2现金流量及其构成zxg课件

第二章 现金流量及其构成1工程经济学工程经济学第二章第二章 现金流量及其构成现金流量及其构成*第二章 现金流量及其构成2第二章第二章 现金流量及其构成现金流量及其构成?第一节第一节 现金流量现金流量v现金流入现金流入v现金流出现金流出v净现金流量净现金流量?第二节第二节 现金流量的构成现金流量的构成v投资投资投资投资v成本费用成本费用v营业收入营业收入v税金税金v利润利润*第二章 现金流量及其构成3从物质形态来看，生产过程表现为：从物质形态来看，生产过程表现为：从货币形态来看，生产过程表现为，从货币形态来看，生产过程表现为，投入资金投入资金花费成本花费成本销售产品销售产品获得收入获得收入现金流量现金流量现金流量现金流量 -对一个特定的经济系统，在各时间点上流入或对一个特定的经济系统，在各时间点上流入或对一个特定的经济系统，在各时间点上流入或对一个特定的经济系统，在各时间点上流入或 流出该系统的资金活动流出该系统的资金活动流出该系统的资金活动流出该系统的资金活动。劳动工具劳动工具劳动者劳动者劳动对象劳动对象产品产品使用使用作用于作用于生产出生产出*第二章 现金流量及其构成4第一节第一节 现金流量的概念现金流量的概念 一、基本概念一、基本概念1.1.现金流出现金流出：相对相对某个系统，指在某一时点上流某个系统，指在某一时点上流出系统的资金或货币量，如投资、成本费用等。出系统的资金或货币量，如投资、成本费用等。2.2.现金流入现金流入：相对相对某个系统，指在某一时点上流某个系统，指在某一时点上流入系统的资金或货币量，如销售收入等。入系统的资金或货币量，如销售收入等。3.3.净现金流量净现金流量 =现金流入现金流入 -现金流出现金流出4.4.现金流量现金流量：指各个时点上实际发生的资金流出：指各个时点上实际发生的资金流出或资金流入（现金流入、现金流出及净现金流量或资金流入（现金流入、现金流出及净现金流量的统称）的统称）现金流量的三要素：时点、大小、方向现金流量的三要素：时点、大小、方向*第二章 现金流量及其构成5二、现金流量的表示方法二、现金流量的表示方法1.1.现金流量表现金流量表：用表格的形式描述不同：用表格的形式描述不同时点时点上发上发生的各种现金流量的生的各种现金流量的大小大小和和方向方向。第一节第一节 现金流量的概念现金流量的概念(续续)年末年末 0 0 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5n-1n-1 n n现金流入现金流入1300130019001900250025002500250029002900现金流出现金流出60006000500500700700900900900900900900净现金流量净现金流量-6000-6000 0 00 080080012001200160016001600160020002000项目寿命周期：建设期试产期达产期项目寿命周期：建设期试产期达产期*第二章 现金流量及其构成6第二章 现金流量及其构成72.2.现金流量图现金流量图时间时间时间时间 t t0 1 2 3时点，表示这一年的年时点，表示这一年的年时点，表示这一年的年时点，表示这一年的年末，下一年的年初末，下一年的年初末，下一年的年初末，下一年的年初200150现金流量现金流量现金流量现金流量现金流入现金流入现金流入现金流入现金流出现金流出现金流出现金流出注意：若无特别说明注意：若无特别说明注意：若无特别说明注意：若无特别说明 时间单位均为年；时间单位均为年；时间单位均为年；时间单位均为年；投资一般发生在年初，营业收投资一般发生在年初，营业收投资一般发生在年初，营业收投资一般发生在年初，营业收入、经营成本及残值回收等发入、经营成本及残值回收等发入、经营成本及残值回收等发入、经营成本及残值回收等发生在年末生在年末生在年末生在年末 与横轴相连的垂直线，箭头向上表示现金流入，向下表与横轴相连的垂直线，箭头向上表示现金流入，向下表示现金流出，长短为现金流量的大小，箭头处标明金额。