增值税电子普通发票课件

增值税发票管理系统增值税发票管理系统2016年06月增值税发票管理系统2016年06月1目录目录 增值税发票基本管理规定增值税发票基本管理规定 增值税发票管理新系统增值税发票管理新系统 商品和服务税收分类与编码商品和服务税收分类与编码 扩大取消认证范围扩大取消认证范围 增值税电子普通发票增值税电子普通发票 增值税发票查验平台增值税发票查验平台2目录 增值税发票基本管理规定 增值税发票管理新系统 商品和服1.增值税发票的种类增值税发票的种类.v增增值值税税专专用用发发票票v增增值值税普通税普通发发票票v增增值值税税电子子普通普通发发票票v机机动车销动车销售售统统一一发发票票v通用定额发票v客运发票v二手车销售统一发票v门票门票v过路（过桥）费发票过路（过桥）费发票1.增值税发票的种类.增值税专用发票32.营改增发票过渡政策营改增发票过渡政策.v自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。v试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日。特殊情况(享受免征增值税政策的纳税人，如医院、博物馆等)可适当延长使用期限，但最迟不超过2016年8月31日。v 纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。2.营改增发票过渡政策.自2016年5月1日起，地税机关不再42.营改增发票过渡政策营改增发票过渡政策 注意：注意：试点纳税人可选择将结存的地税发票使用至2016年6月30日(特殊情况到8月31日)，但在此期间不得开具国税发票;若纳税人需要开具国税发票的，应在开具国税发票之前将其结存的地税发票缴销。过渡期使用地税局发票，仍按原营业税发票开具模式办理，但要申报缴纳增值税，同时向地税机关报送开具发票的数据。2.营改增发票过渡政策 注意：53.增值税发票的申领增值税发票的申领 营改增纳税人需要使用增值税普通发票，应当到主管国税机关办税服务厅办理申请领取发票手续；申请领取增值税专用发票需要具备增值税一般纳税人资格，办理增值税一般纳税人资格登记，可以通过北京市国家税务局官网“一般纳税人登记”专区或到主管国税机关办理。提示：提示：已达标的增值税小规模纳税人，必必须须登记为增值税一般纳税人。未达标的增值税小规模纳税人，可以申请增值税一般纳税人登记，并且要按照一般一般计计税方法税方法依规定的适用税率计算缴纳增值税。3.增值税发票的申领 营改增纳税人需要使用增值税普通63.增值税发票的申领增值税发票的申领 增值税专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额的审批，为国务院确认的税务行政许可事项，需要履行税务行政许可程序。最高开票限额，是指单份增值税专用发票开具的不含税销售额合计数不得达到的上限额度。纳税人申请开具增值税专用发票销售额的上限额度，由各区国家税务局办税服务厅依法审批，同时主管税务机关将根据相关管理规定开展事前、事中、事后实地核查。3.增值税发票的申领 增值税专用发票实行最高开票限73.增值税发票的申领增值税发票的申领 纳税信用等级评定为A级的纳税人、各区国家税务局确定的纳税信用好，税收风险等级低的其他类型纳税人，可一次领取不超过3个月的增值税发票用量；纳税人需要调整增值税发票用量，手续齐全的，可按照纳税人需要即时办理。纳税信用等级评定为A级级以以外外的纳税人按照现行规定，原则上不超过1个月的增值税发票用量。3.增值税发票的申领 纳税信用等级评定为A级的84.增值税发票的使用增值税发票的使用 增值税一般纳税人销售货物、服务、无形资产、不动产和提供应税劳务，使用增值税发票管理新系统开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。小规模纳税人销售货物、服务、无形资产、不动产和提供应税劳务，使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。4.增值税发票的使用 增值税一般纳税人销售货95.增值税发票和专用设备的保管增值税发票和专用设备的保管 除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5 年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。5.增值税发票和专用设备的保管 除国务院税务105.增值税发票和专用设备的保管增值税发票和专用设备的保管 税控企业应设专人保管增值税专用发票和专用设备，按税务机关要求存放增值税专用发票和专用设备，未经税务机关查验不得擅自销毁增值税专用发票基本联次。税控企业应按规定使用保管专用设备，不得擅自拆装专用设备造成系统不能正常运行，不得携带系统外出开具增值税专用发票。税控企业应采取有效措施保障开票设备的安全，对税控专用设备和增值税专用发票应分开专柜保管。任何单位和个人未经总局批准不得擅自改动税控系统软、硬件。5.增值税发票和专用设备的保管 税控企116.增值税专用发票开具增值税专用发票开具 增增值值税税专专用用发发票票 是是增增值税税一一般般纳税税人人销售售货物物或或者者提提供供应税税劳务、应税税服服务开开具具的的发票票，是是实际受受票票方方支支付付增增值税税额并并可可按按照照增增值税税有有关关规定定据据以以抵抵扣扣增增值税税进项税税额的的凭凭证。