碳税与碳交易搭配制度讲解和结论课件

1碳税与碳交易搭配制度碳税与碳交易搭配制度讲解和结论讲解和结论2Outlinel碳税及碳交易之比碳税及碳交易之比较较l经济效率性l环境有效性l行政管理复杂性l公共财政及社会福利l温室气体减量法（草案）温室气体减量法（草案）l政策建政策建议议：碳税与碳交易搭配制度：碳税与碳交易搭配制度l制度设计：碳交易实施在前、碳交易在后l立论基础lWeitzmanTheoreml交易成本l投资诱因3碳税及碳交易之比碳税及碳交易之比较较比比较较面向面向 经济经济效率性效率性 (Economic Efficiency)环环境有效性境有效性 (Environmental Effectiveness)行政管理复行政管理复杂杂性性 (Administrative Complexity)公共公共财财政及社会福利政及社会福利 (Public Finance&Social Welfare)5 对排放源而言，碳税碳税税率税率本身即为一个持续且清楚的价格价格讯讯号号，排放源可依据税率进行生产规划，并进行减碳的设备或技术投资。运作良好、参与者众多、流动性高的排放交易排放交易制度 涵盖绝绝大多数的排放源大多数的排放源排放源可经由减量的努力，出售多余排放配额的利益厂商根据其边际边际减量成本减量成本，自由将排放权进行移转 碳交易可自动适应通通货货膨膨胀胀的问题经济经济效率性效率性6 碳交易碳交易价格将随需求端需求端、供供给给端端、市市场结场结构构、及制度制度变变化化，产生较大大幅度的波幅度的波动动 欧盟政府宣布第一期配额将禁止储存至第二期使用，导致2006年年中，欧盟碳交易价格一路狂贬60%随经济成长、能源价格、气温而波动Nordhaus(2007)发现，碳价波动程度甚至高于S&P500指数及油价波动程度的2倍以上经济经济效率性效率性7 碳税碳税最大的问题是最适税率无法得知最适税率无法得知，主管机关无法事先预测某一税率下，所有排放源可减少的总排放量 碳交易碳交易制度最大的优点是确保确保总总量管制目量管制目标标的达的达成成 环环境有效性境有效性8 碳交易碳交易制度对排放源之涵盖程度涵盖程度（coverage）将影响整体制度可达成之环境效益欧盟多仅纳仅纳入大型排放源入大型排放源，其涵概率约为欧盟CO2总排放量之50%(EC,2009)未纳入碳交易部门之排放源面对的碳价格为零，使得一个经济体中存在两种碳价格两种碳价格，扭曲排放源的行为，长期之后，将造成很大的负面影响 进行碳交易前，除了需要精确地计计算排放量算排放量之外，还必须获得外部机构的认验证认验证 环环境有效性境有效性9行政管理复行政管理复杂杂性性 碳税碳税之行政管理复杂性较低 可直接附于已存的税制已存的税制及管理体系管理体系，加以征收 征收基准多为能源使用量，为降低交易成本，降低交易成本，以能源生产消费链之上游厂商上游厂商为征收对象，无须对下游排放源的排放量进行监测、登录、查核等程序 执行程序较为较为透明透明，较容易防止关说或勾结10 现行国际及各国碳交易碳交易制度设计过设计过于复于复杂杂，增加行政管理之复杂性，产生高高额额交易成本交易成本，降低交易诱因与经济效率 排放量监测、交易申报与追踪、查核、分配、交易、储存、借贷，及市场监督。目前各国在决定排放配额时，通常采用溯往原溯往原则则无实际排放量资料之新新设设公司公司或中途停中途停业业之排放源制度施行前，厂商有排放更多温室气体的诱因 台湾温减法（草案）核配与交易温室气体的方法将发生甚高的交易成本行政管理复行政管理复杂杂性性11公共公共财财政及社会福利政及社会福利 碳税税收可成为政府政府长长期期稳稳定定财财政收入政收入来源 将碳税扩大为绿绿色色财财政改革政改革 第一重第一重红红利利：促进环境保护、能源的节约使用第二重第二重红红利利：减少租税扭曲及取消不当扭曲性补贴第三重第三重红红利利：促使新兴节能与新能源技术发展第四重第四重红红利利：形塑低污染、低能源密集的都市12公共公共财财政及社会福利政及社会福利 