击了骗税行为 有利于增加财政收入A.B.C.D.【解析】消费税是国家相关部门依法征收的,体现了税收的强制性,当选。材料中国家的相关措施并没有改变税收的固定性,错误。国家这一行为打击的是偷税行为而不是骗税行为,错误。税收是国家取得财政收入的基本形式,国家对避税行为吹响“补漏”号角有利于增加财政收入,当选。