证券公司业务及核算

证 券 公 司 主 要 业 务及 会 计 核 算 证 券 公 司 主 要 业 务 证 券 经 纪 业 务v 证 券 经 纪 业 务 ， 是 指 证 券 公 司 通 过 其 设 立 的 证 券 营 业 部 ， 接受 客 户 委 托 ， 按 照 客 户 要 求 ， 代 理 客 户 买 卖 证 券 的 业 务 。v 在 证 券 经 纪 业 务 中 ， 包 含 的 要 素 有 ： 委 托 人 、 证 券 经 纪 商 、证 券 交 易 所 和 证 券 交 易 对 象 。v 所 谓 证 券 经 纪 商 ， 是 指 接 受 客 户 委 托 、 代 客 买 卖 证 券 并 以 此收 取 佣 金 的 中 间 人 。 证 券 经 纪 商 以 代 理 人 的 身 份 从 事 证 券 交易 ， 与 客 户 是 委 托 代 理 关 系 。 证 券 经 纪 商 必 须 遵 照 客 户 发 出的 委 托 指 令 进 行 证 券 买 卖 ， 并 尽 可 能 以 最 有 利 的 价 格 使 委 托指 令 得 以 执 行 ； 但 证 券 经 纪 商 并 不 承 担 交 易 中 的 价 格 风 险 。证 券 经 纪 商 向 客 户 提 供 服 务 以 收 取 佣 金 作 为 报 酬 。 v 在 中 国 ， 具 有 法 人 资 格 的 证 券 经 纪 商 是 指 在 证 券 交 易 中 代 理买 卖 证 券 ， 从 事 经 纪 业 务 的 证 券 公 司 。 证 券 自 营 业 务v证 券 自 营 是 证 券 公 司 以 自 主 支 配 的 资 金 或证 券 ， 在 证 券 的 一 级 市 场 和 二 级 市 场 上 从事 以 赢 利 为 目 的 并 承 担 相 应 风 险 的 证 券 买卖 的 行 为 。 买 卖 的 证 券 产 品 包 括 在 证 券 交易 所 挂 牌 交 易 的 A股 、 基 金 、 认 股 权 证 、 国债 、 企 业 债 券 等 。 资 产 管 理 业 务v资 产 管 理 业 务 ， 一 般 是 指 证 券 经 营 机 构 开 办 的 资产 委 托 管 理 ， 即 委 托 人 将 自 己 的 资 产 交 给 受 托 人、 由 受 托 人 为 委 托 人 提 供 理 财 服 务 的 行 为 。 v根 据 2003年 12月 18日 中 国 证 监 会 令 第 17号 证 券公 司 证 券 资 产 管 理 业 务 试 行 办 法 规 定 ， 资 产 管理 业 务 ， 是 指 证 券 公 司 作 为 资 产 管 理 人 ， 依 照 有关 法 律 法 规 及 试 行 办 法 的 规 定 与 客 户 签 订 资产 管 理 合 同 ， 根 据 资 产 管 理 合 同 约 定 的 方 式 、 条件 、 要 求 及 限 制 ， 对 客 户 资 产 进 行 经 营 运 作 ， 为客 户 提 供 证 券 及 其 他 金 融 产 品 的 投 资 管 理 服 务 的 行 为 。 投 资 银 行 业 务v狭 义 的 投 资 银 行 业 务 ： 投 资 银 行 的 狭 义 含义 只 限 于 某 些 资 本 市 场 ， 着 重 指 一 级 市 场上 的 承 销 、 并 购 和 融 资 业 务 的 财 务 顾 问 。v广 义 的 投 资 银 行 业 务 ： 投 资 银 行 的 广 义 含义 包 括 众 多 的 资 本 市 场 活 动 ， 即 包 括 公 司融 资 、 兼 并 收 购 顾 问 、 股 票 的 销 售 和 交 易、 资 产 管 理 、 投 资 研 究 和 风 险 投 资 业 务 。 