《主要业务活动》PPT课件

2021-5-24第八章1 第 八 章 销 售 与 收 款 循 环 审 计 第 一 节 销 售 与 收 款 循 环 概 述 第 二 节 销 售 与 收 款 循 环 的 内 部 控 制 及 其 测 试 第 三 节 销 售 与 收 款 循 环 的 实 质 性 测 试 运 用 第 四 节 其 他 相 关 账 户 审 计 2021-5-24第八章2 第 二 节 销 售 与 收 款 循 环 中 的 主 要 业 务 活 动 要 素 具 体 内 容1 环 节 业 务 流 程 ， 由 具 体 业 务 决 定2 部 门 每 个 环 节 由 哪 个 部 门 负 责 ？ 涉 及 职 责 分 工3 凭 证 谁 填 写 ， 包 括 什 么 具 体 内 容 ， 能 证 实 什 么4 措 施 一 式 几 联 ， 要 不 要 事 先 连 续 编 号 、 向 哪 些 方 面 传递 、 由 谁 批 准 、 要 不 要 复 核5 认 定 由 凭 证 的 内 容 、 传 递 、 控 制 措 施 综 合 决 定 2021-5-24第八章3 销 售 单 流 转 部 门 控 制 措 施1 填 写 销 售 单 销 售部 门 事 先 连 续 编 号 。 留 一 联2 批 准 赊 销 信 用管 理 留 一 联 。 批 复 ， 签 字3 审 批 发 货 仓 库部 门 传 递 ， 不 留 底 。 组 织 出 库 后 传 递 给 发 运部 门4 记 录 发 货 数 量 发 运部 门 传 递 ， 不 留 底 。 发 运 商 品 后 传 递 给 销 售部 门5 开 具 销 售 发 票 销 售部 门 传 递 ， 不 留 底 ， 附 在 销 售 发 票 后 传 递 给财 务 部 门6 记 录 销 售 财 务部 门 留 底 ， 记 账 。 与 销 售 发 票 、 发 运 凭 证 一起 附 在 记 账 凭 证 后 2021-5-24第八章4 发 运 凭 证 流 转 部 门 控 制 措 施填 写 发 运 留 一 联 。 编 号 。 品 名 、 规 格 、 数量 、 目 的 地 、 客 户 名 称登 记 凭 单 仓 库 留 一 联 ， 无 销 售 单 不 填 。 记 录 出库 ， 对 仓 库 构 成 制 约提 货 客 户 留 一 联 ， 无 它 不 放 行 。 在 发 运 底联 上 签 字 ， 表 明 收 到 实 物开 具 销 售 发 票 销 售 不 留 。 无 它 不 开 票 。 附 在 开 具 销售 发 票 后 ， 传 递 给 财 务 部 门记 录 销 售 财 务 留 底 。 无 它 不 记 账 。 附 在 记 账 凭证 后 。 2021-5-24第八章5 业 务 环 节 执 行部 门 凭 证 或 账 簿 控 制 措 施1.接 受 订单 销 售 顾 客 定 单 、销 售 单 销 售 单 预 先 连 续 编 号2.赊 销 审批 信 用管 理 销 售 单 审 查 客 户 信 用 ， 在 销售 单 上 签 字3.出 库 仓 库 销 售 单 检 查 销 售 单 ， 出 库4.装 运 装 运 销 售 单 、 装运 凭 证 检 查 销 售 单 ， 装 运5.开 票 销 售 销 售 发 票 按 销 售 单 、 装 运 凭 证 、价 目 表 开 票 2021-5-24第八章6 业 务 环 节 执 行 部 门 凭 证 或 账 簿 控 制 措 施6.记 录 销售 财 务 营 业 收 入 等 按 销 售 单 、 发 运 凭证 、 销 售 发 票 入 账7.收 款 财 务 收 款 凭 证 等 根 据 收 款 凭 证 入 账8.销 售 退回 销 售 、 财务 等 贷 项 通 知 单 根 据 贷 项 通 知 单 冲销 相 关 记 录9.