免免费费核配核配将属于全民的环境财产分配给特定排放源，为一种补贴，也是不劳而获之财（windfallprofits）排放权的核配容易引起利益团体的逐利行逐利行为为（rentseeking）若碳权采拍拍卖卖（auction）的方式核配给排放源，则政府亦将产生长期稳定的财政收入欧盟第一期（2005-2007）至少95%额度为免费，第二期（2008-2012）至少90%额度为免费欧盟及宣称至第三期（2013-2020）在发电部门将采100%拍卖，产业部门规定2013年20%拍卖、2020年70%拍卖、2027年100%拍卖13温室气体减量温室气体减量法（草案）（法（草案）（1/3）主要经济工具为碳交易碳交易制度 经济经济效率性效率性温减法管制范围包含能源生产与消费链的上、下游上、下游对管制对象而言，易造成双重双重负负担担多部门三阶段核配排放额度（第14条）中央主管机关 中央目的事业主管机关（能源、制造、运输、住商及农业部门）中央目的事业主管机关 部门所辖各产业 部门所辖各产业 各排放源多部门核配三阶段都非常难以顺利运作，交易成本很高利益团体？公平？效率？14温室气体减量温室气体减量法法（草案）（草案）（2/3）经济经济效率性效率性实际执行碳交易时，可能仅涵盖能源与制造部门之大型污染源，未能涵盖中小型排放源、及运输、住商及农业部门之众多排放源交易交易对对象少象少，交易无法运作无法运作未纳入碳交易部门之排放源面对的碳价格为零，使得一个经济体中存在两种碳价格两种碳价格，扭曲排放源的行为，长期之后，将造成很大的负面影响第三章规定之盘查、登录、查验证等增加许多交易成本15温室气体减量温室气体减量法法（草案）（草案）（3/3）环环境有效性境有效性由于交易成本高，很可能执行延宕，无法达到总量管制目标，环境有效性不足 行政管理复行政管理复杂杂性性目的事业主管机关众多，各机关执行总量管制专业能力不一，增加行政成本 公共公共财财政及社会福利政及社会福利温室气体减量基金（第15条）未纳入国家一般预算编列，有碍国家资金统筹运用，丧失创造多重红利的机会16政策建政策建议议：碳税与碳交易搭配制度：碳税与碳交易搭配制度17先先实实施碳税、后施碳税、后实实施碳交易施碳交易立立论论基基础础（一）：（一）：Weitzman Theorem短期碳税效率损失低于碳交易19立立论论基基础础（一）：（一）：Weitzman Theorem长期碳税效率损失高于碳交易20立立论论基基础础（二）：交易成本（二）：交易成本 碳交易成本高三阶段多部门核配之交易成本很高排放量盘查、核配、验证、主管机关权责分配 碳税可降低交易成本碳税可取得正确的排放信息排放源诚实申报排放量，可减少碳交易盘查、核配、验证等交易成本主管机关单一，可减少各部门之间权责分配、协调的行政成本21立立论论基基础础（三）（三）:投投资诱资诱因因 碳交易价格波动大，影响投资意愿碳交易价格波动大，投资报酬不定，不利投资决策 碳税税率不易变动特性，提供明确讯息投资报酬可预期，有助投资者持续投入减量技术在碳税稳定价格下获得进步，有助减碳目标的达成中中华经济华经济研究院研究院中中华华民国九十八年十月十九日民国九十八年十月十九日行政院行政院赋赋税改革委税改革委员员会研究会研究议题议题行政院行政院赋赋税改革委税改革委员员会会绿绿色税制之研究色税制之研究计计划主持人划主持人：萧萧代基代基 报报 告告 人人：萧萧代基代基 研研 究究 人人 员员：黄耀：黄耀辉辉、陈陈明真明真 陈陈 笔、洪志笔、洪志铭铭 黄德秀、黄德秀、沂萱沂萱 王姿懿、王姿懿、杨杨馥菁馥菁报报告大告大纲纲壹、背景说明贰、绿税之理论基础、定位与愿景参、能源税之设计肆、环境税之设计伍、政策建议2324壹、背景壹、背景说说明明2425联合报民国98年7月31日头版 启示启示 最好的能源政策就是价格正确 依过去经验，能源价格长期抑低；节能补贴也无效 必须透过税制，反映正确价格，达到节能减碳少污效果 绿色税制还可促进绿能产业与技术服务业应运而生 更重要的是，绿色税制的长期效果低污染与低能源密集度的经济、都市、运输结构 补贴不但不是答案，反而是绊脚石 因此，绿色税制改革是无悔政策（no regret policy）现在不做，将来就要后悔、现在做，将来不会后悔262727能源价格、能源价格、能源消能源消费费与与CO2排放排放l能源生能源生产产力力尚未与能源消尚未与能源消费费脱勾脱勾我国人均我国人均GDP较较德国、日本及德国、日本及韩韩国国为为低，但人均能源消低，但人均能源消费费量却量却较较高，且上升高，且上升趋势较趋势较各国各国显显著著 平均每人平均每人名目名目GDP国国际际比比较较 平均平均每人能源消每人能源消费费量量国国际际比比较较 数据源:InternationalMonetaryFund,(2010).WorldEconomicOutlookDatabase.