融 资 融 券 业 务融资交易融券交易 证券公司提交担保物用借入资金买入上市证券卖出借入上市证券借入资金借入证券出借资金出借证券客户v 融 资 融 券 业 务 ， 是 指 证 券 公 司 向 客 户 出 借 资 金 供 其 买 入 上 市 证 券或 者 出 借 上 市 证 券 供 其 卖 出 ， 并 收 取 担 保 物 的 经 营 活 动 。 转 融 通 业 务v 1.证 券 公 司 开 展 融 资 融 券 业 务 ， 当 自 有 资 金 或 证 券 不 足 时 ， 可 从 商 业银 行 、 保 险 公 司 、 财 务 公 司 、 基 金 公 司 、 证 券 金 融 公 司 等 外 部 机 构 借入 资 金 或 证 券 。 这 种 业 务 称 为 转 融 通 （ 转 融 资 或 转 融 券 ） 。v 2.转 融 通 按 照 借 贷 运 作 模 式 不 同 ， 可 分 为 分 散 化 （ 市 场 化 ） 和 集 中 化两 种 （ 1） 分 散 化 模 式 ： 证 券 公 司 可 以 直 接 向 银 行 、 保 险 公 司 等 金 融 机 构 借 入 资 金 和 证券 ； 市 场 化 模 式 以 美 欧 市 场 为 代 表 。 （ 2） 集 中 化 模 式 ： 设 立 专 门 的 证 券 金 融 公 司 （ 简 称 “ 证 金 公 司 ” ） 负 责 转 融 通 业务 ， 证 券 公 司 一 般 只 能 从 证 金 公 司 借 入 资 金 和 证 券 ； 集 中 化 模 式 有 日 本 、 韩 国 、泰 国 和 我 国 台 湾 地 区 。 集 中 化 模 式 下 按 证 金 公 司 可 否 直 接 向 客 户 融 资 ， 又 可 分 为 单 轨 制 和 双 轨 制 。 约 定 购 回 式 证 券 交 易 业 务v 约 定 购 回 式 证 券 交 易 是 指 符 合 条 件 的 客 户 以 约 定 价 格 向 其 指定 交 易 的 证 券 公 司 卖 出 标 的 证 券 ， 并 约 定 在 未 来 某 一 日 期 客户 按 照 另 一 约 定 价 格 从 证 券 公 司 购 回 标 的 证 券 ， 除 指 定 情 形外 ， 待 购 回 期 间 标 的 证 券 所 产 生 的 相 关 权 益 于 权 益 登 记 日 划转 给 客 户 的 交 易 行 为 。 股 票 质 押 回 购 业 务 10 符 合 条 件 的 资 金 融 入 方 （ 以 下 简 称 “ 融 入 方 ” ） 以 所 持 有 的 股 票 或 其他 证 券 质 押 ， 向 符 合 条 件 的 资 金 融 出 方 （ 以 下 简 称 “ 融 出 方 ” ） 融 入资 金 ， 并 约 定 在 未 来 返 还 资 金 、 解 除 质 押 的 交 易 。推 进 证 券 公 司 股 票 质 押 回 购 业 务 的 重 要 目 的 ：l 规 避 约 定 购 回 业 务 存 在 的 融 资 方 信 息 披 露 、 要 约 收 购 及 纳 税 等 问 题l 解 决 限 售 股 持 有 人 的 融 资 需 求 （ 约 定 购 回 不 能 以 限 售 股 做 质 押 ） 与 市 场 现 有 融 资 类 业 务 对 比 分 析 11 p对 比 证 券 公 司 现 有 约 定 购 回 业 务 证 券 公 司 约 定 购 回 证 券 公 司 股 票 质 押 回 购交 易 方 式 需 交 易 过 户在 信 息 披 露 、 要 约 收 购 、税 收 处 理 等 方 面 规 则 复 杂 质 押 方 式 ， 非 交 易 、 不 过户在 信 息 披 露 、 要 约 收 购 、税 收 处 理 等 方 面 处 理 简 捷部 分 了 结 不 可 部 分 购 回 可 部 分 解 质交 易 期 限 最 长 1年 最 长 3年标 的 证 券 全 流 通 /解 禁 限 售 股 (限 机构 ) 全 流 通 /解 禁 限 售 股 /限 售 股 证 券 公 司 会 计 政 策 金 融 工 具v 金 融 工 具 是 指 形 成 一 个 企 业 的 金 融 资 产 ， 并 形 成 其 他 单 位 的金 融 负 债 或 权 益 工 具 的 合 同 。