金融企业会计-实务操作

1 1 银 行 柜 台 业 务 课 程 组长 春 税 务 学 院 金 融 系 1 2 银 行 会 计 实 务 操 作 模 拟 对 象基 本 情 况 一 、 银 行 名 称 ： 长 春 税 务 学 院 模 拟 银 行 二 、 银 行 资 产 负 债 表 ： 长 春 税 务 学 院 模 拟银 行 2006年 11月 30日 的 资 产 负 债 表 如 表 1所 示 。 2 1 3 银 行 会 计 实 务 操 作 模 拟 对 象基 本 情 况 三 、 长 春 税 务 学 院 模 拟 银 行 2006年 11月 30日 有 关 明 细 资 料 如 下 ： 现 金 28906.00 银 行 存 款 50000.00 拆 放 同 业 491815.00 其 中 ： 拆 借 给 建 设 银 行 长 春 市 分 行 短 期 贷 款 其 中 ： 1 长 春 通 讯 设 备 有 限 公 司 1785556.00 （ 2006年 8月 23日 借 入 ， 期 限 1年 ， 利 率 5.31%） 2 友 谊 商 贸 股 份 有 限 公 司 3000000.00 （ 2006年 6月 30日 借 入 ， 期 限 6个 月 ， 利 率 5.04%） 3 1 4 银 行 会 计 实 务 操 作 模 拟 对 象基 本 情 况 中 长 期 贷 款 1735335.00 其 中 ： 1 长 春 通 讯 设 备 有 限 公 司 120000.00 （ 2001年 12月 3日 借 入 ， 期 限 2年 ， 利 率 5.40%） 2 长 春 通 讯 设 备 有 限 公 司 1615335.00 （ 2006年 8月 23日 借 入 ， 期 限 5年 ， 利 率 5.58%） 短 期 存 款 ： 4169452.00 其 中 ： 1 长 春 通 讯 设 备 有 限 公 司 1100452.00 2 友 谊 商 贸 股 份 有 限 公 司 2000000.00 3 利 华 科 技 有 限 公 司 1069000.00 4 1 5 银 行 会 计 实 务 操 作 模 拟 对 象基 本 情 况 活 期 储 蓄 存 款 742028.00 其 中 ： 赵 大 21000.00 王 二 160000.00 孙 三 58000.00 李 四 270000.00 张 五 80028.00 郑 六 69000.00 吴 七 76000.00 钱 八 8000.00 5 1 6 银 行 会 计 实 务 操 作 模 拟 对 象基 本 情 况 同 业 拆 入 35520.00其 中 ： 从 农 业 银 行 长 春 市 分 行 拆 入 35520.00应 解 汇 款 暂 收 汇 入 款 项 一 笔 ， 收 款 人 周 九 ， 金 额 40437.00元 。长 期 存 款 2139054.00其 中 ： 1 友 谊 商 贸 股 份 有 限 公 司 2000000.00 （ 2006年 7月 01日 存 入 ， 期 限 1年 ， 利 率 1.98%） 2 利 华 科 技 有 限 公 司 139054.00 （ 2006年 11月 14日 存 入 ， 期 限 1年 ， 利 率 1.98%） 6 1 7 银 行 会 计 实 务 操 作 模 拟 对 象基 本 情 况 定 期 储 蓄 存 款 560786.00 王 二 110000.00 （ 2001年 8月 01日 存 入 ， 期 限 3年 ， 利 率 2.70%） 孙 三 300000.00 （ 2006年 10月 01日 存 入 ， 期 限 1年 ， 利 率1.98%） 李 四 120000.00 （ 2006年 7月 10日 存 入 ， 期 限 5年 ， 利 率2.79%） 张 五 30786.00 （ 2006年 12月 31日 存 入 ， 期 限 1年 ， 利 率1.98%） 7 1 8 银 行 会 计 实 务 操 作 模 拟 对 象基 本 情 况 四 、 建 立 账 务 组 织 ： 根 据 以 上 资 产 负 债 表资 料 ， 为 该 银 行 建 立 12月 份 的 分 户 帐 和 总账 ， 并 结 转 损 益 进 行 利 润 分 配 。 8 1 9 银 行 会 计 实 务 操 作 模 拟一 贷 款 业 务 【 实 务 操 作 目 的 】 通 过 本 实 务 操 作 使 学 生 熟 悉 商 业 银 行 贷 款业 务 的 处 理 要 求 和 方 法 ， 熟 练 掌 握 贷 款 的发 放 和 收 回 、 贷 款 利 息 的 计 算 、 贷 款 逾 期的 处 理 、 贷 款 损 失 准 备 金 的 提 取 与 核 销 等操 作 过 程 。 