新基础会计学9财务会计报告资料课件

第九章第九章 财务会计报告财务会计报告内容提示本章主要阐述会计报表的基本理论及资产负债表、利润表和现金流量的结构、内容和资产负债表、利润表的编制法。设海固现瘤颊沽愉皆璃丝耿黎嵌湿穷箕翔隅瑟瀑宫泉靛脾验癸稻鸥任抑粤新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告第九章 财务会计报告内容提示本章主要阐述会计报表的基本1第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述第二节第二节 利润表和利润分配表利润表和利润分配表第三节第三节 资产负债表资产负债表第四节第四节 现金流量表现金流量表第五节第五节 报告财务分析报告财务分析楞床糠赚崖嚷认副锥澜解帝狂煎欠癣木帆脊叼段点戊援县胸地体仆幸怨刨新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告第一节 财务会计报告概述楞床糠赚崖嚷认副锥澜解帝狂煎欠癣2第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述 一、财务会计报告的意义一、财务会计报告的意义 财务会计报表财务会计报表是根据帐簿资料编制的，以一定的指标体系，集中而概括地向企业外部报告企业在一定日期的财务状况和一定时期内经营成果、现金流量的书面文件,包括财务报表和其他财务报告。财务报告的作用财务报告的作用：提供经济决策所需要的财务信息；提供受托人履行受托责任的信息。嘉憾骗炎岳抹倡澜沈瘦侯撬淹杠弹埂缩鞋氧渡饭姻涧谷丫摇院澄皂卡缘羚新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报3对外提供的财务报告一般具有以下特征：对外提供的财务报告一般具有以下特征：（1 1）财务报告，特别是其中的财务报表，必须经）财务报告，特别是其中的财务报表，必须经过独立的注册会计师审查，以增强其可靠性。过独立的注册会计师审查，以增强其可靠性。（2 2）财务报告提供的信息在性质上主要是财务的，）财务报告提供的信息在性质上主要是财务的，即它传递的信息主要能用即它传递的信息主要能用“货币表述货币表述”，简称财，简称财务信息。务信息。（3 3）财务报告提供的信息主要反映已经发生的交）财务报告提供的信息主要反映已经发生的交易和事项的财务影响。易和事项的财务影响。挟倾沙甭像参译显康咆污闲止社墨长廖堑肛召盘咆音掏各沟翘筒京文平堰新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告对外提供的财务报告一般具有以下特征：（1）财务报告，4二、财务会计报告的构成二、财务会计报告的构成 “本条例所指财务会计报告，是指企业对外提供本条例所指财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的文件。的经营成果、现金流量的文件。”财务会计报告构成：财务会计报告构成：1.1.会计报表及其附表会计报表及其附表 2.2.会计报表附注会计报表附注 3.3.财务情况说明书财务情况说明书兵禄伦绸壹洼矛员放驶窑碟井攻豢贪虐鸿超际肝绳弧浆俊辈铣剥闲跃饯窃新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告二、财务会计报告的构成 “本条例所指财务会计报告，是指企业5财务会计报表及其附表：财务会计报表及其附表：1 1.资产负债表资产负债表 （反映财务状况）（反映财务状况）所属附表：资产减值准备明细表所属附表：资产减值准备明细表 应交增值税明细表应交增值税明细表 2.2.利润表（反映经营成果）利润表（反映经营成果）所属附表：利润分配表所属附表：利润分配表 分布报表（业务分布）分布报表（业务分布）分布报表（地区分布）分布报表（地区分布）3.3.现金流量表（反映现金的流出、流入数量）现金流量表（反映现金的流出、流入数量）4 4.股东权益增减变动表股东权益增减变动表亲淳爷厂泊才喇事鞋屎谎苛倒肿浮潮冤棱英悍札醋窜禽阎亩烤骇哥囤沸咬新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告财务会计报表及其附表：亲淳爷厂泊才喇事鞋屎谎苛倒肿浮潮冤棱英6会计报表附注会计报表附注：是为了便于报表使用者理解报表的内容而对报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法以及报表中的重要项目所做的解释和进一步说明。财务情况说明书财务情况说明书：是对企业一定时期生产经营的基本情况，利润实现和分配情况，资金筹集和使用情况，以及对企业的财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的事项等所做的文字阐述。呆媒忘码胰郊快寡示蛙尿县牙卯逸踩触露都择淬钧贮是霓烛味品臭们镁斩新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告会计报表附注：是为了便于报表使用者理解报表的内容而对报表的编7三、会计报表的分类：三、会计报表的分类：按经济内容分类按经济内容分类反映财务状况的报表反映经营成果的报表反映成本、费用的报表资产负债表（静态）现金流量表（动态）利润表（动态）利润分配表（动态）期间费用明细表制造费用明细表主要产品成本表绝仿浸灸吏澎娘神施却瞬婶枚岛行侩苇趣峡惨蛔卖髓凸痕团随疟换耀药砌新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告三、会计报表的分类：按经济内容分类反映财务状况的报表反映经营8按主要服务对象分按主要服务对象分对外报表（财务会计报表对外报表（财务会计报表）内部报表（管理会计报表）内部报表（管理会计报表）按编报周期分类：按编报周期分类：年报、半年报、季报、月报年报、半年报、季报、月报按编报范围分类按编报范围分类个别会计报表个别会计报表合并会计报表合并会计报表逆泵肛怖癌垣丸蜂皿安锡常壬涡蔓蚀坝葵兔边魄举腥裂朝赛才堆伞坞言应新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告按主要服务对象分对外报表（财务会计报表）内部报表（管理会9四、财务报表、财务报告及企业年报的关系四、财务报表、财务报告及企业年报的关系公司外部集团进行经济决策所需会计信息公司外部集团进行经济决策所需会计信息公司外部集团进行经济决策所需会计信息公司外部集团进行经济决策所需会计信息财务报告财务报告财务报告财务报告其他要其他要其他要其他要求披露求披露求披露求披露的信息的信息的信息的信息财务报表财务报表财务报表财务报表其他财其他财其他财其他财务报告务报告务报告务报告基本报表基本报表基本报表基本报表报表附注报表附注报表附注报表附注附表附表附表附表应符合会计准则的要求应符合会计准则的要求应符合会计准则的要求应符合会计准则的要求要求注册会计师审计要求注册会计师审计要求注册会计师审计要求注册会计师审计应符合证券管理机构的规定和要求应符合证券管理机构的规定和要求应符合证券管理机构的规定和要求应符合证券管理机构的规定和要求巍泵氛届葫不吵搔瓢刨殷咙吻椰阎狈审叙蚜惠鞘者浪疮菱信畏萧僻汝舜帚新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告第一节 