第二框征税和纳税教学课件

第二框征税和纳税第二框征税和纳税26、我们像鹰一样，生来就是自由的，但是为了生存，我们不得不为自己编织一个笼子，然后把自己关在里面。博莱索27、法律如果不讲道理，即使延续时间再长，也还是没有制约力的。爱科克28、好法律是由坏风俗创造出来的。马克罗维乌斯29、在一切能够接受法律支配的人类的状态中，哪里没有法律，那里就没有自由。洛克30、风俗可以造就法律，也可以废除法律。塞约翰逊 税和税的征收合称税收。从税和税的征收合称税收。从本质上看，税收是国家为实现其本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。财政收入的基本形式。一、税收的含义一、税收的含义税收的主体税收的主体：国家国家手段手段：国家的政治权力国家的政治权力依据依据：税法税法目的目的：保证国家实现政治职能保证国家实现政治职能实质实质：物质财富从个人、单位无物质财富从个人、单位无偿转给国家偿转给国家对财政的作用对财政的作用：国家财政收入的国家财政收入的基本形式基本形式有国必有税有国必有税有税必有法有税必有法国家通过税收形式组织财国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。税收发展提供物质保障。税收是国家最理想、最普遍的是国家最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要形式，是财政收入最重要的源泉。的源泉。税收不能随心所欲，没有税收不能随心所欲，没有标准。税法是税收的法律标准。税法是税收的法律依据和法律保障。依据和法律保障。税税收收的的特特征征税收具有强制性税收具有强制性税收具有无偿性税收具有无偿性税收具有固定性税收具有固定性三者的关系三者的关系二、税收的基本特征二、税收的基本特征 1、税收的、税收的强制性强制性是指国家凭借其是指国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。纳税，税务机关必须依法征税。税收的强制性主要体现在：税收的强制性主要体现在：国国家凭借政治权力，依法征税；家凭借政治权力，依法征税；纳税纳税人必须依法纳税，否则将会受到法律人必须依法纳税，否则将会受到法律制裁。制裁。2、税收的、税收的无偿性无偿性是指国家取得税是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。不需要对纳税人直接付出任何代价。税收不是进行商品交易。国家与税收不是进行商品交易。国家与具体的纳税人之间，不存在利益对等具体的纳税人之间，不存在利益对等的关系。的关系。所谓赋税，就是国家没有付任所谓赋税，就是国家没有付任何报酬而向居民取得东西。何报酬而向居民取得东西。列宁列宁 这句名言指出了税收的什么特点？这句名言指出了税收的什么特点？无偿性无偿性 3、税收的、税收的固定性固定性是指国家在征税是指国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。能随意改变。税收的固定性既是对国家的约束，税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。国家以法律形式也是对纳税人的约束。国家以法律形式规定了经济组织和纳税人应不应纳税、规定了经济组织和纳税人应不应纳税、应纳什么税、纳多少税，这表明国家与应纳什么税、纳多少税，这表明国家与纳税人的根本关系具有固定性。纳税人的根本关系具有固定性。03年年5月，根据国务院的决定，财月，根据国务院的决定，财政部、国家税务总局发出紧急通知：政部、国家税务总局发出紧急通知：对遭受对遭受“非典非典”疫情影响严重的行疫情影响严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从业实行税收优惠政策，优惠期限从03年年5月至月至9月。月。国家实行税收优惠政策是否违反国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？税收的固定性？有人说税收一经制定就一成不变。有人说税收一经制定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？这种说法是否正确？为什么？税收的固定性不等于说一成不税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是就税法不变的变。税收的固定性是就税法不变的情况而言。税收的对象、范围、比情况而言。税收的对象、范围、比例经批准后可以变化，但任何变化例经批准后可以变化，但任何变化都必须以税法固定下来，并在一定都必须以税法固定下来，并在一定时期内保持稳定。时期内保持稳定。分析分析 税收的三个基本特征是紧密联税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。决定了它必须具有固定性。4、强制性、无偿性、固定性的关系、强制性、无偿性、固定性的关系税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位国国家家为实为实现国现国家的家的职能职能政政治治权权力力法法律律无无偿偿取取得得财政收财政收入的基入的基本形式本形式强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的基本特征税收的基本特征总结总结三、我国税收的种类三、我国税收的种类1.税收的分类（按征税对象）税收的分类（按征税对象）2.增值税增值税3.个人所得税个人所得税4.超额累进税率与比例税率超额累进税率与比例税率税收可分为哪些类型？税收可分为哪些类型？