9 1 10 【 必 备 知 识 提 示 】 贷 款 业 务 是 银 行 最 主 要 的 资 产 业 务 ， 也 是银 行 目 前 最 主 要 的 收 入 来 源 。 银 行 按 照 有借 有 还 的 原 则 贷 出 货 币 资 金 ,并 收 取 利 息 。我 们 可 以 按 贷 款 发 放 的 基 础 把 贷 款 分 为 信用 贷 款 和 担 保 贷 款 (包 括 抵 押 贷 款 、 质 押 贷款 、 保 证 贷 款 )等 ,也 可 以 按 贷 款 的 期 限 长 短把 贷 款 分 为 短 期 贷 款 、 中 期 贷 款 、 和 长 期贷 款 。 根 据 贷 款 的 内 在 风 险 分 类 的 五 级 分类 法 ， 则 把 贷 款 分 为 正 常 、 关 注 、 次 级 、可 疑 、 损 失 五 个 等 级 。 10 1 11 【 实 务 操 作 流 程 】贷 款 审 核 贷 款 审 核贷款利息计算 损失准备金 贷款到期收回 贷款逾期处理贷款发放 转非应计贷款 11 1 12 【 实 务 操 作 资 料 】 （ 一 ） 业 务 资 料 812月 12日 ， 利 华 科 技 有 限 公 司 以 价 值 1 000 000.00 元房 产 为 抵 押 ， 申 请 借 款 700 000.00元 ， 限 期 6个 月 ， 利率 5.04%。 信 贷 部 门 经 审 查 同 意 发 放 。912月 30日 ， 银 行 2006年 6月 30日 发 放 给 友 联 商 贸 股 份有 限 公 司 的 贷 款 3 000 000.00元 到 期 收 回 ， 限 期 6个 月 ，利 率 5.04%。1012月 3日 ， 长 春 通 讯 有 限 公 司 抵 押 贷 款 120 000.00元 ，到 期 无 法 归 还 ， 转 为 逾 期 贷 款 。 银 行 已 计 提 抵 押 贷 款利 息 6 372.00元 。1112月 30日 ， 银 行 按 规 定 处 理 前 述 贷 款 抵 押 品 得 款 180 000.00元 ， 款 项 从 本 市 建 设 银 行 转 入 ， 逾 期 贷 款 利 率 按 5.31%计 算 。 12按 照 贷 款 五 级 分 类 法 计 提 贷 款 呆 帐 准 备 金 。 银 行 中期 贷 款 1 615 335.00元 ， 其 中 正 常 类 为 1 130 000.00元 ，关 注 类 为 300 000.00元 ， 次 级 类 为 180 000.00元 。 12 1 13 （ 二 ） 凭 证 资 料 借 款 申 请 书 ， 借 款 凭 证 ， 特 种 转 帐 借 、 贷方 传 票 ， 转 帐 借 、 贷 方 传 票 ， 转 帐 支 票 ，进 账 单 。1. 根 据 上 述 资 料 填 制 传 票 ， 编 制 会 计 分 录 。2. 根 据 传 票 登 记 相 关 明 细 分 户 账 。 13 1 14 银 行 会 计 实 务 操 作 模 拟 二 结 算 业 务 【 实 务 操 作 目 的 】 通 过 学 习 商 业 银 行 转 账 结 算 业 务 的 几 种 主要 结 算 方 式 的 处 理 要 求 和 方 法 ， 能 够 区 别支 票 、 银 行 汇 票 、 商 业 汇 票 、 汇 兑 、 委 托收 款 、 托 收 承 付 、 信 用 卡 这 几 种 结 算 方 式并 能 熟 练 进 行 正 确 的 实 务 操 作 。 14 1 15 【 必 备 知 识 提 示 】 社 会 经 济 各 经 济 行 为 主 体 之 间 因 为 商 品 和 服 务 交易 、 债 权 债 务 的 偿 付 、 资 金 调 拨 及 其 他 的 款 项 往来 会 产 生 一 系 列 的 货 币 收 付 ， 即 结 算 行 为 。 这 些结 算 行 为 除 了 一 小 部 分 采 用 现 金 结 算 的 方 式 外 ，主 要 都 是 通 过 商 业 银 行 以 转 账 结 算 的 形 式 进 行 。为 客 户 提 供 结 算 服 务 构 成 了 商 业 银 行 的 一 项 主 要业 务 。 商 业 银 行 在 结 算 业 务 中 只 是 充 当 资 金 结 算的 中 介 ， 因 此 必 须 遵 循 这 三 条 结 算 原 则 ： （ 1） 恪守 信 用 ， 履 行 付 款 ； （ 2） 谁 的 钱 进 谁 的 账 ， 由 谁支 配 ； （ 3） 银 行 不 垫 钱 。 