支持疫情防控货物和劳务税政策及相关措施解析课件

2020支持疫情防控货物和劳务税政策及相关措施解析2020支持疫情防控货物和劳务税政策及相关措施解析1财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告（财政部税务总局公告2020年第8号）财财政政部部 税税务务总总局局关关于于支支持持新新型型冠冠状状病病毒毒感感染染的的肺肺炎炎疫疫情情防防控控有有关关捐捐赠赠税税收收政策的公告（财政部政策的公告（财政部 税务总局公告税务总局公告20202020年第年第9 9号）号）财财政政部部 税税务务总总局局关关于于支支持持个个体体工工商商户户复复工工复复业业增增值值税税政政策策的的公公告告（财财政政部部 税务总局公告税务总局公告20202020年第年第1313号）号）国国家家税税务务总总局局关关于于支支持持新新型型冠冠状状病病毒毒感感染染的的肺肺炎炎疫疫情情防防控控有有关关税税收收征征收收管管理事项的公告（国家税务总局公告理事项的公告（国家税务总局公告20202020年第年第4 4号）号）国国家家税税务务总总局局关关于于支支持持个个体体工工商商户户复复工工复复业业等等税税收收征征收收管管理理事事项项的的公公告告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20202020年第年第5 5号）号）政策依据财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关2厦厦门门市市人人民民政政府府关关于于应应对对新新型型冠冠状状病病毒毒感感染染的的肺肺炎炎疫疫情情支支持持企企业业共渡难关若干措施的通知（厦府规共渡难关若干措施的通知（厦府规202020203 3号）号）国国家家税税务务总总局局厦厦门门市市税税务务局局关关于于全全力力支支持持抗抗击击新新型型冠冠状状病病毒毒疫疫情情工作若干措施的通知（厦税发工作若干措施的通知（厦税发202020207 7号）号）政策依据厦门市人民政府关于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情支持企业共3疫情防控税收优惠政策热点问答（第疫情防控税收优惠政策热点问答（第一一 七七期）期）新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引问答和指引疫情防控税收优惠政策热点问答（第一七期）问答和指引4目录优惠政策发票供应010203发票开具目 录优惠政策发票供应010203发票开具5优惠政策增量留抵退税、免税、征收率下调优惠政策增量留抵退税、免税、征收率下调6【政策依据】财财政政部部 税税务务总总局局关关于于支支持持新新型型冠冠状状病病毒毒感感染染的的肺肺炎炎疫疫情情防防控控有有关税收政策的公告（财政部关税收政策的公告（财政部 税务总局税务总局公告公告20202020年第年第8 8号）号）国国家家税税务务总总局局关关于于支支持持新新型型冠冠状状病病毒毒感感染染的的肺肺炎炎疫疫情情防防控控有有关关税收征收管理事项的公告（国家税务总局税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告公告20202020年第年第4 4号）号）优惠政策增量留抵退税一、对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额【政策依据】优惠政策增量留抵退税一、对疫情防控重点保障物资生7【享受主体】疫情防控重点保障物资生产企业疫情防控重点保障物资生产企业【优惠内容】自自20202020年年1 1月月1 1日日起起，疫疫情情防防控控重重点点保保障障物物资资生生产产企企业业可可以以按按月月向向主主管管税税务务机机关关申申请请全全额额退退还还增增值值税税增增量量留留抵抵税税额额。增增量量留留抵抵税税额额，是是指指与与20192019年年1212月底相比新增加的期末留抵税额。月底相比新增加的期末留抵税额。疫疫情情防防控控重重点点保保障障物物资资生生产产企企业业名名单单，由由省省级级及及省省级级以以上上发发展展改改革革部部门门、工业和信息化部门确定。工业和信息化部门确定。优惠政策增量留抵退税【享受主体】优惠政策增量留抵退税8【注意】不不需需要要同同时时列列入入发发展展改改革革部部门门和和工工业业和和信信息息化化部部门门确确定定的的疫疫情情防防控控重重点点保保障障物物资资生生产产企企业业名名单单，即即，列列入入国国家家发发展展改改革革委委或或者者工工业业和和信信息息化化部部确确定定的的疫疫情情防防控控重重点点保保障障物物资资生生产产企企业业名名单单，以以及及列列入入省省级级发发展展改改革革部部门门或或者者省省级级工工业业和和信信息息化化部部门门确确定定的的疫情防控重点保障物资生产企业名单的，都可以享受该项增量留抵退税政策。