我国商业银行内部控制问题的研究

本科毕业论文我国商业银行内部控制问题的研究作 者李 佳内 容 摘 要商业银行内部控制作为现代企业管理的重要组成局部,是商业银行的一种自律行为，是商业银行内部制度建设和完善的重要组成局部，是商业银行内部为完成既定的工作目标和防范风险，对各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。随着我国金融领域的市场化开展，商业银行加强风险管理已成为当务之急。建立和健全内部控制机制是商业银行生存和开展的内在需要。本文运用系统论的思想和方法，通过对商业银行内部控制的内涵及特征等内容的阐述分析和研究商业银行内部控制应有的根本构架，进一步分析我国商业银行内部控制的现状及存在的问题，并对加强商业银行内部控制建设提出几点建议。本文共包括以下四个局部：第一局部，内部控制的内涵。第二局部，我国商业银行内部控制的特征。第三局部，我国商业银行内部控制的现状及存在的问题。第四局部，加强我国商业银行内部控制建设的建议。关键词：商业银行 内部控制 现状及存在的问题 AbstractAs an important part of the management of the modern business enterprises, the internal control of the commercial banks is a kind of self-disciplined behavior. It also plays a significant part of the internal system construction and improvement of the commercial banks. The internal control is the total name of the method and process of the risk control、system management and interacted restriction ,the methods are carried out to the activities of each working section and the work men for completing the established working goal and protecting against the risk. With the development of financial area, it is necessary to strengthen the risk management for the commercial banks. To establish and improve the internal control system is the inner need for the existing and development of the commercial banks. This paper expatiates and analyzes the feature and connotation of the internal control of the commercial banks. There are some researches on the fundamental truss of the internal control of the commercial banks. It further analyzes the reality and problems of the internal control of the commercial banks, and gives some advice on strengthening the internal control of the commercial banks.This thesis can be divided into four chapters:Firstly, it sets forth the connotation of the internal control. Secondly, it analyzes the feature of the internal control of the commercial banks in our country.Thirdly, it analyzes the reality and problems of the internal control of the commercial banks,Lastly, it gives some advice on strengthening the internal control of the commercial banks.Key words: commercial banks; internal control; reality and problems; 目 录一、内部控制的内涵1二、商业银行的内部控制的特征1一整体性2二运动性2三开放性2四层次性2五目的性2三、我国商业银行内部控制的现状及存在的问题2一我国商业银行内部控制的根本架构3二我国商业银行内部控制存在的问题4四、加强商业银行内部控制建设的思考5一坚持以人为本，加强内控管理文化建设5二建立健全现代公司法人治理结构5三加快构建内部控制管理体系6四进一步理顺内部控制程序6五强化对内部控制建设的监督和评价6主要参考文献 8我国商业银行内部控制问题的研究随着市场经济体制和法制建设的日益完善，人们越来越感到强化管理的重要，内部控制的概念已引起了金融界的极大关注。近年来，国际金融领域风险不断显现与发生，严重威胁着金融业的平安和开展，对世界经济产生不良的影响。目前，我国商业银行的经营风险也正在逐步由隐性转向显性，主要是信用风险、操作风险、管理风险等。这些风险的产生，无不与商业银行的内部控制制度相关联。建立并不断完善内部控制，既是商业银行在追求自身经济利益过程中平安稳健运行的可靠保证，更关系到保障存款人利益，保障市场体系正常有序地运行和国民经济持续协调开展。因此，加强对商业银行内部控制问题的研究，不仅对商业银行本身而且对整个国民经济的开展都有着十分重要的意义。本文将通过对商业银行内部控制的内涵及特征等内容的阐述来分析和研究商业银行内部控制应有的根本构架，进一步分析我国商业银行内部控制的现状及存在的问题，并对加强商业银行内部控制建设提出几点建议。一、 内部控制的内涵内部控制有其科学的定义和丰富的内容。现代内部控制理论试图提出能被普遍接受的内控定义，以便满足不同单位的需要。