年终奖发放税筹技巧及注意事项

会计学1年终奖发放税筹技巧及注意事项年终奖发放税筹技巧及注意事项人人说，人人盼，人人闹人人说，人人盼，人人闹人人说，人人盼，人人闹人人说，人人盼，人人闹年终奖之概念篇 年终奖就是老板给予员工不封顶的奖金，有的还包括了旅游奖励、物质奖励等，是一年来对工作业绩的肯定与奖励，也是可给可不给的一种形式。年终奖的发放额度和形式一般由企业自己根据情况调整。公平的年终奖办法要有较好的考评指标、评价方法、发放规则、税筹技巧等相应的体系，才能有效激励员工，增加企业凝聚力，避免风险隐患。第1页/共28页不是不给（给了出事）不是不给（给了出事）不知怎给（给之技巧）不知怎给（给之技巧）就是得给（薪之根本）就是得给（薪之根本）就想不给（法律风险）就想不给（法律风险）低调着给（未来之路）低调着给（未来之路）年终奖之爱与痛年终奖之爱与痛第2页/共28页不是不给，给了出事不是不给，给了出事不是不给，给了出事不是不给，给了出事IBM东京事件 曾经，IBM东京公司发年终奖时因为有些人有，有些人没有，因此导致员工全体提出辞职，最后以年终奖平分了事。2011年南京LG事件 12月27日网络出现大量关于LG南京工厂罢工现场的视频，随即有媒体报道称，LG公司位于南京的工厂，在圣诞过后爆发罢工。原因是8000名中国工人不满厂方偏袒韩籍员工，不获发年终奖。（韩籍员工年终奖有6.5个月工资，LG（化学）员工是3.5倍，班长的年终奖也有3倍，但我们LGD中国普通员工则从去年的3个月工资减为1个月。”今年的年终奖相比往年大幅缩水，而且中韩员工待遇有差别，这样的做法并不公平。）第3页/共28页奖之时间奖之时间奖之形式奖之形式奖之模式奖之模式奖之税筹奖之税筹不知怎给，给之技巧不知怎给，给之技巧第4页/共28页奖之模式奖之模式奖之模式奖之模式年底双薪制：员工在职，无论公司的业绩以及其个人的表现如何，都能享受到这种年终福利。发放规则是全员一致的，是公开透明的，每个人的基本工资水平决定了其最终能拿到的具体数额。一般为多发1-2个月的薪水，即每年拿到13个月或14个月的薪水。但也有些效益较好的企业会发放15个月甚至16个月的薪水。绩效考核：指根据个人年度绩效评估结果以及公司的业绩结果，来发放的绩效奖金。大部分公司的绩效考核规则都是公开的，许多都会通过绩效合同，与员工进行事先的明确约定，根据年终业绩的完成情况进行打分，不同的分值对应不同的绩效奖金系数。企业常用的绩效考核方式有目标管理法、计分法(KPI)等。隐性红包：有些企业可能在双薪之外，再对一些关键岗位的员工给出红包;还有一些企业则没有固定年终奖发放模式，由老板决定给出数量不一的红包。一般红包的数额都是隐秘的，能否拿到红包、红包数额的多少可能取决于老板对员工的印象、工作成绩、资历等多种因素，具有不确定性。第5页/共28页问：为什么取消“双薪制”计税方法？答：所谓“双薪”是指单位按照规定程序向个人多发放一个月工资,俗称“第13个月工资”,也称“年终加薪”，实际上就是单位对员工全年奖励的一种形式。随着我国收入分配制度改革的不断深化，单位对员工支付薪酬的名目不断增加，为减轻个人税负，1996年税务总局曾明确年终加薪或全年一次性奖金单独作为一个月的收入计征个人所得税，以收入全额直接按照适用税率计征税款（以下简称“双薪制”计税方法）。2005年，我们对包括“双薪”在内的全年一次性奖金的计税办法进行了调整，明确规定全年一次性奖金包括年终加薪、绩效考核兑现的年薪和绩效工资，并以上述收入全额分摊至12个月的数额确定适用税率，再按规定方法计算应缴税额（以下简称分摊计税方法）。应该说，这种分摊计税方法与原“双薪制”计税方法相比，是一种更为优惠的计税方法。