v （ 1） 金 融 工 具 的 确 认v （ 2） 金 融 资 产 分 类 和 计 量v 公 司 的 金 融 资 产 于 初 始 确 认 时 分 为 以 下 四 类 ： 以 公 允 价 值 计量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 、 持 有 至 到 期 投 资 、 贷款 和 应 收 款 项 、 可 供 出 售 金 融 资 产 。 金 融 资 产 在 初 始 确 认 时以 公 允 价 值 计 量 。 对 于 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损益 的 金 融 资 产 ， 相 关 交 易 费 用 直 接 计 入 当 期 损 益 ， 其 他 类 别 的 金 融 资 产 相 关 交 易 费 用 计 入 其 初 始 确 认 金 额 。v （ 3） 衍 生 金 融 工 具 金 融 工 具v （ 4） 金 融 工 具 的 公 允 价 值v 根 据 谨 慎 性 原 则 ， 有 关 投 资 品 种 的 公 允 价 值 确 定 方 法 如 下 ：v 股 票 类 金 融 资 产 ： 其 公 允 价 值 按 最 近 交 易 日 收 盘 价 计 算 ， 其中 ， 未 上 市 流 通 新 股 按 发 行 价 计 算 。v 基 金 类 金 融 资 产 ： 封 闭 型 基 金 公 允 价 值 按 最 近 交 易 日 收 盘 价计 算 ， 开 放 型 基 金 公 允 价 值 以 资 产 负 债 表 日 公 布 的 最 新 净 值计 算 。v 证 券 交 易 所 上 市 债 券 类 金 融 资 产 ： 包 括 国 债 、 企 业 债 、 可 转债 、 金 融 债 等 ， 其 公 允 价 值 按 最 近 交 易 日 收 盘 价 计 算 。 v 银 行 间 市 场 和 场 外 交 易 债 券 类 金 融 资 产 ： 包 括 国 债 、 企 业 债、 短 期 融 资 券 、 特 种 金 融 券 和 中 央 银 行 票 据 等 ， 以 中 央 国 债登 记 结 算 有 限 责 任 公 司 每 日 公 布 的 估 值 数 据 作 为 公 允 价 值 。 金 融 工 具v 上 述 金 融 资 产 有 限 制 出 售 规 定 的 ， 除 新 股 以 外 ， 在 限 售 期 内按 其 公 允 价 值 折 扣 20%计 算 。v 上 述 公 允 价 值 由 公 司 指 定 相 对 独 立 的 部 门 提 供 ， 以 后 新 增 投资 品 种 ， 根 据 产 品 的 性 质 和 市 场 状 况 确 定 其 公 允 价 值 。v （ 5） 金 融 资 产 减 值v 如 果 单 项 可 供 出 售 金 融 资 产 的 公 允 价 值 出 现 较 大 幅 度 下 降 ，超 过 其 持 有 成 本 的 XX%， 并 且 时 间 持 续 在 一 年 以 上 ， 预 期 这种 下 降 趋 势 属 于 非 暂 时 性 的 ， 且 在 整 个 持 有 期 间 得 不 到 根 本改 变 时 ， 也 可 以 认 定 该 可 供 出 售 金 融 资 产 已 发 生 减 值 ， 应 计 提 减 值 准 备 ， 确 认 减 值 损 失 。 （ “ 严 重 ” 与 “ 非 暂 时 性 ” 下跌 的 量 化 标 准 ） 附 回 购 条 件 的 资 产 转 让v（ 1） 买 入 返 售 金 融 资 产v根 据 协 议 承 诺 将 于 未 来 某 确 定 日 期 返 售 的 金 融 资产 不 在 资 产 负 债 表 内 予 以 确 认 。 买 入 该 等 资 产 所支 付 的 成 本 （ 包 括 利 息 ） ， 在 资 产 负 债 表 中 作 为买 入 返 售 金 融 资 产 列 示 。 买 入 价 与 返 售 价 之 间 的差 额 在 协 议 期 内 按 实 际 利 率 法 确 认 ， 计 入 利 息 收入 。 当 实 际 利 率 与 合 同 利 率 差 异 较 小 时 ， 也 可 以用 合 同 利 率 确 认 利 息 收 入 。 附 回 购 条 件 的 资 产 转 让v（ 2） 卖 出 回 购 金 融 资 产 款v根 据 协 议 承 诺 将 于 未 来 某 确 定 日 期 回 购 的 已 售 出的 金 融 资 产 不 在 资 产 负 债 表 内 予 以 终 止 确 认 。 出售 该 等 资 产 所 得 的 款 项 （ 包 括 利 息 ） ， 在 资 产 负债 表 中 作 为 卖 出 回 购 金 融 资 产 款 列 示 。 售 价 与 回购 价 之 间 的 差 额 在 协 议 期 内 按 实 际 利 率 法 确 认 ，计 入 利 息 支 出 。 当 实 际 利 率 与 合 同 利 率 差 异 较 小时 ， 也 可 以 用 合 同 利 率 确 认 利 息 支 出 。 客 户 交 易 结 算 资 金 核 算 方 法v 本 公 司 代 理 客 户 买 卖 证 券 收 到 的 代 买 卖 证 券 款 ， 全 额 存 入 公司 指 定 的 银 行 账 户 作 为 客 户 资 金 存 款 单 独 核 算 管 理 ， 同 时 确认 为 一 项 负 债 。v 本 公 司 接 受 客 户 委 托 通 过 证 券 交 易 所 代 理 买 卖 证 券 ， 与 客 户清 算 时 ， 如 买 入 证 券 成 交 总 额 大 于 卖 出 证 券 成 交 总 额 ， 按 清算 日 买 卖 证 券 成 交 价 的 差 额 ， 加 代 扣 代 缴 的 印 花 税 和 应 向 客户 收 取 的 佣 金 等 手 续 费 ， 减 少 客 户 交 易 结 算 资 金 ； 如 买 入 证券 成 交 总 额 小 于 卖 出 证 券 成 交 总 额 ， 按 清 算 日 买 卖 证 券 成 交价 的 差 额 ， 减 代 扣 代 缴 的 印 花 税 和 应 向 客 户 收 取 的 佣 金 等 手续 费 ， 增 加 客 户 交 易 结 算 资 金 。 v 本 公 司 按 规 定 对 客 户 资 金 统 一 结 息 时 ， 增 加 客 户 交 易 结 算 资金 。 代 理 买 卖 证 券 业 务 收 入v本 公 司 代 理 客 户 买 卖 证 券 的 手 续 费 收 入 ， 在 与 客户 办 理 买 卖 证 券 款 项 清 算 时 确 认 收 入 。v对 代 买 卖 证 券 业 务 ， 在 与 客 户 买 卖 证 券 款 项 清 算完 毕 或 代 兑 付 证 券 业 务 完 成 并 与 委 托 方 进 行 结 算或 代 保 管 业 务 服 务 完 成 或 代 发 行 证 券 发 行 期 结 束并 与 发 行 人 进 行 价 款 结 算 时 ， 本 公 司 确 认 收 入 。其 中 ， 出 租 交 易 单 元 佣 金 收 入 、 代 销 金 融 产 品 佣金 收 入 按 双 方 确 认 金 额 ， 在 收 到 或 取 得 收 取 价 款的 凭 证 时 确 认 收 入 。 