HR如何筹划年终奖(10大经典个税筹划案例)

会计学堂HR如何筹划年如何筹划年终奖？会计学堂10大大经经典个税筹划案例典个税筹划案例会计学堂1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税案例案例 1：某公司：某公司变变相相发发放放补贴补贴少代扣代少代扣代缴缴个人所得税被个人所得税被查处查处 深圳地税深圳地税 解决的疑惑：解决的疑惑：为为什么多什么多发发 1 元会少拿几千元？元会少拿几千元？如何正确理解年如何正确理解年终奖优终奖优惠政策一年只能用一次？惠政策一年只能用一次？如何搭配年如何搭配年终奖终奖和工和工资资最最为节为节税？税？实际应实际应用：利用年用：利用年终奖优终奖优惠政策、合理搭配工惠政策、合理搭配工资节资节税税10大经典案例教你节约个税会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税深圳地税稽深圳地税稽查查案例案例近日，深圳市地税局第三稽近日，深圳市地税局第三稽查查局局对对某公司某公司纳纳税情况税情况实实施稽施稽查查，发现该发现该公司存在以公司存在以费费用用报报销销的名的名义发义发放各放各类补贴类补贴少少 代扣代代扣代缴缴个人所得税的行个人所得税的行为为，最，最终终依法依法责责令其令其补补扣扣缴缴个人所个人所得税并得税并处处以以罚罚款，款，补罚补罚金金额额合合计计14万元。万元。由于由于该该案案为为高收入行高收入行业专项检查选业专项检查选案案户户，因此在税，因此在税务务稽稽查过查过程中，稽程中，稽查查人人员员将个人所得将个人所得税的扣税的扣缴缴情况作情况作为为稽稽查查重重 点。在点。在调调取了取了该该公司稽公司稽查查所属期内的所属期内的账账本、凭本、凭证证、纳纳税税资资料料之后，税之后，税务务稽稽查查人人员发现该员发现该公司公司“管理管理费费用科目列支了用科目列支了 洗理洗理费费、通、通讯费讯费、清凉、清凉费费、伙、伙食食费费、过节费过节费、旅游、旅游费费等各种名目的等各种名目的费费用，出用，出现频现频率率较较高，金高，金额额相相对对固定，合固定，合计计列支列支费费 用达一百万元，有用达一百万元，有变变相相发发放放补贴补贴的嫌疑。的嫌疑。经进经进一步核一步核查查相关相关记帐记帐凭凭证证，稽，稽查查人人员发现记员发现记帐帐凭凭证证后不后不仅仅附有附有电电信定信定额发额发 票、大型商超商品票、大型商超商品销销售售发发票、旅游票、旅游费发费发票等各票等各类类名目的名目的发发票，票，还还附有明附有明细发细发放清放清单单，各种，各种补贴补贴以以现现金金发发放，放，员员工人人工人人 有份。有份。会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税深圳地税稽深圳地税稽查查案例案例近日，深圳市地税局第三稽近日，深圳市地税局第三稽查查局局对对某公司某公司纳纳税情况税情况实实施稽施稽查查，发现该发现该公司存在以公司存在以费费用用报报销销的名的名义发义发放各放各类补贴类补贴少少代扣代代扣代缴缴个人所得税的行个人所得税的行为为，最，最终终依法依法责责令其令其补补扣扣缴缴个人所得税并个人所得税并处处以以罚罚款，款，补罚补罚金金额额合合计计14万元。万元。由于由于该该案案为为高收入行高收入行业专项检查选业专项检查选案案户户，因此在税，因此在税务务稽稽查过查过程中，稽程中，稽查查人人员员将个人所得税的扣将个人所得税的扣缴缴情况作情况作为为稽稽查查重重点。在点。在调调取了取了该该公司稽公司稽查查所属期内的所属期内的账账本、凭本、凭证证、纳纳税税资资料之后，税料之后，税务务稽稽查查人人员发现该员发现该公司公司“管理管理费费用科目列支了用科目列支了 洗理洗理费费、通、通讯费讯费、清凉、清凉费费、伙食、伙食费费、过节费过节费、旅游、旅游费费等各等各种名目的种名目的费费用，出用，出现频现频率率较较高，金高，金额额相相对对固定，合固定，合计计列支列支费费 用达一百万元，有用达一百万元，有变变相相发发放放补贴补贴的嫌疑。的嫌疑。经进经进一步核一步核查查相关相关记帐记帐凭凭证证，稽，稽查查人人员发现记帐员发现记帐凭凭证证后不后不仅仅附有附有电电信定信定额发额发票、大型商超商品票、大型商超商品销销售售发发票、旅游票、旅游费发费发票等各票等各类类名目的名目的发发票，票，还还附有明附有明细发细发放清放清单单，各，各种种补贴补贴以以现现金金发发放，放，员员工人人工人人有份。