6.增值税专用发票开具 增值税专用发票126.增值税专用发票开具增值税专用发票开具6.增值税专用发票开具136.增值税专用发票开具增值税专用发票开具 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。2016年5月1日起新纳入营改增的纳税人，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。6.增值税专用发票开具 纳税人146.增值税专用发票开具增值税专用发票开具.专用发票应按下列要求开具：项目齐全，与实际交易相符；字迹清楚，不得压线、错格；发票联和抵扣联加盖发票专用章；按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。提示提示：同一张发票上可以同时开具不同税率、不同品名，如果销售货物、劳务或应税行为的内容较多，还可开具销货清单。6.增值税专用发票开具.专用发票应按下列要157.不得开具增值税专用发票规定不得开具增值税专用发票规定.v （1）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产;向其他个人出租不动产；v（2）适用免征增值税规定的应税行为;v（3）金融商品转让；v（4）提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金；v（5）经纪代理服务向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费;v（6）旅游服务向旅游服务购买方收取并支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费；v（7）销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。7.不得开具增值税专用发票规定.（1）向消费者个人销168.增值税专用发票作废增值税专用发票作废 一般纳税人在开具发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。同时在税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。作作废条件：条件：收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；销售方未抄税并且未记账；购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。8.增值税专用发票作废 一般纳税人在开具发票当月，179.红字专用发票开具红字专用发票开具 一般纳税人开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，主管税务机关通过网络接收纳税人上传的信息表，销售方凭税务机关系统校验通过的直接下发至纳税人端的信息表开具红字专用发票，在开票系统中以销项负数开具。注意：注意：红红字字专专用用发发票票应应与信息表一一与信息表一一对应对应。9.红字专用发票开具 一般纳税人开具增值税专用发票或189.红字专用发票开具红字专用发票开具 开具开具红字增字增值税税专用用发票信息表票信息表 购方方开开具具：专用发票已交付购买方的，购买方可在增值税发票系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表。应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出；未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额。销方方开开具具：专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的，销售方应于专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填开并上传信息表。9.红字专用发票开具 开具红字增值税专用发票信息表19目录目录 增值税增值税发票发票基本管理规定基本管理规定 增值税发票管理新系统增值税发票管理新系统 商品和服务税收分类与编码商品和服务税收分类与编码 扩大取消认证范围扩大取消认证范围 增值税电子普通发票增值税电子普通发票 增值税发票查验平台增值税发票查验平台20目录 增值税发票基本管理规定 增值税发票管理新系统 商品和服1.什么是增值税发票管理新系统什么是增值税发票管理新系统 增值税发票管理新系统（以下简称新系统）是对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、稽核系统以及税务数字证书系统等进行整合升级完善，使纳税人将经过安全认证、加密开具的发票数据，通过互联网实时上传税务机关生成增值税发票电子底账，作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据的增值税发票管理系统。1.什么是增值税发票管理新系统 增值税发票管理212 新系统的主要功能和创新亮点新系统的主要功能和创新亮点v（一）一个系统两个覆盖v（二）全程网络化办税v（三）建立发票电子底账库v（四）为税收征收管理提供了快速有效的手段v（五）搭建全国统一的发票真伪查验平台v（六）大数据分析应用v（七）数据安全可靠v（八）为推进发票无纸化应用打下坚实的基础222 新系统的主要功能和创新亮点（一）一个系统两个覆盖223.