融 资 融 券 业 务 核 算 办 法v融 出 证 券 系 根 据 合 约 出 借 限 定 范 围 内 的 证 券 给 客户 ， 融 出 的 证 券 不 在 资 产 负 债 表 内 予 以 终 止 确 认， 在 融 出 证 券 单 独 列 示 。 融 出 证 券 按 未 清 偿 本 金以 实 际 利 率 法 确 认 利 息 收 入 。 当 实 际 利 率 与 合 同利 率 差 异 较 小 时 ， 也 可 以 用 合 同 利 率 确 认 利 息 收入 。v融 出 资 金 系 根 据 合 约 出 借 资 金 给 客 户 用 于 购 买 限定 范 围 内 的 证 券 ， 在 资 产 负 债 表 中 作 为 融 出 资 金列 示 ， 并 按 未 清 偿 本 金 以 实 际 利 率 法 确 认 利 息 收入 。 当 实 际 利 率 与 合 同 利 率 差 异 较 小 时 ， 也 可 以 用 合 同 利 率 确 认 利 息 收 入 。 代 理 承 销 证 券 业 务 核 算 方 法v公 司 代 理 承 销 证 券 ， 根 据 与 发 行 人 确 定 的 发 售 方式 ， 按 以 下 规 定 核 算 ：v通 过 证 券 交 易 所 上 网 发 行 的 ， 在 证 券 上 网 发 行 日根 据 承 销 合 同 确 认 的 证 券 发 行 总 额 ， 按 承 销 价 款， 在 备 查 簿 中 记 录 承 销 证 券 的 情 况 。 承 销 期 结 束， 将 承 销 证 券 款 项 交 付 发 行 人 并 收 取 承 销 手 续 费， 计 入 手 续 费 及 佣 金 收 入 。 承 销 期 结 束 ， 如 有 未发 行 证 券 ， 采 用 余 额 承 购 包 销 方 式 承 销 证 券 的 ，按 承 销 价 款 ， 转 为 交 易 性 金 融 资 产 或 可 供 出 售 金融 资 产 ； 采 用 代 销 方 式 承 销 证 券 的 ， 将 未 发 行 证 券 退 还 委 托 单 位 。 代 理 承 销 证 券 业 务 收 入v对 证 券 承 销 业 务 ， 根 据 发 行 承 销 合 同 ， 按证 券 发 行 方 式 分 别 确 认 ： 全 额 包 销 方 式， 将 证 券 转 售 给 投 资 者 时 ， 按 发 行 价 款 抵减 承 购 价 确 认 收 入 ； 余 额 包 销 、 代 销 方式 ， 代 发 行 证 券 的 手 续 费 收 入 在 发 行 期 结束 后 ， 与 发 行 人 结 算 发 行 价 款 时 确 认 收 入 受 托 客 户 资 产 管 理 业 务 的 确 认 和 计 量v公 司 的 受 托 客 户 资 产 管 理 业 务 ， 包 括 定 向资 产 管 理 业 务 、 集 合 资 产 管 理 业 务 和 专 项资 产 管 理 业 务 。 对 资 产 管 理 业 务 ， 公 司 以托 管 客 户 为 主 体 或 集 合 计 划 ， 独 立 建 账 ，独 立 核 算 ， 定 期 与 托 管 人 或 委 托 人 复 核 。v在 编 制 财 务 报 表 时 ， 受 托 客 户 资 产 管 理 业务 列 入 财 务 报 表 附 注 。 受 托 客 户 资 产 管 理 业 务 收 入v对 受 托 客 户 资 产 管 理 业 务 ， 在 资 产 负债 表 日 ， 按 合 同 规 定 的 条 件 和 比 例 计算 应 由 公 司 享 有 的 收 益 时 确 认 收 入 。 