财务会计学基础知识

根底会计教案根底会计教案根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案第一章第一章总论总论第二章第二章会计科目与账户会计科目与账户第第三三章章复式记账复式记账第四章第四章会计凭证与账簿会计凭证与账簿第五章第五章主要经济业务核算主要经济业务核算第六章第六章期末账项调整与结转期末账项调整与结转第七章第七章财产清查财产清查第八章第八章会计报表会计报表第九章第九章会计核算形式会计核算形式第十章第十章会计工作的组织会计工作的组织目目 录录 第第一一章章 总总 论论 第一节第一节会计的概念会计的概念一、会计的产生和开展一、会计的产生和开展(一一)会计产生的原因会计产生的原因物质资料的生产是人类赖以生存和开展的根底物质资料的生产是人类赖以生存和开展的根底,在生产过程中在生产过程中,人们人们希希望以望以“尽可能少的劳动消耗尽可能少的劳动消耗,获取尽可能多的劳动产出获取尽可能多的劳动产出,从而产生了管从而产生了管理理的需要。的需要。管理的内容分人、财、物三方面，其中：对财的管理就是管理的内容分人、财、物三方面，其中：对财的管理就是“会计。会计。结论一：会计是经济管理的组成局部，是一种管理活动结论一：会计是经济管理的组成局部，是一种管理活动二会计产生的条件二会计产生的条件根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案会计产生条件会计产生条件剩余产品的出现剩余产品的出现文字的产生文字的产生 结论二：会计是在社会生产实践中产生和开展的。结论二：会计是在社会生产实践中产生和开展的。三会计的开展三会计的开展1 1、中国会计的开展、中国会计的开展 1 1早在早在30003000年前的西周时期，产生了年前的西周时期，产生了“会计名词。会计名词。古籍记载古籍记载“总和算之为会，零星算之为计，简称会计总和算之为会，零星算之为计，简称会计 2 2春秋战国时期，出现了记录经济业务事项的春秋战国时期，出现了记录经济业务事项的“簿和簿和“籍。籍。3 3隋唐时期，产生了专职会计人员和会计专著。隋唐时期，产生了专职会计人员和会计专著。4 4宋宋朝朝，创创立立了了“四四柱柱清清册册结结账账法法。即即：将将经经济济业业务务事事项项分分为为“旧旧管管、“新收、新收、“开除、开除、“实在四局部。实在四局部。5 5明明清清时时期期，创创立立了了中中式式复复式式记记账账“龙龙门门账账，将将业业务务事事项项分分为为“收收、“支、支、“存、存、“该。其关系是该。其关系是“收收-支支=存存-该该2 2、西方会计的开展、西方会计的开展结论三：结论三：会计是随生产的开展和管理的需要而不断开展的，经济越开展，会计越重要会计是随生产的开展和管理的需要而不断开展的，经济越开展，会计越重要根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案经济计量形式包括经济计量形式包括根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案二、会计的特点二、会计的特点1、会计以货币为主要计量形式、会计以货币为主要计量形式实物计量实物计量货币计量货币计量时间计量时间计量二、会计的特点二、会计的特点1、会计以货币为主要计量形式、会计以货币为主要计量形式2、对经济业务进展连续、系统、综合的核算和监视、对经济业务进展连续、系统、综合的核算和监视3、采用一系列专门的方法、采用一系列专门的方法三、会计的职能三、会计的职能会计的根本职能会计的根本职能会计核算会计核算会计监视会计监视 会 计 职 能核算、监视 会计的特点 会计的目标会计的概念会计的概念根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案四、会计的概念四、会计的概念综综上上：会会计计是是经经济济管管理理的的重重要要组组成成局局部部，它它以以货货币币为为主主要要计计量量形形式式，采采用用专专门门的的方方法法，对对企企、事事业业单单位位的的经经济济活活动动进进展展综综合合、连连续续、系系统统地地核核算算和和监监视视，以以提提高经济效益的一种管理活动。高经济效益的一种管理活动。投入投入借入借入货币资金货币资金生产资金生产资金商品资金商品资金货币资金货币资金供给供给生产生产销售销售资金循环资金循环根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案第二节第二节会计对象会计对象一、会计对象的一般表述一、会计对象的一般表述会计对象是会计核算和监视的内容，即：单位能以货币表现会计对象是会计核算和监视的内容，即：单位能以货币表现的经济活动经济业的经济活动经济业务、交易或事项、价值运动务、交易或事项、价值运动会计职能会计职能核算和监督核算和监督核算监督的内容核算监督的内容资金运动资金运动（又称经济业务或交易和事项）（又称经济业务或交易和事项）二、企业的会计对象经济业务二、企业的会计对象经济业务以工业企业为例说明企业的经济业务以工业企业为例说明企业的经济业务可将企业的经济业务划分为三个方面的业务：可将企业的经济业务划分为三个方面的业务：1、筹资业务；、筹资业务；2、生产经营业务；、生产经营业务；3、资产退出业务、资产退出业务三、行政事业单位的会计对象经济业务三、行政事业单位的会计对象经济业务行政事业单位预算资金的拨付、使用是行政事业单位的会计对象行政事业单位预算资金的拨付、使用是行政事业单位的会计对象四、会计对象的具体化四、会计对象的具体化会计要素会计要素行政事业单位会计对象具体化为五要素：资产、负债、净资产、收入、支出。行政事业单位会计对象具体化为五要素：资产、负债、净资产、收入、支出。企业会计对象具体化为六要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。企业会计对象具体化为六要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。会计要素会计要素静态要素：资产、负债、所有者权益静态要素：资产、负债、所有者权益动态要素：收入、费用、利润动态要素：收入、费用、利润财财务务状状况况经经营营成成果果会计对象会计对象三、行政事业单位的会计对象经济业务三、行政事业单位的会计对象经济业务行政事业单位预算资金的拨付、使用是行政事业单位的会计对象行政事业单位预算资金的拨付、使用是行政事业单位的会计对象四、会计对象的具体化四、会计对象的具体化会计要素会计要素行政事业单位会计对象具体化为五要素：资产、负债、净资产、收入、支出。