行政事业单位内部控制规范讲座课件

行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范讲座讲座:第一讲第一讲 财政部会计司 王 鹏 一、为什么要制定单位内控规范一、为什么要制定单位内控规范 二、依据什么制定单位内控规范二、依据什么制定单位内控规范 三、谁应当执行单位内控规范三、谁应当执行单位内控规范 四、如何制定出单位内控规范四、如何制定出单位内控规范 五、什么是单位内部控制五、什么是单位内部控制 六、单位内部控制的目标有哪些六、单位内部控制的目标有哪些 七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则 八、单位负责人在单位内部控制中的职责八、单位负责人在单位内部控制中的职责 九、单位应当如何开展内部控制工作九、单位应当如何开展内部控制工作 一、为什么要制定单位内控规范一、为什么要制定单位内控规范 （一）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府（一）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求的要求 （二）适应分类推进事业单位改革的要求（二）适应分类推进事业单位改革的要求 20112011年年3 3月印发的月印发的中共中央国务院关于分中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见类推进事业单位改革的指导意见（中发（中发2011520115号）提出：按照号）提出：按照政事分开、事企分开政事分开、事企分开和管办分离和管办分离的要求，以促进公益事业发展为目的要求，以促进公益事业发展为目的，以科学分类为基础，以的，以科学分类为基础，以深化体制机制改革深化体制机制改革为核心，总体设计、稳步推进。为核心，总体设计、稳步推进。（三）适应财政规范化科学化信息化管理的（三）适应财政规范化科学化信息化管理的要求要求 （四）国务院治理（四）国务院治理“小金库小金库”和打击和打击“假发票假发票”的要求的要求 （五）我国内部控制标准体系建设的要求（五）我国内部控制标准体系建设的要求 内部牵制内部牵制内部会计控制内部会计控制内部控制内部控制的发展过程。的发展过程。企业企业 +（行政事业）单位（行政事业）单位 （六）提高我国行政事业单位内部管理水平、加（六）提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设的要求强廉政风险防控机制建设的要求 二、依据什么制定单位内控规范二、依据什么制定单位内控规范 （一）会计法（一）会计法 第四条规定：第四条规定：“单位负责人单位负责人对本单位的会计对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。工作和会计资料的真实性、完整性负责。”第八条规定：第八条规定：“国家实行统一的会计制度。国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国家统一的会计制度由国务院财政部门国务院财政部门根据根据本法制定并公布。本法制定并公布。”第二十七条规定：第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（一）记账人员与经济业务事项和会合下列要求：（一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并责权限应当明确，并相互分离、相互制约相互分离、相互制约；（二）；（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约相互监督、相互制约程程序应当明确；（三）财产清查的范围、期限和组织序应当明确；（三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（四）对会计资料定期进行程序应当明确；（四）对会计资料定期进行内部审内部审计计的办法和程序应当明确。的办法和程序应当明确。”（二）预算法（二）预算法 1 1、单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团、单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的体和其他单位的收支预算收支预算。2 2、对预算的、对预算的编制、执行和决算编制、执行和决算的过程进行了规定，的过程进行了规定，预算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公预算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公布并组织实施，预算的执行过程也受布并组织实施，预算的执行过程也受法律的严格制法律的严格制约约，非经法定程序，任何人无权改变预算规定的各，非经法定程序，任何人无权改变预算规定的各项收支指标，这就使各单位的财务行为通过项收支指标，这就使各单位的财务行为通过预算的预算的法制化管理被置于监督之下法制化管理被置于监督之下。