银 行 提 供 用 于 进 行 结 算 的 信 用 工 具 主 要 有 支 票 、银 行 汇 票 、 商 业 汇 票 、 汇 兑 、 委 托 收 款 、 托 收 承付 、 信 用 卡 等 ， 形 成 一 套 结 算 系 统 。 15 1 16 【 实 务 操 作 流 程 】-贷 记 支 票 流 转 程 序 图 收妥入账通知收 款人 银 行 之 间 清 算提示支票付款出 票 人开 票 人 开 户 银 行 付 款 人 收 款 人收 款 人开 户 银 行 16 1 17 借 记 支 票 流 转 程 序 图 送交支票收妥抵用收妥抵用 银 行 之 间 清 算送交支票足额存款 背 书 转 让 出 票出 票 人 收 款 人(持 票 人 ) 背 书 人 被 背 书 人 持 票 人存 款 人开 户 银 行 付 款 人 收 款 人 、 持 票 人开 户 银 行空头罚款 退 回 票 据退回票据 17 1 18 银 行 汇 票 流 转 程 序 图 提示票据代理付款入账退回多余款出票 代理付款入账 银 行 之 间 清 算 资 金提示票据申请签发汇票 背 书 转 让 持 往 异 地 结 算汇 款 人 收 款 人(持 票 人 ) 背 书 人 被 背 书 人 持 票 人存 款 人开 户 银 行 出 票 人 （ 付 款 人 ） 收 款 人 、 持 票 人开 户 银 行 代 理 付 款 人18 1 19 银 行 承 兑 汇 票 流 转 程 序 图 提示票据代理付款入账交存票款 承兑 代理付款入账 银 行 清 算 提示票据申请承兑 背 书 转 让 交 付 票 款 收 款 人(持 票 人 ) 背 书 人 被 背 书 人 持 票 人出 票 人开 户 银 行 承 兑 人 收 款 人 、 持 票 人开 户 银 行 代 理 付 款 人出 票 人 购 货 单 位 19 1 20 商 业 承 兑 汇 票 流 转 程 序 图 划 回 票 款 委托收款收妥入账收妥入账 发 出 委 托 收 款委托收款付款 背 书 转 让 出 票 收 款 人(持 票 人 ) 背 书 人 被 背 书 人 持 票 人付 款 人开 户 银 行 代 理 付 款 人 收 款 人 、 持 票 人开 户 银 行出 票 人 承 兑 人 付 款 人 由 收 款 人 出 票 的 ， 应 交 付 款 人 承 兑 20 1 21 【 实 务 操 作 资 料 】 （ 一 ） 业 务 资 料 （ 22） 12月 26日 ， 利 华 科 技 股 份 有 限 公 司 提 交 转 账 支 票一 份 ， 金 额 3000.00元 ， 付 款 人 科 奇 石 油 公 司 ， 付 款 人开 户 银 行 为 长 春 市 农 业 银 行 。 （ 23） 12月 26日 ， 长 春 通 讯 设 备 有 限 公 司 提 交 转 账 支 票一 份 ， 金 额 15000.00元 ， 付 款 人 为 在 同 行 开 户 的 友 联公 司 。（ 24） 12月 26日 ， 友 联 公 司 申 请 签 发 银 行 汇 票 一 份 ， 金额 60000.00元 。 收 款 人 为 成 都 新 雅 公 司 。（ 25） 12月 26日 ， 利 华 科 技 股 份 有 限 公 司 提 交 银 行 汇 票一 份 ,金 额 98 000.00元 ,签 发 银 行 为 第 一 银 行 上 海 分 行 ，收 款 人 为 道 达 技 术 服 务 公 司 。（ 26） 12月 26日 ， 收 到 前 期 开 出 的 利 华 公 司 银 行 汇 票 天津 解 付 行 联 行 报 单 和 解 讫 通 知 ， 金 额 为 70212.00元 ， 全 额 付 款 。（ 27） 12月 6日 ， 友 联 公 司 提 交 商 业 汇 票 一 份 申 请 承 兑 ，金 额 100000.00元 ， 到 期 日 为 12月 26日 ， 收 款 人 为 上海 新 雅 公 司 。 银 行 审 批 同 意 办 理 ， 按 0.5%收 取 承 兑 手续 费 。 21 1 22 【 实 务 操 作 资 料 】 （ 一 ） 业 务 资 料 （ 28） 12月 26日 ,前 述 银 行 承 兑 汇 票 到 期 ， 银 行 从 承 兑 申 请 人 帐 户收 取 票 款 。 （ 29） 12月 26日 ， 收 到 上 海 新 雅 公 司 开 户 行 寄 来 的 委 托 收 款 凭 证 及银 行 承 兑 汇 票 ， 银 行 审 核 无 误 后 付 款 。 （ 30） 12月 26日 ， 友 联 公 司 电 汇 36 000.00元 到 成 都 美 达 公 司 ， 开户 银 行 为 建 设 银 行 成 都 分 行 。