行政事业单位会计对象具体化为五要素：资产、负债、净资产、收入、支出。企业会计对象具体化为六要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。企业会计对象具体化为六要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。会计要素会计要素静态要素：资产、负债、所有者权益静态要素：资产、负债、所有者权益动态要素：收入、费用、利润动态要素：收入、费用、利润财财务务状状况况经经营营成成果果会计对象会计对象资资产产流动资产：货币资产、交易性金融资产、应收款项、存货流动资产：货币资产、交易性金融资产、应收款项、存货投资：长期股权投资、持有至到期投资投资：长期股权投资、持有至到期投资无形资产：专利权、商标权、非专利技术等无形资产：专利权、商标权、非专利技术等其他资产：长期待摊费用、其他资产其他资产：长期待摊费用、其他资产根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案会计要素是指对会计核算对象中具有同一本质的交易和事项进展的概括和会计要素是指对会计核算对象中具有同一本质的交易和事项进展的概括和分类。企业会计制度将会计要素分为：资产、负债、所有者权益、收入、费分类。企业会计制度将会计要素分为：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类。用和利润六大类。1、资产：资产是过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制，预期能、资产：资产是过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制，预期能够给企业带来经济利益的资源。够给企业带来经济利益的资源。固定资产：房屋、建筑物、机器、设备固定资产：房屋、建筑物、机器、设备负负债债 流动负债：流动负债：在一年内或超过在一年内或超过一年的营业周期归一年的营业周期归还的债务。还的债务。)长期负债长期负债：长期借款、长期应付款长期借款、长期应付款所所有有者者权权益益 实收资本：收到投资人的实际投资额实收资本：收到投资人的实际投资额 资本公积：由投资形成的归投资人公有的公积金资本公积：由投资形成的归投资人公有的公积金盈余公积盈余公积：由利润中提取形成的公积金：由利润中提取形成的公积金未分配利润：企业已经实现尚未分配或留待以后分配的利润未分配利润：企业已经实现尚未分配或留待以后分配的利润根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案2、负债：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益、负债：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。流出企业的现时义务。负债按照归还期的长短，分为流动负债和长期负债。负债按照归还期的长短，分为流动负债和长期负债。短期借款短期借款应付账款、预收账款应付账款、预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费应付股利、应付利息应付股利、应付利息3、所有者权益：、所有者权益：所有者权益是企业资产扣除负债后一般所有者享有的剩余所有者权益是企业资产扣除负债后一般所有者享有的剩余权益。包括投资人对企业投入的资本以及在经营中形成的盈余。权益。包括投资人对企业投入的资本以及在经营中形成的盈余。费费用用生产费用生产费用 直接费用：直接材料、直接人工直接费用：直接材料、直接人工生生产产本本钱钱直直接接记记入入间接费用间接费用制造费用制造费用期间费用期间费用管理费用管理费用销售费用销售费用财务费用财务费用记入记入“本年利润本年利润收收入入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入4、收入：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、收入：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。企业的收入包括主营业务收入与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入。和其他业务收入。5、费用：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、费用：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。6、利润：是企业一定会计期间的经营成果。是收入与费用配比后的差额、利润：是企业一定会计期间的经营成果。是收入与费用配比后的差额第三节第三节会计准那么会计准那么一、会计法规的概述一、会计法规的概述会计法规体系是由会计法律、会计行政法规、会计部门规章会计法规体系是由会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规组成，会计法规具有层次性。和地方性会计法规组成，会计法规具有层次性。第一层：会第一层：会计计法法律会计法律会计法第二层：会计行政法规总会计师条例第二层：会计行政法规总会计师条例第三层：会计部门规章企业会计制度第三层：会计部门规章企业会计制度第四层：地方性会计法规山东实施第四层：地方性会计法规山东实施二、会计假设会计核算的根本前提二、会计假设会计核算的根本前提 我国会计学界会计假我国会计学界会计假设四个。设四个。1 1、会计主体、会计主体指会计人员为之效劳的特定单位。即企业会计确认、计量、记指会计人员为之效劳的特定单位。即企业会计确认、计量、记录、报告的空间范围。录、报告的空间范围。会计主体与法人主体不是等同的概念；会计主体与法人主体不是等同的概念；会计主体可能是法人主体之下细分的分支机构；会计主体可能是法人主体之下细分的分支机构；会计主体也可能是企业集团众多法人主体的集合。会计主体也可能是企业集团众多法人主体的集合。可以被概括为：会计要为特定的主体进展会计核算。可以被概括为：会计要为特定的主体进展会计核算。