数据源:KeyInternationalEnergyAgency,(2010).WorldEnergyStatistics2010l能源的消费除了受全球经济衰退的影响外，能源价格能源价格亦是影响能源消费的重要因素 我国若要达到节能减碳的目的，能源税能源税将会是不可或缺的政策 能源价格、能源价格、能源消能源消费费与与CO2排放（排放（续续1）数据源：能源局，（2010），能源统计月报（7月）。由于国由于国际经济际经济泡沫破泡沫破灭灭及台及台湾停建核四，使得台湾湾停建核四，使得台湾经济经济成成长长率成率成负负数，但能源消数，但能源消费费仍高速成仍高速成长长因国因国际际能源价格自能源价格自2004年起大年起大涨涨，造成，造成国国际经济际经济危机，台湾危机，台湾能源消能源消费费大跌大跌 2010上上半年半年经经济济复复苏苏，当期，当期能源消能源消费费大增大增，显显示示所得效所得效果之作果之作用用此二次经济衰退时此二次经济衰退时能源消费成长率之能源消费成长率之巨大差异，主要来巨大差异，主要来自价格效果自价格效果台湾台湾能源密集度能源密集度与与GDP成成长长率率%数据源:台湾能源指标，能源局，(2010，五月)。国民所得统计及国内经济情势展望，主计处，(2010，八月)。公升油当量/千元台湾台湾能源消能源消费费、能源密集度能源密集度与与GDP成成长长率率年度1992199319941995199619971998199920002001200220032004200520062007200820092010能源密集度(LOE/NT$1000)9.399.239.189.099.028.989.259.209.4310.19.989.999.819.579.299.188.858.828.68国内能源消费量(百万公秉油当量)57.960.76568.571.875.480.384.691.797.110110410911111311911611359国内能源消费成长率(%)6.234.827.045.314.795.026.555.428.385.803.543.864.212.192.334.78-2.9-2.39.79实质GDP(兆元新台币)6.176.587.087.547.958.398.689.209.739.5710.110.411.111.612.213.0.13.112.813.9实质GDP成长率(95年价格)(%)N.A.6.737.596.385.545.483.475.975.80-1.75.263.676.194.705.445.980.73-1.913.1数据源:台湾能源指标，能源局，(2010，五月)。国民所得统计及国内经济情势展望，主计处，(2010，八月)。注:民国99年统计至6月底为止;LOE=Literoilequivalent(公升油当量)台湾台湾能源密集度成能源密集度成长长率率l2000年、2001与2009年的能源密集度分别为9.43,10.14以及 8.82(公升油当量千元)l不同基年的能源密集度成长率以2000年年为基年，2001年至2008年间的能源密集度成长率为-0.74%以2001年年为基年，2002年至2008年间的能源密集度成长率为-1.73%l可见以不同基年不同基年所计算出的能源密集度成长率，差差距甚大距甚大。故应应慎慎选选基年基年，不可以是不正常的离群值（outlier），如2001年3232能源价格、能源消能源价格、能源消费费与与CO2排放排放（续续2）l我我国国人人均均CO2排排放放长长期期呈呈上上升升趋趋势势，自自2002年年起起仅仅低低于于美美、加加、澳，高于主要先澳，高于主要先进进国家国家台湾与主要国家人均台湾与主要国家人均 CO2 排放排放趋势趋势 数据源.InternationalEnergyAgency,(2010).KeyWorldEnergyStatistics(2010).33新台新台币币元元/度度 国内国内电电价价的国的国际际比比较较（2010年第三季）年第三季）1.