示现金流出，长短为现金流量的大小，箭头处标明金额。现金流量的现金流量的现金流量的现金流量的大小及方向大小及方向大小及方向大小及方向*第二章 现金流量及其构成82.2.现金流量图（续）现金流量图（续）现金流量图的几种简略画法现金流量图的几种简略画法0 1 2 3 4 5 6 时间（年）时间（年）200 200100200 200 200300RETURNRETURN*例：某工程项目，建设期为例：某工程项目，建设期为2 2年，生产期为年，生产期为8 8年，第年，第1 1、2 2年的固定资产投资分别为年的固定资产投资分别为10001000万元和万元和500500万元。第万元。第3 3年年初项目投产并达产运行。项目投产时需流动资金初项目投产并达产运行。项目投产时需流动资金400400万万元，于第元，于第2 2年年末投入。投产后每年获销售收入年年末投入。投产后每年获销售收入12001200万万元，年经营成本和销售税金支出元，年经营成本和销售税金支出800800万元；生产期最后万元；生产期最后一年年末回收固定资产残值一年年末回收固定资产残值200200万元和全部流动资金万元和全部流动资金400400万。试画出现金流量图。万。试画出现金流量图。0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1020012008001000400500400*第二章 现金流量及其构成9第二章 现金流量及其构成10第二节第二节 现金流量的构成现金流量的构成v投资投资v成本费用成本费用v营业收入营业收入v税金税金v利润利润*第二章 现金流量及其构成11一、投资一、投资1.投资投资：为实现预定生产经营计划而预先垫付的资：为实现预定生产经营计划而预先垫付的资金。包括：金。包括：1）固定资产投资）固定资产投资 2）无形资产投资）无形资产投资 3）其他资产投资）其他资产投资 4）预备费用（基本预备、涨价预备）预备费用（基本预备、涨价预备）5）建设期利息）建设期利息 6）流动资金投资）流动资金投资*第二章 现金流量及其构成12投资的构成及形成的资产投资的构成及形成的资产总总总总投投投投资资资资固定资产投资固定资产投资固定资产投资固定资产投资无形资产投资无形资产投资无形资产投资无形资产投资其他资产投资其他资产投资其他资产投资其他资产投资固定资产固定资产固定资产固定资产无形资产无形资产无形资产无形资产其他资产其他资产其他资产其他资产流动资产流动资产流动资产流动资产一、投资一、投资预备费用预备费用预备费用预备费用建设投资建设投资建设投资建设投资流动资金流动资金流动资金流动资金投资投资投资投资建设期利建设期利建设期利建设期利息息息息*第二章 现金流量及其构成13固定资产投资固定资产投资建筑工程费建筑工程费设备购置费设备购置费安装工程费安装工程费工具及生产家具购置费工具及生产家具购置费其它费用（土地补偿费、管理费等）其它费用（土地补偿费、管理费等）固定资产固定资产固定资产固定资产：指使用期限较长（使用寿命超过一个会计指使用期限较长（使用寿命超过一个会计指使用期限较长（使用寿命超过一个会计指使用期限较长（使用寿命超过一个会计年度），单位价值在规定标准以上，在生产过程中为年度），单位价值在规定标准以上，在生产过程中为年度），单位价值在规定标准以上，在生产过程中为年度），单位价值在规定标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务，在使用过程中保持原来的物质形多个生产周期服务，在使用过程中保持原来的物质形多个生产周期服务，在使用过程中保持原来的物质形多个生产周期服务，在使用过程中保持原来的物质形态的资产态的资产态的资产态的资产一、投资一、投资*第二章 现金流量及其构成14固定资产投资（续）固定资产投资（续）固定资产原值固定资产原值：建设项目建成或投产时核定的价值：建设项目建成或投产时核定的价值折旧折旧：固定资产转移价值的补偿，一种会计手段；：固定资产转移价值的补偿，一种会计手段；在投资项目寿命期（或计算期）内，折旧和摊销不在投资项目寿命期（或计算期）内，折旧和摊销不是项目的现金流出，但是，是成本的一部分。