w2 2、持续经营、持续经营w指企业在可预见的将来，将会按照当前的规模和状态继续经营下去，不指企业在可预见的将来，将会按照当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。会停业，也不会大规模消减业务。w照当前的规模和状态继续经营下去，企业拥有的资产才能在正常的照当前的规模和状态继续经营下去，企业拥有的资产才能在正常的经营过程耗用、出售、转换等；经营过程耗用、出售、转换等；w它为正确地计量财产的价值、确定收益提供了理论依据。它为正确地计量财产的价值、确定收益提供了理论依据。w也就是说组织会计核算工作，也就是说组织会计核算工作，w首先必须明确核算的主体，即解决为谁核算的问题；首先必须明确核算的主体，即解决为谁核算的问题；w其次还必须明确时间范围，核算主体是持续不断经营的。其次还必须明确时间范围，核算主体是持续不断经营的。l3 3、会计分期、会计分期l是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为假设干连续是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为假设干连续的、长短一样的期间。的、长短一样的期间。l会计分期是持续经营假设的延伸，是持续经营的客观要求会计分期是持续经营假设的延伸，是持续经营的客观要求l它一般按照日历时间划分，是一种人为的划分；它一般按照日历时间划分，是一种人为的划分；l它可能与实际的经济活动周期不一致，有的经济活动可以持续至它可能与实际的经济活动周期不一致，有的经济活动可以持续至多个会计期间。多个会计期间。l会计期间分为：会计期间分为：l年度年度l会计中期：包括：半年度、季度和月度会计中期：包括：半年度、季度和月度l会计分期界定了会计信息的时间段落，为会计分期界定了会计信息的时间段落，为“权责发生制核算根底权责发生制核算根底等奠定了理论和实务根底。等奠定了理论和实务根底。l4 4、货币计量、货币计量l是指会计主体在进展会计确认、计量、记录、报告时以是指会计主体在进展会计确认、计量、记录、报告时以货币作为计量单位，反映会计主体的财务状况、经营成果和货币作为计量单位，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。现金流量。l 企业经济活动中但凡能够用货币这一尺度计量的，就可企业经济活动中但凡能够用货币这一尺度计量的，就可以进展会计反映，但凡不能用这一尺度计量的，那么不必进以进展会计反映，但凡不能用这一尺度计量的，那么不必进展会计反映。展会计反映。l用货币来反映一切经济业务是会计核算的根本特征用货币来反映一切经济业务是会计核算的根本特征l货币计量前提包括币值稳定前提；货币计量前提包括币值稳定前提；l我国货币计量一般以人民币为记账本位币。我国货币计量一般以人民币为记账本位币。三、会计记账核算根底权责发生制三、会计记账核算根底权责发生制 2006年?企业会计准那么根本准那么?规定，企业会计核算应以权责发生制为根底进展会计确认、计量和报告。1、权责发生制。指会计核算应当以权责发生制作为会计确认的时间根底，即费用或收入是否计入某会计期间，是依据收入是否归属该期间的成果、费用是否由该期负担来确定。即：应由当期确认的收入，不管款项是否收到均作为当期收入处理；应当由本期负担的费用，不管款项是否支付均由本期负担。2、收付实现制。实收实付制。即以实际收到款项为标准确认当期收益，以实际支付款项为标准确认当期费用。12月25日销售商品10万元，1月20日收款。处理方法：作为12月份的销售 权责发生制 作为1月份的销售 收付实现制四、会计信息质量要求四、会计信息质量要求1 1、可靠性、可靠性 企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进展会计确认、计量和报告，如企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进展会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。实可靠、内容完整。2 2、相关性、相关性 企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。3 3、可理解性、可理解性企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。4 4、可比性、可比性 企业提供的会计信息应当具有可比性。企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的一样或者相似的交易或者事项，应当采用一致的同一企业不同时期发生的一样或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的一样或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，不同企业发生的一样或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。确保会计信息口径一致、相互可比。5 5、实质重于形式、实质重于形式 企业应当按照交易或者事项的经济实质进展会计确认、计量和报告，不应仅企业应当按照交易或者事项的经济实质进展会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。以交易或者事项的法律形式为依据。6 6、重要性、重要性 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。的所有重要交易或者事项。从质的方面：发生的会计事项可能对企业决策产生重大影响那么属重要事从质的方面：发生的会计事项可能对企业决策产生重大影响那么属重要事项。项。从量的方面：某一会计事项的发生金额到达一定程度，对决策产生重大影从量的方面：某一会计事项的发生金额到达一定程度，对决策产生重大影响。响。7 7、慎重性、慎重性 企业对交易或者事项进展会计确认、计量和报告应当保持应有的慎重，不应企业对交易或者事项进展会计确认、计量和报告应当保持应有的慎重，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。高估资产或者收益、低估负债或者费用。