三、谁应当执行单位内控规范三、谁应当执行单位内控规范 1 1、党的机关、党的机关 2 2、人大机关、人大机关 3 3、行政机关、行政机关 4 4、政协机关、政协机关 5 5、审判机关、审判机关 6 6、检察机关、检察机关 7 7、各民主党派机关、各民主党派机关 8 8、人民团体、人民团体 9 9、事业单位、事业单位 四、如何制定出单位内控规范四、如何制定出单位内控规范 （一）工作可分为四个阶段一）工作可分为四个阶段 第一阶段第一阶段:启动和广泛调研阶段（启动和广泛调研阶段（2010-20112010-2011年年1010月）月）1 1、根据国务院打击发票违法犯罪工作的部署，、根据国务院打击发票违法犯罪工作的部署，20102010年启动了此项工作。年启动了此项工作。2 2、20112011年初形成了讨论稿，向部内相关司局征求意年初形成了讨论稿，向部内相关司局征求意见。见。3 3、深入基层实地调研，东中西部深入基层实地调研，东中西部1010多多个省个省近百家近百家行行政事业单位内部控制情况，政事业单位内部控制情况，500500多多条意见。条意见。第二阶段：社会公开征求意见阶段（第二阶段：社会公开征求意见阶段（20112011年年1111月月1010日日-2011-2011年年1212月月3131日）日）4 4、20112011年年1111月形成征求意见稿，在全国范围月形成征求意见稿，在全国范围内公开征求意见。财会便内公开征求意见。财会便201168201168号号 第三阶段：课题研究阶段第三阶段：课题研究阶段 5 5、20122012年年1 1月月-9-9月，以财政部课题立项研究。月，以财政部课题立项研究。第四阶段：专家论证阶段第四阶段：专家论证阶段 6 6、20122012年年1010月，召开了专家论证会月，召开了专家论证会 ED ED 1111章章6363条条 6 6章章6565条条第五阶段：会签发布阶段第五阶段：会签发布阶段 7 7、20122012年年1111月，会签部内月，会签部内1010个司局，最终以个司局，最终以财会财会201221201221号正式印发号正式印发行政事业单位内部行政事业单位内部控制规范（试行）控制规范（试行），自，自20142014年年1 1月月1 1日起施行日起施行 （二）制定行政事业单位内控规范要处理好（二）制定行政事业单位内控规范要处理好的几个关系的几个关系 一是单位内控规范与企业内控规范的关系一是单位内控规范与企业内控规范的关系 二是单位内控规范与各项财务规章制度的关系二是单位内控规范与各项财务规章制度的关系 三是单位内控规范与廉政风险防控机制建设的三是单位内控规范与廉政风险防控机制建设的关系关系 n五、什么是单位内部控制五、什么是单位内部控制 （一）定义（一）定义n 单位单位为实现控制目标，通过为实现控制目标，通过制定制度制定制度、实实施措施施措施和和执行程序执行程序，对，对经济活动风险经济活动风险进行防进行防范和管控。范和管控。1 1、制衡性制衡性 相互制衡是建立和实施内部控制的核心理相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。所谓念。所谓制衡制衡，就是在单位的，就是在单位的岗位设置、权责岗位设置、权责分配、业务流程分配、业务流程等方面形成等方面形成相互制约、相互监相互制约、相互监督督的机制设计。的机制设计。2 2、流程化流程化 内部控制是将所有的业务活动按流程进行内部控制是将所有的业务活动按流程进行风险分析，并按风险点制定管控措施。将分风险分析，并按风险点制定管控措施。将分散的管理制度散的管理制度有机地有机地连接起来，就象生产线连接起来，就象生产线一样。一样。n（二）目标（作用）（二）目标（作用）n 1 1、合理保证合理保证单位经济活动合法合规单位经济活动合法合规n 2 2、合理保证合理保证资产安全和使用有效资产安全和使用有效n 3 3、合理保证合理保证财务信息真实完整财务信息真实完整n 4 4、有效防范舞弊和、有效防范舞弊和预防腐败预防腐败n 5 5、提高、提高公共服务公共服务的效率和效果的效率和效果六、单位内部控制的目标有哪些六、单位内部控制的目标有哪些 （一）（一）合理保证合理保证单位经济活动合法合规单位经济活动合法合规 （二）（二）合理保证合理保证资产安全和使用有效资产安全和使用有效 （三）（三）合理保证合理保证财务信息真实完整财务信息真实完整 （四）有效防范舞弊和预防腐败（四）有效防范舞弊和预防腐败 （五）提高公共服务的效率和效果（五）提高公共服务的效率和效果 （一）合理保证单位经济活动合法合规（一）合理保证单位经济活动合法合规 （二）合理保证资产安全和使用有效（二）合理保证资产安全和使用有效 （三）合理保证财务信息真实完整（三）合理保证财务信息真实完整 （四）有效防范舞弊和预防腐败（四）有效防范舞弊和预防腐败 n（五）提高公共服务的效率和效果（五）提高公共服务的效率和效果 七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则（一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经（一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督济活动的决策、执行和监督全过程全过程，实现对，实现对经济活动的经济活动的全面控制全面控制。“两个全面两个全面”（二）重要性原则。在全面控制的基础上，内（二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位部控制应当关注单位重要重要经济活动和经济活经济活动和经济活动的动的重大重大风险。风险。“两个重两个重”（三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的（三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相相互制约和相互监督互制约和相互监督。“两个相互两个相互”（四）适应性原则。内部控制应当（四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关符合国家有关规定和单位的实际情况规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善不断修订和完善。“两个符合两个符合”八、单位负责人在单位内部控制中的职责八、单位负责人在单位内部控制中的职责 （一）行政事业单位的负责人（一）行政事业单位的负责人 会计法会计法第四条规定：第四条规定：“单位负责人对本单位的会单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”第五十条规定：第五十条规定：“单位负责人，是指单位法定代表单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。要负责人。”（二）单位负责人在内部控制中应当发挥的作（二）单位负责人在内部控制中应当发挥的作用用 （三）其他工作人员在内部控制中应当发挥的（三）其他工作人员在内部控制中应当发挥的作用作用 九、单位应当如何开展内部控制工作九、单位应当如何开展内部控制工作 单位应当单位应当根据本规范根据本规范建立适合建立适合本单位实本单位实际情况际情况的内部控制体系，并组织实施。具体的内部控制体系，并组织实施。具体工作包括：七个步骤工作包括：七个步骤 （一）梳理单位各类经济活动的业务流程（一）梳理单位各类经济活动的业务流程 （二）明确业务环节（二）明确业务环节 （三）系统分析经济活动风险（三）系统分析经济活动风险 （四）确定风险点（四）确定风险点 （五）选择风险应对策略（五）选择风险应对策略 （六）在此基础上根据国家有关规定建立健全（六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度单位各项内部管理制度 （七）督促相关（七）督促相关工作人员工作人员认真执行。认真执行。衷心感谢各位长期以来衷心感谢各位长期以来对会计改革与发展给予的关对会计改革与发展给予的关心、理解、帮助和支持！心、理解、帮助和支持！1、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。2、孤单一人的时间使自己变得优秀，给来的人一个惊喜，也给自己一个好的交代。3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!25、你不能拼爹的时候，你就只能去拼命！26、如果人生的旅程上没有障碍，人还有什么可做的呢。27、我们无法选择自己的出身，可是我们的未来是自己去改变的。励志名言：比别人多一点执着，你就会创造奇迹28、伟人之所以伟大，是因为他与别人共处逆境时，别人失去了信心，他却下决心实现自己的目标。29、人生就像一道漫长的阶梯，任何人也无法逆向而行，只能在急促而繁忙的进程中，偶尔转过头来，回望自己留下的蹒跚脚印。30、时间，带不走真正的朋友；岁月，留不住虚幻的拥有。时光转换，体会到缘分善变；平淡无语，感受了人情冷暖。有心的人，不管你在与不在，都会惦念；无心的情，无论你好与不好，只是漠然。走过一段路，总能有一次领悟；经历一些事，才能看清一些人。31、我们无法选择自己的出身，可是我们的未来是自己去改变的。32、命好不如习惯好。养成好习惯，一辈子受用不尽。33、比别人多一点执着，你就会创造奇迹。50、想像力比知识更重要。不是无知，而是对无知的无知，才是知的死亡。51、对于最有能力的领航人风浪总是格外的汹涌。