新系统开票新系统开票 纳税人应在互联网连接状态下在线开具发票。系统可自动上传已开具的发票明细数据。纳税人因网络故障等原因无法在线开票的，在税务机关设定的离线开票时限和离线开具发票总金额范围内仍可开票，超限将无法开具发票。纳税人开具发票次月仍未连通网络上传已开具发票明细数据的，也将无法开具发票。纳税人需连通网络上传发票数据后方可开票，若仍无法连通网络的需携带专用设备到税务机关进行征期报税或非征期报税后方可开票。3.新系统开票 纳税人应在互联网连接状态23 离线离线开具开具增值税增值税发票发票.离离线发线发票票是纳税人已开具未上传的增值税发票。离离线线开开票票时时限限 是指自第一份离线发票开具时间起开始计算可离线开具的最长时限。离离线线开票开票总总金金额额 是指可开具离线发票的累计不含税总金额，离线开票总金额按不同票种分别计算。离线开具增值税发票.离线发票是纳税24目录目录 增值税增值税发票发票基本管理规定基本管理规定 增值税发票管理新系统增值税发票管理新系统扩大取消认证范围扩大取消认证范围 增值税电子普通发票增值税电子普通发票 增值税发票查验平台增值税发票查验平台 商品和服务税收分类与编码商品和服务税收分类与编码25目录 增值税发票基本管理规定 增值税发票管理新系统扩大取消认商品和服商品和服务务税收分税收分类类与与编码编码.为加快税收现代化建设，方便纳税人便捷、规范开具增值税发票，有利于税务机关加强增值税征收管理，税务总局编写了商品和服务税收分类与编码（试行），并在增值税发票管理新系统中增加了编码相关功能。自2016 年5 月1日起，纳入新系统推行范围的营改增纳税人及新办纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。已使用新系统的纳税人，应于8 月1 日前完成系统升级。商品和服务税收分类与编码.为加快税收现代化建261.什么是什么是商品和服务税收分类与编码商品和服务税收分类与编码.商品和服务税收分类与编码是指税务总局编制的用于开具发票“货物或应税劳务、服务名称”项目时统一使用的分类与编码体系。适用于使用增值税发票系统升级版的纳税人开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票。纳税人填开发票时必须选择含有税收分类编码的商品编码。1.什么是商品和服务税收分类与编码.商品和服务税27 商品和服务税收分类与编码商品和服务税收分类与编码.商品和服务税收分类与编码.282.商品和服务税收分类与编码商品和服务税收分类与编码使用使用 新办企业在申请安装开具发票税控装置时，直接下载具有税收分类编码的开票软件，安装后使用具有编码功能的增值税发票系统开具增值税发票。税务总局对税收分类编码进行更新时，企业每次启动开票软件，开票软件会自动请求税务端服务器，比对税收编码版本号，直接下载，更新到开票端。企业的商品和服务享受优惠政策，需要将商品和服务设置为“享受优惠政策”项目，方可开具优惠税率的发票。在开具发票界面，选择该商品会自动带出已维护税率。2.商品和服务税收分类与编码使用 新办29目录目录 增值税增值税发票发票基本管理规定基本管理规定 增值税发票管理新系统增值税发票管理新系统 增值税增值税电子普通发票电子普通发票 增值税发票查验平台增值税发票查验平台 商品和服务税收分类与编码商品和服务税收分类与编码 扩大取消扩大取消认证范围认证范围30目录 增值税发票基本管理规定 增值税发票管理新系统 增值税电1.增值税发票认证增值税发票认证抵扣抵扣.用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符(国家税务总局另有规定的除外)。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。增值税专用发票认证是指通过增值税发票税控系统对增值税发票所包含的数据进行识别、确认。一般纳税人取得的专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。1.增值税发票认证抵扣.用于抵扣增值312.取消取消认证认证范围范围.国家税国家税务总局公告局公告2016 2016 年第年第7 7号号 自2016年3月1日起，纳税信用A级纳税人取得销售方使用增值税发票系统开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票，可以不再进行扫描认证，通过增值税发票税控开票软件登录增值税发票查询平台或通过北京市国家税务局网站取消认证专区，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。2.取消认证范围.国家税务总局公告2016 年第7号 322.取消取消认证认证范围范围 国家税国家税务总局公告局公告2016 2016 年第年第2323号号 为保障营改增顺利实施，有效缓解大厅压力，减轻纳税人负担，税务总局决定，自2016 年5 月1 日起，扩大取消增值税发票认证的纳税人范围，纳税信用B 级增值税一般纳税人取消发票认证，此次新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，2016 年5 月至7 月期间取消增值税发票认证，8 月起按照纳税信用等级分别适用发票认证的有关规定。