8 8、及时性、及时性 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进展会计确认、计量和报告，企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进展会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。不得提前或者延后。第四节第四节会计核算的方法和程序会计核算的方法和程序一、会计的方法一、会计的方法会计的方法包括会计的方法包括:会计核算的方法、会计分析的方法和会计会计核算的方法、会计分析的方法和会计检查的方法。检查的方法。二、会计核算的方法二、会计核算的方法会计核算的方法又包括七种：分别是设置账户、复式记账、会计核算的方法又包括七种：分别是设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记帐簿、本钱计算、财产清查和编制会填制和审核会计凭证、登记帐簿、本钱计算、财产清查和编制会计报表。计报表。以上七种方法是一个完整的方法体系，在会计核算中相互联以上七种方法是一个完整的方法体系，在会计核算中相互联系地加以使用。系地加以使用。经经济济业业务务发发生生填制凭证填制凭证 登记账簿登记账簿编制报表编制报表在设好的账户中在设好的账户中利用复式记账法利用复式记账法本钱计算本钱计算财财产产清清查查 账实核对账实核对返返回回根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案第一节第一节会计科目会计科目一、会计科目的含义一、会计科目的含义会计科目是会计要素的具体内容进展分类核算的工程名称。会计科目是会计要素的具体内容进展分类核算的工程名称。会计对象会计对象资金运动资金运动会计要素会计要素会计科目会计科目负负债债类类权权益益类类成成本本类类损损益益类类资资产产类类账户按经济内容分类账户按经济内容分类 资产类资产类负债类负债类所有者权益类所有者权益类本钱类本钱类损益类损益类二、会计科目的设置二、会计科目的设置三、会计科目的分类三、会计科目的分类第二章第二章会计科目和账户会计科目和账户根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案第二节第二节会计等式会计等式一、资产与权益相互依存，对立统一一、资产与权益相互依存，对立统一有一定的权益，必然有一定的资产，反之亦然。有一定的权益，必然有一定的资产，反之亦然。二、资产与权益数额相等。一个企、事业单位有多少资产，必然有多少权益。二、资产与权益数额相等。一个企、事业单位有多少资产，必然有多少权益。用公式表示用公式表示:资产权益资产权益或：资产负债或：资产负债+所有者权益所有者权益三、经济业务对会计等式的影响三、经济业务对会计等式的影响不管经济活动如何变化，都不会破坏资产与权益之间的平衡关系。资产和不管经济活动如何变化，都不会破坏资产与权益之间的平衡关系。资产和权益的变化大体上可以归结为四种类型权益的变化大体上可以归结为四种类型(九小类九小类)：1、资产与负债或所有者权益同时增加、资产与负债或所有者权益同时增加2、资产与负债或所有者权益同时减少、资产与负债或所有者权益同时减少3、资产之间有增有减、资产之间有增有减4、负债和所有者权益内部有增有减、负债和所有者权益内部有增有减收入和费用是因果关系，在一定会计期间，总收入扣除相关的费用就形成企收入和费用是因果关系，在一定会计期间，总收入扣除相关的费用就形成企业的利润。用公式表示：收入费用业的利润。用公式表示：收入费用=利润利润会计六要素之间的关系可用以下公式表示：会计六要素之间的关系可用以下公式表示：资产二负债资产二负债+所有者权益所有者权益+(收入一费用收入一费用)会计平衡式是设置账户和进展复式记账的根底，它是根据资产与权益客观会计平衡式是设置账户和进展复式记账的根底，它是根据资产与权益客观存在的平衡关系建立起来的。存在的平衡关系建立起来的。资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益1、根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案第三节第三节会计账户会计账户一、会计账户的含义一、会计账户的含义账户是连续记录经济业务，反映资产、负债和所有者权益变账户是连续记录经济业务，反映资产、负债和所有者权益变化及其结果的一种手段。化及其结果的一种手段。二、会计账户的根本构造二、会计账户的根本构造在借贷记账法下，账户的根本构造划分为在借贷记账法下，账户的根本构造划分为“借方、借方、“贷方和贷方和“余额栏。余额栏。借借账户名称账户名称贷贷期初余额期初余额*增加数增加数*减少数减少数*本期发生额本期发生额*期末余额期末余额*本期发生额本期发生额*返返回回第三章第三章 复试记账复试记账第一节第一节复式记账的原理复式记账的原理一、会计记账方法一、会计记账方法根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案记账方法记账方法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法 二、复式记账的原理二、复式记账的原理1、每项经济业务发生至少引起两个以上工程的增减变化；、每项经济业务发生至少引起两个以上工程的增减变化；2、且增、减数额相等、且增、减数额相等根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法一、借贷记账法的概述一、借贷记账法的概述 借贷记账法是以借、贷作为记账符号，来反映经济业务增借贷记账法是以借、贷作为记账符号，来反映经济业务增减变化的一种复式记账法。减变化的一种复式记账法。二、借贷记账法的记账符号二、借贷记账法的记账符号 1 1、“借和借和“贷失去原意，形成纯粹的记账符号贷失去原意，形成纯粹的记账符号 2 2、“借、贷二字表示应记入账户的方向。借、贷二字表示应记入账户的方向。3 3、根据余额出现的方向可以判断账户的属性。、根据余额出现的方向可以判断账户的属性。