年企业汇算清缴一模块协同夏晨华老师课件

年企业汇算清缴一模块协同夏晨华老师课件中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法第53、54条2013年12月2夏晨华四川俱乐部讲稿过年啦！过年啦！2013年12月3夏晨华四川俱乐部讲稿2013年12月4夏晨华四川俱乐部讲稿结构性减税2013年12月5夏晨华四川俱乐部讲稿2013年国家税务管理的新方式对企业所得年国家税务管理的新方式对企业所得税汇算清缴管理的影响政策导向税汇算清缴管理的影响政策导向2013年重要的税收新政策对企业所得税汇年重要的税收新政策对企业所得税汇算清缴的影响算清缴的影响2013年12月6夏晨华四川俱乐部讲稿2013年12月7夏晨华四川俱乐部讲稿2013年12月8夏晨华四川俱乐部讲稿建立现代税收征管体系模式建立现代税收征管体系模式（总局的战略安排）（1）健全征管法制体系（法律保障）（2）完善税收征管程序（规范化流程）（3）确立风险管理机制（税务管理的核心）（4）优化征管资源配置（效率的体现）(5)现代化机构改革重组（组织保障）（6）建立现代化信息系统（执法平台）2013年12月9夏晨华四川俱乐部讲稿2013年12月10夏晨华四川俱乐部讲稿 金税工程是国家电子政务“十二金”工程之首，具有重要战略地位。其目标：1、提高纳税服务水平2、规范税收执法3、提高税法遵从度4、提高纳税人满意度。2013年12月11夏晨华四川俱乐部讲稿金税三期工程概况金税三期工程概况总体目标总体目标12包括包括征收管理、征收管理、外部信息、外部信息、决策支持和决策支持和行政管理等行政管理等系统。系统。包含网络包含网络硬件和基硬件和基础软件的础软件的统一的技统一的技术基础平术基础平台。台。依托统一的技依托统一的技术基础平台，术基础平台，逐步实现税务逐步实现税务系统的数据信系统的数据信息在总局和省息在总局和省局集中处理。局集中处理。应用内容逐步应用内容逐步覆盖所有税种覆盖所有税种，覆盖税收工，覆盖税收工作的主要工作作的主要工作环节，覆盖各环节，覆盖各级国地税机关级国地税机关，并与有关部，并与有关部门联网。门联网。一个平台一个平台三个覆盖三个覆盖两级处理两级处理四类系统四类系统一个平台一个平台两级处理两级处理三个覆盖三个覆盖四类系统四类系统2013年12月12夏晨华四川俱乐部讲稿工程创新点工程创新点13四类系统四类系统一个平台一个平台金税三期金税三期统一全国征管数据统一全国征管数据标准、口径标准、口径运用先进税收管理理念运用先进税收管理理念和信息技术做好总体规划和信息技术做好总体规划实现全国征管数据实现全国征管数据应用大集中应用大集中统一规范统一规范纳税服务系统纳税服务系统统一国地税征管应用统一国地税征管应用系统版本系统版本建立统一的网络建立统一的网络发票系统发票系统2013年12月13夏晨华四川俱乐部讲稿风险评估及电子档案系统、一体化管理系统、税收执法信息系统、巡视管理测评系统2013年12月14夏晨华四川俱乐部讲稿一是推进大税源大企业管理服务向省、市（州）集中。按照“收入属地化、管理集约化”原则，省、市局直接负责重点税源企业的监控分析、风险管理、纳税评估、检查稽查、涉税信息管理和个性化服务，县、区局负责辖区内重点税源企业的日常管理服务。二是推进稽查检查向市（州）集中。全面落实一级稽查模式，由市局统一选案、统一检查、统一审理、统一执行、统一处罚。三是推进管理服务人力资源配置使用向省、市集中。负责重点税源管理、税收监控分析、纳税评估、风险管理、稽查检查等复杂事项以及特定业务事项。2013年12月15夏晨华四川俱乐部讲稿一是深化酒类税收一体化专业化管理一是深化酒类税收一体化专业化管理。建立完善酒类税源风险管理指标体系、纳税评估模型和专业化管理机制，确保酒类工业环节税收收入实现新的突破。二是进一步加强商业行业税收管理。二是进一步加强商业行业税收管理。加强重点商业行业税收收入和税负监控分析，实施批发业和超市零售业专业化管理，开展商业企业增值税专用发票专项核查。三是加强水、电、气、加油站等特殊行业垄断行业税收管理。三是加强水、电、气、加油站等特殊行业垄断行业税收管理。特殊行业垄断行业发票开具信息采集、分析比对和监控管理。实施电力行业纳税评估，开展电力企业企业所得税税前扣除损失核查。四是加强跨地区汇总纳税企业税源监管。四是加强跨地区汇总纳税企业税源监管。开展全省汇总纳税企业专项调查活动。制定汇总纳税企业税收管理办法。抓好重点汇总纳税企业和关联交易、转让定价等重点环节的管理。组建全省反避税专家小组，集中力量做好反避税工作。五是强化普通发票管理。五是强化普通发票管理。2013年12月16夏晨华四川俱乐部讲稿逐票比对、逐票核查。特别是药品、医疗器械行业发票以及列支项目为会议费、餐费、办公用品、佣金和各类手续费的发票，要通过资金、货物等流向和发票信息的审核分析，检查其业务是否真实，是否存在未按规定开具发票、开具虚假发票或虚开发票的行为。对检查过程中发现的其他涉税问题，要一并认真查处。对检查发现的虚假发票，一律不得用于税前扣除、抵扣税款、办理出口退（免）税和财务报销、财务核算。2013年12月17夏晨华四川俱乐部讲稿“604”税案2013年12月18夏晨华四川俱乐部讲稿国家税务总局局长王军代表中国政府签署国家税务总局局长王军代表中国政府签署多边税收征管互助公约多边税收征管互助公约2013年12月19夏晨华四川俱乐部讲稿2013年12月20夏晨华四川俱乐部讲稿2013年12月21夏晨华四川俱乐部讲稿2013年12月22夏晨华四川俱乐部讲稿2013年12月23夏晨华四川俱乐部讲稿新旧政策衔接环节的风险新旧政策衔接环节的风险政策的边界把握不清政策的边界把握不清不了解程序不了解程序2013年12月24夏晨华四川俱乐部讲稿计税收入应计未计计税收入应计未计 成本费用应扣未扣成本费用应扣未扣 审批事项应报未报审批事项应报未报 调整项目应调未调调整项目应调未调 实现税款应缴未缴实现税款应缴未缴 2013年12月25夏晨华四川俱乐部讲稿2013年12月26夏晨华四川俱乐部讲稿2013年12月27夏晨华四川俱乐部讲稿2013年12月28夏晨华四川俱乐部讲稿2013年12月29夏晨华四川俱乐部讲稿2013年12月30夏晨华四川俱乐部讲稿会有哪些问题？