数据源：国际能源署（IEA）ELECTRICITYINFORMATION（2010Edition）及马来西亚TNB电力公司2010年统计资料。2.台币对美元换算汇率为1美元33.0495台币（2009年平均汇率）。l 我国能源价格我国能源价格长长期偏低期偏低能源价格能源价格、能源消、能源消费费与与CO2排放排放（续续3）34l 我国能源价格我国能源价格长长期偏低期偏低(续续)注：除日本是92无铅汽油价格外，其他国家皆为95无铅汽油的价格。资料来源：国际能源署（IEA）ELECTRICITYINFORMATION（2010Edition）及马来西亚TNB电力公司2010年统计资料。95无无铅铅汽油汽油价格国价格国际际比比较较（2010年年10月）月）能源价格能源价格、能源消、能源消费费与与CO2排放排放（续续4）35注：1.数据源：国际能源署（IEA）ELECTRICITYINFORMATION（2010Edition）及马来西亚TNB电力公司2010年统计资料。2.台币对美元换算汇率为1美元33.0495台币（2009年平均汇率）。3.注记者为2008年资料l 各国各国电电价价比比较较能源价格能源价格、能源消、能源消费费与与CO2排放排放（续续4）单单位位:新台新台币币元元/度度马萧马萧政政见见租税金融租税金融6.推动绿色税制，提升能源使用效率增加的收入可用于补助企业提高能源使用效率、分担企业对其员工的社会福利支出、取消汽车及水泥以外所有的货物税、娱乐税、印花税、及汽车燃料使用费，以及对大众运输及低收入户给予能源津贴等环环保政策保政策2.研订减碳目标，善用市场机制加速订定温室气体减量法国际协商共识未达成前，先行规划推动全国的CO2排放减量，于2016年至2020年间回到2008年排放量；于2025年回到2000年排放量；于2050年回到2000年排放量的50%，作为减量目标4.实施能源税制，经社环保三赢适时实施能源税，反应温室气体排放的社会成本政府增加的收入作为(a)提高所得税最低扣除额；(b)取消汽车及水泥以外所有的货物税、娱乐税、印花税、及汽车燃料使用费；(c)对低收入户给予能源津贴；(d)分担企业对其员工的社会福利支出；(e)提供新能源研发经费的财源，以促成环保节能、经济发展与社会公义的三赢目标36l能源管理与效率提升核心议题u建低耗能与低碳化之产业结构 为反映能源使用成本，应优优先先课课征能源税征能源税，并实施色税改色税改，与碳排放交碳排放交制制相互补充。u推动能源税条能源税条，以反映能源外部成本，藉以调整产业结构，提升能源使用效，并依据税收中性原税收中性原则则，考经续会决议之配套措施，发展色租税改革制。能源税应采从从课征，以单单位位热值热值与含碳与含碳或单单位位热值热值含碳含碳作为课税基础。其税以渐进方式推动，以期达成环保节能效果。一并考减碳总与排放交管制整体规划。经续会：4.增加税收应优先用于提高免税额或降低个人综合所得税及营利事业所 得税，以维持租税中立，减少企业对员工社会福利之负担，创造双重 红利效果。其次为环境能源面之相关研究发展支出如节约能源、再生 能源、二氧化碳减量技术研究发展。再为公共建设，协助人力教育投 资、产业发展及社会福利、照顾弱势以减少失业率；将部分税收分配 地方政府，以助于地方发展。全国能源会全国能源会议结论议结论(1)37l能源管理与效率提升核心议题u温室气体减法、能源税条、能源管法、再生能源发展条等法应整合配套，协调其相互竞合之互补性与重迭性。u全面检视政府补贴措施对节能减碳之有害性，并推动节能减碳之补贴制改革。l永续发展与能源安全核心议题u温室气体减目标：全国2007二氧化碳排放为268百万吨，于2016至2020间回到2008排放，于2025回到2000排放(214百万吨)，并视后京时期协议后续发展调整减目标。