52、思想如钻子，必须集中在一点钻下去才有力量。53、年少时，梦想在心中激扬迸进，势不可挡，只是我们还没学会去战斗。经过一番努力，我们终于学会了战斗，却已没有了拼搏的勇气。因此，我们转向自身，攻击自己，成为自己最大的敌人。54、最伟大的思想和行动往往需要最微不足道的开始。55、不积小流无以成江海，不积跬步无以至千里。56、远大抱负始于高中，辉煌人生起于今日。57、理想的路总是为有信心的人预备着。58、抱最大的希望，为最大的努力，做最坏的打算。59、世上除了生死，都是小事。从今天开始，每天微笑吧。60、一勤天下无难事，一懒天下皆难事。61、在清醒中孤独，总好过于在喧嚣人群中寂寞。62、心里的感觉总会是这样，你越期待的会越行越远，你越在乎的对你的伤害越大。63、彩虹风雨后，成功细节中。64、有些事你是绕不过去的，你现在逃避，你以后就会话十倍的精力去面对。65、只要有信心，就能在信念中行走。66、每天告诉自己一次，我真的很不错。67、心中有理想 再累也快乐68、发光并非太阳的专利，你也可以发光。69、任何山都可以移动，只要把沙土一卡车一卡车运走即可。70、当你的希望一个个落空，你也要坚定，要沉着！71、生命太过短暂，今天放弃了明天不一定能得到。72、只要路是对的，就不怕路远。73、如果一个人爱你、特别在乎你，有一个表现是他还是有点怕你。74、先知三日，富贵十年。付诸行动，你就会得到力量。75、爱的力量大到可以使人忘记一切，却又小到连一粒嫉妒的沙石也不能容纳。1、这世上，没有谁活得比谁容易，只是有人在呼天抢地，有人在默默努力。2、当热诚变成习惯，恐惧和忧虑即无处容身。缺乏热诚的人也没有明确的目标。热诚使想象的轮子转动。一个人缺乏热诚就象汽车没有汽油。善于安排玩乐和工作，两者保持热诚，就是最快乐的人。热诚使平凡的话题变得生动。3、起点低怕什么，大不了加倍努力。人生就像一场马拉松比赛，拼的不是起点，而是坚持的耐力和成长的速度。只要努力不止，进步也会不止。4、如果你不相信努力和时光，那么时光第一个就会辜负你。不要去否定你的过去，也不要用你的过去牵扯你的未来。不是因为有希望才去努力，而是努力了，才能看到希望。5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。6、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知道，每个人的心灵深处，不管乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。7、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄悄酝酿着乐观，培养着豁达，坚持着善良，只要在路上，就没有到达不了的远方！8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。11、这个世界其实很公平，你想要比别人强，你就必须去做别人不想做的事，你想要过更好的生活，你就必须去承受更多的困难，承受别人不能承受的压力。12、逆境给人宝贵的磨炼机会。只有经得起环境考验的人，才能算是真正的强者。自古以来的伟人，大多是抱着不屈不挠的精神，从逆境中挣扎奋斗过来的。13、不同的人生，有不同的幸福。去发现你所拥有幸运，少抱怨上苍的不公，把握属于自己的幸福。你，我，我们大家都可以经历幸福的人生。14、给自己一份坚强，擦干眼泪；给自己一份自信，不卑不亢；给自己一份洒脱，悠然前行。轻轻品，静静藏。为了看阳光，我来到这世上；为了与阳光同行，我笑对忧伤。15、总不能流血就喊痛，怕黑就开灯，想念就联系，疲惫就放空，被孤立就讨好，脆弱就想家，不要被现在而蒙蔽双眼，终究是要长大，最漆黑的那段路终要自己走完。21、每个人都有潜在的能量，只是很容易：被习惯所掩盖，被时间所迷离，被惰性所消磨。22、不论你在什么时候开始，重要的是开始之后就不要轻言放弃。23、恨别人，痛苦的却是自己。24、每天醒来，敲醒自己的不是钟声，而是梦想。25、你不能拼爹的时候，你就只能去拼命！26、如果人生的旅程上没有障碍，人还有什么可做的呢。27、我们无法选择自己的出身，可是我们的未来是自己去改变的。励志名言：比别人多一点执着，你就会创造奇迹28、伟人之所以伟大，是因为他与别人共处逆境时，别人失去了信心，他却下决心实现自己的目标。29、人生就像一道漫长的阶梯，任何人也无法逆向而行，只能在急促而繁忙的进程中，偶尔转过头来，回望自己留下的蹒跚脚印。30、时间，带不走真正的朋友；岁月，留不住虚幻的拥有。时光转换，体会到缘分善变；平淡无语，感受了人情冷暖。有心的人，不管你在与不在，都会惦念；无心的情，无论你好与不好，只是漠然。走过一段路，总能有一次领悟；经历一些事，才能看清一些人。31、我们无法选择自己的出身，可是我们的未来是自己去改变的。32、命好不如习惯好。养成好习惯，一辈子受用不尽。33、比别人多一点执着，你就会创造奇迹。