会有哪些问题？政策如何把握？政策如何把握？怎样发现问题？怎样发现问题？2013年12月31夏晨华四川俱乐部讲稿所属行业所属行业内控制度内控制度特殊业务特殊业务适用政策适用政策风险节点风险节点2013年12月32夏晨华四川俱乐部讲稿 企业每一纳税年度的收企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得年度亏损后的余额，为应纳税所得额额 。法第法第5 5条条2013年12月33夏晨华四川俱乐部讲稿应纳税所得额应纳税所得额 =收入总额收入总额不征税收入不征税收入免税收入免税收入各项扣除各项扣除允许弥补的以前年度亏损允许弥补的以前年度亏损 新企业所得税法：新企业所得税法：2013年12月34夏晨华四川俱乐部讲稿2013年12月35夏晨华四川俱乐部讲稿纳税申报表纳税申报表资产负债表资产负债表利润表利润表数据来源：2013年12月36夏晨华四川俱乐部讲稿2013年12月37夏晨华四川俱乐部讲稿通用分析指标通用分析指标特定分析指标特定分析指标使用时可结合评估工作实际不断细化和完善使用时可结合评估工作实际不断细化和完善细实实活用活用2013年12月38夏晨华四川俱乐部讲稿增值税税收负担率增值税税收负担率=（本期应纳税额（本期应纳税额本期应税收入）本期应税收入）100%100%企业所得税负担率企业所得税负担率=应纳所得应纳所得税税额额 利润总额利润总额100%100%2013年12月39夏晨华四川俱乐部讲稿收入类收入类评估分析指标评估分析指标 成本类成本类评估分析指标评估分析指标 费用类费用类评估分析指标评估分析指标 利润类利润类评估分析指标评估分析指标 资产类资产类评估分析指标评估分析指标 2013年12月40夏晨华四川俱乐部讲稿主营业务收入变动率主营业务收入变动率=（本期主营业务收入基期主营业务收入）基期主营业务收入100%否则，要么销售数量萎缩，要么定价模式改变2013年12月41夏晨华四川俱乐部讲稿目的：防止各地税务局将转让定目的：防止各地税务局将转让定价调查作为争夺税源的手段。价调查作为争夺税源的手段。原则：原则：一、企业实际税负等于或低于境一、企业实际税负等于或低于境内关联方的，不做调查。内关联方的，不做调查。二、企业实际税负高于境内关联二、企业实际税负高于境内关联方的，按税负差补税，关联方不方的，按税负差补税，关联方不退税。退税。2013年12月42夏晨华四川俱乐部讲稿关联关系关联关系股权控制股权控制高管委派高管委派资金融通资金融通特许权依赖特许权依赖购销控制购销控制高管兼任高管兼任兜底条款兜底条款符合其中任一关系的，均可符合其中任一关系的，均可被认定为存在关联关系。被认定为存在关联关系。劳务控制劳务控制2013年12月43夏晨华四川俱乐部讲稿A公司成立于1997年，主要生产各种型号的电机。合资中方为国内某电机厂，外方为新加坡B公司，注册资金1亿元人民币，双方各占50股份。经营期限40年。2013年12月44夏晨华四川俱乐部讲稿证据证据分析分析关联交易关联交易可比性可比性分析分析2013年12月45夏晨华四川俱乐部讲稿主营业务成本变动率主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）基期主营业务成本100%单位产成品原材料耗用率单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料本期产成品成本100%2013年12月46夏晨华四川俱乐部讲稿主营业务利润变动率主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）基期主营业务利润100%其他业务利润变动率其他业务利润变动率=（本期其他业务利润-基期其他业务利润）基期其他业务利润100%毛利率毛利率变动率变动率=（本期毛利率-基期毛利率）基期毛利率100%2013年12月47夏晨华四川俱乐部讲稿2013年12月48夏晨华四川俱乐部讲稿范围范围时间时间金额金额2013年12月49夏晨华四川俱乐部讲稿实际发生的实际发生的与取得收入有关的与取得收入有关的合理的合理的2013年12月50夏晨华四川俱乐部讲稿2013年12月51夏晨华四川俱乐部讲稿2013年12月52夏晨华四川俱乐部讲稿2013年12月53夏晨华四川俱乐部讲稿2013年12月54夏晨华四川俱乐部讲稿程序在前程序在前 实体在后实体在后程序从新程序从新 实体从旧实体从旧程序错程序错 结论错结论错2013年12月55夏晨华四川俱乐部讲稿六、关于企业提供有效凭证时间问题六、关于企业提供有效凭证时间问题企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告2011年第年第34号号2013年12月56夏晨华四川俱乐部讲稿七、本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企业发生的相关事项已经按照本公告规定处理的，不再调整；已经处理，但与本公告规定处理不一致的，凡涉及需要按照本公告规定调减应纳税所得额的，应当在本公告施行后相应调减2011年度企业应纳税所得额。