财务报告概述10四、财务报表、财务报告及企业年报的关系公司外部集团进行经济决公开发行证券的公司年度报告的内容与格式公开发行证券的公司年度报告的内容与格式公开发行证券的公司年度报告的内容与格式公开发行证券的公司年度报告的内容与格式(2001(2001(2001(2001年修订稿年修订稿年修订稿年修订稿)第一节第一节第一节第一节 重要提示及目录重要提示及目录重要提示及目录重要提示及目录 第二节第二节第二节第二节 公司简介公司简介公司简介公司简介第三节第三节第三节第三节 会计数据和业务数据摘要会计数据和业务数据摘要会计数据和业务数据摘要会计数据和业务数据摘要第四节第四节第四节第四节 股本变动及股东情况股本变动及股东情况股本变动及股东情况股本变动及股东情况第五节第五节第五节第五节 董事、监事、高级管理人员和员工情况董事、监事、高级管理人员和员工情况董事、监事、高级管理人员和员工情况董事、监事、高级管理人员和员工情况第六节第六节第六节第六节 公司治理结构公司治理结构公司治理结构公司治理结构 第七节第七节第七节第七节 股东大会简介股东大会简介股东大会简介股东大会简介第八节第八节第八节第八节 董事会报告董事会报告董事会报告董事会报告第九节第九节第九节第九节 监事会报告监事会报告监事会报告监事会报告第十节第十节第十节第十节 重大事项重大事项重大事项重大事项第十一节第十一节第十一节第十一节 财务报告财务报告财务报告财务报告1 1、审计报告、审计报告2 2、会计报告、会计报告3 3、会计报表附注、会计报表附注禹蚀快傅吁吧贞平尖水屋门厨魂拖漳路呜萧陷觅酿嘎贞木漫蓬指胶邓纳门新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告公开发行证券的公司年度报告的内容与格式第一节 重要提示及目录11第二节第二节 利润表和利润分配表利润表和利润分配表 一、利润表的意义一、利润表的意义 损损益益表表，是是总总括括反反映映企企业业在在一一定定期期间间经经营营成成果果及及其构成的报表。其作用：其构成的报表。其作用：1 1 1 1 反映企业一定期间经营成果的好坏反映企业一定期间经营成果的好坏反映企业一定期间经营成果的好坏反映企业一定期间经营成果的好坏(经营业绩经营业绩经营业绩经营业绩)2 2 2 2 考核企业管理水平考核企业管理水平考核企业管理水平考核企业管理水平(管理业绩管理业绩管理业绩管理业绩)3 3 3 3 考核企业各项计划完成情况的重要依据考核企业各项计划完成情况的重要依据考核企业各项计划完成情况的重要依据考核企业各项计划完成情况的重要依据 4 4 4 4 进行获利能力分析及预测进行获利能力分析及预测进行获利能力分析及预测进行获利能力分析及预测 决策的重要依据决策的重要依据决策的重要依据决策的重要依据.葱勘蓟洛硕漫诌搓轨项级橙锌福末柠歇酗甩凑熏坚些亩速勋磊买傈君采岗新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告第二节 利润表和利润分配表 一、利润表的意义葱勘12二、损益表的构成要素和结构二、损益表的构成要素和结构一一一一收入收入收入收入 XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX二二二二费用费用费用费用 XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX三利润三利润三利润三利润 XXX XXX XXX XXX（一）单步式（一）单步式（一）单步式（一）单步式构成要素：收入费用利润构成要素：收入费用利润僚娩诬曾储菱募唉静必榨身酵邢敖花乳瘸镭绑疆疹辰惟荤桂除杜梧拷腥皂新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告第三节 损益表13二、损益表的构成要素和结构一收入 XXX（一（二）多步式（二）多步式1 1 1 1营业利润营业利润营业利润营业利润 （1 1 1 1）主营业务利润主营业务利润主营业务利润主营业务利润 主营业主营业主营业主营业务主营业主营业主营业主营业务主营业主营业主营业主营业务主营业主营业主营业主营业务 务利润务利润务利润务利润 务收入务收入务收入务收入 务成本务成本务成本务成本 税金及附加税金及附加税金及附加税金及附加 （2 2 2 2）其他业务利润其他业务利润其他业务利润其他业务利润 其他业务利润其他业务收入其他业务支出其他业务利润其他业务收入其他业务支出其他业务利润其他业务收入其他业务支出其他业务利润其他业务收入其他业务支出 （3 3 3 3）营业利润营业利润营业利润营业利润 营业主营业其他业管理财务营业主营业其他业管理财务营业主营业其他业管理财务营业主营业其他业管理财务-营业营业营业营业 利润利润利润利润 务利润务利润务利润务利润 务利润务利润务利润务利润 费用费用费用费用 费用费用费用费用 费用费用费用费用2 2 2 2利润总额利润总额利润总额利润总额 利润营业投资营业外利润营业投资营业外利润营业投资营业外利润营业投资营业外-营业外营业外营业外营业外 总额总额总额总额 利润利润利润利润 收益收益收益收益 收收收收 入入入入 支支支支 出出出出3 3 3 3净利润净利润净利润净利润 净利润利润总额所得税净利润利润总额所得税净利润利润总额所得税净利润利润总额所得税吐虫遂赎矾弘错踏啼腹彩踪嵌铃糕谗宫虫福劳程束棠基至泉忿谓舅邓绝葡新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告（二）多步式1营业利润2利润总额3净利润吐虫遂赎矾弘错14卉酸苔杆喊灯拢率铸滑雏铀硒琶娘呀硕惕涯材拷择帛盆寇贮却钥头针硼杖新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告卉酸苔杆喊灯拢率铸滑雏铀硒琶娘呀硕惕涯材拷择帛盆寇贮却钥头针15三、三、利润分配表利润分配表 利润分配表利润分配表利润分配表利润分配表 1995199519951995年年年年 项项项项 目目目目 金金金金 额额额额一一一一.