第九章基础会计课件

第九章第九章 财产清查财产清查目目 的：的：了解财产清查的一般知识了解财产清查的一般知识重点内容：重点内容：财产清查的方法财产清查的方法方方 法：法：理论讲解理论讲解 第九章第九章 财产清查财产清查计划时数：计划时数：2 2学时学时 授课要求授课要求第一节第一节 财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理第九章第九章 财产清查财产清查本章结构框架本章结构框架第一节第一节 财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类一一.财产清查的概念财产清查的概念财产清查也叫财产检查财产清查也叫财产检查,是指通过对实物、是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，查明各项财产物资、货币资金、往来核对，查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和财面数是否相符的一种会计款项的实有数和财面数是否相符的一种会计核算的专门方法。核算的专门方法。第一节第一节 财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类二二.财产清查的意义财产清查的意义 在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生的品种、数量和质量上的差错。在凭证和账簿中，出现漏记、错记和计算上的错误。在财产物资保管过程中发生的自然损耗。由于管理不善或工作人员失职，而造成的财产损坏、变质或短缺。由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊而发生的财产损失。发生的自然灾害或意外损失。因未达账项引起的银行存款账实不符。账实不符的原因账实不符的原因第一节第一节 财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类二二.财产清查的意义财产清查的意义保护财产的安全和完整保证会计核算资料的真实性挖掘财产物资潜力,提高物资的使用效率保证财经纪律和结算纪律的执行第一节第一节 财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类三三.财产清查的种类财产清查的种类第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法一一.财产清查的准备工作财产清查的准备工作（一）组织准备（一）组织准备组建清查领导组织组建清查领导组织制定清查计划检查督促清查工作作出清查工作总结（二）业务准备（二）业务准备 会计部门的账簿资料准备 物资保管部门的物资整理准备 清查人员的清查量具、表格准备第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法二、财产清查的内容和方法二、财产清查的内容和方法（一）（一）货币资金的清查 1.1.库存现金的清查库存现金的清查 1 1）清查方法清查方法实地盘点法。2 2）清查手续）清查手续填写“库存现金盘点报告表”。（重要的原始凭证）第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法（一）货币资金的清查（一）货币资金的清查 2.2.银行存款的清查 1 1）清查方法：清查方法：与银行“对账单”核对。2 2）清查手续：）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。3 3）未达账项：未达账项：A.A.基本含义基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。B.B.未达账项的四种情况未达账项的四种情况 4 4）“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制方法的编制方法第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法二、财产清查的内容和方法二、财产清查的内容和方法（二）实物财产的清查 一一)实物财产账面结存的盘存制度实物财产账面结存的盘存制度 1.1.存货盘存制度的含义 在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出其结存成本的方法。存货盘存制度包括：永续盘存制和实地盘存制。第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法（二）实物财产的清查（二）实物财产的清查 2.2.永续盘存制 (1)(1)基本概念基本概念 账面盘存制。对各项财产的收入和发出建立严密的收发手续，在有关账户中连续登记，可随时结出财产的结存数量及成本的方法。第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法（二）实物财产的清查（二）实物财产的清查 (2)(2)永续盘存制下的账簿组织永续盘存制下的账簿组织 1)会计部门设“库存材料”、“库存商品”等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。2)仓储部门设保管账和保管卡，进行存货数量的记录。第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法（二）实物财产的清查（二）实物财产的清查 （3 3）永续盘存制下期末存货数量、成本及本期发出存货）永续盘存制下期末存货数量、成本及本期发出存货成本的计算成本的计算 1 1）期末存货结存数量的确定）期末存货结存数量的确定：账面期初余额账面期初余额+本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数 2 2）期末存货结存成本的确定：）期末存货结存成本的确定：根据各批存货价格的具体情况确定。