注 销 坏账 销 售 、 财务 坏 账 审 批 表 销 售 申 请 ， 财 务 审批 2021-5-24第九章7 第 九 章 采 购 与 付 款 循 环 审 计 2021-5-24第九章8 第 一 节 采 购 与 付 款 循 环 概 述一 、 主 要 凭 证 和 会 计 记 录 采 购 与 付 款 业 务 通 常 经 过 请 购 订 货 验 收 付 款 2021-5-24第九章9 业 务 环 节 执 行 部 门 凭 证 或 账 簿请 购 仓 库 ， 其 他 请 购 单发 出 订 购 单 采 购 订 购 单验 收 商 品 验 收 验 收 单确 认 付 款 应 付 凭 单 付 款 凭 单编 记 账 凭 证 财 务 记 账 凭 证登 记 入 账 应 付 账 款支 付 货 款 付 款 凭 证 (现 金 、 银 行 存 款 )供 应 商 对 账 单 ： 是 由 供 应 商 按 月 编 制 ， 标 明 期 初 余 额 、本 期 购 买 、 本 期 支 付 给 供 应 商 的 款 项 和 期 末 余 额 的 凭证 。 2021-5-24第九章10 第 二 节 采 购 与 付 款 循 环 内 部 控 制及 其 测 试l 一 、 存 货 采 购 与 付 款 循 环 内 部 控 制 及 其 测 试l （ 一 ） 采 购 业 务 与 内 部 控 制 要 求l 1、 请 购 商 品 和 劳 务 请 购 单 是 证 明 有 关 采 购 交 易 的 “ 发 生 ” 认 定 的凭 据 之 一 ， 也 是 采 购 交 易 轨 迹 的 起 点 。 2021-5-24第九章11 订 购 单 流 转 部 门 控 制 措 施开 具 采 购 编 号 ， 留 底 副 联 。 名 、 量 、 价 、 厂 、地 。 经 办 人 签 字发 出 订 购 单 采 购 发 给 供 应 商 。 无 批 准 的 请 购 单 不 发 订购 单验 收 依 据 验 收 留 底 副 联 。 据 以 填 写 验 收 单收 货 依 据 请 购 留 底 副 联 。 据 以 接 受 商 品付 款 依 据 应 付 凭 单 不 留 底 。 与 验 收 单 比 对 后 批 准 同 意 付款 并 据 以 填 应 付 凭 单记 账 依 据 应 付 账 款 不 留 底 ， 记 录 应 付 账 款 后 传 递 给 财 务部 门支 付 款 项 财 务 留 底 副 联 。 附 在 应 付 凭 单 后 交 财 务部 门 转 账 并 支 付 款 项2、编制订购单 2021-5-24第九章12 验 收 单 流 转 部 门 控 制 措 施编 制 验 收 留 底 。 连 续 编 号 ， 根 据 订 购 单 与 实 物 的 比对 结 果 编 制入 库 、 移 交 请 购 留 底 。 在 验 收 单 上 签 字 ， 证 明 实 物 转 移批 准 付 款 应 付 凭单 不 留 底 。 与 请 购 单 核 对 后 附 在 应 付 凭 单 后 ，交 记 账 部 门填 付 款 单 财 务 留 底 。 后 附 订 购 单 、 验 收 单 、 卖 方 发 票注 ： 填 写 付 款 单 后 ， 可 以 据 此 编 制 记 账 凭 证 ， 借 记 存 货 或 其 他资 产 、 费 用 类 账 户 ；如 系 现 购 ， 经 财 务 主 管 批 准 后 交 出 纳 办 理 付 款 ， 贷 记 银 行 存 款 ；如 系 赊 购 ， 则 贷 记 应 付 账 款 ， 待 财 务 主 管 批 准 后 支 付 。3、验收商品 2021-5-24第九章13 付 款 单 流 转 部 门 控 制 措 施1 编 制 应 付凭 单 连 续 编 号 。 