工业企业待摊费用和预提费用的核算

Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999 第 五 章 预 提 费 用 和 待 摊 费用 的 归 集 分 配 Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999 【 本 章 结 构 图 】 第五章 待 摊 费 用 的 归 集和 分 配 教 学 重 点理 解 并 掌 握预 提 费 用 的 归 集 和分 配 教 学 重 点 理 解 并 掌 握 Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999第 一 节 待 摊 费 用 的 归 集 和 分 配 Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999 待 摊 费 用 是 指 本 期 发 生 的 ， 但 应 由 本期 和 以 后 各 期 产 品 成 本 、 费 用 共 同 负担 的 、 摊 销 期 限 在 一 年 以 内 或 超 过 一年 的 各 期 费 用 。1.1待 摊 费 用 的 概 念 、 特 点 及 账 户 设 置 Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999 待 摊 费 用 实 际 支 付 数 分 期 摊 销 数已 支 付 未 分 摊 数 明 细 账 设 置 ： 按 费 用 的 种 类 设 置 明 细 账 ， 进 行 明 细 核 算 。 Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999 银 行 存 款 发 生 费 用 摊 销 管 理 费 用 银 行 存 款 发 生 费 用 摊 销 管 理 费 用 待 摊 费 用长 期 待 摊 费 用共 同 点 ： 先 支 付 ， 后 摊 销 ； 不 同 点 ： 摊 销 期 超 过 1年 的 为 长 期 待 摊 费 用 1年 之 内 的 为 待 摊 费 用 Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999 1.2业 务 举 例 某 企 业 某 年 7月 1日 开 出 转 帐 支 票 一 张 ， 预 付 第 三 季 度 报纸 杂 志 订 阅 费 4800元 ， 其 中 基 本 生 产 车 间 1200元 （ 第 一 车 间660元 ， 第 二 车 间 540元 ） 元 ， 辅 助 生 产 车 间 （ 机 修 车 间 ）900元 ， 行 政 管 理 部 门 1800元 ， 专 设 销 售 机 构 900元 。 “ 待 摊费 用 ” 明 细 帐 及 分 配 表 见 下 。 Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999 年月 日7 17 318 319 30 预 付 四 季 度 报 刊 费据 待 摊 费 用 分 配 表 摊 销据 待 摊 费 用 分 配 表 摊 销据 待 摊 费 用 分 配 表 摊 销 借 方 金 额 贷 方 金 额 余 额借 或 贷 金 额4800 借 4800160016001600 借借 32001600 摘 要表 1 待 摊 费 用 明 细 帐 （ 费 用 种 类 ： 报 纸 杂 志 订 阅 费 ） Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999 费 用 项 目报 刊 杂 志 订 阅 费报 刊 杂 志 订 阅 费报 刊 杂 志 订 阅 费报 刊 杂 志 订 阅 费报 刊 杂 志 订 阅 费辅 助 生 产 成 本 机 修 车 间生 产 成 本制 造 费 用管 理 费 用营 业 费 用应 借 科 目总 帐 科 目 明 细 科 目基 本 生 产 一 车 间基 本 生 产 二 车 间小 计 金 额2201804003006003001600表 2 待 摊 费 用 分 配 表 （ 费 用 种 类 ： 报 纸 杂 志 订 阅 费 ） Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999第 二 节 预 提 费 用 的 归 集 和 分 配 Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999预 提 费 用 是 指 预 先 分 月 提 取 计 入 成 本 、费 用 ， 但 在 以 后 月 份 才 实 际 支 付 的 费用 。2.1预 提 费 用 的 概 念 、 特 点 及 账 户 设 置 Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999 “预 提 费 用 ”本 期 支 付 的预 提 费 用 已 计 提 未 付 的 费 用计 提 应 属 本 期 ，尚 未 支 付 的 费 用特 点 ： 先 提 取 ， 后 支 付 负 债 类 的 会 计 账 户 Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999 2.2业 务 举 例 某 企 业 预 计 第 三 季 度 短 期 借 款 利 息 支 出 为 70000元 ， 1月 份 预 提 利 息 费 用 10000元 ， 2月 份 预 提 利 息 费 用 20000元 ，3月 份 预 提 利 息 费 用 40000元 。 Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999 银 行 存 款 预 提 费 用 财 务 费 用 支 付 上 季 度 利 息 预 提 1月 份 利 息10 00020 00040 000 10 00020 00040 00070 000 70 000 2月 份3月 份预 提 月份 利 息 Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999 2005年 凭证号数 摘 要 借 贷 借或贷 余 额月 日1 1 期 初 余 额 平1 31 计 提 本 月 利 息 10 000 贷 10 0002 1 期 初 余 额 贷 10 0002 28 计 提 本 月 利 息 20 000 贷 30 0003 1 期 初 余 额 贷 30 0003 31 计 提 本 月 利 息 40 000 贷 70 0004 1 期 初 余 额 贷 70 000 4 5 偿 还 上 季 度 借 款 利 息 70 000 平 预 提 费 用 应 计 利 息 Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999 【 知 识 加 油 站 】 预 提 费 用 作 为 资 产 负 债 表 的 一 个 项 目 或 一项 会 计 要 素 ， 它 是 应 付 未 付 费 用 ， 是 负 债项 目 ； 而 作 为 一 个 会 计 科 目 ， 它 是 负 债 和资 产 双 重 性 科 目 。 因 为 该 科 目 既 可 能 有 贷方 余 额 ， 也 可 能 有 借 方 余 额 。