在借贷记账法下在借贷记账法下“借表示借表示资产、成本、费用的增加资产、成本、费用的增加负债、所有者权益、收入的减少负债、所有者权益、收入的减少“贷表示贷表示资产、成本、费用的减少资产、成本、费用的减少负债、所有者权益、收入的增加负债、所有者权益、收入的增加根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案三、借贷记账法下的账户构造三、借贷记账法下的账户构造2、负债、所有者权益的基本结构、负债、所有者权益的基本结构借借账户名称账户名称贷贷本期发生额本期发生额*减少数减少数*期初余额期初余额*增加数增加数*本期发生额本期发生额*期末余额期末余额*1、资产类账户基本结构、资产类账户基本结构借借账户名称账户名称贷贷期初余额期初余额*增加数增加数*减少数减少数*本期发生额本期发生额*期末余额期末余额*本期发生额本期发生额*根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案四、借贷记账法的记账规那么四、借贷记账法的记账规那么以以“有借必有贷，借贷必相等作为记账规律有借必有贷，借贷必相等作为记账规律借借资产账资产账贷贷 借借资产账资产账贷贷 借借负债账负债账贷贷 借借负债账负债账贷贷（1）（3）（4）（2）五、编制会计分录五、编制会计分录1、账户的对应关系、账户的对应关系利用借贷记账法记账后，在所登记的有关账户之间形成的应借、应贷的相利用借贷记账法记账后，在所登记的有关账户之间形成的应借、应贷的相互依存关系称账户的对应关系。存在对应关系的账户互为对应账户。互依存关系称账户的对应关系。存在对应关系的账户互为对应账户。2、会计分录、会计分录指明某项经济业务应记入的应借、应贷账户名称和金额的记录，称为会指明某项经济业务应记入的应借、应贷账户名称和金额的记录，称为会计分录，会计分录简称分录。计分录，会计分录简称分录。会计分录有简单会计分录与复合会计分录之分，简单会计分录是只涉及会计分录有简单会计分录与复合会计分录之分，简单会计分录是只涉及到两个账户的会计分录。到两个账户的会计分录。3、业务举例、业务举例六、借贷记账法试算平衡六、借贷记账法试算平衡试算平衡是指根据资产与权益的平衡关系和记账规律来检查各账户的记试算平衡是指根据资产与权益的平衡关系和记账规律来检查各账户的记录是否正确的一种验证方法录是否正确的一种验证方法试算平衡公式试算平衡公式1、所有账户期初借方余额之和所有账户期初贷方余额之和、所有账户期初借方余额之和所有账户期初贷方余额之和2、所有账户本期借方发生额之和所有账户本期贷方发生额之和、所有账户本期借方发生额之和所有账户本期贷方发生额之和3、所有账户期末借方余额之和所有账户期末贷方余额之和、所有账户期末借方余额之和所有账户期末贷方余额之和返返回回第四章第四章 会计凭证与账簿会计凭证与账簿第一节第一节会计凭证会计凭证一、会计凭证的含义一、会计凭证的含义会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案经济业务发生经济业务发生原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账簿账簿会计报表会计报表二、会计凭证分类二、会计凭证分类会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证按来源不同分按来源不同分外来凭证外来凭证 自制凭证自制凭证按填制方法分按填制方法分一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总凭证汇总凭证按反映业务的数量不同分按反映业务的数量不同分按用途不同分按用途不同分收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证单项凭证单项凭证汇总凭证汇总凭证三三原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案一原始凭证的根本内容一原始凭证的根本内容二原始凭证的填制要求二原始凭证的填制要求一般要求：一般要求：1、填制内容真实可靠、填制内容真实可靠2、内容完整，手续齐备、内容完整，手续齐备3、填制标准、填制标准4、编制及时、编制及时具体要求：具体要求：P111三原始凭证的审核三原始凭证的审核1、审核原始凭证记录经济业务的真实性进展审核、审核原始凭证记录经济业务的真实性进展审核2、审核原始凭证所记录经济业务的合法性和合理性、审核原始凭证所记录经济业务的合法性和合理性3、审核原始凭证的完整性和正确性、审核原始凭证的完整性和正确性一记账凭证的根本内容一记账凭证的根本内容二记账凭证的填制要求二记账凭证的填制要求记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的。记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的。填制一般要求：填制一般要求：1、以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。、以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。2、内容要完整、手续要齐备。、内容要完整、手续要齐备。3、分类正确，正确填写会计分录。、分类正确，正确填写会计分录。4、记账凭证按月应连续编号。、记账凭证按月应连续编号。填制原始凭证的具体要求：见填制原始凭证的具体要求：见P115三记账凭证的填制方法三记账凭证的填制方法1、收款凭证的填制、收款凭证的填制2、付款凭证的填制、付款凭证的填制3、转帐凭证的填制、转帐凭证的填制四记账凭证的审核四记账凭证的审核1、记账凭证是否附有原始凭证；所附原始凭证的张数是否与记账凭、记账凭证是否附有原始凭证；所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符：所附原始凭证的经济业务内容与记账凭证是否证所列附件张数相符：所附原始凭证的经济业务内容与记账凭证是否相符；两者金额合计应核对相等。相符；两者金额合计应核对相等。2、记账凭证中所列应借、应贷的会汁科目和金额是否正确；对应关、记账凭证中所列应借、应贷的会汁科目和金额是否正确；对应关系是否清楚。系是否清楚。3、记账凭证中所列工程是否填写完整；有关人员的签章是否齐全。、记账凭证中所列工程是否填写完整；有关人员的签章是否齐全。