疫情防控重点保障物资生产企业名单的，都可以享受该项增量留抵退税政策。不不受受财财政政部部 税税务务总总局局 海海关关总总署署关关于于深深化化增增值值税税改改革革有有关关政政策策的的公公告告(财财政政部部 税税务务总总局局 海海关关总总署署公公告告20192019年年第第3939号号)和和财财政政部部 税税务务总总局局关关于于明明确确部部分分先先进进制制造造业业增增值值税税期期末末留留抵抵退退税税政政策策的的公公告告(财财政政部部 税税务务总总局局公公告告20192019年年第第8484号号)关关于于留留抵抵退税条件的限制。退税条件的限制。优惠政策增量留抵退税【注意】优惠政策增量留抵退税9【办税流程】疫情防控重点保障物资生产企业适用增值税增量留抵退税政策的，应当在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，填写增值税期末留抵税额退税申请表，向主管税务机关申请退还增量留抵税额。优惠政策增量留抵退税【办税流程】优惠政策增量留抵退税10【政策依据】财财政政部部 税税务务总总局局关关于于支支持持新新型型冠冠状状病病毒毒感感染染的的肺肺炎炎疫疫情情防防控控有有关税收政策的公告（关税收政策的公告（财政部财政部 税务总局公告税务总局公告20202020年第年第8 8号）号）国国家家税税务务总总局局关关于于支支持持新新型型冠冠状状病病毒毒感感染染的的肺肺炎炎疫疫情情防防控控有有关关税收征收管理事项的公告（税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告国家税务总局公告20202020年第年第4 4号）号）优惠政策免税二、纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税【政策依据】优惠政策免税二、纳税人提供疫情防控重点保障物资运11【享受主体】提供疫情防控重点保障物资运输服务的纳税人提供疫情防控重点保障物资运输服务的纳税人【优惠内容】自自20202020年年1 1月月1 1日日起起，对对纳纳税税人人运运输输疫疫情情防防控控重重点点保保障障物物资资取取得得的的收收入，免征增值税。入，免征增值税。疫疫情情防防控控重重点点保保障障物物资资的的具具体体范范围围，由由国国家家发发展展改改革革委委、工工业业和和信信息息化部确定。化部确定。优惠政策免税【享受主体】优惠政策免税12【注意】纳纳税税人人运运输输的的货货物物，如如果果属属于于国国家家发发展展改改革革委委、工工业业和和信信息息化化部部确确定定的的疫疫情情防防控控重重点点保保障障物物资资，则则相相应应取取得得的的运运输输服服务务收收入入，可可按按照照8 8号号公公告告规规定定享享受受免免征征增增值值税税优优惠。惠。网网络络平平台台道道路路货货运运经经营营企企业业通通过过互互联联网网平平台台从从事事无无车车承承运运业业务务，属属于于销销售售服服务务、无无形形资资产产、不不动动产产注注释释（财财税税201620163636号号印印发发）规规定定的的“无无运运输输工工具具承承运运业业务务”，按按照照交交通通运运输输服服务务缴缴纳纳增增值值税税。纳纳税税人人提提供供无无运运输输工工具具承承运运业业务务，如如果果承承运运的的货货物物属属于于国国家家发发展展改改革革委委、工工业业和和信信息息化化部部确确定定的的疫疫情情防防控控重重点点保保障障物物资资，则则相相应应取取得得的货物运输服务收入，可按照的货物运输服务收入，可按照8 8号公告规定享受免征增值税优惠。号公告规定享受免征增值税优惠。优惠政策免税【注意】优惠政策免税13【注意】纳纳税税人人提提供供的的运运输输服服务务，既既包包括括疫疫情情防防控控重重点点保保障障物物资资运运输输服服务务，又又包包括括其其他他运运输输服服务务时时，提提供供疫疫情情防防控控重重点点保保障障物物资资运运输输服服务务取取得得的的收收入入可可按按照照8 8号号公公告告规规定定享享受受免免征征增增值值税税优优惠惠，提提供供其其他他运运输输服服务务取取得得的的收收入入，应按现行规定计算缴纳增值税。应按现行规定计算缴纳增值税。优惠政策免税【注意】优惠政策免税14【办税流程】（直直接接享享受受）纳纳税税人人按按规规定定享享受受免免征征增增值值税税优优惠惠的的，可可自自主主进进行行免免税税申报，无需办理有关免税备案手续，但应将相关证明材料留存备查。