证 券 公 司 会 计 科 目 交 易 性 金 融 资 产v 本 科 目 核 算 企 业 为 交 易 目 的 所 持 有 的 债 券 投 资 、 股 票 投 资 、基 金 投 资 等 交 易 性 金 融 资 产 的 公 允 价 值 。 企 业 持 有 的 直 接 指定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 ， 也在 本 科 目 核 算 。v 企 业 （ 金 融 ） 接 受 委 托 采 用 全 额 承 购 包 销 、 余 额 承 购 包 销 方式 承 销 的 证 券 ， 应 在 收 到 证 券 时 将 其 进 行 分 类 。 划 分 为 以 公允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 的 ， 应 在 本 科目 核 算 ； 划 分 为 可 供 出 售 金 融 资 产 的 ， 应 在 “ 可 供 出 售 金 融资 产 ” 科 目 核 算 。v 衍 生 金 融 资 产 在 “ 衍 生 工 具 ” 科 目 核 算 。 v 本 科 目 可 按 交 易 性 金 融 资 产 的 类 别 和 品 种 ， 分 别 “ 成 本 ” 、“ 公 允 价 值 变 动 ” 等 进 行 明 细 核 算 。 买 入 返 售 金 融 资 产v本 科 目 核 算 企 业 （ 金 融 ） 按 照 返 售 协 议 约 定 先 买入 再 按 固 定 价 格 返 售 的 票 据 、 证 券 、 贷 款 等 金 融资 产 所 融 出 的 资 金 。v本 科 目 可 按 买 入 返 售 金 融 资 产 的 类 别 和 融 资 方 进行 明 细 核 算 。v本 科 目 期 末 借 方 余 额 ， 反 映 企 业 买 入 的 尚 未 到 期返 售 金 融 资 产 摊 余 成 本 。 持 有 至 到 期 投 资v本 科 目 核 算 企 业 持 有 至 到 期 投 资 的 摊 余 成 本 。v本 科 目 可 按 持 有 至 到 期 投 资 的 类 别 和 品 种 ， 分 别“ 成 本 ” 、 “ 利 息 调 整 ” 、 “ 应 计 利 息 ” 等 进 行明 细 核 算 。v本 科 目 期 末 借 方 余 额 ， 反 映 企 业 持 有 至 到 期 投 资的 摊 余 成 本 。 可 供 出 售 金 融 资 产v本 科 目 核 算 企 业 持 有 的 可 供 出 售 金 融 资 产 的 公 允价 值 ， 包 括 划 分 为 可 供 出 售 的 股 票 投 资 、 债 券 投资 等 金 融 资 产 。v本 科 目 按 可 供 出 售 金 融 资 产 的 类 别 和 品 种 ， 分 别“ 成 本 ” 、 “ 利 息 调 整 ” 、 “ 应 计 利 息 ” 、 “ 公允 价 值 变 动 ” 等 进 行 明 细 核 算 。v可 供 出 售 金 融 资 产 发 生 减 值 的 ， 可 以 单 独 设 置 “可 供 出 售 金 融 资 产 减 值 准 备 ” 科 目 。v本 科 目 期 末 借 方 余 额 ， 反 映 企 业 可 供 出 售 金 融 资产 的 公 允 价 值 。 拆 入 资 金v本 科 目 核 算 企 业 （ 金 融 ） 从 境 内 、 境 外 金融 机 构 拆 入 的 款 项 。v本 科 目 可 按 拆 入 资 金 的 金 融 机 构 进 行 明 细核 算 。v本 科 目 期 末 贷 方 余 额 ， 反 映 企 业 尚 未 归 还的 拆 入 资 金 余 额 。 卖 出 回 购 金 融 资 产 款v本 科 目 核 算 企 业 （ 金 融 ） 按 照 回 购 协 议 先 卖 出 再按 固 定 价 格 买 入 的 票 据 、 证 券 、 贷 款 等 金 融 资 产所 融 入 的 资 金 。