根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案四、四、记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核五、五、会计凭证的书写、传递和保管会计凭证的书写、传递和保管第二节第二节会计账簿会计账簿1、会计账簿的含义、会计账簿的含义会计账簿是由许多具有专门格式而又相互连接在一起的账页组成，以会计凭证会计账簿是由许多具有专门格式而又相互连接在一起的账页组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续、分类地记录全部经济业务的会计簿籍。为依据，全面、系统、连续、分类地记录全部经济业务的会计簿籍。2、会计账簿的种类、会计账簿的种类根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案账簿按用途账簿按用途 序时账簿：按经济业务发生的先后顺序、逐日逐笔连续登记的账簿序时账簿：按经济业务发生的先后顺序、逐日逐笔连续登记的账簿 备查账簿备查账簿分类账簿分类账簿总分类账总分类账明细分类账明细分类账 订本账订本账：在启用前，将顺序编号的账页固定装订成册的账簿：在启用前，将顺序编号的账页固定装订成册的账簿 活页账：将分散的账页放在账夹中，可以随时增、减账页活页账：将分散的账页放在账夹中，可以随时增、减账页卡片账卡片账账簿按外表账簿按外表形式形式一会计账簿的种类一会计账簿的种类根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案1总账的设置总账的设置外表形式：采用外表形式：采用“订本式订本式账页格式：采用账页格式：采用“三栏式或三栏式或“多栏式账页多栏式账页2明细账的设置明细账的设置账页格式：采用账页格式：采用“三栏式或三栏式或“多栏式账页多栏式账页外表形式：一般采用外表形式：一般采用“活页式，也可采用活页式，也可采用“卡片式卡片式账页格式：账页格式：三栏式：只需进展金额明细核算的资本、债权、债务三栏式：只需进展金额明细核算的资本、债权、债务多栏式：借、贷方需设多栏反映的本钱费用、收入等多栏式：借、贷方需设多栏反映的本钱费用、收入等数量金额式：既要进展金额核算又要进展数量核算财数量金额式：既要进展金额核算又要进展数量核算财产物资明细核算产物资明细核算横线登记式：同一项经济业务登记在同一横行内横线登记式：同一项经济业务登记在同一横行内2、会计账簿的登记、会计账簿的登记1登记账簿的登记账簿的根本要求根本要求、以审核无误的会计凭证为依据、以审核无误的会计凭证为依据、划、划“做过账标记做过账标记、书写文字、数字一般占格、书写文字、数字一般占格、慎用、慎用“红色墨水记账红色墨水记账、隔页、跳行的处理、隔页、跳行的处理、余额栏的处理、余额栏的处理、结转下页的处理、结转下页的处理1、会计账簿的设置、会计账簿的设置二会计账簿的设置和登记二会计账簿的设置和登记2现金日记账和银行存款日记账的登记现金日记账的登记：记账依据：现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证 记账方法：出纳员逐日逐笔登记，并逐日结出余额并与库存现金核对相符。银行存款日记账的登记同现金3总账、明细账的登记 总账的登记：由会计核算程序决定，在第九账介绍明细账的登记记账依据：原始凭证和记账凭证记账方法：逐笔登记或汇总登记4总账和明细账的平行登记平行登记的要点平行登记的要点同时期同时期同方向同方向同金额同金额1、启用账簿的规那么、启用账簿的规那么2、登记账簿规那么、登记账簿规那么3、错账查找方法、错账查找方法错账查找的方法错账查找的方法1过失法过失法2尾数法尾数法3除除2法法4除除9法法三三三三 记账的规那记账的规那记账的规那记账的规那么么么么四、更正四、更正错账的方法的方法1 1 1 1、划线更正法：、划线更正法：、划线更正法：、划线更正法：-账错、证未错账错、证未错账错、证未错账错、证未错 -账上错误划红线注销、更正账上错误划红线注销、更正账上错误划红线注销、更正账上错误划红线注销、更正如如果果发发现现账账簿簿记记录录有有错错误误，而而其其所所依依据据的的记记账账凭凭证证无无错错误误，即即纯纯属属账账簿簿记记录录中中的的文文字字或或数数字字上上的笔误，可用划线更正法予以更正。的笔误，可用划线更正法予以更正。更更正正的的方方法法是是：先先在在错错误误的的文文字字或或数数字字上上划划一一条条红红线线，以以表表示示予予以以注注销销，然然后后，将将正正确确的的文文字字或或数数字字用用蓝蓝字字写写在在被被注注销销的的文文字字或或数数字字的的上上方方，并由记账人员在更正处并由记账人员在更正处盖章盖章。红字更正法红字更正法红字更正法红字更正法(一一一一 记记账账以以后后，发发现现记记账账凭凭证证中中的的应应借借、应应贷贷的的会会计计科科目目有有错错误误，那那么么应应用用红红字字更更正正法法予予以以更更正正。更更正正时时，应应先先用用红红字字(金金额额用用红红字字)填填制制一一张张会会计计分分录录与与原原错错误误记记账账凭凭证证一一样样的的记记账账凭凭证证，并并据据以以用用红红字字登登记记入入账账，以以冲冲销销原原错错误误的的账簿记录账簿记录 2 2、红字更正法：、红字更正法：-证错、账也错证错、账也错 -编写红字更正分录和正确的蓝字分录并登账编写红字更正分录和正确的蓝字分录并登账红字更正法红字更正法红字更正法红字更正法(二多记了二多记了二多记了二多记了 记记账账以以后后，发发现现记记账账凭凭证证和和账账簿簿中中所所记记金金额额大大于于应应记记金金额额，而而应应借借、应应贷贷的的会会计计科科目目并并无无错错误误，也也应应用用红红字字更更正正法法予予以以更更正正。更更正正时时，应应按按多多记记的的金金额额用用红红字字(金金额额用用红红字字)填填列列一一张张应应借借、应应贷贷会会计计科科目目与与原原错错误误记记账账凭凭证证一一样样的的记记账账凭凭证证，并并据据以以用用红红字字登登记记入入账账，以以冲冲销多记的金额。销多记的金额。3 3 3 3、补充登记法、补充登记法、补充登记法、补充登记法 少记了少记了少记了少记了 记记账账以以后后，如如果果发发现现记记账账凭凭证证和和账账簿簿的的所所记记金金额额小小于于应应记记金金额额，而而应应借借、应应贷贷的的会会计计科科目目并并无无错错误误，应应用用补补充充登登记记法法予予以以更更正正。更更正正时时，应应按按少少记记的的金金额额用用蓝蓝字字填填制制一一张张应应借借、应应贷贷会会计计科科目目与与原原错错误误记记账账凭凭证证一一样样的的记记账账凭凭证证，并并据据以以登登记记入入账账，以以补补充充少记的金额。少记的金额。