2013年12月57夏晨华四川俱乐部讲稿六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题根据中华人民共和国税收征收管理法的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。国家税务总局国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告2012年第年第15号号本公告规定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理。2013年12月58夏晨华四川俱乐部讲稿八、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题八、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题根据企业所得税法第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过企业所得税法和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。2013年12月59夏晨华四川俱乐部讲稿公告公告2010年第年第20号号查增应纳税所得额弥补以前年度亏损查增应纳税所得额弥补以前年度亏损,自自2010年年12月月1日开始执行日开始执行2013年12月60夏晨华四川俱乐部讲稿关于查增应纳税所得额申报口径。根据国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告（国家税务总局公告2010年第20号）规定，对检查调增的应纳税所得额，允许弥补以前年度发生的亏损，填报国税发2008101号文件附件1的附表四附表四“弥补亏弥补亏损明细表损明细表”第第2列列“盈利或亏损额盈利或亏损额”对应调增应纳税所对应调增应纳税所得额所属年度行次得额所属年度行次。国家税务总局国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告2011年第年第29号号2013年12月61夏晨华四川俱乐部讲稿国家税务总局关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补国家税务总局关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告亏损有关企业所得税问题的公告2010年第年第7号号本公告自本公告自2009年年1月月1日起执行日起执行根据财政部国家税务总局关于试点企业集团缴纳企业所得税有关问题的通知（财税2008119号）规定，自2009年度开始，一些企业集团取消了合并申报缴纳企业所得税。现就取消合并申报缴纳企业所得税后，对汇总在企业集团总部、尚未弥补的累计亏损处理问题，公告如下：2013年12月62夏晨华四川俱乐部讲稿一、企业集团取消了合并申报缴纳企业所得税后，截至2008年底，企业集团合并计算的累计亏损，属于符合中华人民共和国企业所得税法第十八条规定5年结转期限内的，可分配给其合并成员企业（包括企业集团总部）在剩余结转期限内，结转弥补。2013年12月63夏晨华四川俱乐部讲稿二、企业集团应根据各成员企业截至2008年底的年度所得税申报表中的盈亏情况，凡单独计算是亏损的各成员企业，参与分配第一条所指的可继续弥补的亏损；盈利企业不参与分配。具体分配公式如下：成员企业分配的亏损额=（某成员企业单独计算盈亏尚未弥补的亏损额各成员企业单独计算盈亏尚未弥补的亏损额之和）集团公司合并计算累计可继续弥补的亏损额2013年12月64夏晨华四川俱乐部讲稿三、企业集团在按照第二条所规定的方法分配亏损时，应根据集团每年汇总计算中这些亏损发生的实际所属年度，确定各成员企业所分配的亏损额中具体所属年度及剩余结转期限。2013年12月65夏晨华四川俱乐部讲稿四、企业集团按照上述方法分配各成员企业亏损额后，应填写企业集团公司累计亏损分配表（见附件）并下发给各成员企业，同时抄送企业集团主管税务机关。2013年12月66夏晨华四川俱乐部讲稿国家税务总局国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告的公告2011年第年第25号号现将企业资产损失所得税税前扣除管理办法予以发布，自自2011年年1月月1日起施日起施行。行。2013年12月67夏晨华四川俱乐部讲稿国家税务总局关于印发税收减免管理办法（试行）的通知国税发国税发【2005】第第129号号2013年12月68夏晨华四川俱乐部讲稿国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知国税发国税发2008111号号一、企业所得税的各类减免税应按照一、企业所得税的各类减免税应按照国家税务总局国家税务总局关于印发关于印发税收减免管理办法（试行）税收减免管理办法（试行）的通知的通知（国税发国税发2005129号号）的相关规定办理。）的相关规定办理。国税发国税发2005129号文件规定与号文件规定与中华人民共和中华人民共和国企业所得税法国企业所得税法及其实施条例规定不一致的，按及其实施条例规定不一致的，按中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的规及其实施条例的规定执行。定执行。2013年12月69夏晨华四川俱乐部讲稿国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知国税函国税函2009255号号一、列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。