净利润净利润净利润净利润 XXX XXX XXX XXX 加加加加:期初未分配利润期初未分配利润期初未分配利润期初未分配利润 XXX XXX XXX XXX二二二二.可供分配的利润可供分配的利润可供分配的利润可供分配的利润 XXX XXX XXX XXX 加加加加:盈余公积补亏盈余公积补亏盈余公积补亏盈余公积补亏 XXX XXX XXX XXX 减减减减:提取盈余公积金提取盈余公积金提取盈余公积金提取盈余公积金 XXX XXX XXX XXX 应付利润应付利润应付利润应付利润 XXX XXX XXX XXX三三三三.期末未分配利润期末未分配利润期末未分配利润期末未分配利润 XXX XXX XXX XXX戳讫忘朽肩敦膝缘窒悟锄套倦捐欲窗影涯屑庚镍纤茂木坯尿躲喇三腮圈狭新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告第三节 损益表16三、利润分配表 利润分配表戳讫忘朽肩敦损益表损益表损益表损益表 本年净利润本年净利润本年净利润本年净利润 1 008 5141 008 514利润分配表利润分配表利润分配表利润分配表 期初未分配利润期初未分配利润期初未分配利润期初未分配利润 148 580 148 580 本年净利润本年净利润本年净利润本年净利润 1 008 5141 008 514 期末未分配利润期末未分配利润期末未分配利润期末未分配利润 383 503383 503资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表 未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润 383 503383 503升粟敢擂魂蒋逗车害更赂安吾物撕刻妒行脉尝酿桥痉卓耘擞鸯优孜乙沃帧新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告 基本报表之间的钩稽关系损益表 17 损益表损益表(2001(2001年年1212月月).项项项项 目目目目行次行次行次行次金额金额金额金额产品销售收入产品销售收入产品销售收入产品销售收入1 14415044150减：产品销售成本减：产品销售成本减：产品销售成本减：产品销售成本2 22391723917 产品销售费用产品销售费用产品销售费用产品销售费用3 334503450 产品销售税金产品销售税金产品销售税金产品销售税金4 430373037产品销售利润产品销售利润产品销售利润产品销售利润5 51374613746加：其他业务利润加：其他业务利润加：其他业务利润加：其他业务利润6 653155315减：管理费用减：管理费用减：管理费用减：管理费用7 721832183 财务费用财务费用财务费用财务费用8 8700700营业利润营业利润营业利润营业利润9 91617816178加：营业外收入加：营业外收入加：营业外收入加：营业外收入 101034003400 营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出111154145414利润总额利润总额利润总额利润总额12121416414164减：所得税减：所得税减：所得税减：所得税13134674.124674.12净利润净利润净利润净利润14149489.889489.88 产品销售收入产品销售收入 产品销售成本产品销售成本产品销售费用产品销售费用 产品销售税金产品销售税金其他业务收入其他业务收入 其他业务支出其他业务支出管理费用管理费用 财务费用财务费用营业外收入营业外收入 营业外支出营业外支出 所得税所得税 本年利润本年利润100 44250100 4425023917345034503037303715315 1000015315 100002183 300 10002183 300 10003400 54143400 54144674.124674.12 本月本月 本月本月 43375.12 43375.12 5286552865 94989.88=52865-43375.1294989.88=52865-43375.12刨呀缉义粗雕粕易直铡练峪翘硼临睁钟钒仲雁桐抡买懂榷擎揭痘条甜拧灰新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告 损益表(2001年12月).项 目行次金额产品18第三节第三节 资产负债表资产负债表一、一、资产负债表的意义资产负债表的意义资产负债表，是总括反映企业在某一特定日期财务状况的报表。也称财务状况表。作用：企业拥有的经济资源及其分布情况。企业拥有的经济资源及其分布情况。企业的资本结构。企业的资本结构。企业的变现能力和财务实力。企业的变现能力和财务实力。企业的偿债能力。企业的偿债能力。绦恶一巢硕妆掌儒淆谨骨糯戍冷水娜遭谆赃厩倪脸珊铡拒阀臣炯蛀给夷糜新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告第三节 资产负债表一、资产负债表的意义绦恶一巢硕妆掌儒淆谨19二、资产负债表的构成要素和结构二、资产负债表的构成要素和结构 构成要素：资产负债所有者权益构成要素：资产负债所有者权益 基本结构基本结构基本结构基本结构：1 1 1 1 帐户式帐户式帐户式帐户式 1 1）按公式）按公式资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益 方式排列资产、方式排列资产、负债、权益各类项目负债、权益各类项目 2 2）资产、负债具体项目分别按流动性由小到大排列，）资产、负债具体项目分别按流动性由小到大排列，权益项目按资本、准资本顺序排列权益项目按资本、准资本顺序排列 2.2.2.2.