如果各批存货价格一致：期末存货成本期末存货成本=存货单位成本存货单位成本存货数量存货数量第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法（二）实物财产的清查（二）实物财产的清查如果各批存货价格不一致：发出存货的计发出存货的计价方法？价方法？第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法（二）实物财产的清查（二）实物财产的清查 3 3）发出存货计价方法）发出存货计价方法 先进先出法先进先出法 A.先进先出法的基本含义先进先出法的基本含义 假设先入库的存货尽先发出。发出存货单价按最先入库存货的单价计算。并依存货入库顺序类推。B.先进先出法下发出存货成本计算方法举例：先进先出法下发出存货成本计算方法举例：资料资料：某种产品月初余额：某种产品月初余额5050件，单价件，单价8080元。元。本月入库两批，分别为本月入库两批，分别为100100件，单价件，单价8181元；元；200200件，件，单价单价8282元。本月发出该产品元。本月发出该产品230230件。件。C.先进先出法下期末存货成本计算方法举例：先进先出法下期末存货成本计算方法举例：资料资料：某种产品月初余额：某种产品月初余额5050件，单价件，单价8080元。元。本月入库两批，分别为本月入库两批，分别为100100件，单价件，单价8181元；元；200200件，单价件，单价8282元。本月发出该产品元。本月发出该产品230230件。件。第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法（二）实物财产的清查（二）实物财产的清查 后进先出法后进先出法 A.后进先出法基本含义后进先出法基本含义 假设后入库的存货尽先发出。发出存货单价按后入库存货的单价计算。依存货入库时间顺序类推。B.后进先出法下发出存货成本计算方法举例：后进先出法下发出存货成本计算方法举例：资料资料：某种产品月初余额：某种产品月初余额5050件，单价件，单价8080元。元。本月入库两批，分别为本月入库两批，分别为100100件，单价件，单价8181元；元；200200件，件，单价单价8282元。本月发出该产品元。本月发出该产品230230件。件。C.后进先出法下期末存货成本计算方法举例：后进先出法下期末存货成本计算方法举例：资料资料：某种产品月初余额：某种产品月初余额5050件，单价件，单价8080元。元。本月入库两批，分别为本月入库两批，分别为100100件，单价件，单价8181元；元；200200件，件，单价单价8282元。本月发出该产品元。本月发出该产品230230件。件。第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法（二）实物财产的清查（二）实物财产的清查 加权平均法加权平均法 A.加权平均法的基本含义加权平均法的基本含义 在会计期末先计算出全月材料的平均单价；以加权平均单价计算本月发出存货的成本。B.加权平均法下发出存货成本计算方法举例：加权平均法下发出存货成本计算方法举例：资料资料：某种产品月初余额：某种产品月初余额5050件，单价件，单价8080元。元。本月入库两批，分别为本月入库两批，分别为100100件，单价件，单价8181元；元；200200件，件，单价单价8282元。本月发出该产品元。本月发出该产品230230件。件。C.加权平均法下期末存货成本计算方法举例：加权平均法下期末存货成本计算方法举例：资料资料：某种产品月初余额：某种产品月初余额5050件，单价件，单价8080元。本月入库两批，分别为元。本月入库两批，分别为100100件，单价件，单价8181元；元；200200件，单价件，单价8282元。本月发出该产品元。本月发出该产品230230件。件。以上介绍的加权平均法一般称为月末一次加权平均法。另以上介绍的加权平均法一般称为月末一次加权平均法。另外一种称之为移动加权平均法。外一种称之为移动加权平均法。移动加权平均法，即平时存货单位成本每发生一次变动都移动加权平均法，即平时存货单位成本每发生一次变动都要重新计算一次存货的单价，进而计算发出存货成本和库存存要重新计算一次存货的单价，进而计算发出存货成本和库存存货成本的方法。这种方法比较烦琐，较少采用。货成本的方法。这种方法比较烦琐，较少采用。第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法（二）实物财产的清查（二）实物财产的清查 3.3.实地盘存制 1 1）实地盘存制的含义）实地盘存制的含义 设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。根据以上数量关系倒算出本期发出存货成本。本期减少数本期减少数=期初结存期初结存+本期增加数本期实存数本期增加数本期实存数 本期减少数本期减少数=期初结存期初结存+本期增加数本期实存数本期增加数本期实存数第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法（二）实物财产的清查（二）实物财产的清查 二）实物财产的清查方法 1.清查方法清查方法 实地盘点法实地盘点法 技术推算法技术推算法 抽样盘存法抽样盘存法 函证核对法函证核对法 2.清查手续：清查手续：应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。(重要的原始凭证)第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法（二）应收、应付款的清查（二）应收、应付款的清查1）清查方法：）清查方法：询证核对法。2）清查手续：）清查手续：应填写“往来款项对账单”。第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的原则与步骤（1 1）财产清查结果的基本含义）财产清查结果的基本含义第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的原则与步骤（2）处理原则）处理原则：应按照有关财务会计制度的规定进行处理。（3）主要步骤：）主要步骤：核准金额，查明差异原因，提出处理意见。调整账簿记录，做到账实相符。