12月 26日 ， 长 春 通 讯 设 备 有 限 公 司 办 理 托 收 承 付 ， 向 上 海 新 雅 公 司收 取 货 款 5 000.00元 。12月 31日 ， 收 到 第 一 银 行 上 海 分 行 报 单 ， 上 海 新 雅 公 司 承 付 货 款 5 000.00元 。（ 31） 12月 20日 ， 张 五 持 12月 23日 到 期 到 期 定 期 存 单 一 份 ， 金 额 10 000.00元 ， 开 户 银 行 是 第 一 银 行 成 都 分 行 ， 申 请 办 理 委 托 收 款 。 12月 26日 ， 收 到 成 都 分 行 发 来 联 行 报 单 ， 汇 回 张 五 定 期 存 款 本 金 及利 息 共 计 10 350.00元 。 22 1 23 （ 二 ） 凭 证 资 料 特 种 转 帐 借 、 贷 方 传 票 、 转 帐 借 、 贷 方 传票 、 转 帐 支 票 ， 进 账 单 、 汇 票 申 请 书 、 委托 收 款 凭 证 、 托 收 承 付 凭 证 。1. 根 据 上 述 资 料 填 制 传 票 ， 编 制 会 计 分 录 。2. 根 据 传 票 登 记 相 关 明 细 分 户 账 。 23 1 24 银 行 会 计 实 务 操 作 模 拟 三联 行 往 来 业 务 【 实 务 操 作 目 的 】 通 过 学 习 全 国 联 行 往 来 基 本 业 务 的 处 理 要求 和 方 法 ， 熟 练 掌 握 联 行 往 来 科 目 的 设 置和 使 用 ， 联 行 报 单 的 填 制 与 使 用 等 基 本 技能 。 24 1 25 【 必 备 知 识 提 示 】 联 行 往 来 是 同 一 银 行 系 统 内 所 属 各 行 处 之 间 由 于 办 理 结算 业 务 和 资 金 划 拨 而 引 起 的 资 金 帐 户 往 来 。 联 行 往 来 分 为全 国 联 行 往 来 、 分 行 辖 内 往 来 和 支 行 辖 内 往 来 三 种 ， 分 别对 应 全 国 、 省 和 县 （ 市 ） 三 级 的 资 金 账 务 往 来 。 联 行 往 来 的 基 本 凭 证 是 联 行 报 单 ， 报 单 根 据 划 拨 资 金 的 性质 和 凭 证 传 递 方 式 的 不 同 ， 分 为 邮 化 借 方 报 单 、 邮 化 贷 方报 单 、 电 化 借 方 报 单 、 电 化 贷 方 报 单 和 点 化 贷 方 补 充 报 单六 种 。 收 、 发 报 行 日 常 往 来 是 联 行 往 来 的 基 础 ， 划 分 为 往 账 和来 账 两 个 系 统 分 开 核 算 ， 并 由 各 行 在 每 日 营 业 终 了 及 时 轧记 汇 差 ， 逐 级 办 理 资 金 清 算 。 实 务 操 作 过 程 中 使 用 联 行 往账 、 联 行 来 账 和 联 行 汇 差 科 目 。 发 报 行 填 发 报 单 后 ， 用 联行 往 账 科 目 核 算 ， 借 方 记 载 代 他 行 付 款 业 务 ， 贷 方 记 载 代他 行 收 款 业 务 。 收 报 行 收 到 寄 来 报 单 ， 用 联 行 来 账 科 目 核算 ， 记 账 方 向 与 联 行 往 账 科 目 相 反 。 在 期 末 编 制 财 务 报 表 时 ， 将 上 述 科 目 汇 总 存 入 存 放 联 行 款 项 和 联 行 存 放 款 项 反映 。 25 1 26 【 实 务 操 作 流 程 】联 行 来 账联 行 往 账 汇 差 资 金 清 算 汇 差 资 金 清 算 总 行全 国 联 行 往 来分 行 辖 内 往 来支 行 辖 内 往 来 全 国 联 行 往 来分 行 辖 内 往 来支 行 辖 内 往 来 26 1 27 【 实 务 操 作 资 料 】 （ 一 ） 业 务 资 料 36友 联 公 司 提 交 银 行 汇 票 一 张 ， 金 额 6 000.00元 ， 出 票 行 为 上 海 分 行 。 经 审 核无 误 ， 解 付 入 该 公 司 帐 户 。 37友 联 公 司 信 汇 10 000.00元 ， 收 款 人 为杰 瑞 公 司 ， 开 户 行 为 成 都 分 行 。 38收 到 上 海 分 行 信 汇 汇 入 汇 款 报 单 ， 收款 人 为 友 联 公 司 ， 金 额 20 000.00元 。 39计 算 并 划 转 联 行 汇 差 资 金 ， 编 制 联 行往 来 账 报 告 表 。 