调整后的全年一次性奖金分摊计税的政策实际上已经包括了年终加薪(双薪)2009.08关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知 国税发2009121号双薪制应不应该有？双薪制应不应该有？双薪制应不应该有？双薪制应不应该有？第6页/共28页 2011年11月27日 北京要求国企将年终奖提前发，因为北京市当年定的目标是2011年人均可支配收入的增幅为7%，可是现在初步核算后只有百分之六点多，于是有关部门就想出一招，就是把年终奖提前发，能拉多少算多少。北京市一国有企业高层透露，这的确是市政府的授意，要求北京市所有市属国有企业和区县国有企业都要提前发放2011年的年终奖。“并且时间紧迫，现在要求企业每个星期都要汇报进展，将进展报告给国资委，国资委要再往上报，原则上要求11月底完成。”该人士说。原因呢？“北京市今年定的目标是2011年人均可支配收入的增幅为7%，可是现在初步核算后只有百分之六点多，于是政府就想出一招，就是把年终奖提前发，能拉多少算多少。”今年年初，北京市政府就宣布，计划2011年北京市城镇居民人均可支配收入和农村居民人均纯收入扣除价格因素后实际增长要达到7%。不过，完成情况并不理想。北京市要求国企提前发年终奖北京市要求国企提前发年终奖北京市要求国企提前发年终奖北京市要求国企提前发年终奖 提高人均收入数据提高人均收入数据提高人均收入数据提高人均收入数据第7页/共28页财年给财年给即时付即时付递延付递延付做大企业成本做大企业成本进行利润调控进行利润调控平衡政策成本平衡政策成本提升幸福指数提升幸福指数防止跳糟因素防止跳糟因素考核周期滞后考核周期滞后分期付分期付人力成本优化人力成本优化薪酬给付节奏薪酬给付节奏奖之时间奖之时间年终奖的发放节点是技巧年终奖的发放节点是技巧第8页/共28页奖之形式奖之形式年终奖的体现形式因企业性质、行业特点、人才构成、财务思路形成差异。年终奖的体现形式因企业性质、行业特点、人才构成、财务思路形成差异。年终奖的体现形式因企业性质、行业特点、人才构成、财务思路形成差异。年终奖的体现形式因企业性质、行业特点、人才构成、财务思路形成差异。购物卡券购物卡券 概念奖励概念奖励 尾牙抽奖尾牙抽奖年货礼包年货礼包 考核奖金考核奖金 旅游奖励旅游奖励回家车票回家车票 现金红包现金红包 公司产品公司产品10第9页/共28页奖之税筹（盲区篇）奖之税筹（盲区篇）奖之税筹（盲区篇）奖之税筹（盲区篇）“盲区”是因年终奖个人所得税计算方法导致的特别结果。根据年终奖个人所得税计算方法会出现一个规律：如果年终奖数额增加到或超过某个临界点时，使得对应的纳税税率提高一档，如从3%提高到10%，随之纳税额也相应地大幅增加。不过，这种情况在奖金增加幅度大到一定数额(或称“平衡点”)时又会消失，重新回到奖金增加的幅度大于纳税额提高的幅度的状态，即多发奖金税后也能多得。第10页/共28页适用政策：国税发20059号：国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知，在未考虑五险一金的情况下具体算法实例：A、月入5000元，并发放当年年终奖1万元，12月工资5000元，减除3500元费用扣除标准，按适用税率3%计算，即：(5000-3500)3%=45元；年终奖10000元，首先除以12个月约为833元，对应的适用税率3%，则年终奖应缴个税100003%=300元。总计某甲应缴个税345元。