申报，无需办理有关免税备案手续，但应将相关证明材料留存备查。（纳纳税税申申报报）在在办办理理增增值值税税纳纳税税申申报报时时，应应当当填填写写增增值值税税纳纳税税申申报报表表及增值税减免税申报明细表相应栏次。及增值税减免税申报明细表相应栏次。优惠政策免税【办税流程】优惠政策免税15【办税流程】（更更正正申申报报）纳纳税税人人已已将将适适用用免免税税政政策策的的销销售售额额、销销售售数数量量，按按照照征征税税销销售售额额、销销售售数数量量进进行行增增值值税税申申报报的的，可可以以选选择择更更正正当当期期申申报报或或者者在在下下期期申申报报时时调调整整。已已征征应应予予免免征征的的增增值值税税税税款款，可可以以予予以以退退还还或或者者抵抵减减纳纳税税人以后应缴纳的增值税税款。人以后应缴纳的增值税税款。优惠政策免税【办税流程】优惠政策免税16【政策依据】财财政政部部 税税务务总总局局关关于于支支持持新新型型冠冠状状病病毒毒感感染染的的肺肺炎炎疫疫情情防防控控有有关关税税收收政政策策的的公告（公告（财政部财政部 税务总局公告税务总局公告20202020年第年第8 8号）号）财财政政部部税税务务总总局局关关于于全全面面推推开开营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点的的通通知知（财财税税201620163636号）号）国国家家税税务务总总局局关关于于支支持持新新型型冠冠状状病病毒毒感感染染的的肺肺炎炎疫疫情情防防控控有有关关税税收收征征收收管管理理事项的公告（事项的公告（国家税务总局国家税务总局公告公告20202020年第年第4 4号）号）优惠政策免税三、纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入免征增值税【政策依据】优惠政策免税三、纳税人提供公共交通运输服务、生活17【享受主体】提提供供公公共共交交通通运运输输服服务务、生生活活服服务务，以以及及为为居居民民提提供供必必需需生生活活物物资资快快递递收收派派服服务务的纳税人的纳税人【优惠内容】自自20202020年年1 1月月1 1日日起起，对对纳纳税税人人提提供供公公共共交交通通运运输输服服务务、生生活活服服务务，以以及及为为居居民民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。公公共共交交通通运运输输服服务务的的具具体体范范围围，按按照照营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点有有关关事事项项的的规规定定（财税（财税201620163636号印发）执行。号印发）执行。生生活活服服务务、快快递递收收派派服服务务的的具具体体范范围围，按按照照销销售售服服务务、无无形形资资产产、不不动动产产注注释释（财税（财税201620163636号印发）执行。号印发）执行。优惠政策免税【享受主体】优惠政策免税18【注意】公公共共交交通通运运输输服服务务，包包括括轮轮客客渡渡、公公交交客客运运、地地铁铁、城城市市轻轻轨轨、出出租租车车、长长途途客客运运、班班车车。其其中中，班班车车，是是指指按按固固定定路路线线、固固定定时时间间运运营营并并在在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。依依托托互互联联网网服服务务平平台台、使使用用符符合合条条件件的的车车辆辆和和驾驾驶驶员员提提供供的的网网络络预预约约出租汽车服务，属于上述公共交通运输服务的范围出租汽车服务，属于上述公共交通运输服务的范围优惠政策免税【注意】优惠政策免税19【注意】生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。优惠政策免税【注意】优惠政策免税20【注意】为为居居民民提提供供必必需需生生活活物物资资快快递递收收派派服服务务，是是指指为为居居民民个个人人快快递递货货物物提提供供的的收收派派服服务务。收收派派服服务务，是是指指接接受受寄寄件件人人委委托托，在在承承诺诺的的时时限限内内完完成成函函件件和和包包裹裹的的收收件件、分分拣拣、派送服务的业务活动。其中：派送服务的业务活动。其中：收收件件服服务务，是是指指从从寄寄件件人人收收取取函函件件和和包包裹裹，并并运运送送到到服服务务提提供供方方同同城城的的集集散散中中心心的的业业务务活活动动。