报告式报告式报告式报告式 1 1）按公式）按公式资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益方式排列资产、负方式排列资产、负债、权益各类项目债、权益各类项目 2 2）资产、负债具体项目分别按流动性由小到大排列，）资产、负债具体项目分别按流动性由小到大排列，权益项目按资本、准资本顺序排列权益项目按资本、准资本顺序排列州帚包娜预十递朵淄蝗柄演谎貉慰触传又糠我膝参俄瘁橙拢锭尽暇列烃寿新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告二、资产负债表的构成要素和结构 构成要素：资产负债20金谭尖蓉怎烷玻抠胯最荫讼计柏梁言疚亩辆箩澳层颅轰依篱咬磐荡睁耍弟新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告金谭尖蓉怎烷玻抠胯最荫讼计柏梁言疚亩辆箩澳层颅轰依篱咬磐荡睁21脖乐漠锭技倚淆安导酮舀思榨撤吭剥谷始题镐防轮弗税锋掀护吸毛人馋髓新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告脖乐漠锭技倚淆安导酮舀思榨撤吭剥谷始题镐防轮弗税锋掀护吸毛人22三三 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法根据资产负债表帐户期末余额填列。根据资产负债表帐户期末余额填列。根据资产负债表帐户期末余额填列。根据资产负债表帐户期末余额填列。（一）（一）（一）（一）根据有关总帐、明细帐余额直接抄列与总帐或明细帐户内容完全吻合的报表项目，如：与总帐或明细帐户内容完全吻合的报表项目，如：与总帐或明细帐户内容完全吻合的报表项目，如：与总帐或明细帐户内容完全吻合的报表项目，如：资产类资产类资产类资产类：应收票据、待摊费用、固定资产原值、累计折旧、应收票据、待摊费用、固定资产原值、累计折旧、应收票据、待摊费用、固定资产原值、累计折旧、应收票据、待摊费用、固定资产原值、累计折旧、无形资产无形资产无形资产无形资产等项目等项目等项目等项目负债类：负债类：负债类：负债类：长长长长(短期短期短期短期)期借款、应付票据、应付工资、应付福期借款、应付票据、应付工资、应付福期借款、应付票据、应付工资、应付福期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、未交税金、未付利润利费、未交税金、未付利润利费、未交税金、未付利润利费、未交税金、未付利润等项目等项目等项目等项目权益类权益类权益类权益类：实收资本、资本公积、盈余公积实收资本、资本公积、盈余公积实收资本、资本公积、盈余公积实收资本、资本公积、盈余公积等项目等项目等项目等项目 待处理财产损溢 未分配利润项目的填列的填列的填列的填列（二）（二）（二）（二）根据有关总帐余额分析计算填列（合并项目）（合并项目）（合并项目）（合并项目）例：例：例：例：货币资金货币资金货币资金货币资金项目项目项目项目（现金银行存款其他货币资金）（现金银行存款其他货币资金）（现金银行存款其他货币资金）（现金银行存款其他货币资金）帐户余额帐户余额帐户余额帐户余额存货存货存货存货项目项目项目项目所有材料、产成品、在产品、发出商品、材所有材料、产成品、在产品、发出商品、材所有材料、产成品、在产品、发出商品、材所有材料、产成品、在产品、发出商品、材料及产成品成本差异帐户（料及产成品成本差异帐户（料及产成品成本差异帐户（料及产成品成本差异帐户（借方余额借方余额借方余额借方余额 贷方余额）贷方余额）贷方余额）贷方余额）傻英光攘降豪慰缅磺苟安迫觉璃誉舵喧远织遇榷垃猴钠例骗违乃赏世涸铝新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告三 资产负债表的编制方法根据资产负债表帐户期末余额填列。傻23（三）（三）根据明细帐户余额分析计算填列（以经济内容（以经济内容为标准为标准重新组合重新组合）应收帐款应收帐款应收帐款应收帐款项目项目项目项目（人欠）应收帐款明细帐（人欠）应收帐款明细帐（人欠）应收帐款明细帐（人欠）应收帐款明细帐 借方余额（人借方余额（人借方余额（人借方余额（人欠）预收帐款明细帐欠）预收帐款明细帐欠）预收帐款明细帐欠）预收帐款明细帐 借方余额（人欠）借方余额（人欠）借方余额（人欠）借方余额（人欠）预收帐款预收帐款预收帐款预收帐款项目项目项目项目（欠人）预收帐款明细帐（欠人）预收帐款明细帐（欠人）预收帐款明细帐（欠人）预收帐款明细帐 贷方余额（欠贷方余额（欠贷方余额（欠贷方余额（欠人）应收帐款明细帐人）应收帐款明细帐人）应收帐款明细帐人）应收帐款明细帐 贷方余额（欠人）贷方余额（欠人）贷方余额（欠人）贷方余额（欠人）应付帐款应付帐款应付帐款应付帐款项目项目项目项目（欠人）应付帐款明细帐（欠人）应付帐款明细帐（欠人）应付帐款明细帐（欠人）应付帐款明细帐 贷方余额（欠贷方余额（欠贷方余额（欠贷方余额（欠人）预付帐款明细帐人）预付帐款明细帐人）预付帐款明细帐人）预付帐款明细帐 贷方余额（欠人）贷方余额（欠人）贷方余额（欠人）贷方余额（欠人）预付帐款预付帐款项目项目（人欠）预付帐款明细帐（人欠）预付帐款明细帐 借方余额（人借方余额（人欠）应付帐款明细帐欠）应付帐款明细帐 借方余额（人欠）借方余额（人欠）待摊费用待摊费用待摊费用待摊费用项目项目项目项目=待摊费用明细账待摊费用明细账待摊费用明细账待摊费用明细账 借方余额借方余额借方余额借方余额+预提费用明细预提费用明细预提费用明细预提费用明细账账账账 借方余额借方余额借方余额借方余额预提费用预提费用预提费用预提费用项目项目项目项目=预提费用明细账预提费用明细账预提费用明细账预提费用明细账 贷方余额贷方余额贷方余额贷方余额+待摊费用明细待摊费用明细待摊费用明细待摊费用明细账账账账 贷方余额贷方余额贷方余额贷方余额币蓬栏萎目入纤兑郡肾沥骤撂窍谜骚桅插尖装骨仁零食棘值栽浴崎窥屎生新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告（三）根据明细帐户余额分析计算填列（以经济内容为标准重新组合24实例：应收账款 预收账款 A D A D GG JJB E B E HH KK C F C F II (房租房租)LL余余400 400 余余100100 (人欠人欠)(欠人欠人)余余200 200 余余 50 50余余300 300 余余 60 60余余100 100 余余 10 