v本 科 目 可 按 卖 出 回 购 金 融 资 产 的 类 别 和 融 资 方 进行 明 细 核 算 。v本 科 目 期 末 贷 方 余 额 ， 反 映 企 业 尚 未 到 期 的 卖 出回 购 金 融 资 产 款 。 代 理 买 卖 证 券 款v本 科 目 核 算 企 业 （ 证 券 ） 接 受 客 户 委 托 ， 代 理 客户 买 卖 股 票 、 债 券 和 基 金 等 有 价 证 券 而 收 到 的 款项 。v企 业 （ 证 券 ） 代 理 客 户 认 购 新 股 的 款 项 、 代 理 客户 领 取 的 现 金 股 利 和 债 券 利 息 、 代 理 客 户 向 证 券交 易 所 支 付 的 配 股 款 等 ， 也 在 本 科 目 核 算 。v本 科 目 可 按 客 户 类 别 等 进 行 明 细 核 算 。v本 科 目 期 末 贷 方 余 额 ， 反 映 企 业 接 受 客 户 存 放 的代 理 买 卖 证 券 资 金 。 代 理 承 销 证 券 款v本 科 目 核 算 企 业 （ 金 融 ） 接 受 委 托 ， 采 用承 购 包 销 方 式 或 代 销 方 式 承 销 证 券 所 形 成的 、 应 付 证 券 发 行 人 的 承 销 资 金 。v本 科 目 可 按 委 托 单 位 和 证 券 种 类 进 行 明 细核 算 。v本 科 目 期 末 贷 方 余 额 ， 反 映 企 业 承 销 证 券应 付 未 付 给 委 托 单 位 的 款 项 。 衍 生 工 具v本 科 目 核 算 企 业 衍 生 工 具 的 公 允 价 值 及 其 变 动 形成 的 衍 生 资 产 或 衍 生 负 债 。v本 科 目 可 按 衍 生 工 具 类 别 进 行 明 细 核 算 。v本 科 目 期 末 借 方 余 额 ， 反 映 企 业 衍 生 工 具 形 成 资产 的 公 允 价 值 ； 本 科 目 期 末 贷 方 余 额 ， 反 映 企 业衍 生 工 具 形 成 负 债 的 公 允 价 值 。 手 续 费 及 佣 金 收 入v本 科 目 核 算 企 业 （ 金 融 ） 确 认 的 手 续 费 及 佣 金 ，如 佣 金 收 入 、 业 务 代 办 手 续 费 收 入 、 咨 询 服 务 收入 、 代 理 买 卖 证 券 、 代 理 承 销 证 券 、 代 理 兑 付 证券 、 代 理 保 管 证 券 等 代 理 业 务 以 及 其 他 相 关 服 务实 现 的 手 续 费 及 佣 金 收 入 等 。v本 科 目 可 按 手 续 费 及 佣 金 收 入 类 别 进 行 明 细 核 算 公 允 价 值 变 动 损 益v本 科 目 核 算 企 业 交 易 性 金 融 资 产 、 交 易 性 金 融 负债 ， 以 及 采 用 公 允 价 值 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产、 衍 生 工 具 、 套 期 保 值 业 务 等 公 允 价 值 变 动 形 成的 应 计 入 当 期 损 益 的 利 得 或 损 失 。v指 定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的金 融 资 产 或 金 融 负 债 公 允 价 值 变 动 形 成 的 应 计 入当 期 损 益 的 利 得 或 损 失 ， 也 在 本 科 目 核 算 。v本 科 目 可 按 交 易 性 金 融 资 产 、 交 易 性 金 融 负 债 、投 资 性 房 地 产 等 进 行 明 细 核 算 。 