2013年12月70夏晨华四川俱乐部讲稿是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定（以下简称税法规定）给予纳税人减税、免税。是指从应纳税款中减征部分税款；是指免征某一税种、某一项目的税款。2013年12月71夏晨华四川俱乐部讲稿依法、公开、公正、高效、便利依法、公开、公正、高效、便利报批类报批类备案类备案类指应由税务机关审批的减免税项目。是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。2013年12月72夏晨华四川俱乐部讲稿提交相应资料提交相应资料提出申请提出申请经有权审批确认经有权审批确认未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。2013年12月73夏晨华四川俱乐部讲稿纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料：（一）减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等。（二）财务会计报表、纳税申报表。（三）有关部门出具的证明材料。（四）税务机关要求提供的其他资料。2013年12月74夏晨华四川俱乐部讲稿报送的材料应真实、准确、齐全税务机关不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关的技术资料和其他材料可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关申请。直接上报直接上报2013年12月75夏晨华四川俱乐部讲稿收入优惠收入优惠 扣除优惠扣除优惠 所得优惠所得优惠 税率优惠税率优惠 税款优惠税款优惠2013年12月76夏晨华四川俱乐部讲稿国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知国税发国税发【2008】第第111号号2013年12月77夏晨华四川俱乐部讲稿2013年12月78夏晨华四川俱乐部讲稿企业从各种来源取得的收入以货币形式非货币形式（一）销售货物收入；（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益（四）股息、红利等权益性投资收益；性投资收益；（五）利息收入；（五）利息收入；（六）租金收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入（九）其他收入。法第法第6 6条条2013年12月79夏晨华四川俱乐部讲稿企业从各种来源取得的收入企业从各种来源取得的收入货币形式货币形式非货币形式非货币形式法第法第6 6条条企业取得收入的非货币形式，包括：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务有关权益等。条例第条例第1212条条企业取得收入的货币形式，包括：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资债务的豁免等。条例第条例第1212条条 企业以非货币形式取得的收入，应当按照企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值公允价值确定收入确定收入额。额。公允价值，是指按照市场价格确定的价值。公允价值，是指按照市场价格确定的价值。条例第条例第1313条条2013年12月80夏晨华四川俱乐部讲稿（一）销售货物收入（一）销售货物收入法第法第6 6条条 企业销售商品、产品、原企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。以及其他存货取得的收入。条例第条例第1414条条 销售货物所得，按照交易活动发生地确定。条例第条例第7 7条条2013年12月81夏晨华四川俱乐部讲稿2013年12月82夏晨华四川俱乐部讲稿增值税条例实施细则增值税条例实施细则财政部、国家税务总局令财政部、国家税务总局令2008年第年第50号号第三十八条第三十八条（五）委托其他纳税人代销（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。天的当天。2013年12月83夏晨华四川俱乐部讲稿预收账款核算与税务处理差异分期收款销售方式核算与税务处理征管法、合同法均强调合同不得损害国家利益，否则应予以撤消2013年12月84夏晨华四川俱乐部讲稿国家税务总局国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告国家税务总局公告国家税务总局公告2011年第年第40号号根据中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则的有关规定，现就增值税纳税义务发生时间有关问题公告如下：纳税人生产经营活动中采取直接收款直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。本公告自2011年8月1日起施行。纳税人此前对发生上述情况进行增值税纳税申报的，可向主管税务机关申请，按本公告规定做纳税调整。2013年12月85夏晨华四川俱乐部讲稿条例第条例第2323条条以分期收款方式销售货物的按照合同约定的收款日期确认收入的实现 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现2013年12月86夏晨华四川俱乐部讲稿 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。