有份。会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税深圳地税稽深圳地税稽查查案例案例 至此，企至此，企业业以以费费用用报销报销的名的名义发义发放放补贴补贴的事的事实实已根本确定。随后，稽已根本确定。随后，稽查查人人员对员对工工资资发发放表及个人所得税扣放表及个人所得税扣缴缴申申报报表表进进行比行比对对，证实该证实该公司公司发发放以上放以上补贴补贴未并入当月工未并入当月工资资薪薪金金计计算个人所得税，造成少代扣代算个人所得税，造成少代扣代缴缴个人所得税。另外，个人所得税。另外，该该公司分两次公司分两次发发放年放年终奖终奖，上，上半年半年发发放一次，下半年放一次，下半年发发放一次。根据税法放一次。根据税法规规定，全年一次性定，全年一次性奖奖金的金的计计税方法在一个税方法在一个纳纳税年度内只能使用一次，因此按税年度内只能使用一次，因此按规规定定该该公司只能公司只能选选取其中一次取其中一次发发放的年放的年终奖终奖按全年一次按全年一次性性奖奖金申金申报报代扣代代扣代缴缴个人所得税，另一次个人所得税，另一次发发放的年放的年终奖应终奖应并入当月工并入当月工资资薪金按工薪金按工资资薪金薪金所得代扣代所得代扣代缴缴个人所得税，而个人所得税，而该该公司公司违违反反规规定将两次定将两次发发放的年放的年终奖终奖合并作合并作为为全年一次性全年一次性奖奖金申金申报报代扣代代扣代缴缴个人所得税，也造成少代扣代个人所得税，也造成少代扣代缴缴个人所得税。个人所得税。稽稽查查人人员员就个人所得就个人所得税法的相关税法的相关规规定向定向该该公司公司财务财务人人员进员进行了耐心行了耐心细细致的宣致的宣讲讲，最，最终终，该该公司公司财务财务人人员员成成认认了通了通过过收集各收集各类发类发票以票以费费用用报销报销的方式的方式变变相相发发放放员员工工补贴补贴的事的事实实，也意，也意识识到由于到由于对对税法税法相关相关规规定理解不到位，最定理解不到位，最终终造成少代扣代造成少代扣代缴缴个人所得税的个人所得税的违违法法结结果。果。会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税税官税官说说法法我国个人所得税法我国个人所得税法规规定，工定，工资资薪金所得是指个人因任薪金所得是指个人因任职职或者受雇而取得的工或者受雇而取得的工资资、薪金、薪金、奖奖金、年金、年终终加薪、加薪、劳动劳动分分 红红、津、津贴贴、补贴补贴以及与任以及与任职职或者受雇有关的其他所得。在本或者受雇有关的其他所得。在本案中，企案中，企业业从各种渠道取得从各种渠道取得发发票以票以费费用用报销报销的形式套取的形式套取现现 金，金，实际实际用于用于给员给员工工发发放放补补贴贴。这这局部局部变变相相发发放的放的补贴补贴按按规规定属于工定属于工资资薪金所得的一局部，但企薪金所得的一局部，但企业业未将其并入未将其并入员员工工当当 月工月工资资薪金薪金总额总额，少代扣代，少代扣代缴缴了个人所得税，了个人所得税，违违反了税法的相关反了税法的相关规规定。定。会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税税官税官说说法法另外，根据另外，根据?国家税国家税务总务总局关于局关于调调整个人取得全年一次性整个人取得全年一次性奖奖金等金等计计算征收个人所得税方算征收个人所得税方法法问题问题的通知的通知?国税国税发发 20059号号 的的规规定，定，纳纳税人取得全年一次性税人取得全年一次性奖奖金，金，单单独作独作为为一一个月工个月工资资、薪金所得、薪金所得计计算算纳纳税，并且税，并且这这种种计计税方法在税方法在 一个一个纳纳税年度内每一个税年度内每一个纳纳税人只税人只允允许许采用一次。在日常工作中，税采用一次。在日常工作中，税务务部部门发现门发现，有不少企，有不少企业误业误以以为为年年终奖终奖无无论论何何时发时发 放、分几次放、分几次发发放都可以合并作放都可以合并作为为全年一次性全年一次性奖奖金金计计算个人所得税，只要保算个人所得税，只要保证证一年只采用一年只采用一次一次这这种种计计税方法就行了。税方法就行了。