-证、账会计科目未错，只是金额少记证、账会计科目未错，只是金额少记 -编写差额蓝字分录并登账，以补充登记差额编写差额蓝字分录并登账，以补充登记差额返返回回第五章第五章 主要经济业务的核算主要经济业务的核算第一节第一节筹集资金的核算筹集资金的核算筹集资金的两个来源渠道筹集资金的两个来源渠道实收资本实收资本 银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款固定资产固定资产投入资本投入资本借入资金借入资金国家投资国家投资法人投资法人投资外商投资外商投资个人投资个人投资二、业务核算举例二、业务核算举例一、筹集资金的核算一、筹集资金的核算第二节第二节供给过程的核算供给过程的核算一、企业材料采购业务的核算一、企业材料采购业务的核算银行存款银行存款在途物资在途物资原材料原材料银行存款银行存款 材料采购材料采购原材料原材料应付账款应付账款应交税费应交税费二、材料采购本钱的计算二、材料采购本钱的计算1、材料采购本钱的构成、材料采购本钱的构成购入物资的采购入物资的采购购成本的构成成本的构成买价买价运杂费运杂费途中的合理损耗途中的合理损耗入库前的挑选整理费入库前的挑选整理费购买物资应负担的税金购买物资应负担的税金2、材料采购本钱的计算方法、材料采购本钱的计算方法1直接费用直接计入各种物资的采购本钱，如：买价、税金等直接费用直接计入各种物资的采购本钱，如：买价、税金等2不能分清收益对象的共同费用，按外购物资的重量、买价等比例分配计不能分清收益对象的共同费用，按外购物资的重量、买价等比例分配计入各种物资的采购本钱。如：共同的采购费用。入各种物资的采购本钱。如：共同的采购费用。计算公式为：计算公式为：采购费用分配率采购费用分配率=采购费用总额物资总重量或总买价采购费用总额物资总重量或总买价某种物资应负担采购费用某种物资应负担采购费用=分配率分配率该种物资的重量该种物资的重量三、业务核算举例三、业务核算举例第三节第三节生产过程的核算生产过程的核算一、企业生产加工业务的核算一、企业生产加工业务的核算1、核算内容：、核算内容：库存商品库存商品在产品在产品原材料原材料职工薪酬职工薪酬固定资产固定资产2、账户设置、账户设置根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案原材料原材料 生产成本生产成本 应付职工薪酬应付职工薪酬制造费用制造费用累计折旧累计折旧管理费用管理费用库存商品库存商品 二、产品生产本钱的计算 1、费用与本钱的概念 费用，是指企业一定时期发生的各种支出和消耗 本钱，是将一定时期发生的费用，按收益对象进展归集称该对象的本钱 2、产品生产本钱的本钱工程及计算方法 费用内容费用内容材料费材料费人工费人工费折旧费折旧费办公费办公费维修费维修费本钱工程本钱工程直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用生产本钱明生产本钱明细账细账直接计入直接计入分配计入分配计入 3、制造费用的归集和分配 1制造费用是通过“制造费用账户来归集的。2制造费用的分配 制造费用应按生产产品耗用的“工时或“工资比例为标准进展分配。制造费用分配率=制造费用总额/生产工人工时或工资总额 某种产品应分配的制造费用=该种产品耗用工时或工资分配率 实际工作中，制造费用的分配是通过“制造费用分配表来完成的。生产费用的归集和分配是通过“生产本钱明细账来进展的 三、业务核算举例三、业务核算举例第四节第四节销售过程的核算销售过程的核算一、企业销售业务的核算一、企业销售业务的核算1、核算内容：、核算内容：库存商品库存商品银行存款银行存款应收账款应收账款销售收入的实现销售收入的实现销售本钱的结转销售本钱的结转销售税费的计算销售税费的计算销售利润的计算销售利润的计算2、账户设置、账户设置主营业务收入主营业务收入销售费用销售费用营业税金及附加营业税金及附加主营业务本钱主营业务本钱二其他业务二其他业务其他业务收入其他业务收入其他业务本钱其他业务本钱一主营业务一主营业务主营业务收入主营业务收入应交税费应交税费应交增值税应交增值税其他业务收入其他业务收入应交税费应交税费库存商品库存商品银行存款银行存款主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务成本其他业务成本应收账款应收账款销售费用销售费用第五节第五节利润形成及分配的核算利润形成及分配的核算一、利润的核算一、利润的核算(一一)利润的形成与计算利润的形成与计算利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收支净额营业外收支净额营业利润营业利润=营业收入营业收入营业本钱营业本钱-营业税金及附加销售费用管理费用营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益投资净收益财务费用资产减值损失公允价值变动损益投资净收益净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用(二二)利润形成的核算利润形成的核算二、利润的分配步骤二、利润的分配步骤公司制企业，以利润总额为根底：公司制企业，以利润总额为根底：第一：弥补五年内的亏损第一：弥补五年内的亏损第二：上缴所得税第二：上缴所得税第三：弥补五第三：弥补五年以前亏损年以前亏损以净利润为根底。以净利润为根底。第四：按当期净利润第四：按当期净利润10%提取法定盈余公积提取法定盈余公积第五：提取任意公积金第五：提取任意公积金第六：向投资人分配红利，第七：剩余局部为企业未分配利润第六：向投资人分配红利，第七：剩余局部为企业未分配利润返返回回主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加本年利润本年利润销售费用销售费用主营业务收入主营业务收入管理费用管理费用其他业务收入其他业务收入财务费用财务费用投资收益投资收益营业外支出营业外支出营业外收入营业外收入所得税费用所得税费用利润分配利润分配（去向）（去向）盈余公积盈余公积应付股利应付股利利润分配利润分配未分配利润未分配利润（2）（3）（1）（4）（5）说说明明：1结结转转收收入入2结结转转费费用用3年年末末，将将全全年年实实现现净净利利润润转转入入“利润分配利润分配未分配利润明细账户。未分配利润明细账户。4进展利润分配。进展利润分配。5年终，利润分配明细账对冲，计算出年终未分配利润。