B、月入1万元，并发放当年年终奖3万元，12月工资10000元，减除3500元费用扣除标准，按适用税率20%和速算扣除数555计算(10000-3500)20%-555=745元；年终奖30000元，除以12个月为2500元，对应适用税率10%和速算扣除数105计算，即：3000010%-105=2895元。总计应缴个税3640元。C、月入4万元，并发放当年年终奖12万元，12月工资40000元，减除3500元费用扣除标准，按适用税率30%和速算扣除数2755计算，(40000-3500)30%-2755=8195元；年终奖120000元，除以12个月为10000元，对应的适用税率25%，速算扣除数1005，12000025%-1005=28995元。总计应缴个税37190元。D、月收入3400元，并发放当年年终奖24100元，当月工资不足3500元，可用其取得的年终奖收入24100元补足其差额部分3500-3400=100元，剩余24000元除以12个月，得出月均奖金2000元，其对应的适用税率10%和速算扣除数105计算，即：(24100-100)10%-105=2295元。奖之税筹（计发篇）奖之税筹（计发篇）奖之税筹（计发篇）奖之税筹（计发篇）第11页/共28页 第一种是年终奖分开发可少交税。因为年终奖在确定税率时，要先除以12个月。而在一个纳税年度内，对每一个纳税人，这种计税优惠办法只允许使用一次。作为发放年终奖的单位，完全可以通过化整为零进行合理避税。比如：史先生和杨女士所在单位不同，年底两家单位预计都将拿出人均2万元的资金进行年终奖励，两人当月工资收入都是5000元。李先生的单位化整为零：将2万元分成1.8万元“业绩年终奖”和2000元“先进奖”两笔发放。那么先进奖2000元加工资5000元将达到7000元，减去3500元免征额，适用税率10%，速算扣除数105，按工资个税的计算公式可以得出，这部分收入应纳个税为245元；1.8万元作为年终奖，除以12个月后正好在“临界点”之下，适用3%的最低一档税率，这部分个税额应为540元。这样，王先生当月个税总数为245元+540元=785元。而王女士单位将2万元全部作为年终奖发放。这样，王女士当月5000元工资应纳个税为45元；2万元年终奖正好越过了“临界点”，适用第二级10%的税率，应纳个税为1895元。这样，王女士当月个税总数为1940元。也就是说，由于奖项设置不同，王女士须比李先生多缴1155元税款。奖之税筹（优化篇）奖之税筹（优化篇）奖之税筹（优化篇）奖之税筹（优化篇）第二种方法就是员工进行公益捐款。根据个人所得税法及财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知的规定：个人所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，未超过纳税人申报应纳税所得额30%的部分，给予税前扣除。计算公式为：税款=应纳税所得税率-速算扣除数，应纳税所得=工薪收入-法定扣除额-捐款(不超出捐款限额)。第12页/共28页就是得给，薪之根本就是得给，薪之根本就是得给，薪之根本就是得给，薪之根本人有我有人无我有政策滞后财务运作激励留人人流控制留的住留的住留的住留的住算的过算的过算的过算的过对的起对的起对的起对的起第13页/共28页人有我有，人无我有人有我有，人无我有人有我有，人无我有人有我有，人无我有年终奖发不起，是老板对不起员工。岁未媒爱起哄，员工预期高难收场。激励员工，提高绩效提升满意，降低离职调整结构，优化成本传统文化，企业惯例第14页/共28页政策滞后，财务运作政策滞后，财务运作政策滞后，财务运作政策滞后，财务运作咨询原因企业1200员工，因加薪不满意，意图发动罢工解决。