条例第条例第2424条条哪些产品属于哪些产品属于该企业已经确定；该企业已经确定；该企业在法律该企业在法律上已经获得该产上已经获得该产品的所有权。品的所有权。2013年12月87夏晨华四川俱乐部讲稿2013年12月88夏晨华四川俱乐部讲稿国家税务总局关于平销行为征收增值税国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知问题的通知(国税发国税发1997167号号)国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知的部分费用征收流转税问题的通知（国税发（国税发2004136号）号）2013年12月89夏晨华四川俱乐部讲稿 关于确认企业所得税收入若干问题的通知关于确认企业所得税收入若干问题的通知国税函国税函2008875号号 企业为促进商品销售而在企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收折扣后的金额确定销售商品收入金额。入金额。2013年12月90夏晨华四川俱乐部讲稿 关于确认企业所得税收入若干问题的通知关于确认企业所得税收入若干问题的通知国税函国税函2008875号号 债权人为鼓励债务人在债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。时作为财务费用扣除。2013年12月91夏晨华四川俱乐部讲稿 关于确认企业所得税收入若干问题的通知关于确认企业所得税收入若干问题的通知国税函国税函2008875号号 企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。2013年12月92夏晨华四川俱乐部讲稿 关于修订关于修订增值税专用发票使用规定增值税专用发票使用规定的通知的通知（国税发（国税发2006156号）号）关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知（国税发（国税发200718号）号）销售方凭购货方提供的开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具，红字增值税专用发票应与通知单一一对应。2013年12月93夏晨华四川俱乐部讲稿国税函国税函2008875号号 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。2013年12月94夏晨华四川俱乐部讲稿财政部财政部国家税务总局国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知财税财税201150号号根据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例有关规定，现对企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下简称企业）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）有关个人所得税问题通知如下：2013年12月95夏晨华四川俱乐部讲稿一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。2013年12月96夏晨华四川俱乐部讲稿二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。2013年12月97夏晨华四川俱乐部讲稿三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。四、本通知自发布之日起执行。国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复（国税函200057号）、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复（国税函2002629号）第二条同时废止。2013年12月98夏晨华四川俱乐部讲稿 采用售后回购方式销售商品的，销采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。作为购进商品处理。国税函国税函2008875号号 有证据表明不符合有证据表明不符合销售收入确认条件的，销售收入确认条件的，如以销售商品方式进如以销售商品方式进行融资，收到的款项行融资，收到的款项应确认为负债，应确认为负债，回购价格大于回购价格大于原售价的，差额应原售价的，差额应在回购期间确认为在回购期间确认为利息费用。利息费用。还本销售纳税人采取还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出。【摘自国税发【1996】154号】2013年12月99夏晨华四川俱乐部讲稿国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告资产行为有关税收问题的公告2010年第年第13号号融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。2013年12月100夏晨华四川俱乐部讲稿一、一、增值税和营业税增值税和营业税根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。二、二、企业所得税企业所得税根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。