27 1 28 （ 二 ） 凭 证 资 料 银 行 汇 票 、 进 帐 单 、 邮 划 借 方 报 单 、 划 贷 方报 单 、 汇 差 资 金 划 拨 凭 证 、 特 种 转 帐 借 方 和贷 方 传 票 。1.根 据 上 述 资 料 填 制 传 票 ， 编 制 会 计 分 录 。2.根 据 传 票 登 记 相 关 帐 簿 。3.根 据 整 个 12月 份 所 发 生 的 联 行 业 务 编 制 联 行往 来 账 报 告 表 。 28 1 29 银 行 会 计 实 务 操 作 模 拟 四同 业 往 来 业 务 【 实 务 操 作 目 的 】 通 过 学 习 同 业 往 来 基 本 业 务 的 处 理 要 求 和方 法 ， 熟 练 掌 握 异 地 跨 系 统 款 项 的 汇 划 ，熟 练 同 城 票 据 交 换 的 实 务 操 作 ， 学 会 对 同业 拆 借 实 务 的 会 计 处 理 。 29 1 30 【 必 备 知 识 提 示 】 同 业 往 来 业 务 是 指 金 融 机 构 之 间 由 于 办 理 跨 系 统的 结 算 业 务 和 资 金 划 拨 而 引 起 的 资 金 帐 户 往 来 。同 业 往 来 主 要 包 括 跨 系 统 的 转 帐 结 算 和 同 业 拆 借两 大 类 。 而 跨 系 统 结 算 中 的 异 地 跨 系 统 结 算 必 须通 过 跨 系 统 商 业 银 行 或 者 人 民 银 行 办 理 转 汇 ， 同城 跨 系 统 结 算 则 通 过 票 据 交 换 完 成 款 项 的 划 拨 。商 业 银 行 进 入 同 业 拆 借 市 场 是 为 了 临 时 融 通 资 金的 需 要 ， 是 解 决 短 期 资 金 不 足 的 有 效 方 法 ， 也 是常 用 的 融 资 业 务 手 段 ， 因 此 对 同 业 拆 借 业 务 的 会计 处 理 是 同 业 往 来 业 务 的 重 要 组 成 部 分 。 商 业 银 行 之 间 由 于 办 理 跨 系 统 的 转 帐 结 算 和 相互 拆 借 等 业 务 所 引 起 的 同 业 资 金 往 来 ， 资 金 的 汇划 清 偿 实 际 上 最 终 都 是 通 过 在 人 民 银 行 所 开 设 的帐 户 来 进 行 。 30 1 31 【 实 务 操 作 流 程 】先 横 后 直 转 账 流 程 图 收 账 通 知收 款 人联行往来异地同系统同 城 跨 系 统票 据 交 换汇 款 人 汇款 凭 证 汇 出 行 转 汇 行汇 入 行31 1 32 先 直 后 横 转 账 流 程 图 收 账 通知 收款 人联行往来异地同系统 同 城 跨 系 统票 据 交 换汇 款 人 汇 款 凭 证 汇 出 行转 汇 行 汇 入 行 1 33 先 直 后 横 再 直 转 账 流 程 图 本系统联行往来 同 城 跨 系 统 票 据 交 换汇 出 行本 系 统代 转 行 跨 系 统转 汇 行 本系统联行往来汇 入 行 1 34 【 实 务 操 作 资 料 】 （ 一 ） 业 务 资 料 4012月 19日 ， 拆 出 资 金 150 000.00给 建设 银 行 ， 期 限 三 天 ， 利 率 5.12%。 4112月 22日 ， 建 设 银 行 开 出 转 帐 支 票 归还 前 述 拆 借 资 金 。 4212月 26日 ， 向 工 商 银 行 拆 入 资 金 120 000.00元 ， 期 限 15天 ， 利 率 5.12%。 34 1 35 （ 二 ） 凭 证 资 料 票 据 交 换 差 额 计 算 单 、 人 民 银 行 存 款 帐 户 支 款 凭证 （ 转 帐 支 票 ） 、 进 帐 单 、 转 帐 借 方 和 贷 方 传 票 。1 根 据 上 述 资 料 填 制 传 票 ， 编 制 会 计 分 录 。2 根 据 传 票 登 记 相 关 帐 簿 。3 根 据 12月 份 本 行 参 加 同 城 票 据 交 换 提 出 提 入票 据 ， 填 写 票 据 交 换 清 单 ， 计 算 出 本 行 应 付 票 据和 本 行 应 收 票 据 。 35 1 36 银 行 会 计 实 务 操 作 模 拟 五与 中 央 银 行 往 来 业 务 【 实 务 操 作 目 的 】 通 过 学 习 商 业 银 行 往 来 与 基 本 业 务 的 处 理要 求 和 方 法 ， 熟 悉 货 币 的 发 行 与 回 笼 的 会计 处 理 ， 熟 悉 掌 握 向 中 央 银 行 借 款 和 缴 存准 备 金 存 款 的 实 际 操 作 。 