征税对象，即课税对象，是指征税对象，即课税对象，是指对什么东西征税，是征税的客体。对什么东西征税，是征税的客体。税税收收的的种种类类流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税P(69)相关链接相关链接1 1、税收的分类、税收的分类我国税收的种类（了解）我国税收的种类（了解）流转税流转税所得税所得税 资源税资源税 财产税财产税 行为税行为税含义含义 以交易以交易额和劳额和劳务为对务为对象象以各种以各种所得额所得额为对象为对象以开发以开发利用资利用资源为对源为对象象以拥有以拥有或支配或支配的财产的财产为对象为对象以特定行以特定行为为征税为为征税对象对象包括包括主要主要税种税种营业税营业税增殖税增殖税消费税消费税关税关税企业所企业所得税、得税、个人所个人所得税等得税等矿产税、矿产税、城镇土城镇土地使用地使用税税房产税房产税契税契税遗产税遗产税屠宰税、屠宰税、印花税印花税 增值税是以生产经营中的增值额为增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。它的纳税人是在我征税对象的一种税。它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税只对增值额征税，不仅可以增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节的偷漏税行为。防止前一生产经营环节的偷漏税行为。2、增值税、增值税增值税增值税=商品销售额商品销售额17%17%上一环节上一环节已缴税金已缴税金 某服装厂应付款项总计某服装厂应付款项总计99459945元，其中，元，其中，布料的销售价布料的销售价85008500元。纺织厂销售这批布料元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为应缴纳的增值税为14451445元这笔增值税由纺织元这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的发票上明厂上缴国家，并在开具给服装厂的发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为货商场，服装的销售价为1500015000元。元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？请问服装厂应交纳的增值税是多少？应缴纳应缴纳(1500017%1500017%）1445=1105 1445=1105元元 个人所得税，是国家对个人所个人所得税，是国家对个人所得征收的一种税。得征收的一种税。它的纳税人是在我国境内有住它的纳税人是在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。得的个人。P(70)3、个人所得税、个人所得税应纳个人所得税税额应纳个人所得税税额=【每月工资扣除的费用（养老、失业、工每月工资扣除的费用（养老、失业、工伤、医疗、生育险、住房公积金）伤、医疗、生育险、住房公积金）-扣除标准（扣除标准（20002000）】*适用税适用税率率-速算扣除数速算扣除数扣除标准扣除标准20002000元元/月月不超过不超过500500元的，税率元的，税率5%5%，速算扣除数为，速算扣除数为0 0；超过超过500500元至元至20002000元的部分，税率元的部分，税率10%10%，速算扣除数为，速算扣除数为2525超过超过20002000元至元至50005000元的部分，税率元的部分，税率15%15%，速算扣除数为，速算扣除数为125125超过超过50005000元至元至2000020000元的部分，税率元的部分，税率20%20%，速算扣除数为，速算扣除数为375375超过超过2000020000元至元至4000040000元的部分，税率元的部分，税率25%25%，速算扣除数为，速算扣除数为13751375超过超过4000040000元至元至6000060000元的部分，税率元的部分，税率30%30%，速算扣除数为，速算扣除数为33753375超过超过6000060000元至元至8000080000元的部分，税率元的部分，税率35%35%，速算扣除数为，速算扣除数为63756375超过超过8000080000元至元至100000100000元的部分，税率元的部分，税率40%40%，速算扣除数为，速算扣除数为1037510375超过超过100000100000元的部分，税率元的部分，税率45%45%，速算扣除数为，速算扣除数为1537515375、我国公民在国外打工获得的收入、我国公民在国外打工获得的收入该不该缴纳个人所得税？该不该缴纳个人所得税？、一外国工程师在我国指导某工、一外国工程师在我国指导某工程修建三个月，期间收入该不该缴程修建三个月，期间收入该不该缴纳个人所得税？纳个人所得税？、小张他凭借他的技术、小张他凭借他的技术,获得了获得了54005400元的月薪元的月薪,缴纳缴纳400400元养老等社会保险金、元养老等社会保险金、住房公积金。你认为应该缴多少个人所住房公积金。你认为应该缴多少个人所得税？得税？(请你算一算请你算一算?)?)案例分析案例分析小张月收入5000元应缴的个人所得税为：起征数为2000元。因此应税部分是：5400元一2400元3000元3000元中的500元应缴纳5%个税。因此：5005%25元剩下2500元中的1500元应缴纳10%的个税。因此：150010%150元剩下1000元应缴纳15%的个税。