本公告自2010年10月1日起施行。此前因与本公告规定不一致而已征的税款予以退税。2013年12月101夏晨华四川俱乐部讲稿国税函国税函2008875号号 销售商品以旧换新的，销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品回收的商品作为购进商品处理。处理。以旧换新纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。【摘自国税发【1996】154号】2013年12月102夏晨华四川俱乐部讲稿企业发生：非货币性资产交换将货物、财产、劳务用于（）（）（）（）（）（）（）（）等用途的应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。条例第条例第2323条条捐赠偿债赞助集资广告样品职工福利利润分配2013年12月103夏晨华四川俱乐部讲稿法第法第6 6条条（二）提供劳务收入（二）提供劳务收入提供劳务收入，是指企业提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。服务活动取得的收入。条例第条例第1515条条提供劳务所得，按照劳务发生地劳务发生地确定条例第条例第7 7条条2013年12月104夏晨华四川俱乐部讲稿国税函国税函2008875号号 企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：1.安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。2013年12月105夏晨华四川俱乐部讲稿这才是纳税服务么！2013年12月106夏晨华四川俱乐部讲稿国家税务总局国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告收问题的公告国家税务总局公告国家税务总局公告2011年第年第23号号现就纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务有关税收问题公告如下：纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按照中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第六条及中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第七条规定，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。2013年12月107夏晨华四川俱乐部讲稿（五）利息收入（五）利息收入法第法第6 6条条 企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期应付利息的日期确认收入的实现。条例第条例第1818条条 利息所得，按照负担、支利息所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。支付所得的个人的住所地确定。条例第条例第7 7条条2013年12月108夏晨华四川俱乐部讲稿（六）租金收入（六）租金收入法第法第6 6条条租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。条例第条例第1919条条租金所得，按照负担、支付所租金所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。所得的个人的住所地确定。条例第条例第7 7条条2013年12月109夏晨华四川俱乐部讲稿国家税务总局国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知国税函国税函201079号号国税函国税函201079号号一、关于租金收入确认问题根据实施条例第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入分期均匀计入相关年度收入。2013年12月110夏晨华四川俱乐部讲稿出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。国税函国税函201079号号2013年12月111夏晨华四川俱乐部讲稿（七）特许权使用费收入（七）特许权使用费收入法第法第6 6条条 特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。条例第条例第7 7条条特许权使用费收入：企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。条例第条例第2020条条2013年12月112夏晨华四川俱乐部讲稿（八）接受捐赠收入（八）接受捐赠收入法第法第6 6条条 企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入，按照实际收到实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。条例第条例第2121条条2013年12月113夏晨华四川俱乐部讲稿（九）其他收入（九）其他收入法第法第6 6条条其他收入：企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括：企业资产溢余收入逾期未退包装物押金收入确实无法偿付的应付款项已作坏账损失处理后又收回的应收款项债务重组收入补贴收入违约金收入汇兑收益等条例第条例第2222条条2013年12月114夏晨华四川俱乐部讲稿（三）转让财产收入（三）转让财产收入法第法第6 6条条 指企业转让固定资产、指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得股权、债权等财产取得的收入。