2.取消认证范围 国家税务总局公告2016 年第23号33.发票票查询平台平台 https:/https:/.发票查询平台 https:/fpdk.bjsat.gov34.发票票查询平台平台 https:/https:/.发票查询平台 https:/fpdk.bjsat.gov35发票票查询平台平台 https:/https:/发票查询平台 https:/fpdk.bjsat.gov.36.发票票查询平台平台 https:/https:/.发票查询平台 https:/fpdk.bjsat.gov37.发票票查询平台平台 https:/https:/.发票查询平台 https:/fpdk.bjsat.gov38发票票查询平台平台 https:/https:/发票查询平台 https:/fpdk.bjsat.gov.393.注意事项提示注意事项提示.如果出如果出现现如下提示如下提示怎么怎么办？勾勾选选、确、确认时间认时间如何如何计计算？算？可可进进行勾行勾选选、确、确认认的的时间时间段，段，为为当月申当月申报报期期结结束后第一日到次月申束后第一日到次月申报报截止期前截止期前2 2日（例如：日（例如：当月和次月申当月和次月申报报期均期均为为1515日，当月勾日，当月勾选选、确、确认时认时间为间为当月当月1616日到次月日到次月1313日）。日）。3.注意事项提示.如果出现如下提示怎么办？勾选、确认403.注意事项提示注意事项提示 确确认认勾勾选选操作每个月能操作每个月能够够多次多次执执行？行？确认操作每个月可以多次执行。平台已取消了原有的月底最后一天自动确认功能，为保证企业的正常抵扣，每个税款所属期操作员必须进行至少一次手工确认。如纳税人当月未勾选发票，无需专门执行勾选或确认操作。当月已勾选未确认的发票，在当期结束后，平台将自动将已勾选未确认的数据回退为未勾选状态，视同当月未做勾选，符合抵扣的时限规则时可在下期继续进行勾选3.注意事项提示 确认勾选操作每个月能够多次执行？413.注意事项提示注意事项提示 扫描描认证和勾和勾选确确认的的发票在抵扣票在抵扣时间上有什么不同？上有什么不同？在每个月“征期”内进行操作，并采取不同的方式所处理的数据，其数据的税款所属期有所不同。例如，假设7月征期为15日，在7月1日至7月13日内勾选确认的发票为6月税款所属期的数据（需要在7月进行申报抵扣），而在7月1日至7月13日进行扫描认证的发票则为7月税款所属期的数据（需要在8月进行申报抵扣）。3.注意事项提示 扫描认证和勾选确认的发票在抵扣时间上有42目录目录 增值税增值税发票发票基本管理规定基本管理规定 增值税发票管理新系统增值税发票管理新系统 扩大取消认证范围扩大取消认证范围 增值税发票查验平台增值税发票查验平台 商品和服务税收分类与编码商品和服务税收分类与编码 增值税电子普通发票增值税电子普通发票43目录 增值税发票基本管理规定 增值税发票管理新系统 扩大取消增值税电子普通发票增值税电子普通发票.增增值值税税电电子子普普通通发发票票(以下简称电子发票)，是指通过增值税发票系统升级版开具、上传，通过电子发票服务平台查询、下载的电子增值税普通发票，区别于传统纸质发票，是在原有加密防伪措施上，使用数字证书进行电子签章后供购买方下载使用。电子发票与传统发票的区别主要有两点：一是从传统的物理介质发展为数据电文形式；二是打破了纸质发票作为会计记账凭证的传统，具备了发票会计档案电子记账的条件。增值税电子普通发票.增值税电子普通发票(44增值税电子普通发票增值税电子普通发票增值税电子普通发票451.推行电子发票的意义推行电子发票的意义.与传统纸质发票相比，纳税人申领、开具、流转、查验电子发票等都可以通过税务机关统一的电子发票管理系统在互联网上进行，发票开具更快捷、查询更方便。主要体现在以下三方面：一是有利于企业节约经营成本。二是有利于消费者保存使用发票。三是有利于税务部门规范管理和数据应用。1.推行电子发票的意义.与传统纸质发462.电子发票的法律效力电子发票的法律效力.国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告（2015 年第84 号）：自2015 年12 月起全面推行增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票。公告还明确：通过增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。2.电子发票的法律效力.国家税务总局关于推行473.电子发票的开具电子发票的开具 纳税人使用新系统开具电子发票，开票系统将发票信息上传税务机关，同时传输给对接的电子发票服务平台，平台将发票信息加盖开票方电子签章后反馈给开票方，开票方通过将发票信息发送给受票方，受票方可登录服务平台查询、下载、打印已加盖电子签章的发票信息。3.电子发票的开具 纳税人使用新系统开具电子48目录目录 增值税增值税发票发票基本管理规定基本管理规定 增值税发票管理新系统增值税发票管理新系统 扩大取消认证范围扩大取消认证范围 增值税电子普通发票增值税电子普通发票 商品和服务税收分类与编码商品和服务税收分类与编码 增值税发票查验平台增值税发票查验平台49目录 增值税发票基本管理规定 增值税发票管理新系统 扩大取消增值税发票查验平台增值税发票查验平台.增值税发票查验平台.50.查验平台地址查验平台地址https:/inv-