两 联 。 根 据 订 购 单 、验 收 单 、 供 应 商 发 票 编 制2 编 制 记 账凭 证 财 务 留 底 。 借 记 资 产 或 费 用 类 科 目3 记 录 应 付账 款 财 务 如 系 赊 购 ， 贷 记 应 付 账 款 ， 按 约定 时 间 ， 等 待 付 款4 支 付 款 项 财 务 经 财 务 主 管 批 准 后 支 付 款 项 ， 贷记 现 金 或 银 行 存 款4、储存已验收的商品5、编制付款凭单 2021-5-24第九章14 6、 确 认 与 记 录 负 债7、 付 款 编 制 和 签 署 支 票 的 有 关 控 制 包 括 ：（ 1） 独 立 检 查 已 签 发 支 票 的 总 额 与 所 处 理 的 付 款 凭单 的 总 额 的 一 致 性 。（ 2） 应 由 被 授 权 的 财 务 部 门 的 人 员 负 责 签 署 支 票 。（ 3） 被 授 权 签 署 支 票 的 人 员 应 确 定 每 张 支 票 都 附 有一 张 已 经 适 当 批 准 的 未 付 款 凭 单 ， 并 确 定 支 票 收 款 人姓 名 和 金 额 与 凭 单 内 容 的 一 致 。 2021-5-24第九章15 （ 4） 支 票 一 经 签 署 就 应 在 其 凭 单 和 支 持 性 凭 证 上 用 加盖 印 戳 或 打 洞 等 方 式 将 其 注 销 ， 以 免 重 复 付 款 。（ 5） 支 票 签 署 人 不 应 签 发 无 记 名 甚 至 空 白 的 支 票 。（ 6） 支 票 预 先 顺 序 编 号 ， 保 证 支 出 支 票 存 根 的 完 整 性和 作 废 支 票 处 理 的 恰 当 性 。（ 7） 应 确 保 只 有 被 授 权 的 人 员 才 能 接 近 未 经 使 用 的 空白 支 票 。 2021-5-24第九章16 8、 记 录 现 金 、 银 行 存 款 支 出 记 录 银 行 存 款 支 出 的 控 制 包 括 ： （ 1） 会 计 主 管 独 立 检 查 记 入 银 行 存 款 日 记 账 和 应付 账 款 明 细 账 的 金 额 的 一 致 性 ， 以 及 与 支 票 汇 总 记 录的 一 致 性 。 （ 2） 通 过 定 期 比 较 银 行 存 款 日 记 账 记 录 的 日 期 与支 票 副 本 的 日 期 ， 独 立 检 查 入 账 的 及 时 性 。 （ 3） 独 立 编 制 银 行 存 款 余 额 调 节 表 。 第 十 章 生 产 与 存 货 循 环 审 计第 一 节 生 产 与 存 货 循 环 概 述第 二 节 生 产 与 存 货 循 环 内 部 控 制 及 其 测 试第 三 节 生 产 与 存 货 循 环 实 质 性 程 序第 四 节 存 货 审 计第 五 节 应 付 职 工 薪 酬 审 计第 六 节 其 他 相 关 账 户 审 计 2021-5-24第十章17 2021-5-24第十章18 第 一 节 生 产 与 费 用 循 环 概 述一 、 生 产 与 循 环 中 涉 及 的 主 要 财 务 报 表 项 目二 、 生 产 循 环 中 涉 及 的 主 要 业 务 活 动 及 其 对 应 的凭 证 和 账 户1、 生 产 循 环 中 主 要 业 务 活 动 详 见 教 材 P252页 表 10-1 第 十 二 章 筹 资 与 投 资 循 环 审 计l 审 计 特 点 ：l (1)较 少 依 赖 内 部 控 制 ；l (2)无 需 实 施 审 计 抽 样 ；l (3)较 少 实 施 实 质 性 分 析 ；l (4)更 多 依 赖 细 节 测 试 。 第十一章19