的收入。条例第条例第1616条条不动产转让所得按照不动产所在地确不动产转让所得按照不动产所在地确定定动产转让所得按照转让动产的企业或动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定者机构、场所所在地确定权益性投资资产转让所得按照被投资权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。企业所在地确定。条例第条例第7 7条条2013年12月115夏晨华四川俱乐部讲稿（四）股息、红利等权益性（四）股息、红利等权益性投资收益投资收益法第法第6 6条条 企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入出利润分配决定的日期确认收入的实现。的实现。条例第条例第1717条条股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。条例第条例第7 7条条2013年12月116夏晨华四川俱乐部讲稿2013年12月117夏晨华四川俱乐部讲稿2013年12月118夏晨华四川俱乐部讲稿2013年12月119夏晨华四川俱乐部讲稿第四条第四条同一重组业务的当事各方应采取一致税务处理原则，即统一按一般性或特殊性税务处理。2013年12月120夏晨华四川俱乐部讲稿财政拨款依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金国务院规定的其他不征税收入 收入总额中的下列收入为不征税收入收入总额中的下列收入为不征税收入 法第法第7 7条条2013年12月121夏晨华四川俱乐部讲稿国家税务总局国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告2012年第年第15号号本公告规定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理。七、关于企业不征税收入管理问题七、关于企业不征税收入管理问题企业取得的不征税收入，应按照财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（财税201170号）的规定进行处理。凡未按照通知规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。2013年12月122夏晨华四川俱乐部讲稿国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知所得税处理问题的通知国税函国税函2009118号号2013年12月123夏晨华四川俱乐部讲稿国家税务总局国家税务总局关于发布关于发布企业政策性搬迁所得税管理办法企业政策性搬迁所得税管理办法的公告的公告2012年第年第40号号现将企业政策性搬迁所得税管理办法予以发布，自2012年10月1日起施行。2013年12月124夏晨华四川俱乐部讲稿国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告国家税务总局公告国家税务总局公告2013年第年第11号号本公告自2012年10月1日起执行。国家税务总局2012年第40号公告第二十六条同时废止。现就国家税务总局关于发布企业政策性搬迁所得税管理办法的公告（国家税务总局2012年第40号公告）贯彻落实过程中有关问题,公告如下：2013年12月125夏晨华四川俱乐部讲稿一、凡在国家税务总局2012年第40号公告生效前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁项目，企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入中扣除。但购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或费用摊销。凡在国家税务总局2012年第40号公告生效后签订搬迁协议的政策性搬迁项目，应按国家税务总局2012年第40号公告有关规定执行。2013年12月126夏晨华四川俱乐部讲稿二、企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费（涉及补价，还应加上补价款）计算确定。2013年12月127夏晨华四川俱乐部讲稿2013年12月128夏晨华四川俱乐部讲稿 企业企业实际发生的实际发生的与取得与取得收入收入有关的有关的、合理的合理的支出，支出，包括成本、费用、税金、包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。计算应纳税所得额时扣除。法第法第8 8条条2013年12月129夏晨华四川俱乐部讲稿 企业企业实际发生的实际发生的与取得收入与取得收入有关的有关的、合理的合理的支出，支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。计算应纳税所得额时扣除。法第法第8 8条条有关的支出：有关的支出：与取得收入直接直接相关的支出。条例第条例第2727条条合理的支出：合理的支出：符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。