全国能源会全国能源会议结论议结论(2)3839贰贰、绿绿税之理税之理论论基基础础、定位与愿景、定位与愿景3940 绿绿色税制之色税制之理理论论基基础础l使用者成本使用者成本(user cost)u现现今世代使用一今世代使用一单单位的耗竭性位的耗竭性资资源造成源造成未来世代无法使用此未来世代无法使用此资资源的机会成本源的机会成本 u自然自然资资源价格源价格边际边际机会成本（机会成本（marginal opportunity cost）边际边际生生产产成本（成本（marginal production or private cost）40能源税能源税环环境税境税 边际边际使用者成本（使用者成本（marginal user or depletion cost）边际环边际环境外部成本（境外部成本（marginal environmental or external cost）u 租税租税输输出（出（tax exporting）或租税）或租税竞竞争（争（tax competition）u 主要的耗竭性能源包括主要的耗竭性能源包括化石能源、核能化石能源、核能41 绿绿色税制之色税制之理理论论基基础础l污污染者付染者付费费原原则则（polluter pays principle）u不不补贴补贴原原则则u外部成本内部化原外部成本内部化原则则 l双重双重红红利（利（double dividend）、四重）、四重红红利利 1.能源有效使用、能源有效使用、环环境保境保护护2.经济经济效率效率3.长长期期经济发经济发展展建立低税建立低税负环负环境、提升国境、提升国际竞际竞争力、争力、经济经济成成长长财财政永政永续续技技术进术进步：后步：后备备技技术术（backstop technology）替代能源、替代能源、ESCO、高附加价、高附加价值值、永、永续发续发展展4.低低污污染与能源密集度的染与能源密集度的经济经济、都市、运、都市、运输结输结构构l能源安全能源安全4142绿绿税的税的愿景愿景42绿绿税税(GreenTax)资源税、环境税环环境境财财政改革政改革(EnvironmentalFiscalReform:EFR)TaxthebadRewardthegood删删减减补贴补贴永永续发续发展展(SustainableDevelopment)财政中立性产业竞争力所得分配公平降低综所税降低营所税低收入者低收入者所得所得补贴补贴补助大众运输降低综所税全面降低所得税扩大税基双重红利(环境保护,经济效率)第三重：技第三重：技术进术进步与步与经济经济成成长长*建立低税负环境，促进投资，提升国际竞争力*新兴产业：如ESCO、再生能源*技术进步：后备技术（BackstopTechnology）第四重：第四重：长长期效果期效果*低污染与低能源密集度的经济、都市、运输结构永续发展：经济效率、环境保护财政永续、社会公平(财政永续)(社会永续)(环境永续)43资资源税源税费费污污染税染税费费绿绿色色税税制制针对资源使用的外部性针对污染造成的环境外部性矿业费矿业费、矿业规费矿业规费水水资资源相关税源相关税费费土石采取土石采取规费规费水水污污染防治染防治费费噪音防制噪音防制费费土壤及地下水土壤及地下水污污染整治染整治费费废废弃物清除弃物清除处处理理费费海洋弃置海洋弃置费费回收清除回收清除处处理理费费空气空气污污染防制染防制费费移移动污动污染源染源营营建建场场所所固定固定污污染源染源水水权费权费（未收）、温泉（未收）、温泉费费、水源保育及回水源保育及回馈费馈费货货物税物税、汽燃汽燃费费 石油基金石油基金(未收未收)(未收未收)绿绿色税制色税制之之现现况况44之之规规划方向划方向资资源税源税费费污污染税染税费费绿绿色色税税制制针对资源使用的外部性针对污染造成的环境外部性矿业费矿业费、矿业规费矿业规费水水资资源相关税源相关税费费土石采取土石采取规费规费水水污污染防治染防治费费噪音防制噪音防制费费土壤及地下水土壤及地下水污污染整治染整治费费废废弃物清除弃物清除处处理理费费海洋弃置海洋弃置费费回收清除回收清除处处理理费费空气空气污污染防制染防制费费移移动污动污染源染源营营建建场场所所固定固定污污染源染源水水权费权费（未收）、温泉（未收）、温泉费费、水源保育及回水源保育及回馈费馈费货货物税物税、汽燃汽燃费费 石油基金石油基金二氧化碳二氧化碳核能核能化石能源化石能源能源税能源税环环境税境税绿绿色税制色税制45能源及能源及环环境税境税架构架构温室气体温室气体CO2空气空气污污染染NOXVOCS(溶剂油)SOX土壤及地下水土壤及地下水污污染染海洋海洋污污染染航空燃油汽油柴油液化石油气核能税目税目别别课课税目税目标标税收税收名称名称汽油、柴油、煤油、航空燃油、液化石油气、燃料油、天然气、煤炭 水水污污染染煤油能能源源及及环环境境税税能能源源税税环环境境税税l能源产品出口不不课课温室气体环境税l生产原料不不课课能源税及温室气体环境税l税制实施十年后，税额将会再做一次检讨及调调整整。