是项目的现金流出，但是，是成本的一部分。固定资产净值固定资产净值=固定资产原值固定资产原值-累计折旧额累计折旧额期末残（余）值期末残（余）值：寿命期末的固定资产残余价值，：寿命期末的固定资产残余价值，现金流入现金流入一、投资一、投资*无形资产无形资产无形资产：无形资产：能为企业长期提供某种权利或利益但不具有实物能为企业长期提供某种权利或利益但不具有实物形态的资产。形态的资产。价值在服务期内逐年摊销，摊销费计入成本。价值在服务期内逐年摊销，摊销费计入成本。一、投资一、投资无形无形无形无形资产资产资产资产 可确指可确指无形资产无形资产不可确指无形资产：不可确指无形资产：知识产权知识产权行为权利行为权利对物产权对物产权公共关系公共关系专利权、版权、专利权、版权、专有技术权专有技术权商标权商标权软件权软件权厂商名称权厂商名称权专营权专营权许可证权许可证权购销合同购销合同土地使用权土地使用权矿业权矿业权优惠融资权优惠融资权客户关系客户关系销售网络销售网络职工队伍职工队伍商誉商誉*第二章 现金流量及其构成15第一场：第一场：三星问：三星问：What is next?华为答：华为答：Next is here！第二场：第二场：三星赶紧撤了广告，自三星赶紧撤了广告，自己回答：己回答：Next is now！华为则补充：华为则补充：Now is P8！*第二章 现金流量及其构成16第二章 现金流量及其构成17其他资产投资其他资产投资其他资产：其他资产：项目筹建期内，集中发生除固定资产投项目筹建期内，集中发生除固定资产投项目筹建期内，集中发生除固定资产投项目筹建期内，集中发生除固定资产投资和无形资产投资以外的各项费用所形成的资产。资和无形资产投资以外的各项费用所形成的资产。资和无形资产投资以外的各项费用所形成的资产。资和无形资产投资以外的各项费用所形成的资产。包括开办费、租赁固定资产改良费、固定资产装包括开办费、租赁固定资产改良费、固定资产装璜、装修费等璜、装修费等在规定年限内平均摊销，在规定年限内平均摊销，摊销费摊销费计入成本计入成本一、投资一、投资*第二章 现金流量及其构成18其他资产投资其他资产投资一、投资一、投资o指包括开办费和以及经营租赁方式租入的指包括开办费和以及经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。固定资产改良支出等。o生产职工的培训费、生产职工的培训费、o在筹建期间的人员工资、在筹建期间的人员工资、o办公费、差旅费、印刷费、注册登记费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费、o样品样机购置费样品样机购置费。*第二章 现金流量及其构成19流动资金投资流动资金投资 流动资产：流动资产：为维持生产所占用的全部周转资金。为维持生产所占用的全部周转资金。储备资金储备资金（原材料、燃料等）（原材料、燃料等）生产资金生产资金（在制品、半成品、待摊费用）（在制品、半成品、待摊费用）成品资金成品资金（产成品、外购品等）（产成品、外购品等）结算资金结算资金（应收、预付帐款等）（应收、预付帐款等）货币资金货币资金（备用金、现金、银行存款等）（备用金、现金、银行存款等）一、投资一、投资*第二章 现金流量及其构成20投资来源投资来源一、投资一、投资资资金金来来源源项项目目资资本本金金自有资金自有资金股票筹资股票筹资 债债务务资资金金国内银行贷款国内银行贷款国外银行贷款国外银行贷款债券筹资债券筹资（短期（短期+长期）长期）投投资资的的构构成成建建设设投投资资固定资产投资固定资产投资建设建设期长期长期负期负债利债利息汇息汇总损总损益益无形资产投资无形资产投资其他资产投资其他资产投资预备费用预备费用流动资金投资流动资金投资形形成成的的资资产产固定资产固定资产无形资产无形资产其他资产其他资产流动资产流动资产(流动资金流动资金+流动负债流动负债)o固定资产：折旧固定资产：折旧o无形资产、无形资产、其他其他资产资产：摊销摊销*第二章 现金流量及其构成21二、成本费用二、成本费用 总成本总成本：生产经营活动中，活劳动与物化劳动消耗生产经营活动中，活劳动与物化劳动消耗的货币表现。