10(欠人欠人)(人欠人欠)原欠原欠1010收到收到110110预收预收8080抵付抵付9090应应 收收 账款账款=A A200+200+B B300+F10=510300+F10=510预收预收 账款账款=D50+E60+=D50+E60+C C100=210100=210预付预付预付预付应付应付应付应付预付预付预付预付应付应付待摊费用待摊费用待摊费用待摊费用 预提费用预提费用预提费用预提费用余余500 500 余余150150(资产资产)()(负债负债)余余 350 350 余余 120120余余280 280 余余 70 70余余130 130 余余4040首付首付1301301 1月月1301302 2月月130130预提大预提大修修300300支付大支付大修修340340待摊费用待摊费用待摊费用待摊费用=GG350350+HH280280+L+L4040=670=670预提费用预提费用=J J120+120+K K70+70+I I130=130=320320嗽板可糕蔡摔烙兼吓访壬兜郸吩迹柠芜熙锁恤怨妒因牵螺痘郴礁快强亨浚新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告实例：应收账款 预收账款 A 25（四）四）根据各项目根据各项目（没有对应帐户的报表项目）（没有对应帐户的报表项目）之间的关系计算填列之间的关系计算填列固定资产净值固定资产净值项目项目固定资产原值固定资产原值项目项目 累计折旧累计折旧项目项目应收帐款净额应收帐款净额项目项目应收帐款项目应收帐款项目坏帐准备坏帐准备项目项目各类别的小计各类别的小计项目项目资产、负债、权益合计资产、负债、权益合计(总计总计)项目项目0珍荤稳瘪萍铝轰净炉赤曳椅窖聂较煞迎卯丘海墙屉玄总两要倾躲异拦辕抹新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告（四）根据各项目（没有对应帐户的报表项目）之间的关系计算填列26光华工厂光华工厂19XX19XX年年3 3月月3131日资产负债表日资产负债表 行次行次项项 目目金金 额额 行次行次项项 目目金金 额额1 1货币资金货币资金货币资金货币资金14000140001818短期借款短期借款短期借款短期借款350035002 2应收票据应收票据应收票据应收票据800080001919应付票据应付票据应付票据应付票据440044003 3应收账款应收账款应收账款应收账款600060002020应付账款应付账款应付账款应付账款460046004 4其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款400040002121预收账款预收账款预收账款预收账款180018005 5存货存货存货存货42630426302222预收收入预收收入预收收入预收收入100010006 6待摊费用待摊费用待摊费用待摊费用140014002323其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款1501507 7待处理流动资产损失待处理流动资产损失待处理流动资产损失待处理流动资产损失7007002424应付福利费应付福利费应付福利费应付福利费330033008 8 流动资产合计流动资产合计流动资产合计流动资产合计7673076730 2525未交税金未交税金未交税金未交税金5005009 9固定资产原值固定资产原值固定资产原值固定资产原值2200002200002626应付利润应付利润应付利润应付利润120012001010 减：累计折旧减：累计折旧减：累计折旧减：累计折旧20000200002727预提费用预提费用预提费用预提费用500050001111固定资产净值固定资产净值固定资产净值固定资产净值2000002000002828长期借款长期借款长期借款长期借款57280572801212无形资产无形资产无形资产无形资产600060002929 负债合计负债合计 82730 827301313递延资产递延资产递延资产递延资产3030实收资本实收资本实收资本实收资本1500001500001414其他长期资产其他长期资产其他长期资产其他长期资产3131资本公积资本公积资本公积资本公积300003000015153232盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积300003000016163333未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润500050001717 资产合计资产合计2827302827303434 权益合计权益合计 200000 200000识颅复僳应仓脓士硼沥梢时蛛浑俐此羡地篷练榷秆少蛾旦艇烫镰苹渡怎铬新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告光华工厂19XX年3月31日资产负债表行次项 目金27会计工作底稿的意义和作用会计工作底稿的意义和作用 (一一一一)什么是会计工作底稿什么是会计工作底稿什么是会计工作底稿什么是会计工作底稿 根据日常会计核算资料编制的据以进行调整、结转、根据日常会计核算资料编制的据以进行调整、结转、根据日常会计核算资料编制的据以进行调整、结转、根据日常会计核算资料编制的据以进行调整、结转、试算分析的一种计算表。试算分析的一种计算表。试算分析的一种计算表。试算分析的一种计算表。(二二二二)为什么编制为什么编制为什么编制为什么编制结帐工作底稿结帐工作底稿结帐工作底稿结帐工作底稿 它是期末帐务结束阶段的仿真技术它是期末帐务结束阶段的仿真技术它是期末帐务结束阶段的仿真技术它是期末帐务结束阶段的仿真技术,它通过模拟记帐它通过模拟记帐它通过模拟记帐它通过模拟记帐,将试算、调整、结转同报表项目的确认工作紧缩在一定将试算、调整、结转同报表项目的确认工作紧缩在一定将试算、调整、结转同报表项目的确认工作紧缩在一定将试算、调整、结转同报表项目的确认工作紧缩在一定的时、空范围内试演一次，可起到：的时、空范围内试演一次，可起到：的时、空范围内试演一次，可起到：的时、空范围内试演一次，可起到：1 1 1 1 减少帐簿中调整结转计算可能产生的错误；减少帐簿中调整结转计算可能产生的错误；减少帐簿中调整结转计算可能产生的错误；减少帐簿中调整结转计算可能产生的错误；2 2 2 2 加速报表的编制过程加速报表的编制过程加速报表的编制过程加速报表的编制过程,许多工作可在编制报表后进许多工作可在编制报表后进许多工作可在编制报表后进许多工作可在编制报表后进行；行；行；行；3 3 3 3 可以直接提供报表编制所需资料。