税务稽查业务流程-课件

税务稽查业务流程稽查工作流程 2013年双十一淘宝销售额达到350亿元，全年为1.1万亿元，比内蒙20122013年社会消费品零售总额还多近2千多亿元。2011年中国电子商务税收流失率为1.29%8.29%，流失规模达1157亿7800亿元。2013年11月份，马云曾表示，在淘宝上开店的卖家有6%已经开始缴税。从“彤彤屋”税案看我国的电子商务税收 一、一、税税务稽稽查的基本任的基本任务与稽与稽查局主要局主要职责旗县税务局税政股稽查局 分局（所）法规股监察室人教股办公室办税厅税源股信息中心第一第一节 稽稽查工作基工作基础知知识“市场活力来自于人，特别是来自于企业家，来自于企业家精神。政府要更多地从管理者转向服务者，为企业服务、为推动经济社会发展服务”习近平第一第一节 稽稽查工作基工作基础知知识一、一、税税务稽稽查的基本任的基本任务与稽与稽查局主要局主要职责（一）基本任务（一）基本任务 依法查处税收违法行为查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。（二）（二）主要职责主要职责 依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。第一第一节 稽稽查工作基工作基础知知识二、二、税税务务稽稽查查法律依据法律依据（一）税收法律、法规及规范性文件（一）税收法律、法规及规范性文件1、实体法：、实体法：如国税征收税种的相关实体法，企业所得法、增值税暂行条例、消费税暂行条例、车辆购置税暂行条例。2、程序法：、程序法：税收征管法及其实施细则 中华人民共和国发票管理办法 稽查工作规程 第一第一节 稽稽查工作基工作基础知知识二、二、税税务务稽稽查查法律依据法律依据（二）其它相关法律（二）其它相关法律行政处罚法中华人民共和国担保法行政强制法中华人民共和国拍卖法刑法行政复议法行政诉讼法国家赔偿法 其他 要学会用会计语言来解读企业信息，学会用行业赢利模式验证企业纳税情况第一第一节 稽稽查工作基工作基础知知识国美电器类金融盈利模式运作图 第一第一节 稽稽查工作基工作基础知知识三、税收三、税收违违法行法行为为（一）税收违法行为的概念 税收违法行为是指税收法律关系主体（以下简称税收主体）违反税收法律规范，侵害了为税法保护的税收关系并应承担某种法律后果的行为。双主体双主体:一方为税务机关一方为税务机关,另一方为纳税人、扣另一方为纳税人、扣缴义务人、其他涉税当事人。缴义务人、其他涉税当事人。第一第一节 稽稽查工作基工作基础知知识三、税收三、税收违违法行法行为为（二）（二）纳税主体税收违法行为的具体形式纳税主体税收违法行为的具体形式1 1、违反、违反税款征收制度税款征收制度的行为的行为 如偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税等。2 2、违反、违反税收管理税收管理制度的行为制度的行为 违反税务登记、账薄凭证管理、发票管理等税法规定行为。第二第二节 稽稽查工作流工作流程程稽稽查查工作工作规规程程 1995年版 2009年 修订（国税发2009157号）目的：规范税务稽查工作，强化监督制约机制 执行审理检查选案实行严格的专业化分工，各环节相互分离、相互制约。实行严格的专业化分工，各环节相互分离、相互制约。第二第二节 稽稽查工作流程工作流程一、选案一、选案第二第二节 稽稽查工作流程工作流程一、一、选选案案（一）选案依据（一）选案依据（二）选案方法：（二）选案方法：人工选案、计算机筛案、人机结合。（三）下达任务：（三）下达任务：税务稽查任务通知书、建立案件管理台账。（四）分级分类管理办法：（四）分级分类管理办法：根据纳税人和扣缴义务人的纳税规模等标准对被查对象进行合理分类，由不同层级的税务稽查机构按照突出重点、高效稽查的原则，开展稽查活动的一种稽查工作组织方式。第二第二节 稽稽查工作流程工作流程二、二、检查检查第二第二节 稽稽查工作流工作流程程（一）税（一）税务务稽稽查查的的权权力力1、查账权2、场地检查权3、责成提供资料权4、询问权5、查证权6、检查存款账户权7、税收保全措施权8、税收强制执行措施权9、调查取证权10、行政处罚权11、国家法律法规赋予稽查局的其它权力。第二第二节 稽稽查工作流工作流程程（二）税（二）税务务稽稽查查的的义务义务1 1、表明身份：、表明身份：出示税务检查证和税务检查通知书2 2、保守商业秘密：、保守商业秘密：为纳税人保守商业秘密及个人隐私。