能源及能源及环环境税之境税之设计设计原原则则46l考虑产业竞争力l事实上，对燃料油、煤炭及天然气课征温室气体环境税，等同等同课课征能源税征能源税u根据全国能源会议之结论能源税应采从从课征，以单单位位热值热值与含碳与含碳或单单位位热值热值含碳含碳作为课税基础。u三者为主要的排放CO2的化石能源u温室气体排放量与能源使用量成正比成正比l温室气体排放量温室气体排放量能源使用量能源使用量 CO2排放系数排放系数 燃料油、煤炭燃料油、煤炭及及天然气天然气仅课仅课征征环环境税之境税之理由理由47核能核能须课须课征能源税之征能源税之理由理由 用过核燃料虽然可再利用，但我国未被授权使用再利用的技术 用过核燃料即使可再利用，但核能仍为耗竭性能耗竭性能源源 在主要发电原料（煤、油、天然气）皆课税之情况下，若核电不课税，难以避免有独厚核独厚核电电的印象 故仍应课以能源税48国国际间际间能源税与碳税能源税与碳税发发展概况展概况国家国家主要政策主要政策说说明明英国19931999年提高既有能源税制的税率烃油税(汽油、轻油、重油等)自动调升2001年对不在既有能源税之课税范围内之能源引进新税烃油税课税范围外的商用电力、煤炭、天然气等课征气候变迁税德国1999年调升既有能源税制的税率，对既有能源税课税范围内的能源以外者引进新税调升矿物油税(汽油、轻油、重油等)的税率。对非矿物油税课税对象之电力课征电力税。2006年扩大既有能源税制的课税对象将煤炭列入矿物油税的课税范围内，并改编成能源税。法国2007年对不在既有能源税之课税范围内之能源引进新税。对非石油产品货物税课税对象之煤炭课征煤炭税荷兰1992年在既有的能源税之外另外引进新税除原有的矿物油税(汽油、轻油等)外，引进以含碳量、能源量为基准的一般燃料税(煤炭为新课税对象)2004年废除以含碳量为基准的税，与既有的能源税制整合将汽油、轻油、重油等一般燃料税与矿物油税整合。芬兰1990年在既有的能源税制内加入以含碳量为基准的附加税另外设定以含碳量为基准的税率做为既有的燃料税目(汽油等)的附加税(但天然气的税率减半)。丹麦1992年在既有的能源税制中加入以含碳量为基准的新税在既有的能源税制(汽油、轻油等)中加入以含碳量为基准的二氧化碳税。在能源税下，增加在能源税下，增加碳税碳税能源税以外，再增加其他能源税以外，再增加其他燃料新税燃料新税495050参、能源税之参、能源税之设计设计51我国我国现现行能源税相关税行能源税相关税费费项项目目关税（关税（%）货货物税物税（元（元/公升）公升）商港商港服服务费务费（元（元/公吨）公吨）推广推广贸贸服服务费务费（%）汽燃汽燃费费（元（元/公升）公升）石油基金石油基金(元元/公升公升)第一第一第二第二第三第三原油002.50190.415-0.14燃油5050.11190.415-0煤油00154.25190.415-0.17航空燃油00150.61190.415-0.17液化石油气002.50.69190.415-0.097汽油00156.83190.4152.50.22柴油00153.99190.4151.50.18天然气007.50190.415-0燃料煤001.00190.415-原料煤001.00190.415-核能-税税额订额订定定原原则则 税后价格不超过日韩u确保国际竞争力u日、韩与我国同为能源进口国u整并货物税、印花税、娱乐税、汽燃费、石油基金，税负增加有限u若考虑通货膨胀，则十年后我国税后价格可能低于日韩甚多 十年逐渐提高税额（adaptiveadjustment）u产业与消费者有充分时间逐步调整u降低产业冲击52单单位位台湾台湾日本日本韩韩国国日韩平均价格差额普通无铅汽油台币/公升29.3050.3146.5348.4219.12柴油台币/公升27.0042.8141.0541.9314.932010年年10月台湾、日本及月台湾、日本及韩韩国油品税后价格国油品税后价格数据源：能源局（2010)，能源统计月报（10月）。