这这 是是对对相关相关规规定的定的误读误读。在此税。在此税务务部部门门提醒，个人所得税提醒，个人所得税的征收以收付的征收以收付实现实现制制为为根底，只有在同一个月份根底，只有在同一个月份发发放的、具有放的、具有 年年终奖终奖性性质质的收入才能的收入才能合并作合并作为为全年一次性全年一次性奖奖金金计计算个人所得税，并且全年一次性算个人所得税，并且全年一次性奖奖金的金的计计税方法在一个税方法在一个纳纳税税年度只年度只 能使用一次，在不同月份再次能使用一次，在不同月份再次发发放的年放的年终奖应终奖应并入并入发发放当月的工放当月的工资资按工按工资资薪金薪金所得所得缴纳缴纳个人所得税。因此，从合理个人所得税。因此，从合理节节 税的角度出税的角度出发发，企，企业应业应尽量将年尽量将年终奖终奖放在同一放在同一个月份个月份发发放，防止分批放，防止分批发发放而造成无法充分享受国家放而造成无法充分享受国家给给予予纳纳税人的政策税人的政策 红红利。利。会计学堂全年一次性全年一次性奖奖金金计计税方法税方法年年终奖为终奖为什么有雷区什么有雷区如何理解一年只能用一次如何理解一年只能用一次均衡年均衡年终奖终奖、工、工资资会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税工工资资高于高于3500元元例：逗逗的年终奖金为24000元，当月工资为5000元。以24000除以12，其商数2000对应的适用税率为10%，速算扣除数为105。年终奖金应纳税额为：2400010%-105=2295(元)，当月工资、薪金所得应纳税额=(5000-3500)10%-105=45(元)，逗逗当月共计应纳个税=2295+45=2340(元)会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税工工资资低于低于3500元元例：逗逗的年终奖金为10000元，当月工资为3000元。(10000+3000)-3500=9500，以9500除以12，其商数791.66对应的适用税率为3%年终奖金应纳税额为：95003%=285(元)当月工资所得由于低于3500元的费用扣除标准，不再缴纳个税。逗逗当月共计应纳个税285元。会计学堂全年一次性全年一次性奖奖金金计计税方法税方法年年终奖为终奖为什么有雷区什么有雷区均衡年均衡年终奖终奖、工、工资资如何理解一年只能用一次如何理解一年只能用一次会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税只有只有1个速算扣除数个速算扣除数多发一元年终奖，少拿几千元，出现该情况是个税的七级累进税率及年终奖的特殊计算方法所致，多交的税，约等于年终奖少扣除的11个速算扣除数。应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率-速算扣除数先看看七级累进税率，大家可以看到，1500适用3%、1501适用10%；4500适用10%，4501适用20%。会计学堂1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税10大经典案例教你节约个税税率表税率表级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数1不超过1,500元的不超1455元的302超过1,500元至4,500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分超过7755元至27255元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分超27255元至41255元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分超41255元至57505元的部分355,5057超过80,000元的部分超57505元的部分4513,505会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税为为什么出什么出现现雷区？雷区？计算年终奖时，就是先以年终奖除以12个月，套用相应税率，再减去1个速算扣除数得出个税。