的货币表现。活劳动活劳动：劳动力作用于生产资料，创造出使用价值：劳动力作用于生产资料，创造出使用价值的劳动（包括脑力劳动和体力劳动）。的劳动（包括脑力劳动和体力劳动）。物化劳动物化劳动：由物资形态表现的劳动，亦称：由物资形态表现的劳动，亦称“对象化对象化劳动劳动”。工程经济分析中不严格区分工程经济分析中不严格区分费用与成本费用与成本，均视为，均视为现金流出现金流出（折旧费和摊销费是成本不是现金流出）（折旧费和摊销费是成本不是现金流出）。*第二章 现金流量及其构成22用我们普通人的说法，活劳动就是人，物化劳动用我们普通人的说法，活劳动就是人，物化劳动就是人创造的商品或货币。就是人创造的商品或货币。反映在施工成本管理中，活劳动的消耗就是反映在施工成本管理中，活劳动的消耗就是人机人机费费，物化劳动消耗就是，物化劳动消耗就是材料费材料费。二、成本费用二、成本费用二、成本费用二、成本费用*第二章 现金流量及其构成231 1、成本费用的分类、成本费用的分类总总成成本本费费用用期间期间费用费用财务费用财务费用管理费用管理费用销售费用销售费用生产生产成本成本直接费用直接费用直接人工直接人工直接材料直接材料其它直接费用（含折旧）其它直接费用（含折旧）间接费用间接费用间接人工间接人工间接材料间接材料其它间接费用（含折旧）其它间接费用（含折旧）1 1）按）按）按）按成本中心成本中心成本中心成本中心分类分类分类分类为组织和管理为组织和管理为组织和管理为组织和管理生产所发生的生产所发生的生产所发生的生产所发生的销售商品过程销售商品过程销售商品过程销售商品过程中发生的费用中发生的费用中发生的费用中发生的费用企业行政管理部门为管企业行政管理部门为管企业行政管理部门为管企业行政管理部门为管理和组织经营活动所发理和组织经营活动所发理和组织经营活动所发理和组织经营活动所发生的各项费用生的各项费用生的各项费用生的各项费用二、成本费用二、成本费用 总成本（费用）总成本（费用）总成本（费用）总成本（费用）=生产成本财务费用管理费用销售费用生产成本财务费用管理费用销售费用生产成本财务费用管理费用销售费用生产成本财务费用管理费用销售费用*第二章 现金流量及其构成241 1、成本费用的分类（续）、成本费用的分类（续）2 2）按）按经济性质经济性质分为九类：分为九类：外购材料；外购材料；外购燃料；外购燃料；外购动力；外购动力；工资及福利费；工资及福利费；折旧费；折旧费；摊销费；摊销费；利利息支出；息支出；修理费；修理费；其他费用。其他费用。二、成本费用二、成本费用总成本（费用）总成本（费用）*第二章 现金流量及其构成252 2、经营成本、经营成本：工程技术项目在生产经营期间的：工程技术项目在生产经营期间的经常性经常性 实际实际支出。支出。二、成本费用二、成本费用经营成本经营成本n经营成本的大小只与企业的管理水平有关，而与经营成本的大小只与企业的管理水平有关，而与企业的资产无关。企业的资产无关。n经营成本能够反映出管理水平和管理效率。经营成本能够反映出管理水平和管理效率。*第二章 现金流量及其构成26二、成本费用二、成本费用经营成本经营成本oo经营成本总成本费用折旧费摊销费经营成本总成本费用折旧费摊销费经营成本总成本费用折旧费摊销费经营成本总成本费用折旧费摊销费oo 利息支出利息支出利息支出利息支出。o1)由于项目总投资已在期初作为一次性支出被计入现由于项目总投资已在期初作为一次性支出被计入现金流出，所以不能再以金流出，所以不能再以折旧和摊销折旧和摊销折旧和摊销折旧和摊销的方式计为现金流的方式计为现金流出。否则会发生出。否则会发生重复计算重复计算。o2)全部投资现金流量表是以全部投资作为计算基础，全部投资现金流量表是以全部投资作为计算基础，利息支出不作为现金流出利息支出不作为现金流出。