分分拣拣服服务务，是是指指服服务务提提供供方方在在其其集集散散中中心心对对函函件件和和包包裹裹进进行行归归类类、分分发发的的业业务务活活动动。派派送送服服务务，是是指指服服务务提提供供方方从从其其集集散散中中心心将将函函件件和和包包裹裹送送达达同同城城的的收收件件人的业务活动。人的业务活动。优惠政策免税【注意】优惠政策免税21【办税流程】（直直接接享享受受）纳纳税税人人按按规规定定享享受受免免征征增增值值税税优优惠惠的的，可可自自主主进进行行免免税税申报，无需办理有关免税备案手续，但应将相关证明材料留存备查。申报，无需办理有关免税备案手续，但应将相关证明材料留存备查。（纳纳税税申申报报）在在办办理理增增值值税税纳纳税税申申报报时时，应应当当填填写写增增值值税税纳纳税税申申报报表表及增值税减免税申报明细表相应栏次。及增值税减免税申报明细表相应栏次。优惠政策免税【办税流程】优惠政策免税22【政策依据】财财政政部部税税务务总总局局关关于于支支持持新新型型冠冠状状病病毒毒感感染染的的肺肺炎炎疫疫情情防防控控有有关关捐赠税收政策的公告（捐赠税收政策的公告（财政部财政部 税务总局公告税务总局公告20202020年第年第9 9号）号）国国家家税税务务总总局局关关于于支支持持新新型型冠冠状状病病毒毒感感染染的的肺肺炎炎疫疫情情防防控控有有关关税税收征收管理事项的公告（收征收管理事项的公告（国家税务总局公告国家税务总局公告20202020年第年第4 4号）号）优惠政策免税四、无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税、消费税【政策依据】优惠政策免税四、无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税23【享受主体】无偿捐赠应对疫情货物的单位和个体工商户无偿捐赠应对疫情货物的单位和个体工商户【优惠内容】自自20202020年年1 1月月1 1日日起起，单单位位和和个个体体工工商商户户将将自自产产、委委托托加加工工或或购购买买的的货货物物，通通过过公公益益性性社社会会组组织织和和县县级级以以上上人人民民政政府府及及其其部部门门等等国国家家机机关关，或或者者直直接接向向承承担担疫疫情情防防治治任任务务的的医医院院，无无偿偿捐捐赠赠用用于于应应对对新新型型冠冠状状病病毒毒感感染染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税。的肺炎疫情的，免征增值税、消费税。优惠政策免税【享受主体】优惠政策免税24【注意】规定中的规定中的“货物货物”不仅限于医疗防护物资。不仅限于医疗防护物资。【办税流程】纳纳税税人人按按规规定定享享受受免免征征增增值值税税、消消费费税税优优惠惠的的，可可自自主主进进行行免免税税申申报报，无需办理有关免税备案手续，但应将相关证明材料留存备查。无需办理有关免税备案手续，但应将相关证明材料留存备查。在在办办理理增增值值税税纳纳税税申申报报时时，应应当当填填写写增增值值税税纳纳税税申申报报表表及及增增值值税税减减免免税税申申报报明明细细表表相相应应栏栏次次；在在办办理理消消费费税税纳纳税税申申报报时时，应应当当填填写写消消费费税税纳税申报表及本期减（免）税额明细表相应栏次。纳税申报表及本期减（免）税额明细表相应栏次。优惠政策免税【注意】优惠政策免税25【办税流程】纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量，按照征税销售额、销售数量进行增值税、消费税纳税申报的，可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的增值税、消费税税款，可以予以退还或者分别抵减纳税人以后应缴纳的增值税、消费税税款。优惠政策免税【办税流程】优惠政策免税26生产销售和批发、零售罕见病药品的增值税一般纳税人可选择按照简易方法依照3%的征收率缴纳增值税；技术转让、技术开发收入免征增值税；蔬菜和部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税政策；小微企业免征增值税优惠政策。优惠政策免税五、其他税收优惠政策生产销售和批发、零售罕见病药品的增值税一般纳税人可选择按照27【政策依据】财财政政部部 税税务务总总局局关关于于支支持持个个体体工工商商户户复复工工复复业业增增值值税税政政策策的的公公告（财政部告（财政部 税务总局公告税务总局公告20202020年第年第1313号）号）国国家家税税务务总总局局关关于于支支持持个个体体工工商商户户复复工工复复业业等等税税收收征征收收管管理理事事项项的公告（国家税务总局公告的公告（国家税务总局公告20202020年第年第5 5号）号）优惠政策征收率下调六、小规模纳税人3%征收率减按1%征收增值税【政策依据】优惠政策征收率下调六、小规模纳税人3%征收率减按28【享受主体】增值税小规模纳税人。