第二第二节 稽稽查工作流工作流程程（三）税（三）税务务稽稽查查回避回避 1、夫妻关系；2、直系血亲关系；3、三代以内旁系血亲关系；4、近姻亲关系；5、可能影响公正执法的其他利害关系。当事人依法享有要求稽查人员回避的权利，稽查人员是否回避，由稽查局领导决定。第二第二节 稽稽查工作流工作流程程（三）税（三）税务务稽稽查查回避回避 第二第二节 稽稽查工作流工作流程程（四）稽（四）稽查实查实施步施步骤骤与内容与内容 1、税务稽查实施前的准备 落实任务 学习政策 收集资料 分析情况 拟定实施方案第二第二节 稽稽查工作流工作流程程2、实实施税施税务务稽稽查查 下达税务检查通知书；实地审核各类涉税资料或调取账簿；实地核查；针对发现问题调查取证；告知纳税人违法事实和依据。第二第二节 稽稽查工作流程工作流程3、稽、稽查结查结束束 整理案卷、归纳案情、认定事实、制作稽查报告移送审理。第二第二节 稽稽查工作流程工作流程（五）稽查实施的主要方式（五）稽查实施的主要方式 1、财务资料检查，是最常用的检查手段、财务资料检查，是最常用的检查手段 第二第二节 稽稽查工作流程工作流程2 2、实地核查、实地核查 “阴阳仓库阴阳仓库”揭示了揭示了商贸企业逃税的猫腻商贸企业逃税的猫腻 第二第二节 稽稽查工作流程工作流程3 3、资金流检查、资金流检查 电商企业检查电商企业检查 第二第二节 稽稽查工作流程工作流程4 4、突击调帐、突击调帐“两套账两套账”的杀手锏的杀手锏 第二第二节 稽稽查工作流工作流程程5 5、外调协查、外调协查 委托协查或异地调查委托协查或异地调查 虚开增值税专用发票等大型案件，基本上都是通过外调协查来固定证据的。第二第二节 稽稽查工作流程工作流程（六）特殊事（六）特殊事项处项处理理阻挠税务机关检查税收保全措施稽查中止（被限制人身自由；账簿等被其他部门依法调取）稽查终止（对象死亡或注销且无可执行财产）第二第二节 稽稽查工作流工作流程程实实地地检查检查的感悟的感悟1.1.展开一扇面：信息源集合展开一扇面：信息源集合2.2.围绕一条线：生产经营流程、工艺特点及围绕一条线：生产经营流程、工艺特点及 管理需求管理需求3.3.找准借力点：把工程师当成你的查账助手找准借力点：把工程师当成你的查账助手第二第二节 稽稽查工作流程工作流程三、三、审审理理（一）（一）审审理机构理机构稽查审理根据案件的具体情况通常分为三个层级 1、审理部门审议2、稽查局集体审议3、税务局案件审委会第二第二节 稽稽查工作流程工作流程（二）（二）审审理内容理内容第二第二节 稽稽查工作流工作流程程审理程序流程图审理程序流程图第二第二节 稽稽查工作流程工作流程（三）行政（三）行政诉讼诉讼法修法修订对订对税收税收执执法的影响法的影响 民告官民告官进进入入2.0版版1 1、行政机关不得干预立案、行政机关不得干预立案2、可口头起诉可口头起诉、应当登记立案应当登记立案3 3、起诉期限由三个月延长到六个月、起诉期限由三个月延长到六个月4、行政首长应出庭应诉行政首长应出庭应诉5 5、法院可跨区域管辖、法院可跨区域管辖6 6、行政机关不执行可拘责任人、行政机关不执行可拘责任人7、复议机关可成共同被告复议机关可成共同被告8、可请求审查规范性文件可请求审查规范性文件第二第二节 稽稽查工作流程工作流程四、四、执执行行第二第二节 稽稽查工作流程工作流程特殊事项处理：特殊事项处理：1 1、强制执行：税务机关、法院、强制执行：税务机关、法院2 2、执行中止：、执行中止：（1）被执行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未确定可执行财产的；（2）被执行人进入破产清算程序尚未终结的；（3）可执行财产被司法机关或者其他国家机关依法查封、扣押、冻结，致使执行暂时无法进行的 3 3、执行终结：、执行终结：被执行人确实没有财产抵缴税款或者依照破产清算程序确实无法清缴税款，或者有其他法定终结执行情形的。第二第二节 稽稽查工作流程工作流程五、案卷管理五、案卷管理（一）归档内容（文书、证据，正卷副卷）（一）归档内容（文书、证据，正卷副卷）（二）稽查案卷保管期限（二）稽查案卷保管期限 永久、永久、3030年、年、1010年年（三）查阅或者借阅税务稽查案卷程序（三）查阅或者借阅税务稽查案卷程序 稽查选案稽查选案 稽查实施稽查实施 稽查审理稽查审理 稽查执行稽查执行简易程序简易程序税务处罚税务处罚税务稽税务稽查任务查任务通知书通知书 稽查报稽查报告告决定性决定性文书文书稽查案稽查案源源税务处理决定书税务处理决定书税务行政处罚告知书税务行政处罚告知书税务行政处罚决定书税务行政处罚决定书稽查工作流程图谢谢大家谢谢大家!