可以直接提供报表编制所需资料。可以直接提供报表编制所需资料。可以直接提供报表编制所需资料。折西炸相看廊江拍妊士亥涂贰案刷煎敖啤懈薛讥饰保惺碗星贵肾宜网苍酌新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告会计工作底稿的意义和作用 (一)什么是会计工作底稿折西炸28 结帐工作底稿行与列的关系示意图结帐工作底稿行与列的关系示意图结帐工作底稿行与列的关系示意图结帐工作底稿行与列的关系示意图行行行行次次次次帐户名称帐户名称帐户名称帐户名称调整前调整前试算表试算表帐项帐项调整调整调整后调整后试算表试算表帐项帐项结转结转损益表损益表资产负资产负债表债表借借借借 贷贷贷贷借借借借 贷贷贷贷借借借借贷贷贷贷借借借借 贷贷贷贷借借借借贷贷贷贷借借借借贷贷贷贷1 1 现现现现 金金金金2 2 银行存款银行存款银行存款银行存款3 3 应收票据应收票据应收票据应收票据4 4 应收帐款应收帐款应收帐款应收帐款 (十十一一)(十十二二)帐户帐户名称名称栏栏 +(一一)()(二二)栏栏(五五)()(六六)栏栏 组成组成调整前试算表调整前试算表 调整后试算表调整后试算表(三三)()(四四)栏组成栏组成帐项调整帐项调整的模拟记录的模拟记录(七七)()(八八)栏组成栏组成帐项结转帐项结转帐项结转帐项结转的模拟记录的模拟记录(九九)()(十十)栏中损益帐表户组成栏中损益帐表户组成损益表损益表损益表损益表报表项目记录报表项目记录(十一十一)()(十二十二)栏栏资产负债表帐户资产负债表帐户组成组成资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表项目记录项目记录0逾浚朴琶寿暗竟化钢孽个卯蔬的啮卒不橇乳哟故蛙胰炮蹲拖报俘腹觉勘诣新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告 结帐工作底稿行与列的关系示意图行调整前帐项调整29（三）（三）结帐工作底稿的编制程序和方法结帐工作底稿的编制程序和方法1 1 收集列示期末调整帐项和成本结转帐项收集列示期末调整帐项和成本结转帐项2 2 将帐簿日常记录中各帐户调整前的借贷方余额抄入工作底稿调整将帐簿日常记录中各帐户调整前的借贷方余额抄入工作底稿调整前试算表前试算表(一一)()(二二)栏栏,并检查合计是否相等并检查合计是否相等;3 3 根据列示的调整帐项根据列示的调整帐项,编制调整分录编制调整分录,在帐项调在帐项调(三三)()(四四)栏进行模栏进行模拟记录拟记录;4 4 分行计算调整后的帐户余额分行计算调整后的帐户余额:(:(五五)栏栏=(=(一一)栏栏+(+(三三)栏栏-(-(四四)栏栏 (六六)栏栏=(=(二二)栏栏+(+(四四)栏栏-(-(三三)栏栏5 5 根据列示的结转业务根据列示的结转业务,编制结转分录编制结转分录,在帐项结在帐项结(七七)()(八八)栏进行模栏进行模拟记录拟记录;6 6 将损益表帐户调整结转后的余额转录入损益表将损益表帐户调整结转后的余额转录入损益表(九九)()(十十)栏栏.其中其中(九九)栏栏费用费用借余帐户借余帐户=(=(五五)+()+(七七)栏栏;(;(十十)栏栏收入收入贷余帐户贷余帐户=(=(六六)+()+(八八)栏栏.结出本年利润结出本年利润,并转入并转入(十二十二)栏栏7 7 将资产负债表帐户调整结转后的余额转录入资产负债表将资产负债表帐户调整结转后的余额转录入资产负债表(十一十一)(十二十二)栏栏.其中其中:(:(十一十一)栏栏资产帐户资产帐户=(=(五五)栏栏+(+(七七)栏栏-(-(八八)栏；栏；(十十二二)栏栏负债权益帐户负债权益帐户=(=(六六)栏栏+(+(八八)栏栏-(-(七七)栏栏裙定束派私疏厄环笛给沸妄蹿得例效屈百核址布湘廊辛赚误主谦虐抓习变新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告（三）结帐工作底稿的编制程序和方法1 收集列示期末调整帐项30第四节第四节 现金流量表现金流量表一、概念及编制基础一、概念及编制基础现金流量表，是以现金(现金等价物)为基础编制，反映企业在某一时期现金流动情况，并说明和分析其财务状况变动情况的报表。现金 指货币资金现金等价物 指企业持有的期限短、流动性强、易于转化为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。驼悍谰协洒雷卓颇着晶稚价坚晋率努遏搂般扦啸卤谊稼匡仗叭墙罐枣烛吮新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告第四节 现金流量表一、概念及编制基础驼悍谰协洒雷卓颇着晶稚31作用作用作用作用：帮助投资者、债权人评估企业未来的现金流量。帮助投资者、债权人评估企业未来的现金流量。帮帮助助投投资资者者、债债权权人人评评估估企企业业偿偿还还债债务务、支支付付股股利利能能力及对外筹资能力。力及对外筹资能力。便便于于报报表表使使用用者者分分析析本本期期净净利利与与经经营营活活动动现现金金流流量量之之差异的原因。差异的原因。便便于于报报表表使使用用者者评评估估报报告告期期内内与与现现金金有有关关和和无无关关的的投投资及筹资活动。资及筹资活动。耗烬剥去堂敲纷碍巫柳壮渔亩肮槽夏击库孩鼓互钨满保囊河轮钎秘麻卓专新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告作用：耗烬剥去堂敲纷碍巫柳壮渔亩肮槽夏击库孩鼓互钨满保囊河轮32二、现金流量的结构和内容二、现金流量的结构和内容现现现现 金金金金经营活动经营活动经营活动经营活动经营活动经营活动经营活动经营活动投资活动投资活动投资活动投资活动投资活动投资活动投资活动投资活动筹资活动筹资活动筹资活动筹资活动筹资活动筹资活动筹资活动筹资活动现金流量的变化现金流量的变化现金流量的变化现金流量的变化=年末年末年末年末现金量现金量现金量现金量-年初现金量年初现金量年初现金量年初现金量现金流量的变化现金流量的变化现金流量的变化现金流量的变化=现金现金现金现金流入量流入量流入量流入量-现金流出量现金流出量现金流出量现金流出量相等相等相等相等在保唾兼顽三勇猛孔懒要鹰昔烯泄须客圃烯障村磺聊瓷漾喘凭晚厅厚卸仗新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告第四节 现金流量表33二、现金流量的结构和内容现 金经营活动经营活动投资活动经营活动，指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。