因此：100015%150元小张应缴个税：25150 150 325元个体工商个体工商户的生产户的生产经营所得经营所得财产转让财产转让所得所得工资、薪工资、薪金所得金所得偶然所得偶然所得劳务报酬劳务报酬所得所得利息、股利息、股息、红利息、红利所得所得财产租赁财产租赁所得所得稿酬所得稿酬所得个人所得税个人所得税的应税项目的应税项目超额累进税率超额累进税率：按征税对象数额按征税对象数额的大小，规定由低到高不同等级的大小，规定由低到高不同等级的税率，超额部分按相应等级的的税率，超额部分按相应等级的税率计征税率计征比例税率比例税率：不论征税对象数额的不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率大小，只规定一个恒定的税率4、超额累进税率与比例税率、超额累进税率与比例税率四四 纳税人与负税人纳税人与负税人纳税人的含义：直接负担纳税人的含义：直接负担负税人的含义：最终负担负税人的含义：最终负担单位和个人单位和个人1 1、区别、区别：A：当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人：当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人 和负税人一致和负税人一致 B：当：当 纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人负担时，纳税人就不是负税人2 2、联系：、联系：公民不一定是纳税人，但因为公民不一定是纳税人，但因为都是商品和劳务的消费者，因而都是商品和劳务的消费者，因而都是负税人，都为财政收入作出都是负税人，都为财政收入作出了贡献了贡献.依法纳税是公民的 基本义务1、新型税收：、新型税收：取之于民，用之于民，国家利益、取之于民，用之于民，国家利益、集体利益、个人利益根本上一致集体利益、个人利益根本上一致2、各种违反税法的行为、各种违反税法的行为偷税、欠税、骗税、抗税偷税、欠税、骗税、抗税的含义的含义和表现和表现欠税是指纳税人超过税务机关的纳税期限，没有欠税是指纳税人超过税务机关的纳税期限，没有按时缴纳而按时缴纳而拖欠税款拖欠税款的行为。的行为。骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠税收优惠的的行为。行为。偷偷税税 欠欠税税 骗骗税税 抗抗税税 偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式瞒等方式不缴或少缴税款不缴或少缴税款的行为。的行为。(逃税逃税)抗税是指纳税人抗税是指纳税人抗拒税法抗拒税法的违法行为的违法行为刘晓庆小档案刘晓庆小档案1980年获第三届电影百花奖最佳女配角奖；年获第三届电影百花奖最佳女配角奖；1987年获第七届中国电影金鸡奖最佳女主角年获第七届中国电影金鸡奖最佳女主角 奖；奖；1988年获十一届电影百花奖最佳女演员奖。年获十一届电影百花奖最佳女演员奖。2002年年7月月24日，经北京市人民检日，经北京市人民检察院第二分院批准，刘晓庆被依法逮察院第二分院批准，刘晓庆被依法逮捕。据调查证实，北京晓庆文化艺术捕。据调查证实，北京晓庆文化艺术有限责任公司有限责任公司1996年以来采取不列、年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少列收入多列支出、虚假申报等手段偷逃税款偷逃税款1458.3万元，已构成万元，已构成偷税犯偷税犯罪罪。刘晓庆涉嫌偷税被逮捕刘晓庆涉嫌偷税被逮捕 偷税偷税 欠税欠税 骗税骗税 抗税抗税 性性 质：质：都没有履行依法纳税的义务，是都没有履行依法纳税的义务，是违法犯罪行为。违法犯罪行为。即违反即违反中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法。按法律规定：纳税人必须在规定。按法律规定：纳税人必须在规定的申报期限内到税务机关办理纳税申报，并积极履行依法纳税的义务。的申报期限内到税务机关办理纳税申报，并积极履行依法纳税的义务。危危 害：害：影响国家财政收入，扰乱正常市场经济秩序破影响国家财政收入，扰乱正常市场经济秩序破坏公平竞争损害广大人民的利益等。坏公平竞争损害广大人民的利益等。结结 果：果：都要受到法律的处罚、制裁。都要受到法律的处罚、制裁。不不 同同 点：点：1 1、违法手段不同。、违法手段不同。偷税是以欺骗隐瞒等方式偷税是以欺骗隐瞒等方式逃避纳税；欠税是故意拖欠不缴；骗税是用欺逃避纳税；欠税是故意拖欠不缴；骗税是用欺骗方式获得出口退税优惠；抗税是以暴力、威骗方式获得出口退税优惠；抗税是以暴力、威胁手段不缴。胁手段不缴。2 2、表现特点不同。、表现特点不同。偷税、骗税比较隐蔽，不偷税、骗税比较隐蔽，不易辨别；欠税、抗税比较明显，容易辨别。易辨别；欠税、抗税比较明显，容易辨别。3 3、要求：、要求：（1 1）自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。）自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。（2 2）公民要增强对国家公职人员及公共权力的）公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对不良行为进行批评和检举。不良行为进行批评和检举。谢谢46、我们若已接受最坏的，就再没有什么损失。卡耐基47、书到用时方恨少、事非经过不知难。陆游48、书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时代的伟大智者。史美尔斯49、熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟。孙洙50、谁和我一样用功，谁就会和我一样成功。莫扎特