*第二章 现金流量及其构成27二、成本费用二、成本费用经营成本（计算方法经营成本（计算方法2 2）经营成本经营成本工资工资福利福利外购材料、燃料和动力费外购材料、燃料和动力费其他其他费用费用修理费修理费*第二章 现金流量及其构成283 3、折旧的计算（固定资产）、折旧的计算（固定资产）二、成本费用二、成本费用n折旧只是一种折旧只是一种会计手段会计手段，是便于会计上计，是便于会计上计算所得税和利润额的。算所得税和利润额的。n一般来说，一般来说，n企业总希望企业总希望多提多提多提多提和和快提快提快提快提折旧费（摊销费），以折旧费（摊销费），以便少交和慢交所得税；便少交和慢交所得税；n而政府则要防止企业的这种倾向，保证正常的而政府则要防止企业的这种倾向，保证正常的税收来源。税收来源。*第二章 现金流量及其构成293 3、折旧的计算（固定资产）、折旧的计算（固定资产）n为保证国家正常的税收来源，防止企业多提和为保证国家正常的税收来源，防止企业多提和快提折旧费，现行财务制度对快提折旧费，现行财务制度对折旧方法折旧方法和和折旧折旧年限年限均有明确规定。将企业的固定资产分为均有明确规定。将企业的固定资产分为3 3大部分，大部分，2222类，对各类固定资产折旧年限规定类，对各类固定资产折旧年限规定了一个最高限和最低限。了一个最高限和最低限。二、成本费用二、成本费用*第二章 现金流量及其构成303 3、折旧的计算（续）、折旧的计算（续）1）平均年限法：）平均年限法：每年计提的折旧额相等每年计提的折旧额相等 年折旧额年折旧额=（固定资产原值（固定资产原值-净残值）净残值）/折旧年限折旧年限或或年折旧率年折旧率=（1-1-预计净残值率）预计净残值率）/折旧年限折旧年限年折旧额年折旧额=固定资产原值固定资产原值年折旧率年折旧率二、成本费用二、成本费用*第二章 现金流量及其构成31 例：一台设备原值例：一台设备原值1000010000元，预计使用年限元，预计使用年限4 4年，寿命终了净残值收入预计为年，寿命终了净残值收入预计为20002000元，试用平元，试用平均年限法计算设备折旧额。均年限法计算设备折旧额。年折旧额年折旧额=（10000-2000）/4=2000元元案例计算案例计算1*第二章 现金流量及其构成32 例：通用机械设备的资产原值为例：通用机械设备的资产原值为25002500万元，万元，折旧年限为折旧年限为1010年，净残值率为年，净残值率为5%5%。求按平均年限。求按平均年限法的年折旧额。法的年折旧额。年折旧率年折旧率=15%10=9.5%年折旧额年折旧额=25009.5%=237.5万元万元案例计算案例计算2*第二章 现金流量及其构成333 3、折旧的计算（续）、折旧的计算（续）2）工作量法：）工作量法：每计量单位折旧额相等每计量单位折旧额相等单位工作量折旧额单位工作量折旧额=（原值（原值-残值）残值）/额定总工作量额定总工作量年折旧额年折旧额=单位工作量折旧额单位工作量折旧额年工作量年工作量二、成本费用二、成本费用物流企业物流企业总行驶里程；总行驶里程；企业大型专用设备企业大型专用设备工作总小时数；工作总小时数；矿山勘探等专用设备矿山勘探等专用设备总产量总产量*第二章 现金流量及其构成34*第二章 现金流量及其构成353 3、折旧的计算（加速折旧）折旧的计算（加速折旧）3）双倍余额递减法：折旧率不变、折旧额递减年折旧率=2/折旧年限100%（年折旧额）i=（固定资产净值）i-1年折旧率二、成本费用二、成本费用最后两年折旧额（固定资产净值）N-2期末残值/2平均年限法（平均折旧法）平均年限法（平均折旧法）飞机、船舶等飞机、船舶等特殊行业特殊行业*第二章 现金流量及其构成36第二章 现金流量及其构成36一台设备原值一台设备原值12000元，预计使用年限为元，预计使用年限为5年，寿命终年，寿命终了时净残值预计为了时净残值预计为500元，用双倍余额递减法计算设元，用双倍余额递减法计算设备的年折旧额。备的年折旧额。