53肆、肆、环环境税之境税之设计设计54温室气体温室气体环环境税境税-税税额订额订定定(1)l课征对象l二氧化碳（CO2）l其他五种温室气体暂暂不不课课温室气体环境税lHFC、PFC、SH6、CH4、N2O55温室气体温室气体环环境税境税-税税额订额订定定(2)l税额=750元/tonCO2eu符合国符合国际际水平水平：(1)法国将征收碳税税额1420/tCO2e=NT664949/tCO2e(2)爱尔兰将征收碳税税额20/tCO2e=NT949/tCO2eu减碳效果明明显显u增加增加产业竞产业竞争力争力：为了改变产业结构及提升能源效率，进而增加产品的附加价值，以及为与国际接轨、减缓产业冲击，本研究建议将温室气体环境税的税额订为NT750/tCO2e u每年净增加的税收用于设定的用途及弥补财政赤字后，几乎可达可达财财政中立政中立 56现现行行污污染染费费56空气空气污污染防制染防制费费水水污污染防治染防治费费废废弃物清除弃物清除处处理理费费回收清除回收清除处处理理费费土壤及地下水土壤及地下水污污染整治染整治费费海洋弃置海洋弃置费费噪音防制噪音防制费费污污染染费费57现现行行污污染染费费与基金与基金污污染染费费基金基金名称名称法源法源空气污染防制费空气污染防制基金空气污染防制法一般废弃物清除处理费一般废弃物清除处理基金废弃物清理法回收清除处理费资源回收管理基金废弃物清理法土壤及地下水污染整治费土壤及地下水污染整治基金土壤及地下水污染整治法水污染防治费水污染防治基金水污染防治法海洋弃置费特种基金海洋污染防治法噪音防制费-民用航空法57数据源：本研究整理。注：因噪音防制费未规定设置基金管理，且该费性质系为补偿机场附近受影响者，因此不在本研究探讨范围内。58污污染染费费之之调调整整污污染染费费课课征性征性质质调调整建整建议议空气污染防制费费改税移动污染源污染者付费原则费改税(并至温室气体环境税)固定污染源污染者付费原则部分地方收入费改税部分地方收入营建场所污染者付费原则、地方收入 费改税、地方收入一般废弃物清除处理费使用者付费原则维持现制回收清除处理费使用者付费原则维持现制土壤及地下水污染整治费污染者付费原则费改税水污染防治费污染者付费原则费改税、部分地方收入海洋弃置费污染者付费原则费改税58调整原则：若依据使用者付费原则收费，则维持现制 若依据污染者付费原则收费，则费改税须调整者：空气污染防制费、土壤及地下水污染整治费 水污染防治费、海洋弃置费59污污染染环环境税境税-制度与税制度与税额设计额设计(1)l空污、水污、海污、土污的税税制与税制与税额额，根据环保署现行各项污染费费率设计，稍加简化u简简化税制化税制将现行以汽油、柴油、燃料油汽油、柴油、燃料油使用量为费基而课征之空污费、土污费，并入温室气体环境税海洋污染环境税将污染当量计算方式改为污染物总量计算取消现行空污费制度中全厂优惠系数取消现行水污费制度中放流水标准的优惠方式60l提升管理效率u水污染环境税与空气污染环境税（营建场所）因其污染特性与影响范畴均为地方性，而非全国，建议回归地方征收管理运用税额得由地方主管机关考虑该区水质、环境空气质量，增减增减税额百分之三十以内污污染染环环境税境税-制度与税制度与税额设计额设计(2)61污污染染环环境税境税-制度与税制度与税额设计额设计(3)税目税目税税额额课课税税对对象象运用运用单单位位征收征收单单位位空气污染环境税固定污染源比照现行空污费费率，详见附录1污染者中央政府财政部委托环保署代征营建场所比照现行空污费费率，详见附录2地方主管机关可依税额增增减减百分之三十污染者县市政府 县市政府土壤及地下水污染环境税比照现行土污费费率，详见附录3特定化学物质 中央政府财政部委托环保署代征水污染环境税事业及污水下水道系统比照现行水污费费率，详见附录4地方主管机关可依税额增增减减百分之三十事业、污水下水道系统、家户县市政府 