如年终奖18000元，18000/12=1500，适用3%的税率，年终奖个税=18000*3%-0=540元，18001元呢？18000/121500，适用10%的税率，年终奖个税=18001*10%-105=1695.1，所以会出现年终奖18000元，到手17460元，年终奖18001元，到手只有16305.9元的情况。为什么不会出现月度工资越高，到手越少的情况呢？因为月度工资有速算扣除数，每上升一个级别，有1个对应的速算扣除数可以扣除，年终奖不一样，他适用高一级别税率之后，类似于按月计算个税*12，但能扣除的扣除数只有1个，即18001能够扣除的速算扣除数是105，而不是12*105=1260，雷区就在于这11个速算扣除数，18001比18000少拿的钱约等于105*11=1155。会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税应应用：避开雷区用：避开雷区级数全月含税应纳税所得额税率（%）速算扣除数年终奖（税前）年终奖（税后）平衡点（税前）年终奖雷区（税前）下限上限下限上限下限上限1 不超过1500元的300.0018,000.000.0017,460.002 超过15004500元的部分1010518,000.0054,000.0016,305.0048,705.00 19,283.3318,000.00 19,283.333 超过45009000元的部分2055554,000.00108,000.0043,755.0086,955.00 60,187.5054,000.00 60,187.504 超过900035000的部分251005108,000.00420,000.0082,005.00316,005.00 114,600.00108,000.00 114,600.005 超过3500055000的部分302755420,000.00660,000.00296,755.00464,755.00 447,500.00420,000.00 447,500.006 超过5500080000元的部分355505660,000.00960,000.00434,505.00629,505.00 706,538.46660,000.00 706,538.467 超过80000元的部分4513505960,000.00-541,505.00-1,120,000.00960,000.00 1,120,000.00会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税应应用：避开雷区用：避开雷区会计学堂全年一次性全年一次性奖奖金金计计税方法税方法年年终奖为终奖为什么有雷区什么有雷区如何理解一年只能用一次如何理解一年只能用一次均衡年均衡年终奖终奖、工、工资资会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税穗地税穗地税发发200684号号 纳纳税人在一个月度内分次取得属于全年一次性税人在一个月度内分次取得属于全年一次性奖奖金性金性质质的收入，以一个月的收入，以一个月为为一次，可一次，可以将其合以将其合并后并后单单独作独作为为一个月工一个月工资资、薪金所得、薪金所得计计算算纳纳税；税；纳纳税人在一个年度内不同月份分次取得属于本年度和上年度税人在一个年度内不同月份分次取得属于本年度和上年度 或下年度或下年度 全年一次性全年一次性奖奖金性金性质质的收入，也只允的收入，也只允许选择许选择其中一次其中一次单单独作独作为为一个月工一个月工资资、薪金所得、薪金所得计计算算纳纳税。税。会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税正确理解分次正确理解分次“在一个在一个纳纳税年度指的是所属期，而不是看你的申税年度指的是所属期，而不是看你的申报时间报时间。如你。如你2021年度的年年度的年终奖终奖在在2021 年度年度2月月发发放，已按放，已按优优惠政策操作，当惠政策操作，当时时申申报报的是的是2021年度全年一次性年度全年一次性奖奖金，金，2021年年12月，公司月，公司 改改变变策略，提前策略，提前发发放放2021年度的年年度的年终奖终奖，同，同样样可以按全年一次性可以按全年一次性奖奖金申金申报报个税，因个税，因为这为这是是2021 年度的年年度的年终奖终奖金，金，实际实际并不会按广州地税并不会按广州地税 穗地税穗地税发发200684号号 的的规规定操作定操作；“一次是个人一次，不是整个公司必一次是个人一次，不是整个公司必须统须统一一发发放一次。