企业薪资模式明显不合理，年资、技能晋升等无法匹配。（假设员工工资为5000元/月）企业薪资变化月份调薪12%（增加600元）半年奖1.5月工资（8400元）年终奖1.5个月（8400元）一月七月十二月调整建议一月四月七月九月年终奖加薪12%拓展运动加薪8%成本精算与优化导向优化优化8826.348826.34整体整体10601060万万 现金流增加1月 抵税效应消失8400*25%=2100 减少支出减少支出700*45.6%*15=4788700*45.6%*15=4788 减少3月现金流支出600*3=1800 缴费基数变化缴费基数变化150*45.6%*12=820.8150*45.6%*12=820.8减少现金流8400元减少支出减少支出（8400/128400/12）*45.6%*45.6%*12=3830.412=3830.4七月原调薪要给员工替代性概念，避免员工抱怨原七月现金流支出滞后，加薪至6048/月增加3月现金流1344元明年社保基数增加112*45.6%*12=612.86第15页/共28页激励留人，人流控制激励留人，人流控制激励留人，人流控制激励留人，人流控制薪酬构成保障收入可变薪酬福利激励薪酬意义合同基数缴金基数计薪基数岗位工资计件工资浮动工资税筹工资实报实销现金转换奖金处理年薪分解薪酬比例40-60%20-40%10-20%分离约定聘用合同岗位协议规章制度调整周期普加：4月（5）连加：9月（10）特加：1月调整依据企业承受能力生活费用水平国家政策法规 工会力量对比当地风俗习惯市场供需情况企业经营效益区域行业差异组织结构层级职位价值多少工作环境风险工作时间安排激励留人成本优化第16页/共28页额外普惠型劳动关系双方在劳动合同中没有约定，集体合同、单位规章制度中也没有规定，企业在年终临时起意给员工发放一定数额的奖金，以鼓励员工一年来的贡献，带有全员普惠的性质。工资组合型在合同制度中约定：员工工资包括一定数额的年终奖或按标准计发的，尽管并非法律所强制发放，但是其一经约定就产生法律效力，如果没有其他任何限制条件，则可以认为企业承诺一年发放年终奖或十三个月的工资，不得随意撤销发放的承诺。业绩挂钩型依据双方约定或单位规章制度规定，严格按照绩效考核成绩发放。当然有的公司发放年终奖还将综合考量公司的整体经营业绩和员工所在的岗位级别，但是员工个人的绩效考核结果在发放评估中至关重要。就想不给，法律风险就想不给，法律风险就想不给，法律风险就想不给，法律风险你在家休产假休了98天，还要给年终奖，不活了！你业绩没达到，还想用年终奖，没天理了！第17页/共28页年终奖劳动争议之约定就得付年终奖劳动争议之约定就得付年终奖劳动争议之约定就得付年终奖劳动争议之约定就得付 眼看就要进入年底了，今年7月份刚从大学毕业的小潘正盘算着可以拿到多少年终奖，没想到主管却告诉他说：“公司张总最近在会议上宣布了一个新决定，年中新进人员当年不享受年终奖。你要到明年才能领到年终奖。”对于公司的做法，小潘很不满，他跟主管说：“我虽然入职只有半年，但是我的劳动合同中写得清清楚楚：年终完成销售指标经考核合格，按系数1计算年终奖。超额完成销售指标的，按超额比例确定年终奖的计算系数。”主管说：“这我不知道，你自己与公司去说。”第18页/共28页年终奖劳动争议之全勤得说清年终奖劳动争议之全勤得说清年终奖劳动争议之全勤得说清年终奖劳动争议之全勤得说清 冯女士在某外企供职。往年年底，她总能领到“第十三个月的工资”。2011年，她曾休为期3个月的产假，年底公司发双薪就没有她的份了。她去公司查看规章制度，其中有规定：“在岗在编职工在十二个月中缺勤不超过5天，可以获得年底双薪。”