即与净利润实现有关的交易事项；投资活动，指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。输议弧饲翟绎毖嗅危睫优劫诌衷癣赐娇筒项钥覆鹰酋奸母肠岩坠炕汹杯偏新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告经营活动，指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。即与34影响现金流量的会计事项分析：影响现金流量的会计事项分析：公式：现金流入量现金流出量现金净流量公式：现金流入量现金流出量现金净流量 业务类型1，经济业务发生在现金项目之间；业务类型2，经济业务发生在非现金项目之间；业务类型3，经济业务发生在现金项目与非现金项目之间。觅烦厌轴汽吁听漆徐亢给催丽勃迈卖酣侯冠眉定件贬涝燃过翔谜醚嚣锐高新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告影响现金流量的会计事项分析：觅烦厌轴汽吁听漆徐亢给催丽勃迈卖35现金流量表的基本结构现金流量表的基本结构一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量 现金收入现金收入现金收入现金收入 XXX XXX减：现金支出减：现金支出减：现金支出减：现金支出 XXX XXX 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 XXX XXX二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量 现金收入现金收入现金收入现金收入 XXX XXX 减：现金支出减：现金支出减：现金支出减：现金支出 XXX XXX 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额 XXX XXX三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量 现金收入现金收入现金收入现金收入 XXX XXX减：现金支出减：现金支出减：现金支出减：现金支出 XXX XXX 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额 XXX XXX四、现金及现金等价物净增加额四、现金及现金等价物净增加额四、现金及现金等价物净增加额四、现金及现金等价物净增加额 XXX XXX疹瞧嚣司渗弓形扰瘟厚夺辅丸徐楔蓑蓄泌箱婶弘幂操案爵程支几妊剩呆弥新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告现金流量表的基本结构一、经营活动产生的现金流量疹瞧嚣司渗弓形36或耗煎率场杂全初诀陛钨瞬枢匈茶屎摄焕谓烟焕技炊九卞抄谣邹珐梯择揪新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告或耗煎率场杂全初诀陛钨瞬枢匈茶屎摄焕谓烟焕技炊九卞抄谣邹珐梯37补充资料：补充资料：补充资料：补充资料：1 1、不涉及现金收支的投资和筹资活动、不涉及现金收支的投资和筹资活动、不涉及现金收支的投资和筹资活动、不涉及现金收支的投资和筹资活动2 2、将净利润调节为经营活动现金流量、将净利润调节为经营活动现金流量、将净利润调节为经营活动现金流量、将净利润调节为经营活动现金流量 净利润净利润净利润净利润 XXX XXX加：调整项目加：调整项目加：调整项目加：调整项目 XXX XXX 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 XXX XXX3 3、现金和现金等价物的净增加额情况：、现金和现金等价物的净增加额情况：、现金和现金等价物的净增加额情况：、现金和现金等价物的净增加额情况：货币资金的期末余额货币资金的期末余额货币资金的期末余额货币资金的期末余额 XXX XXX减：货币资金的期初余额减：货币资金的期初余额减：货币资金的期初余额减：货币资金的期初余额 XXX XXX 现金等价物的期末余额现金等价物的期末余额现金等价物的期末余额现金等价物的期末余额 XXX XXX减：现金等价物的期初余额减：现金等价物的期初余额减：现金等价物的期初余额减：现金等价物的期初余额 XXX XXX 现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额 XXX XXX堑埠肪益渐束良褐伏鸵痉藻搅膏铺盔侧肮娱汛室菲赞遣锦恰翘土焕诊巢夫新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告补充资料：堑埠肪益渐束良褐伏鸵痉藻搅膏铺盔侧肮娱汛室菲赞遣锦38捷遇宴揣匙旧黄踩既屏视镭特夺浅湃帧胀教苹龋不嗽篱苯叫虎伸辜贩鞘敏新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告捷遇宴揣匙旧黄踩既屏视镭特夺浅湃帧胀教苹龋不嗽篱苯叫虎伸辜贩39 某某某某公公公公司司司司19X619X6年年年年比比比比较较较较式式式式损损损损益益益益表表表表和和和和19X619X6年年年年比比比比较较较较式式式式资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表在在在在董董董董事事事事会会会会上上上上分分分分发发发发后后后后，董董董董事事事事们们们们提提提提出出出出了了了了一一一一个个个个基基基基本本本本问问问问题题题题：为为为为什什什什么么么么现现现现金金金金余余余余额额额额如如如如此此此此的的的的低低低低？令令令令人人人人困困困困惑惑惑惑的的的的是是是是损损损损益益益益表表表表中中中中19X619X6年年年年利利利利润润润润比比比比19X519X5年年年年还还还还大大大大幅幅幅幅提提提提高高高高。你你你你作为该公司的财务主管，试解答这一问题。作为该公司的财务主管，试解答这一问题。