报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理二、财产清查结果的会计处理（一）账户设置固定资产清查结果的会计处理固定资产清查结果的会计处理（二）财产清查结果的账务处理（二）财产清查结果的账务处理 一）财产物资盘盈一）财产物资盘盈 1 1、审批前：、审批前：（1 1）原材料等存货盘盈）原材料等存货盘盈 借：原材料借：原材料 贷贷：待待处处理理财财产产损损溢溢待待处处理理流流动资产损溢动资产损溢 （2 2）固定资产盘盈）固定资产盘盈 借：固定资产借：固定资产 贷贷：待待处处理理财财产产损损溢溢待待处处理理固固定资产损溢定资产损溢 2 2、审批后，根据审批意见：、审批后，根据审批意见：（1 1）存货盘盈）存货盘盈 借借：待待处处理理财财产产损损溢溢待待处处理理流流动动资资产产损损溢溢 贷：管理费用贷：管理费用 （2）固定资产盘盈）固定资产盘盈 借借：待待处处理理财财产产损损溢溢待待处处理理固固定定资资产产损损溢溢 贷：营业外收入贷：营业外收入 二）财产盘亏和毁损的账务处理二）财产盘亏和毁损的账务处理 1、审批前审批前 （1 1）存货盘亏或毁损）存货盘亏或毁损 借借：待待处处理理财财产产损损溢溢待待处处理理流流动动资资产损溢产损溢 贷：原材料贷：原材料 （2 2）盘亏设备）盘亏设备 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 贷：固定资产贷：固定资产 2 2、审批后，根据审批意见处理、审批后，根据审批意见处理 （1 1）定额内的存货损耗）定额内的存货损耗 借：管理费用借：管理费用 贷贷：待待处处理理财财产产损损溢溢待待处处理理流流动资产损溢动资产损溢 （2）属于管理人员过失造成）属于管理人员过失造成 借：其他应收款借：其他应收款 贷贷：待待处处理理财财产产损损溢溢待待处处理理流流动动资产损溢资产损溢 （3）非常损失的存货或固定资产盘亏或毁损）非常损失的存货或固定资产盘亏或毁损 借：营业外支出借：营业外支出 贷贷：待待处处理理财财产产损损溢溢待待处处理理固固定资产损溢定资产损溢（三）坏帐损失的帐务处理（三）坏帐损失的帐务处理 1 1、坏账及坏帐损失、坏账及坏帐损失 坏坏帐帐损损失失是是指指因因债债务务人人破破产产或或者者死死亡亡，以以其其破破产产财财产产或或者者遗遗产产清清偿偿后后，仍仍然然不不能能收收回回的的应应收收账账款款，或或者者因因债债务务人人逾逾期期未未履履行行偿偿债债义义务务超超过过3 3年年仍仍不不能能收收回回的的应应收收账款。账款。2 2、对坏帐损失的处理有两种方法：、对坏帐损失的处理有两种方法：备抵法与直接转销法。备抵法与直接转销法。3 3、备抵法的账务处理：、备抵法的账务处理：（1）计提坏帐准备金时：计提坏帐准备金时：借：管理费用借：管理费用 贷：坏帐准备贷：坏帐准备 （2 2）冲减坏帐准备时：冲减坏帐准备时：借：坏帐准备借：坏帐准备 贷：管理费用贷：管理费用 （3）发生）发生坏帐损失时：坏帐损失时：借：借：坏帐准备坏帐准备 贷：贷：应收账款应收账款 （4 4）对已确认转销的坏帐损失，以后又收回时：）对已确认转销的坏帐损失，以后又收回时：应当按收回的金额进行冲回应当按收回的金额进行冲回 借：应收账款借：应收账款 贷：坏帐准备贷：坏帐准备 （5 5）还应当按收回的款项：）还应当按收回的款项：借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款 4 4、直直接接销销账账法法（不不计计提提坏坏帐帐准准备备金金）的的账务处理账务处理 借：管理费用借：管理费用 贷：应收账款贷：应收账款 （三）应收、应付款清查结果的会计处理（三）应收、应付款清查结果的会计处理 1.1.应收账款清查结果的会计处理应收账款清查结果的会计处理 (1)(1)需要处理的内容需要处理的内容坏账损失。(2)(2)账户设置：账户设置：不经过“待处理财产损溢”账户；“坏账准备”账户结构的特殊性。习题一题参考答案习题一题参考答案 银银 行行 存存 款款 余余 额额 调调 节节 表表 2000 2000 年年 7 7月月 31 31 日日 项项 目目金金 额额 项项 目目金金 额额企业银行存款企业银行存款 日记账余额日记账余额 535000银行对账单余额银行对账单余额 508000加：银行已收企业加：银行已收企业 未收未收 50000加：企业已收银行加：企业已收银行 未收未收 64000减：银行已付企业减：银行已付企业 未付未付 1000减：企业已付银行减：企业已付银行 未付未付 1600调节后的余额调节后的余额 584000调节后的余额调节后的余额570400 银银 行行 存存 款款 余余 额额 调调 节节 表表 20002000年年 8 8月月 31 31 日日 项项 目目金金 额额 项项 目目金金 额额企业银行存款企业银行存款 日记账余额日记账余额42594 银行对账单余额银行对账单余额24158 加：银行已收企业加：银行已收企业 未收未收 12308加：企业已收银行加：企业已收银行 未收未收28000 减：银行已付企业减：银行已付企业 未付未付 3120减：企业已付银行减：企业已付银行 未付未付376 调节后的余额调节后的余额51782 调节后的余额调节后的余额51782 1、借：待处理财产损益 3800 累计折旧 1400 贷：固定资产 52002、借：固定资产 6000 贷：待处理财产损益 60003、借：待处理财产损益 210 贷：原材料 2104、借：待处理财产损益 187.2 贷：原材料 160 应交税金应交增值税（进项税额转出）27.25、借：原材料 750 贷：待处理财产损益 750习题二p经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量pStudyConstantly,AndYouWillKnowEverything.TheMoreYouKnow,TheMorePowerfulYouWillBe写在最后谢谢你的到来学习并没有结束，希望大家继续努力Learning Is Not Over.I Hope You Will Continue To Work Hard演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日