她感觉有些委屈，在与公司交涉前，想讨个说法：休产假的女工究竟有没有资格拿年底的这份双薪？（法定出勤条件理解）第19页/共28页年终奖劳动争议之离职也得给年终奖劳动争议之离职也得给年终奖劳动争议之离职也得给年终奖劳动争议之离职也得给 杨小姐被某公司录用，双方签订了无固定期限劳动合同。合同约定，每年年底支付与税前月基本工资等额的第13个月薪金。合同签订后没几个月，百能公司将劳动合同进行了部分更改，并通过电子邮件的形式送达了杨小姐。该封信函载明“次年度税前基本工资包括第13个月奖金；但其发放时间由当年年底支付改为次年春节支付；并强调新的整体薪酬将代替现存劳动合同中相应条款。”杨小姐收到该信函后未表达意见。且当年的第13个月奖金实际是在次年春节支付的。第三年元旦过后，杨小姐因为另有打算就向公司提出正式辞职。离职时，杨小姐要求公司支付第二年度的第13个月奖金2万元，而公司以已改变原合同上的内容为由拒绝支付。杨小姐遂向劳动争议仲裁机构申请仲裁未果之后向法院提起了诉讼。法院经审理认为，公司变更劳动合同主要内容，属合同重大事项变更，应取得杨小姐同意。根据案件实际情况，考虑到用人单位与劳动者之间的关系不同于一般意义的合同中双方当事人的关系，同时从充分、切实保护劳动者合法权益出发，支持原告杨小姐的诉讼请求。第20页/共28页年终奖劳动争议之和谐也会给年终奖劳动争议之和谐也会给年终奖劳动争议之和谐也会给年终奖劳动争议之和谐也会给 王小姐于2007年12月29日进入某外资公司工作，合同期为两年。2008年12月，公司修改了年终奖发放制度，规定2009年1月1日起，员工当年工作时间满十二个月，且在当年12月31日仍在职的员工，才能获得年底双薪。2009年11月28日，公司通知王小姐合同终止。王小姐要求按照合同约定支付年底双薪，公司以公司规章制度以作修改为由拒绝。李女士2009年起到公司工作，2011年7月离职。2011年12月她得知公司已发放2011年度的年终奖，便找到公司人事，认为自己应该享受一半金额的年终奖。公司人事回答说：企业有权自主制定年终奖分配方案，只有发放年终奖时在册的员工才能享受年终奖。李女士认为，从来不知道有这个规定而且劳动合同也没有明确规定年终奖的发放，工作了半年，理应得到一半金额的年终奖。第21页/共28页年终奖劳动争议之和谐也会给年终奖劳动争议之和谐也会给年终奖劳动争议之和谐也会给年终奖劳动争议之和谐也会给 王小姐于2007年12月29日进入某外资公司工作，合同期为两年。2008年12月，公司修改了年终奖发放制度，规定2009年1月1日起，员工当年工作时间满十二个月，且在当年12月31日仍在职的员工，才能获得年底双薪。2009年11月28日，公司通知王小姐合同终止。王小姐要求按照合同约定支付年底双薪，公司以公司规章制度以作修改为由拒绝。李女士2009年起到公司工作，2011年7月离职。2011年12月她得知公司已发放2011年度的年终奖，便找到公司人事，认为自己应该享受一半金额的年终奖。公司人事回答说：企业有权自主制定年终奖分配方案，只有发放年终奖时在册的员工才能享受年终奖。李女士认为，从来不知道有这个规定而且劳动合同也没有明确规定年终奖的发放，工作了半年，理应得到一半金额的年终奖。为了留住优秀员工、熟练员工，近日一位服装厂老板宣布，“年终奖”留到年后发，他在私下里透露：“现在的服装行业竞争激烈，每家企业都需要有一批技术骨干支撑企业的发展，我们办服装厂也难啊，这是没有办法的办法啊。”但是职工们特别是外来务工人员对此意见很大。