36 1 37 【 必 备 知 识 提 示 】 中 央 银 行 是 “ 银 行 的 银 行 ” ， 各 商 业 银 行 都 在 中央 银 行 开 设 存 款 帐 户 ， 一 切 对 外 的 资 金 清 算 都 要通 过 存 款 帐 户 进 行 。 商 业 银 行 通 过 在 中 央 银 行 的存 款 帐 户 办 理 的 业 务 包 括 ： 向 中 央 银 行 送 存 、 提取 现 金 ； 向 中 央 银 行 上 缴 准 备 金 存 款 ； 向 中 央 银行 借 款 ； 向 中 央 银 行 再 贴 现 ； 通 过 中 央 银 行 办 理资 金 划 拨 。 我 国 的 中 央 银 行 即 人 民 银 行 。 37 1 38 【 实 务 操 作 流 程 】人 民 银 行存 款 准 备 金 账 户 同业往来清算同业拆借财政性存款货币发行回笼准备金存款再贴现和再贷款系统内划拨 商 业 银 行 商 业 银 行 商 业 银 行 38 1 39 【 实 务 操 作 资 料 】 （ 一 ） 业 务 资 料4312月 12日 ， 该 行 开 出 现 金 支 票 一 张 ， 向 人 民银 行 支 取 现 金 180 000.00元 ， 人 民 银 行 在 其 额度 内 支 付 。4412月 26日 ， 向 人 民 银 行 缴 存 现 金 100 000.00元4512月 11日 ， 向 人 民 银 行 借 款 200 000.00元5012月 26日 ， 归 还 人 民 银 行 借 款 200 000.00元 ，利 息 1 500.00元5112月 3日 ， 该 银 行 已 贴 现 未 到 期 银 行 承 兑 汇票 一 张 ， 面 额 为 66 540.00元 ， 12月 21日 到 期 ， 向 人 民 银 行 借 款 办 理 再 贴 现 ， 贴 现 率 3.12%。5212月 20日 ， 根 据 存 款 余 额 调 整 准 备 金 存 款 ，应 缴 存 准 备 金 存 款 65 000.00元 。 39 1 40 （ 二 ） 凭 证 资 料 现 金 支 票 、 现 金 缴 款 单 、 借 款 凭 证 、 还 款凭 证 、 再 贴 现 凭 证 、 准 备 金 存 款 划 拨 凭证 。1 根 据 上 述 资 料 填 制 传 票 ， 编 制 会 计 分 录 。2 根 据 传 票 登 记 相 关 帐 簿 。 40 1 41 银 行 会 计 实 务 操 作 模 拟 六年 度 决 算 的 实 务 操 作 【 实 务 操 作 目 的 】 通 过 学 习 银 行 年 度 决 算 的 会 计 处 理 要 求 和方 法 ， 了 解 年 度 决 算 的 有 关 准 备 工 作 ， 掌握 在 年 度 决 算 日 的 账 务 处 理 ， 重 点 掌 握 决算 日 结 转 年 利 润 的 会 计 实 务 ， 了 解 新 旧 科目 和 新 旧 账 簿 的 结 转 。 1 42 【 必 备 知 识 提 示 】 年 度 决 算 是 在 会 计 年 度 终 了 时 ， 应 用 会 计 核 算 资料 ， 通 过 报 表 数 字 、 书 面 说 明 ， 对 企 业 在 本 年 度的 业 务 经 营 活 动 、 财 务 活 动 、 经 营 成 果 进 行 分 析 、考 核 和 总 结 的 会 计 工 作 。 年 度 决 算 工 作 包 括 决 算 前 的 工 作 和 决 算 日 的 决 算工 作 两 部 分 。 决 算 前 的 准 备 工 作 应 在 每 年 的 第 四季 度 展 开 ， 着 手 进 行 清 算 资 金 、 核 对 账 务 、 盘 点资 产 和 核 实 损 益 ， 以 保 证 真 实 、 完 整 反 映 本 企 业资 金 、 财 产 和 财 务 状 况 。 决 算 日 的 决 算 工 作 包 括 账 务 处 理 、 计 算 提 留 结 算损 益 、 结 转 新 旧 科 目 及 新 旧 帐 簿 。 重 点 在 掌 握 结转 损 益 的 实 务 操 作 。 对 固 定 资 产 折 旧 费 和 应 缴 纳各 项 款 项 等 应 按 有 关 规 定 计 算 提 留 和 缴 纳 ； 损 益账 处 理 完 毕 ， 账 务 核 对 相 符 后 ， 应 将 各 损 益 类 科目 的 帐 户 余 额 逐 一 通 过 分 录 转 入 “ 本 年 利 润 ” 科 目 ， 结 出 全 年 纯 损 或 纯 益 ， 并 结 转 到 “ 利 润 分 配 ”科 目 。 