解：解：d=1/5*2*100%=40%折旧计算表折旧计算表使用年限使用年限折旧额折旧额累计折旧额累计折旧额帐面价值帐面价值012000148004800720022880768043203172894082592410461045415465104611500500*第二章 现金流量及其构成374）年数总和法：）年数总和法：年折旧率年折旧率i=（折旧年限（折旧年限-已使用年限已使用年限i）/折旧年限折旧年限 （折旧年限（折旧年限+1）/2（年折旧额）（年折旧额）i=（固定资产原值（固定资产原值-固定资产残值）固定资产残值）年折旧率年折旧率i二、成本费用二、成本费用3 3、折旧的计算（加速折旧）折旧的计算（加速折旧）折旧基数不变、折旧率变折旧基数不变、折旧率变*第二章 现金流量及其构成38二、成本费用二、成本费用一台设备价值为一台设备价值为7400元，残值为元，残值为200元，最佳使用期为元，最佳使用期为8年，年，用年度数求和法求该设备的年折旧额。用年度数求和法求该设备的年折旧额。解：年数总和为：解：年数总和为：8+7+6+5+4+3+2+1=36所以：第一年的折旧额为：所以：第一年的折旧额为：（7400-200）8/36=1600 第二年的折旧额为：第二年的折旧额为：（7400-200）7/36=1400 某设备按年分数求和法计算的逐年折旧额某设备按年分数求和法计算的逐年折旧额3 3、折旧的计算（加速折旧）折旧的计算（加速折旧）*第二章 现金流量及其构成39二、成本费用二、成本费用3 3、摊销费、摊销费的计算的计算n无形资产在无形资产在有效使用期限内平均计算摊销费有效使用期限内平均计算摊销费(专利专利)n开办费从开办费从企业开始生产经营起，按照不短于企业开始生产经营起，按照不短于5年的期年的期限平均摊销限平均摊销 （指筹建期人员工资、办公费、培训费、注册登记费）n固定资产改良支出在固定资产改良支出在租赁有效期内分期平均摊销租赁有效期内分期平均摊销 （旧部件更换后固定资产的运行能力得到提高）（旧部件更换后固定资产的运行能力得到提高）针对无形资产和其他资产针对无形资产和其他资产*第二章 现金流量及其构成40工程经济分析中的费用与成本工程经济分析中的费用与成本不同于会计中的费用与成本不同于会计中的费用与成本1 1）会计中的费用和成本是企业经营活动和产品生产）会计中的费用和成本是企业经营活动和产品生产过程中过程中已经发生已经发生的各项耗费的真实记录，数据是的各项耗费的真实记录，数据是唯一；工程经济分析中的费用和成本是对唯一；工程经济分析中的费用和成本是对未来的未来的预测预测结果，有不确定性。结果，有不确定性。二、成本费用二、成本费用RETURNRETURN*第二章 现金流量及其构成41三、营业收入三、营业收入 营业收入（原称销售收入）是企业营业收入（原称销售收入）是企业生产经营阶段的主要收入来源，是指销售生产经营阶段的主要收入来源，是指销售产品或者提供服务所获得的收入。产品或者提供服务所获得的收入。营业收入营业收入产品销售量产品销售量价格价格 或或 营业收入营业收入(产品销售量产品销售量i i价格价格i i)RETURNRETURN*第二章 现金流量及其构成42四、税四、税 金金n税金税金是国家依据法律对有纳税义务的单是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的位和个人征收的财政资金财政资金 n税收税收是国家凭借政治权力参与国民收入是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的一种方式，具有分配和再分配的一种方式，具有强制性、强制性、无偿性无偿性和和固定性固定性的特点。的特点。n税收税收是国家对各项经济活动进行是国家对各项经济活动进行宏观调宏观调控的重要杠杆控的重要杠杆。