县市政府未接污水下水道之家户海洋污染环境税比照现行海污费费率，将污染当量计费模式，改为污染物总重计算，详见附录5弃置者中央政府财政部委托环保署代征62l环保署得依预算法第22条编列环境污染预备金，因应各种紧急重大污染整治支出如紧急整治土壤与地下水污染、海洋海岸污染事件、事业废弃物非法弃置l保障环保署预算，同时取消现行各项污染基金l维持空污税（固定污染源）税收分配比例中央40%地方政府60%污污染染环环境税境税-制度制度配套配套63伍、政策建伍、政策建议议l温室气体环境税与能源税的温室气体减量效果之计算公式 减量效果=(未来十年现行税制下（BAU）的能源消费量-能源及环境税下的消费量)CO2排放系数l温室气体总减量(以750元/tCO2e的温室气体环境税为例）u第一年17百万公吨CO2e，第十年46百万公吨CO2eu第十年温室气体总减量为2008年二氧化碳排放量（257百万公吨CO2）的17u相当于2020年减碳目标（回到2008年排放量）下的减碳量(117百万公吨CO2)之3964能源及能源及环环境税之税境税之税额额、累、累进进税税额额、税收、税收及及CO2减量效果减量效果 65能源及能源及环环境税境税新增税收新增税收用途用途之之优优先先级级651.低收入户所得所得补贴补贴2.补贴补贴大众运输3.取消取消四种货物税(电器类、轮胎、玻璃、饮料)、印花税、娱乐税4.调调降降所得税（薪扣、标扣、综所税各级距之税率）、营所税5.改善改善财政收支6.研究研究发发展：展：环境保护、节能、减碳、资源保育66税收税收不能不能用于用于补贴补贴/奖奖励励产业产业l基于校正外部效果校正外部效果的原则课课征能源及征能源及环环境税境税能使消费者与厂商有有节节能及减碳的能及减碳的诱诱因因l长期以来，对于节能投资补贴的结结果果促使整体整体产业结产业结构构趋于耗能耗能产业产业l若给予节能投资补贴或退税，将使得厂商为获取更多补助或奖励，更加耗更加耗费费能源能源l朝野共朝野共识识及及马萧马萧政政见见白皮白皮书书并未提及并未提及补贴补贴l全国全国能源会能源会议议甚至建甚至建议议全面全面检视补贴检视补贴措施措施对节对节能能减碳之有害性，并推减碳之有害性，并推动节动节能减碳之能减碳之补贴补贴制制改革改革1.绿税是无悔政策无悔政策，因为其具有节能减碳功用l绿税可节节能减碳能减碳，达到改善生改善生态环态环境境的效果l促进节节能能技术的开开发发l提高能源生能源生产产力力及能源效率能源效率l长期执行，可以达到低低污污染与低能源密集度的染与低能源密集度的经济经济、都市、运、都市、运输结输结构构，适应未来能源稀缺的时代2.配套措施得宜，可实现双重红利l绿税将产生充裕的税收，可藉此改良现行的税制、调降所得税率，以增增进进人民的工作工作诱诱因因和投投资诱资诱因因，如此则：对总体经济的负面影响将会很小；甚至产生环境保护与经济成长的双重红利促使产业转型及升级，为节能产业创造商机67结结 论论(1)683.部分的绿税税收应用来补补助低收入助低收入户户和公共汽公共汽车车运运输输，以矫矫正正能源及环境税的潜在累退效果潜在累退效果4.绿税不可不可用于补贴/奖励产业l税收若用于补贴减碳的企业，是将全社会所缴纳的绿税（一部份）移移转转给这些企业。如此则：所得税率调降的空间就会不足，环境保护和经济成长的双重红利便难出现补助低收入户和公共汽车运输的财源也会不够，绿税的潜在累退效果也难矫正原先能源效率低的产业可能比原先能源效率高的产业得到更多的补助鼓励高耗能的产业继续留在耗能产业中，甚至吸引其他的企业进入耗能产业，以求赚取政府的补贴结结 论论(2)695.能源及环境税的开征时机l原始设计兼顾产业竞争力及所得分配，且分十年渐进调整，其实随时可以实施l朝野早有共识，广加倡导说明更有利于推动l能源价格低时推动更佳l唯有及早及早实施能源及环境税，才能促进经济体转型，进而保有产业和国家的竞争力，并与国际潮流同步接轨 6.本研究强调l绿税的总体经济效果与所得分配效果，决定于税收循税收循环环的设计必须根据鼓励工作、刺激投资、促进经济成长、保障所得公平的原则来设计，不可用于补贴产业，以确保节能减碳、经济发展、福利分配之间有良好的平衡结结 论论(3)70敬请指教简报结束