第22页/共28页低调着给，未来之路低调着给，未来之路低调着给，未来之路低调着给，未来之路树大招风风撼树，人为名高名丧人树大招风风撼树，人为名高名丧人 国民收入将倍增，企业给力难维续国民收入将倍增，企业给力难维续调低扩中限高路，税制社保齐把关调低扩中限高路，税制社保齐把关低调是根本低调是根本攻守需兼备攻守需兼备成本需掂量成本需掂量第23页/共28页一汽年年被曝年终奖一汽年年被曝年终奖一汽年年被曝年终奖一汽年年被曝年终奖 年关未至，然一则年终奖的传闻却引起热议，近日，有消息称一汽大众2012年年终奖被曝为40个月工资，且一汽大众员工2012年收入实际为51个月工资。这将创下其史上年度奖励最高值，一举刷新2011年纪录。2011年，一汽-大众年终向员工发放了相当于27个月基本工资作为福利，成为各大公司年终议论的焦点。一位一汽-大众的一线员工介绍，一线员工的月薪主要由基本工资+奖金组成，基本工资每月约3000元，奖金通常是基本工资的2倍左右。如果年底还有分红，肯定比去年多，9月份时候，公司传出过消息，年底会有相当于36个月的基本工资作为奖金。今年5月份之后，几乎每月都会拿到双薪，甚至三倍月薪，奖金多少与当月销量成正比。据了解，一汽-大众年终一次性给员工发放效益工资的做法从2010年便开始，有知情人士称，由于2009年公司效益好，2010年员工的年终奖约为11个月基本工资。此前该公司一份内部PPT中显示，从2007年到2011年，双薪的月份分别为2个月、5个月、6个月、7个月和8个月。一汽大众有相关规定，企业要从利润中拿出一部分钱奖励员工作为分红，分红多少随着企业效益的好坏变化，年底以补充养老的形式发放，且今年发放的分红多少取决于上一年企业的效益。第24页/共28页量化指标：实现国内生产总值和城乡居民收入翻番量化指标：实现国内生产总值和城乡居民收入翻番量化指标：实现国内生产总值和城乡居民收入翻番量化指标：实现国内生产总值和城乡居民收入翻番1、从1979年起，城乡居民收入年平均增长7.4%，超过了十年收入翻番所需要的7.2%-7.3%的速度。2010年的居民人均可支配收入是2000年的2.73倍。尤其是近两年城乡居民收入的较快增长已经为实现十年收入倍增计划开了一个好头。2、十八大报告就收入分配改革问题作出安排：深化收入分配制度改革，努力实现居民收入增长和经济发展同步、劳动报酬增长和劳动生产率提高同步，提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重。03:39:21第25页/共28页子、子、国家介入一次分配，提高普通劳动者收入在GDP中的比重；丑、丑、125期间，居民收入的年增长水平要在7%以上，职工最低工资标准年均增长13%以上，达社平40%。寅、寅、引导工资集体协商卯、卯、在二次分配中，税收改革，在通货膨胀预期下，提起征点减少级次调整级距，增值税覆盖营业税。辰、辰、企业所得税汇算清缴时进行工资比对与核定合理工资总额巳、巳、扩大社会保障范围、全民皆保。午、午、实行“双基数”征缴，对于参保单位取消缴费工资的上限，保留了下限，员工养老实行上下限，其他按实缴纳未、未、社会保险费改税甲甲工资增工资增长长丙丙社会保社会保障障乙乙财税改财税改革革十二五收入分配改革指向路径：调低扩中限高打非规灰十二五收入分配改革指向路径：调低扩中限高打非规灰工资增长、财税改革、社会保障工资增长、财税改革、社会保障收入分配改革之路收入分配改革之路收入分配改革之路收入分配改革之路第26页/共28页发放形式，谋阴、成阳，得人心。法无溯及，合同、制度，均须约。预见未来，改革、精算，得天下。年终奖金，盼之，议之，终要发。得人薪，得天下得人薪，得天下混搭风险归零，奖金、假期、制度，确认签。社保税收，政策、成本，应思量。第27页/共28页