*第二章 现金流量及其构成43七大税类、24税种1 1流转税类流转税类：增增值税税、消消费税税、营业税税2 2所得税类所得税类：企业所得税、外资、外国企业所得税、个人所得税3 3特定目的税类特定目的税类 4 4资源税类资源税类 5 5财产和行为税财产和行为税 6 6农业税类农业税类 7 7关税关税 四、税金四、税金RETURNRETURN*税税 金金第二章 现金流量及其构成44税税 金金从营业收从营业收入中扣除入中扣除计入总成计入总成本费用本费用营业税营业税增值税增值税城市维护建设税及教育费附加城市维护建设税及教育费附加消费税消费税从利润中从利润中扣除扣除土地使用税土地使用税所得税所得税印花税印花税车船使用税车船使用税资源税资源税房产税房产税*增值税增值税第二章 现金流量及其构成45n增值税以增值税以商品生产、流通和劳务服务各个环节的增值商品生产、流通和劳务服务各个环节的增值额额为征税对象，是一种实行税款抵扣制的流转税。为征税对象，是一种实行税款抵扣制的流转税。n一般纳税人基本税率一般纳税人基本税率17%计税依据计税依据：商品生产和流通中各环节的新增加值或商品附加：商品生产和流通中各环节的新增加值或商品附加价值。即：价值。即：新增的工资和利润新增的工资和利润*第二章 现金流量及其构成46增值税增值税*47增值税增值税*增值税增值税第二章 现金流量及其构成48应纳增值税额应纳增值税额=销项税额进项税额销项税额进项税额 其中：销项税额其中：销项税额=销售额销售额税率税率*增值税增值税第二章 现金流量及其构成49n 某企某企业2014年年6月的月的销售售额为100万元，增万元，增值税适用税率税适用税率为17%，该月月进项税税额为8万元，万元，试求求该企企业2014年年6月月应纳增增值税。税。当当期销项税额期销项税额=10017%=17（万元）（万元）应应纳增值税额纳增值税额=当期销项当期销项税额当期进项税额税额当期进项税额 =178=9（万元）（万元）*营业税营业税第二章 现金流量及其构成50n营业税是对在我国境内从事营业税是对在我国境内从事交通运输、金融保险、建筑、交通运输、金融保险、建筑、文化体育、娱乐业、服务业及销售不动产文化体育、娱乐业、服务业及销售不动产等业务的单位等业务的单位或个人，按照营业收入的一定比例征收的一种税。或个人，按照营业收入的一定比例征收的一种税。应纳营业税应纳营业税=营业额营业额税率税率营业税率：税率：3%、5%（娱乐业5%20%）*营业税营业税第二章 现金流量及其构成51肯肯德德鸡快餐店一分店快餐店一分店2015年年2月的月的营业额为80万元，万元，已知餐已知餐饮业使用的使用的营业税税率税税率为5%，问该快餐店快餐店2015年年2月月应向当地税向当地税务机关机关缴纳多少多少营业税税？解：解：应纳营业税税额=营业额税率税率 =80 5%=4（万元）（万元）*消费税消费税第二章 现金流量及其构成52针对对特定消费品征收的税金针对对特定消费品征收的税金（汽车、奢侈品汽车、奢侈品等）等）按特定消费品的销售额乘以按特定消费品的销售额乘以消费税税率计算消费税税率计算消费税消费税*消费税消费税第二章 现金流量及其构成53n某啤酒厂本月外销啤酒某啤酒厂本月外销啤酒20吨，当月作为福利发给职工吨，当月作为福利发给职工10升升/人，共有职工人，共有职工988人。啤酒适用税率人。啤酒适用税率250元元/吨，吨，1吨啤酒吨啤酒=988升。计算该啤酒厂当月的应交消费税。升。计算该啤酒厂当月的应交消费税。n分析：分析：先将自用啤酒先将自用啤酒9880升折算成吨后再升折算成吨后再计税。税。9880988=10吨吨应交消交消费税税=（20+10）250=7500元元*关税关税第二章 现金流量及其构成54关税是关税是海关海关依法对进出依法对进出关境关境的货物和物品所的货物和物品所征征 收收的一种税。的一种税。*关税关税第二章 现金流量及其构成55n2010年海关出台第年海关出台第54号公告号公告 iPad进口关税口关税应纳税税额为1000元元/台，台，2011年降至年降至500元元/台台*关税关税第二章 现金流量及其构成56n进境居民旅客携带在境外获取的个人自用进境物品，进境居民旅客携带在境外获取的个人自用进境物品，总值在总值在5000元人民元人民币以内以内(含含5000元元)的；海关予的；海关予以免税放行，以免税放行，单一品种限自用、合理数量，但烟草一品种限自用、合理数量，但烟草制品、酒精制品以及国家制品、酒精制品以及国家规定定应当征税的当征税的20种种商品商品等另按有关规定办理。