增值税小规模纳税人。【优惠内容】自自20202020年年3 3月月1 1日日至至5 5月月3131日日，除除湖湖北北省省外外，其其他他省省、自自治治区区、直直辖辖市市的的增增值值税税小小规规模模纳纳税税人人，适适用用3%3%征征收收率率的的应应税税销销售售收收入入，减减按按1%1%征征收收率率征征收收增增值值税税；适适用用3%3%预预征征率率的的预预缴缴增增值值税税项项目目，减减按按1%1%预预征征率率预预缴缴增增值税。值税。优惠政策征收率下调【享受主体】优惠政策征收率下调29【注意】减按减按1%1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：销售额销售额=含税销售额含税销售额/（1+1%1+1%）【办税流程】（纳纳税税申申报报）增增值值税税小小规规模模纳纳税税人人在在办办理理增增值值税税纳纳税税申申报报时时，免免征征增增值值税税的的销销售售额额等等项项目目应应当当填填写写在在增增值值税税纳纳税税申申报报表表（小小规规模模纳纳税税人人适适用用）及增值税减免税申报明细表免税项目相应栏次及增值税减免税申报明细表免税项目相应栏次。优惠政策征收率下调【注意】优惠政策征收率下调30【办税流程】（纳纳税税申申报报）增增值值税税小小规规模模纳纳税税人人在在办办理理增增值值税税纳纳税税申申报报时时，减减按按1%1%征征收收率率征征收收增增值值税税的的销销售售额额应应当当填填写写在在增增值值税税纳纳税税申申报报表表（小小规规模模纳纳税税人人适适用用）“应应征征增增值值税税不不含含税税销销售售额额（3%3%征征收收率率）”相相应应栏栏次次，对对应应减减征征的的增增值值税税应应纳纳税税额额按按销销售售额额的的2%2%计计算算填填写写在在增增值值税税纳纳税税申申报报表表（小小规规模模纳纳税税人人适适用用）“本期应纳税额减征额本期应纳税额减征额”及增值税减免税申报明细表减税项目相应栏次。及增值税减免税申报明细表减税项目相应栏次。增增值值税税纳纳税税申申报报表表（小小规规模模纳纳税税人人适适用用）附附列列资资料料第第8 8栏栏“不不含含税税销销售额售额”计算公式调整为：第计算公式调整为：第8 8栏栏=第第7 7栏栏（1+1+征收率征收率)。优惠政策征收率下调【办税流程】优惠政策征收率下调31发票供应发票供应32发票供应重点针对两类纳税人切实保障发票供应【政策依据】国国家家税税务务总总局局关关于于充充分分发发挥挥税税收收职职能能作作用用 助助力力打打赢赢疫疫情情防防控控阻阻击战若干措施的通知（税总发击战若干措施的通知（税总发202020201414号）号）国国家家税税务务总总局局厦厦门门市市税税务务局局关关于于全全力力支支持持抗抗击击新新型型冠冠状状病病毒毒疫疫情情工作若干措施的通知（厦税发工作若干措施的通知（厦税发202020207 7号）号）发票供应重点针对两类纳税人切实保障发票供应【政策依据】33发票供应【具体内容】对对生生产产和和销销售售医医疗疗救救治治设设备备、检检测测仪仪器器、防防护护用用品品、消消杀杀制制剂剂、药药品品等等疫疫情情防防控控重重点点保保障障物物资资以以及及对对此此类类物物资资提提供供运运输输服服务务的的纳纳税税人人，申申请请增增值值税税发发票票“增增版版”“”“增增量量”的的，可可暂暂按按需需调调整整其其发发票票领领用用数数量量和和最最高高开开票票限限额额，不不需需事事前前实实地地查查验验。除除发发生生税税收收违违法法行行为为等等情情形形外外，不不得得因因疫疫情情期期间间纳纳税税人人生生产产经经营营情情况况发发生生变变化化而而降降低低其其增增值值税税发发票票领领用用数数量量和最高开票限额。和最高开票限额。发票供应【具体内容】34发票开具免征增值税事项、征收率下调发票开具免征增值税事项、征收率下调35纳纳税税人人按按规规定定适适用用免免征征增增值值税税政政策策的的，不不得得开开具具增增值值税税专专用用发发票票，但但是是可可以以视视情情况况开开具具不不同同类类型型的的普普通通发发票票。纳纳税税人人开开具具普普通通发发票票时时，应应当当在在税税率率或或征征收收率率栏栏次次填填写写“免免税税”字字样样。已已开开具具增增值值税税专专用用发发票票的的，应应当当开开具具对对应应红红字字发发票票或或者者作作废废原原发发票票，再再按按规规定定适适用用免免征征增增值值税税政政策策并开具普通发票。