年终，利润分配明细账对冲，计算出年终未分配利润。划划双双横横线线收收入入和和费费用用账账户户期期末末无无余余额额，“本本年年利利润润和和“利利润润分分配配除除“未分配利润以外的明细账年末无余额未分配利润以外的明细账年末无余额第六章 期末账项调整与结转一、存货盘存制度一、存货盘存制度一永续盘存制一永续盘存制永续盘存制是根据账簿记录计算账面结存数量的方法。永续盘存制是根据账簿记录计算账面结存数量的方法。计算公式为：计算公式为：发出财产物资价值发出财产物资数量发出财产物资价值发出财产物资数量单价单价期末账面数量期初账面数量期末账面数量期初账面数量+本期增加数量本期增加数量-本期减本期减少数量少数量特点：从数量和金额两方面进展管理特点：从数量和金额两方面进展管理可以通过盘点核对期末财产物资数量可以通过盘点核对期末财产物资数量第一节 期末存货计价二实地盘存制二实地盘存制二实地盘存制二实地盘存制实地盘存制是根据实地盘点或技术推算期末结存数倒算实地盘存制是根据实地盘点或技术推算期末结存数倒算实地盘存制是根据实地盘点或技术推算期末结存数倒算实地盘存制是根据实地盘点或技术推算期末结存数倒算本期减少数量的方法。计算公式为：本期减少数量的方法。计算公式为：本期减少数量的方法。计算公式为：本期减少数量的方法。计算公式为：期末财产物资价值期末财产物资数量期末财产物资价值期末财产物资数量期末财产物资价值期末财产物资数量期末财产物资价值期末财产物资数量 单价单价单价单价 本期减少数量期初账面数量本期减少数量期初账面数量本期减少数量期初账面数量本期减少数量期初账面数量+本期增加数量本期增加数量本期增加数量本期增加数量-期末账面数期末账面数期末账面数期末账面数量量量量特点：平时只记录购进本钱，不记录发出数量、金额，从特点：平时只记录购进本钱，不记录发出数量、金额，从特点：平时只记录购进本钱，不记录发出数量、金额，从特点：平时只记录购进本钱，不记录发出数量、金额，从而简化核算而简化核算而简化核算而简化核算问题本期减少中可能包括非正常减少的财产物资数量问题本期减少中可能包括非正常减少的财产物资数量问题本期减少中可能包括非正常减少的财产物资数量问题本期减少中可能包括非正常减少的财产物资数量二二、发发 出出 存存 货货 的的 计计 价价 方方 法法 实际本钱法实际本钱法l先进先出法先进先出法l后进先出法后进先出法l加权平均法加权平均法l移动平均法移动平均法l个别计价法个别计价法第二节第二节 期末账项调整与结转期末账项调整与结转一、期末账项的调整一、期末账项的调整一应计收入的账项调整一应计收入的账项调整 应计收入是指那些已在本期实现，因款项未收到而未登记入账的收入。应计收入是指那些已在本期实现，因款项未收到而未登记入账的收入。二应计费用的账项调整二应计费用的账项调整 应计费用是指那些已在本期受益，因款项未付到而未登记入账的费用。应计费用是指那些已在本期受益，因款项未付到而未登记入账的费用。三收入分摊的账项调整三收入分摊的账项调整 收入分摊是指企业已收取有关款项，但未完成销售商品或提供劳务，需收入分摊是指企业已收取有关款项，但未完成销售商品或提供劳务，需在期末按本期已完成的比例分摊确认已实现收入的金额。在期末按本期已完成的比例分摊确认已实现收入的金额。四费用分摊的账项调整四费用分摊的账项调整 费用分摊是指支出已经发生，以后假设干期内受益，每期末进展费用分摊。费用分摊是指支出已经发生，以后假设干期内受益，每期末进展费用分摊。二、期末账项的结转结账二、期末账项的结转结账1、结账的时间要求、结账的时间要求根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案企业应按规定的结账日结账企业应按规定的结账日结账年度：公历月日年度：公历月日半年度半年度季度季度月度月度各期的最后一天各期的最后一天2、结账的程序、结账的程序3、结账的具体要求、结账的具体要求三、对账三、对账1、账证核对各种账簿的记录与有关会计凭证的核对、账证核对各种账簿的记录与有关会计凭证的核对2、账账核对各种账簿之间有关指标的核对、账账核对各种账簿之间有关指标的核对3、账实核对各种财产物资的账面余额与实存数额相核对、账实核对各种财产物资的账面余额与实存数额相核对返返回回第一节第一节 财产清查的意义和作用财产清查的意义和作用一一 、财产清查的概念、意义、财产清查的概念、意义 财产清查是指通过盘点实物及存款，核对账目来查明各项财产物资、财产清查是指通过盘点实物及存款，核对账目来查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计核算的专门货币资金、往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计核算的专门方法方法二、二、财产清查的作用财产清查的作用三、三、财产清查的种类财产清查的种类一按清查的对象和范围，可分为全面清查和局部清查一按清查的对象和范围，可分为全面清查和局部清查二按清查的时间，可分为定期清查和不定期清查二按清查的时间，可分为定期清查和不定期清查根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案根底会计学教案第七章第七章 财产清查财产清查第二节第二节财产清查的程序和方法财产清查的程序和方法一、财产清查前的准备工作一、财产清查前的准备工作二、财产清查的程序二、财产清查的程序三、财产清查的具体方法三、财产清查的具体方法一实物资产的清查方法实地盘点法、抽样盘存法、技术推法和外调核对法一实物资产的清查方法实地盘点法、抽样盘存法、技术推法和外调核对法二货币资金的清查方法二货币资金的清查方法1、现金的清查、现金的清查实地盘点法实地盘点法2、银行存款的清查、银行存款的清查与与“银行对账单进展核对的方法银行对账单进展核对的方法1未达账项的含义未达账项的含义2未达账项的四种情况未达账项的四种情况企业日记帐企业日记帐银行对帐单银行对帐单+000+03银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制对于四种未达账项，采用调整未记账方余额的方式进展调整对于四种未达账项，采用调整未记账方余额的方式进展调整三往来结算款项的清查三往来结算款项的清查与对方单位或个人核对账目的方法与对方单位或个人核对账目的方法第三节第三节财产清查的核算财产清查的核算一、财产清查结果的处理一、财产清查结果的处理二、财产清