条例第条例第2727条条2013年12月130夏晨华四川俱乐部讲稿在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出（八）与取得收入无关的其他支出法第法第1010条条2013年12月131夏晨华四川俱乐部讲稿企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出收益性支出在发生当期直接扣除；收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。生当期直接扣除。除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。条例第条例第2828条条2013年12月132夏晨华四川俱乐部讲稿 企业的不征税收入用于企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。旧、摊销扣除。条例第条例第2828条条2013年12月133夏晨华四川俱乐部讲稿国家税务总局国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知国税函国税函201079国税函国税函201079根据实施条例第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。六、关于免税收入所对应的费用扣除问题2013年12月134夏晨华四川俱乐部讲稿企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。条例第条例第4040条条2013年12月135夏晨华四川俱乐部讲稿 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。结转扣除。条例第条例第4040条条2013年12月136夏晨华四川俱乐部讲稿 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。条例第条例第3737条条 企业为购置、建造企业为购置、建造固定资产固定资产无形资产无形资产经过经过12个月以上的建造才能个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货达到预定可销售状态的存货 发生借款的，在有关资发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的产购置、建造期间发生的合理合理合理合理的的的的借款费用，应当作为资本性借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。依照本条例的规定扣除。2013年12月137夏晨华四川俱乐部讲稿（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出。（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷同期同类贷款利率款利率计算的数额的部分。条例第条例第3838条条企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：2013年12月138夏晨华四川俱乐部讲稿国家税务总局国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知税前扣除问题的通知国税函国税函2009777号号2013年12月139夏晨华四川俱乐部讲稿 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。法第法第4646条条由国务院财政、税务主管部门另行规定2013年12月140夏晨华四川俱乐部讲稿国家税务总局国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知税前扣除问题的通知国税函国税函2009777号号2013年12月141夏晨华四川俱乐部讲稿国家税务总局国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告2012年第年第15号号本公告规定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理。二、关于企业融资费用支出税前扣除问题二、关于企业融资费用支出税前扣除问题企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。2013年12月142夏晨华四川俱乐部讲稿 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。法第法第4646条条由国务院财政、税务主管部门另行规定2013年12月143夏晨华四川俱乐部讲稿 指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。条例条例119119条条2013年12月144夏晨华四川俱乐部讲稿我公司是否就额度使用税费缴纳营业税及城市维护建设税、教育费附加？我公司向银行贷款后，将贷款后的资金转贷给下属分公司，银行向我公司收取了贷款利息及贷款金额1.5%的额度使用费，我公司也向下属分公司收取额度使用费。2013年12月145夏晨华四川俱乐部讲稿企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除不得扣除 条例第条例第4949条条 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。件，并合理分摊的，准