并开具普通发票。发票开具免征增值税事项发票开具纳税人按规定适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票，但36纳纳税税人人在在疫疫情情防防控控期期间间已已经经开开具具增增值值税税专专用用发发票票，按按规规定定应应当当开开具具对对应应红红字字发发票票而而未未及及时时开开具具的的，可可以以先先适适用用免免征征增增值值税税政政策策，对对应应红红字字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1 1个月内完成开具。个月内完成开具。公公告告下下发发前前已已经经开开具具适适用用税税率率的的增增值值税税普普通通发发票票，不不需需要要将将发发票票追追回换开后才享受免税政策，可直接进行免税申报回换开后才享受免税政策，可直接进行免税申报。发票开具免征增值税事项发票开具纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，按规定应当开具对37纳纳税税人人在在2 2月月份份开开具具了了增增值值税税专专用用发发票票对对应应红红字字发发票票，并并重重新新开开具具了了普普通通发发票票，在在办办理理20202020年年2 2月月属属期期申申报报时时，应应将将红红字字发发票票对对应应的的负负数数销销售售额额和和销销项项税税额额计计入入增增值值税税纳纳税税申申报报表表附附列列资资料料（一一）征征税税项项目目的的“开开具具增增值值税税专专用用发发票票”对对应应栏栏次次，将将普普通通发发票票对对应应的的免免税税销销售售额额等等项项目目计计入入增增值值税税纳纳税税申申报报表表免免税税栏栏次次和和增增值值税税减减免免税税申申报报明明细细表表对应栏次。对应栏次。发票开具免征增值税事项发票开具纳税人在2月份开具了增值税专用发票对应红字发票，并重新开具了38若若纳纳税税人人2 2月月份份未未能能开开具具对对应应红红字字发发票票，在在办办理理20202020年年2 2月月属属期期增增值值税税纳纳税税申申报报时时，可可在在增增值值税税纳纳税税申申报报表表附附列列资资料料（一一）征征税税项项目目“未未开开具具发发票票”相相关关栏栏次次，填填报报冲冲减减1 1月月增增值值税税专专用用发发票票对对应应的的销销售售额额和和销销项项税税额额（填填为为负负数数），在在增增值值税税纳纳税税申申报报表表免免税税栏栏次次和和增增值值税税减减免免税税申申报报明明细细表表对对应应栏栏次次，填填报报免免税税销销售售额额等等项项目目。在在后后期期补补开开增增值值税税红红字字发发票票和和普普通通发发票票后后，进进行行对对应应属属期期增增值值税税纳纳税税申申报报时时，红红字字发发票销售额和销项税额、普通发票免税销售额和免税额不应重复计入。票销售额和销项税额、普通发票免税销售额和免税额不应重复计入。发票开具免征增值税事项发票开具若纳税人2月份未能开具对应红字发票，在办理2020年2月属期39增增值值税税小小规规模模纳纳税税人人取取得得应应税税销销售售收收入入，纳纳税税义义务务发发生生时时间间在在20202020年年2 2月月底底以以前前，适适用用3%3%征征收收率率征征收收增增值值税税的的，按按照照3%3%征征收收率率开开具具增增值值税税发发票票；纳纳税税义义务务发发生生时时间间在在20202020年年3 3月月1 1日日至至5 5月月3131日日，适适用用减减按按1%1%征收率征收增值税的，按照征收率征收增值税的，按照1%1%征收率开具增值税发票。征收率开具增值税发票。发票开具征收率下调增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在20240增增值值税税小小规规模模纳纳税税人人取取得得应应税税销销售售收收入入，纳纳税税义义务务发发生生时时间间在在20202020年年2 2月月底底以以前前，已已按按3%3%征征收收率率开开具具增增值值税税发发票票，发发生生销销售售折折让让、中中止止或或者者退退回回等等情情形形需需要要开开具具红红字字发发票票的的，按按照照3%3%征征收收率率开开具具红红字字发发票票；开开票票有有误误需需要要重重新新开开具具的的，应应按按照照3%3%征征收收率率开开具具红红字字发发票票，再再重重新开具正确的蓝字发票。新开具正确的蓝字发票。发票开具征收率下调增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在20241谢谢观赏谢谢观赏42