等另按有关规定办理。*关税关税第二章 现金流量及其构成57 出口国出口国 途中途中 进口国进口国 货货 +出口税和出口税和 +运输费、保险费、运输费、保险费、=进口货物完税价格进口货物完税价格价价 离岸前相关费用离岸前相关费用 离岸后到岸前相关费用离岸后到岸前相关费用 （正常的到岸价格）（正常的到岸价格）离岸价格离岸价格FOBFOB 到岸价格到岸价格 CIFCIF*关税关税第二章 现金流量及其构成58某进出口公司从美国进口一批化工原料共某进出口公司从美国进口一批化工原料共500500吨，货物以境吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币外口岸离岸价格成交，单价折合人民币2 2万元。已知该货物万元。已知该货物运抵中国关境内输入地点起卸前的包装费、运输、保险和其运抵中国关境内输入地点起卸前的包装费、运输、保险和其他劳务费为每吨他劳务费为每吨 0.20.2万元人民币，关税税率为万元人民币，关税税率为10%10%，则该批，则该批化工原料应纳关税为多少？化工原料应纳关税为多少？应纳关税应纳关税=（500500 2+5002+500 0.2)0.2)10%10%=110(=110(万元万元)*关税关税第二章 现金流量及其构成59某城建公司某城建公司为修建城市地修建城市地铁，从日本，从日本进口口设备一批，一批，货价价200万元，包装万元，包装费5万元。起运后至入关前运万元。起运后至入关前运费12万万元，到元，到货后后调试费8万元。假万元。假设货物物进口关税税率口关税税率15。计算算该单位位应纳进口关税。口关税。进口完税价格（进口完税价格（200512）217（万元）（万元）进口关税进口关税2171532.55（万元）（万元）分析点评分析点评：进口后的安装调试费，不计入进口完税价格。：进口后的安装调试费，不计入进口完税价格。*n视频视频*第二章 现金流量及其构成60综合案例综合案例第二章 现金流量及其构成61增值税增值税消费税消费税关税关税*综合案例综合案例第二章 现金流量及其构成62海外市场售价约海外市场售价约4.754.754.754.75万万万万美元，约美元，约美元，约美元，约29292929万人民币万人民币万人民币万人民币宝马宝马X5 xDrive 35i (3.0 T)*综合案例综合案例第二章 现金流量及其构成63我我国国对对于于汽汽车车贸贸易易的的进进口口关关税税为为25%25%，同同时时，根根据据车型及排量的不同收取消费税以及增值税。车型及排量的不同收取消费税以及增值税。*综合案例综合案例第二章 现金流量及其构成64暂暂定定其其到到岸岸价价为为3333万万元元人人民民币币（到到岸岸价价即即外外国国厂厂商商制制定定的的汽汽车车单单价价加加上上由由海海外外运运输输产产生生的的费费用用以以及及运运输输过过程程的的保保险险费费用用等等），汽汽车车到到了了港港口口，需需要要缴缴纳纳25%25%的的关关税税、12%12%的的消消费费税税（3.0T3.0T车车型型）、17%17%的的增增值税值税。*综合案例综合案例第二章 现金流量及其构成65国内税额部分为21.821.8万*第二章 现金流量及其构成66五、五、利利 润润n利润是企业利润是企业经济目标经济目标的集中表现的集中表现 销售利润销售利润营业收入总成本费用营业收入总成本费用 营业税金及附加营业税金及附加 税后利润税后利润销售利润所得税销售利润所得税 *第二章 现金流量及其构成67小结n理解有关现金流量的基本概念，学会用现金流量表和理解有关现金流量的基本概念，学会用现金流量表和现金流量图表示现金流量；现金流量图表示现金流量；n理解项目投资的组成和来源；理解项目投资的组成和来源；n理解总成本费用和经营成本的区别；理解总成本费用和经营成本的区别；n理解折旧、摊消的内涵；理解折旧、摊消的内涵；n折旧的计算方式；折旧的计算方式；n了解我国的主要税种；了解我国的主要税种；*第二章 现金流量及其构成68结结 束束 *