各 损 益 收 支 科 目 结 转 后 ， “ 本 年 利 润 ” 科目 和 损 益 类 科 目 ， 均 应 无 余 额 1 43 【 实 务 操 作 流 程 】 利 润 分 配 未 分 配 利 润 本 年 利 润利 息 支 出 利 息 收 入银 行 往 来 支 出手 续 费 支 出营 业 费 用其 他 营 业 支 出汇 兑 损 失营 业 税 金 及 附 加营 业 外 支 出 银 行 往 来 收 入手 续 费 收 入其 他 营 业 收 入汇 兑 收 益营 业 外 收 入投 资 收 益 1 44 缴 存 财 政 性 存 款 科 目 余 额 表XX年 7月 10日科 目 代 号 余 额 科 目 代 号 余 额位 数 位 数261 250000.00262 386000.00296 215000.00468 27000.00合 计 878000.00 1 45 缴 存 （ 或 调 整 ） 财 政 性 存 款 划 拨 凭 证 （ 贷 方 凭 证 ） 总 字 第 号XX年 7月 15日收受银行 名称 中 国 人 民 银 行 XX支行 缴 存 银 行 名 称 工 商 银 行 XX市 支行账号 XXXX 账 号 XXXX存 款 类 别 年 月 日 缴 存比 例 应 缴 存 款 余 额财 政 性 存款 878000.00 100% 878000.001、 合 计2、 以 缴 存 金 额 3、 本 次 应 补 缴 金 额 （ 12）4、 本 次 应 退 回 金 额 （ 12） 上 列 缴 存 金 额 或 应 补 缴 和 应退 回 金 额 ， 已 按 规 定 办 理 划 转 备 注 ： 会 计 分 录 ：科 目 （ 借 ）对 方 科 目 （ 贷 ）会 计 复 核 记账 1 46 【 实 务 操 作 资 料 】 （ 一 ） 业 务 资 料53计 算 本 期 （ 12月 份 ） 应 税 营 业 收 入 额 并计 提 营 业 税 、 城 市 维 护 建 设 税 、 教 育 费及 附 加 。54将 损 益 类 科 目 结 转 本 年 利 润 ， 将 本 年 利润 结 转 利 润 分 配 。55计 提 所 得 税 。56计 提 法 定 盈 余 公 积 （ 按 净 利 润 的 10%计提 ） ， 公 益 金 （ 按 净 利 润 的 5%计 提 ） ，任 意 盈 余 公 积 （ 按 净 利 润 的 10%计 提 ） 。 1 47 （ 二 ） 凭 证 资 料 转 帐 借 方 传 票 、 转 帐 贷 方 传 票 。 1 根 据 上 述 资 料 填 制 传 票 ， 编 制 会 计 分 录 。2 根 据 传 票 登 记 明 细 账 、 总 帐 。 47 1 48 银 行 会 计 实 务 操 作 模 拟 七会 计 报 表 编 制 的 实 务 操 作 【 实 务 操 作 目 的 】 掌 握 银 行 资 产 负 债 表 、 利 润 表 、 现 金 流 量表 的 编 制 ， 了 解 其 数 据 来 源 ， 熟 悉 其 数 据调 整 和 编 制 的 基 本 要 求 和 方 法 。 48 1 49 【 必 备 知 识 提 示 】 会 计 报 表 是 会 计 核 算 工 作 的 结 果 ， 是 银 行 向 外 传递 会 计 信 息 的 主 要 手 段 ， 为 满 足 不 同 方 面 对 会 计信 息 的 不 同 要 求 ， 银 行 提 供 的 财 务 报 表 主 要 是 资产 负 债 表 、 利 润 表 、 现 金 流 量 表 。 资 产 负 债 表 主要 提 供 银 行 在 某 一 特 定 日 期 （ 月 未 、 年 未 ） 财 务状 况 的 资 料 ， 利 润 表 主 要 反 映 银 行 在 一 定 会 计 期间 的 经 营 业 绩 ， 即 盈 利 或 亏 损 的 情 况 ， 现 金 流 量表 主 要 反 映 银 行 一 定 会 计 期 间 内 现 金 的 收 入 、 支出 以 及 增 减 变 动 的 原 因 。 49 1 50 【 实 务 操 作 主 要 内 容 】（ 一 ） 资 产 负 债 表 （ 见 附 式 二 十 ） 基 本 结 构 ： 资 产 负 债 表 是 根 据 “ 资 产 负 债 所 有 者 权 益 ” 这 一 基本 原 理 ， 采 用 账 户 式 的 结 构 ， 在 表 的 左 方 反 映 资 产 项 目 ， 右 方 反映 负 债 及 所 有 者 权 益 项 目 ， 使 表 的 左 右 双 方 始 终 保 持 平 衡 。