投 资 收 益v本 科 目 核 算 企 业 确 认 的 投 资 收 益 或 投 资 损失 。v企 业 （ 金 融 ） 债 券 投 资 持 有 期 间 取 得 的 利息 收 入 ， 也 可 在 “ 利 息 收 入 ” 科 目 核 算 。v本 科 目 可 按 投 资 项 目 进 行 明 细 核 算 。 融 资 融 券 业 务 科 目v 设 置 “ 融 出 资 金 ” 科 目 ， 核 算 向 客 户 融 出 的 资 金 。 v 设 置 “ 融 出 证 券 ” 科 目 ， 下 设 “ 融 出 证 券 成 本 ” 、 “ 融 出 证券 公 允 价 值 变 动 ” 二 级 明 细 ， 核 算 公 司 向 客 户 融 出 的 证 券 。 v 在 “ 应 收 利 息 ” 科 目 下 设 “ 融 资 融 券 业 务 利 息 ” 二 级 明 细 ，核 算 融 资 融 券 业 务 应 收 取 的 利 息 。 v 在 “ 可 供 出 售 金 融 资 产 ” 科 目 下 设 “ 融 券 专 用 证 券 ” 二 级 明细 ， 并 设 置 “ 融 券 专 用 证 券 成 本 ” 和 “ 融 券 专 用 证 券 公 允 价值 变 动 ” 明 细 科 目 ,核 算 持 有 的 拟 向 客 户 融 出 的 证 券 和 客 户归 还 的 证 券 。 v 在 “ 代 理 买 卖 证 券 款 ” 科 目 下 设 “ 信 用 交 易 ” 二 级 明 细 ， 核算 公 司 开 展 融 资 融 券 业 务 接 受 客 户 存 入 信 用 担 保 资 金 等 而 形成 的 负 债 。 客 户 卖 出 信 用 证 券 所 得 资 金 ， 在 归 还 融 资 本 金 后的 余 款 以 及 融 券 卖 出 所 得 资 金 也 在 本 科 目 核 算 。 融 资 融 券 业 务 科 目v 在 “ 利 息 收 入 ” 科 目 下 设 “ 融 资 （ 融 券 ） 利 息 收 入 ” 二 级 明细 ， 核 算 因 融 资 融 券 业 务 向 客 户 收 取 的 融 资 融 券 利 息 以 及 逾期 罚 息 等 收 入 。 v 在 “ 手 续 费 及 佣 金 收 入 ” 科 目 下 设 “ 融 资 融 券 代 理 买 卖 证 券收 入 ” 二 级 明 细 。 核 算 融 资 融 券 业 务 中 代 理 客 户 买 卖 证 券 所收 取 的 交 易 佣 金 。 v 在 “ 手 续 费 及 佣 金 支 出 ” 科 目 下 设 “ 融 资 融 券 代 理 买 卖 证 券支 出 ” 二 级 科 目 ， 核 算 融 资 融 券 业 务 中 ， 代 理 客 户 买 卖 证 券所 支 付 的 经 手 费 和 证 管 费 等 费 用 。 约 定 购 回 式 证 券 交 易 业 务 科 目v 买 入 返 售 金 融 资 产 约 定 购 回 式 证 券 交 易 ： 用 于 核 算证 券 公 司 开 展 约 定 购 回 式 证 券 交 易 业 务 按 照 协 议 约 定融 出 资 金 。v 银 行 存 款 自 有 资 金 约 定 购 回 式 证 券 交 易 专 户 ： 用于 核 算 证 券 公 司 在 银 行 开 立 的 专 门 存 放 约 定 购 回 式 证券 交 易 业 务 涉 及 的 资 金 。v 应 收 利 息 应 收 约 定 购 回 式 证 券 交 易 利 息 ： 用 于 核 算待 购 回 期 间 按 双 方 约 定 的 回 购 利 率 ， 公 司 应 计 提 的 利息 收 入 。 v 利 息 收 入 约 定 购 回 式 证 券 交 易 利 息 ： 用 于 核 算 因 约定 购 回 式 证 券 交 易 业 务 向 客 户 收 取 的 利 息 收 入 。