作为该公司的财务主管，试解答这一问题。作为该公司的财务主管，试解答这一问题。矿颁轮温殖纶授醒糖战瑞攘粕涅仓胡幼滋构永删寝竞堂死新蛇涝哼叮表黄新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告 某公司19X6年比较式损益表和19X6年比较40 损损损损 益益益益 表表表表 单位：千元单位：千元单位：千元单位：千元 19X619X6年年年年 19X5 19X5年年年年 收入和利得：收入和利得：收入和利得：收入和利得：销货收入销货收入销货收入销货收入 444 310 444 310 设备销售利得设备销售利得设备销售利得设备销售利得 18 18 合计合计合计合计 444 328 444 328 费用和损失：费用和损失：费用和损失：费用和损失：销货成本销货成本销货成本销货成本 221 162 221 162 工资费用工资费用工资费用工资费用 48 28 48 28 折旧费用折旧费用折旧费用折旧费用 46 22 46 22 利息费用利息费用利息费用利息费用 13 20 13 20 无形资产摊销无形资产摊销无形资产摊销无形资产摊销 11 11 11 11 土地销售损失土地销售损失土地销售损失土地销售损失 35 35 合计合计合计合计 339 278 339 278 净收益净收益净收益净收益 105 50 105 50增长增长110%招通煽凰刨驶蝴缀摊逛熙即肥怪瘩豁氨甜泡湍裁校艾患黍剪谱嗓芬硬充洁新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告 41 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表 单位：千元单位：千元单位：千元单位：千元 资产资产资产资产 19X6 19X6年年年年1212月月月月3131日日日日 19X5 19X5年年年年1212月月月月3131日日日日 变化变化变化变化 现金现金现金现金 33 63 -30 33 63 -30 应收帐款（净）应收帐款（净）应收帐款（净）应收帐款（净）72 61 11 72 61 11 存货存货存货存货 194 181 13 194 181 13 长期投资长期投资长期投资长期投资 31 31 31 31 固定资产固定资产固定资产固定资产 361 259 102 361 259 102 减：累计折旧减：累计折旧减：累计折旧减：累计折旧 244 198 46 244 198 46 专利权专利权专利权专利权 177 188 -11 177 188 -11 合计合计合计合计 624 554 624 554 负债和股东权益负债和股东权益负债和股东权益负债和股东权益 应付票据应付票据应付票据应付票据 32 101 -69 32 101 -69 应付帐款应付帐款应付帐款应付帐款 63 56 7 63 56 7 应付工资应付工资应付工资应付工资 12 17 -5 12 17 -5 长期借款长期借款长期借款长期借款 147 163 -16 147 163 -16 普通股普通股普通股普通股 149 61 88 149 61 88 留存收益留存收益留存收益留存收益 221 156 65 221 156 65 合计合计合计合计 624 554 624 554现金项目变化应从非现金项目变化应从非现金项目变化应从非现金项目变化应从非现金项目变化中得以现金项目变化中得以现金项目变化中得以现金项目变化中得以解释解释解释解释捡憨函围莉逝臣甫而臃排故胚省驼焕隘坍页币垂免愿瞩硷悲歇跌阮咆苗捡新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告 42 现现现现 金金金金 流流流流 量量量量 表表表表 单位：千元单位：千元单位：千元单位：千元 项项项项 目目目目 金金金金 额额额额 一经营活动产生的现金流量一经营活动产生的现金流量一经营活动产生的现金流量一经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 433 433 433 433 现金收入小计现金收入小计现金收入小计现金收入小计 433 433 433 433 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 296 296 296 296 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 53 53 53 53 现金支出小计现金支出小计现金支出小计现金支出小计 349 349 349 349 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 84848484 二投资活动的现金流量二投资活动的现金流量二投资活动的现金流量二投资活动的现金流量 购建固定资产所支付的现金购建固定资产所支付的现金购建固定资产所支付的现金购建固定资产所支付的现金 102 102 102 102 权益性投资所支付的现金权益性投资所支付的现金权益性投资所支付的现金权益性投资所支付的现金 31 31 31 31 现金支出小计现金支出小计现金支出小计现金支出小计 133 133 133 133 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额 -133-133-133-133 三筹资活动的现金流量三筹资活动的现金流量三筹资活动的现金流量三筹资活动的现金流量 吸收权益性投资所收到的现金吸收权益性投资所收到的现金吸收权益性投资所收到的现金吸收权益性投资所收到的现金 48 48 48 48 现金收入小计现金收入小计现金收入小计现金收入小计 48 48 48 48 偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金 16 16 16 16 偿还利息所支付的现金偿还利息所支付的现金偿还利息所支付的现金偿还利息所支付的现金 13 13 13 13 现金支付小计现金支付小计现金支付小计现金支付小计 29 29 29 29 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额 19191919 四四四四现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额 -30-30-30-30销售收入销售