数 据 来 源 ： 资 产 负 债 表 设 “ 年 初 数 ” 和 “ 期 末 数 ” 两 个 金 额 栏 ，“ 年 初 数 ” 根 据 上 年 末 资 产 负 债 表 “ 期 末 数 ” 所 列 数 字 填 列 。“ 期 末 数 ” 依 据 本 期 总 账 资 料 填 列 。 主 要 有 以 下 几 种 情 况 ：（ ） 直 接 根 据 会 计 科 目 的 总 账 期 末 余 额 填 列 ， 如 “ 贴 现 ” 等 。（ ） 根 据 同 类 科 目 期 末 余 额 相 加 后 填 列 ， 如 “ 现 金 及 银 行 存款 ” 。（ ） 根 据 某 科 目 余 额 和 相 关 明 细 账 余 额 分 析 填 列 。 如 “ 活 期 存款 ” 。 （ ） 根 据 某 科 目 期 末 余 额 进 行 分 析 以 后 填 列 。 如 “ 一 年 内 到 期的 长 期 投 资 ” 。（ ） 对 同 业 务 范 围 的 科 目 期 末 余 额 进 行 轧 差 后 ， 根 据 轧 差 余 额的 性 质 和 归 属 填 列 。 如 “ 存 放 联 行 款 项 ” 和 “ 联 行 存 放 款 项 ” 。数 据 填 列 完 毕 后 ， 左 右 两 边 项 目 的 合 计 数 应 当 相 等 。 50 1 51 【 实 务 操 作 主 要 内 容 】（ 二 ） 利 润 表 （ 见 附 式 二 十 一 ）基 本 结 构 ： 利 润 表 根 据 “ 利 润 总 额 营 业 收 入 营 业 支 出 营 业 税 金 及 附 加 投 资 收 益 营业 外 收 入 营 业 外 支 出 ” 这 一 等 式 ， 采 用 上 下分 步 式 结 构 ， 对 构 成 利 润 的 营 业 收 入 、 营 业 支出 、 营 业 税 金 及 附 加 ， 根 据 具 体 的 损 益 类 科 目期 末 余 额 分 步 加 减 ， 逐 步 计 算 出 营 业 利 润 、 利润 总 额 和 净 利 润 。数 据 来 源 ： 营 业 收 入 、 营 业 支 出 、 营 业 税 金 及附 加 、 营 业 利 润 中 的 各 项 具 体 数 字 根 据 利 息 收入 、 银 行 往 来 收 入 、 手 续 费 收 入 、 利 息 支 出 、银 行 往 来 支 出 、 手 续 费 支 出 等 各 科 目 期 末 结 转利 润 科 目 的 数 额 填 列 。 5 1 52 【 实 务 操 作 主 要 内 容 】 （ 三 ） 现 金 流 量 表 （ 见 附 式 二 十 二 ） 基 本 结 构 ： 现 金 流 量 表 以 收 付 实 现 制 为 编 制 基础 ， 采 用 直 接 法 报 告 银 行 现 金 流 量 的 信 息 。 现金 流 量 表 设 置 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 项 目 、投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 项 目 、 筹 资 活 动 产 生的 现 金 流 量 项 目 三 大 类 项 目 。 数 据 来 源 ： 现 金 流 量 表 的 数 据 来 源 ， 主 要 是 利润 表 、 资 产 负 债 表 和 部 分 明 细 账 户 。 大 部 分 现金 流 量 项 目 的 数 据 可 以 直 接 从 利 润 表 和 资 产 负债 表 获 得 ， 但 有 小 部 分 的 项 目 ， 其 数 据 要 通 过明 细 账 户 获 取 ， 如 “ 职 工 工 资 福 利 支 出 ” 、“ 其 它 税 金 支 出 ” 、 “ 存 入 央 行 存 款 准 备 金 ”等 。 现 金 流 量 表 可 以 通 过 工 作 底 稿 的 方 法 编 制 。根 据 有 关 数 据 ， 逐 行 填 入 右 侧 的 借 方 或 贷 方 发生 额 ， 再 逐 行 结 计 ， 填 入 左 侧 对 应 的 各 现 金 流量 项 目 金 额 栏 。 工 作 底 稿 填 列 加 减 计 算 完 成 ， 左 侧 部 分 也 就 是 编 制 完 成 的 现 金 流 量 表 。 52 1 53 【 实 务 操 作 资 料 】 （ 一 ） 业 务 资 料表 提 供 注 资 产 负 债 表 的 期 初 数 ， 表 提 供 了 利 润 表 的 本 年 累 计 数 。 5 1 54 （ 二 ） 报 表 资 料 资 产 负 债 表 、 利 润 表 、 现 金 流 量 表 。 根 据 本 期 商 业 银 行 所 发 生 的 业 务 ， 以 总 账 和 有 关明 细 账 资 料 为 基 础 编 制 会 计 报 表 。 54