个人所得税申放一次。个人所得税申报报是以个人是以个人为为主主体体进进行行 申申报报，每个年度申，每个年度申报报一次，系一次，系统统会会记录记录并控制。同一家企并控制。同一家企业业，可以，可以财务财务部部2月月发发年年终奖终奖、销销售部售部4 月月发发年年终奖终奖，不影响年，不影响年终奖终奖个税政策的个税政策的应应用用会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税正确理解分次正确理解分次“一年一次只一年一次只针对针对全年一次性全年一次性奖奖金，金，对对于其他参照全年一次性于其他参照全年一次性奖奖金金计计算个税的，不算个税的，不影响年影响年终终 奖奖的的计计算，例如企算，例如企业业向向员员工低价售房工低价售房 财财税税200713号号、公司雇、公司雇员员以非上市以非上市公司股票期公司股票期权权形式形式 取得的工取得的工资资薪金所得薪金所得 国税函国税函 2007 1030号号 等；等；正确理解分次。正确理解分次。2021年度年年度年终奖终奖金，公司的制度金，公司的制度规规定，定，2021年年2月只先月只先发发40%、另外、另外60%在在 2021年年4月月发发放，可以一次放，可以一次100%申申报报个人所得税，不属于两次个人所得税，不属于两次发发放年放年终奖终奖，但，但如果是上半年、如果是上半年、下半年分下半年分别别依据当依据当时时的的业绩计业绩计算算发发放放奖奖金，属于两次金，属于两次发发放放奖奖金，只能金，只能使用一次使用一次优优惠。惠。会计学堂全年一次性全年一次性奖奖金金计计税方法税方法年年终奖为终奖为什么有雷区什么有雷区如何理解一年只能用一次如何理解一年只能用一次均衡年均衡年终奖终奖、工、工资资会计学堂1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税10大经典案例教你节约个税利用年利用年终奖终奖政策比照政策比照无年终奖政策年薪月薪年终奖个税税负率100,000.008,333.00-4,032.004.03%200,000.0016,667.00-26,170.0013.08%300,000.0025,000.00-51,170.0017.06%500,000.0041,667.00-102,816.0020.56%合理搭配年终奖政策与工资年薪月薪年终奖个税税负率100,000.006,833.0018,000.002,772.002.77%200,000.0012,167.0054,000.0018,419.009.21%300,000.0016,000.00108,000.0045,215.0015.07%500,000.0032,667.00108,000.0095,215.0019.04%会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税利用年利用年终奖终奖政策比照政策比照 工工资资VS年年终奖终奖年年终奖终奖18000,3%；年；年终奖终奖54000，9.81%。工工资资：5000,3%；8000,10%；12500,20%；38500，25%；58500,30%利利润润VS年年终奖终奖年年终奖终奖18000,3%；年；年终奖终奖54000，9.81%。企企业业分分红红：25%+1-25%*20%=40%；15%+1-15%*20%=32%；15%+0=15%会计学堂1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税10大经典案例教你节约个税应应用用总结总结合理搭配工资、年终奖设置年终奖时，应防止雷区正确理解分次，防止被税局要求补税年终奖不一定最节税，分红、离职补偿有时更优惠各企业结合自身情况选择适宜的方式会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税直播互直播互动动、讨论讨论1、学员提问2、老师学员互动会计学堂谢谢观看THANK YOU会计学堂