美国审计权威COSO1994的定义是：内部控制是一个受某单位不同层次的人影响的过程，而设计这一过程是为实现下述三大目标提供合理的保证：经营的效果和效率；财会报告的可靠性；对现行法规的遵守。 巴塞尔银行监管委员会Basle参照美国等国的理论，提出了新的内部控制定义，其中进一步强调董事会和高级管理层对内部控制的影响，组织中的所有各级人员都必须参加内部控制过程，对内部控制产生影响。巴塞尔委员会把内部控制的三大目标分解为操作性目标、信息性目标和合规性目标。操作性目标不只针对经营活动，而且包括其他各种活动；信息性目标中包括管理信息，明确要求实现财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性。 中国人民银行在?加强金融机构内部控制指导原那么?中为内部控制做出的定义是：内部控制是金融机构的一种自律行为，是金融机构为防范风险，完成各项既定工作目标，对内部各职能部门及其工作人员的业务活动进行风险控制、制度管理、相互制约和内部稽核等方法、措施和程序的总称 中国人民银行，“加强金融机构内部控制的指导原那么，?金融时报?，1997年5月16日。2002年中国人民银行起草的?商业银行内部控制指引征求意见稿?中指出内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制和事后评价的动态过程和机制 中国人民银行，“商业银行内部控制指引征求意见稿，?金融时报?，2002年4月5日。可见，商业银行的内部控制是指银行内部的管理控制系统，是商业银行为保证各项业务和管理活动有效进行，保护资产的平安和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。完善的内部控制是商业银行推行全面风险管理的重要组成局部，也是商业银行审慎经营的前提。当前，我国商业银行加快建立和完善运转高效、控制严密的内部控制机制，不仅是抵御外部违法行为侵蚀的一道坚实“防火墙，也是防范银行从业人员道德风险、躲避职务犯罪等腐败行为的有效措施。二、我国商业银行内部控制的特征商业银行内部控制系统好比人体中的神经系统，贯穿渗透到银行经营管理的各个部位。它是一个由相互作用、相互依赖的两个子系统集合而成的，具有特定功能的有机整体。商业银行内部控制系统具有以下特征汪叶斌，“关于商业银行内部控制的系统研究，?内蒙古金融研究?，2001年第10期。：一整体性商业银行内部控制系统是一个符合规律、由管理控制和会计控制两个子系统及其单元组成的有机整体。整体性是系统最根本的属性，是研究和分析系统的根本出发点。在研究系统时，各组成局部简单叠加，并不能说明系统的整体性质和功能，而是必须了解各组成局部之间的全部内在关系后，才能推出整体的运动规律。对局部的研究，必须放在整体中，从和整体的各个局部的联系、制约中去加以研究。 二运动性商业银行内部控制系统时刻处在不断运动之中，一方面和外部时刻进行着信息的交换，同时系统内部的信息又在不断地变化、不断地流动之中。这种不断的运动既是对原平衡态的背离，也是其存在的方式。系统的运动和控制是分不开的，控制和信息又是分不开的。商业银行内控系统采取闭环控制方式，通过和给定信息标准和控制目标也是一种信息的比拟，当出现偏离信号时，系统就会确定它与控制目标的差距，及时反应给有关管理者，并按照差距采取措施，以消除或减少差距。这就是控制。可见控制是一种在实际结果偏离标准时所采取的修正行为。 三开放性商业银行内部控制系统是在一定的经济社会环境下产生，又在特定的外界环境中存在和开展。外界环境发生变化会使以前设置的系统不再适用。系统必须和环境相适应，也只有适应环境才能生存和开展。存在就是合理的思想同样适合商业银行的经营管理。它和环境不断进行着信息的交换，系统那么对信息进行加工转换。所以，它是一个开放系统。从系统的运动性质和对环境的适应性看，商业银行内部控制系统是一个耗散结构系统。因为它是靠不断“耗散环境中的信息来到达自我否认，自我更新，自我开展的。 四层次性商业银行内部控制系统可分四个层次：第一层次就是商业银行内部控制母系统。第二层次由二个分系统组成。它们是管理控制分系统和会计控制分系统。第三层次是分系统下众多的子系统。管理控制分系统中有各种业务经营组织方案各种资产收付保管制度和维护制度，及同保护资产有关的人员职责规定，如现金、重要空白凭证、有价单证、与最高层次管理部门在决定交易授权方针时有关的程序和记录等。管理控制分系统包括信贷、结算、存款、信用卡、保函和外汇买卖等业务的内控子系统。会计管理控制分系统有健全的会计组织。为确保会计记录的正确性和可靠性而制定的各种制度、手续和方法；为确保资金正确运用、利润合理分配而制定的方案与程序。会计管理分系统包括联行、清算、出纳等业务的内控子系统。第四层次是子系统下众多的纵横交错的单元和元素。组成子系统的各单元和元素往往也是一个相对独立的控制支系统，如存款内控中有存取款账务控制、挂失控制、事后监督控制等。它们之间是按一定方式相互联系、相互作用、相互制约的关系。五目的性商业银行内部控制系统的功能是防范金融风险，提高银行的有效经营。它的目的就是保证有效地贯彻管理层制定的经营目标和方针；保护银行资产的平安和有效运用，防风险于未然；确保会计记录和财务资料的正确性和可靠性；保持管理和经营工作的高效率。三、我国商业银行内部控制的现状及存在的问题2002年，中央银行发布了?商业银行内部控制指引?，并相继出台了一系列的制度、方法和措施，对我国商业银行内部控制建设起到了很大的推动作用。但我们也应清楚地看到，商业银行内部控制在我国仍属于一个较新的领域，理论准备和实践经验都还很缺乏。虽然已初步建立了内部控制的根本结构，但由于我国商业银行内部控制的建立、形成与我国商业银行的产权制度、经济转型期特殊的经济背景以及传统的经营管理方式直接相关，这就决定了我国商业银行的内部控制机制建设与国外先进商业银行相比尚有很多薄弱环节 周光林，“现代商业银行内部控制探讨，中华会计网，2002年10月。 一我国商业银行内部控制的根本架构要全面的了解我国商业银行内部控制的现状首先要了解商业银行的根本架构。根据我国经济和金融体制改革的总体要求，商业银行内部控制的根本架构可由纵向控制、横向制约、相向反应三局部组成。 1.纵向控制内部控制是相对于一个独立的法人单位而言的，商业银行的内部控制必须立足于商业银行的特点。商业银行实行总、分行制，属于统一法人单位。因此，内部控制建立的理论根底不是两权别离，而是起源于实行总、分行制条件下的分层次多级管理的需要。所以，商业银行的内部控制应该满足内部管理的需要，逐级对下实施监控，控制机构及内容从纵向上分层次设置：1最高权力层控制决策层。股东大会是商业银行的最高权力机关，有关商业银行重大的决策、措施、行动纲领等都由其做出，并直接控制决策层。2决策层控制管理层。总行设立直接向行长负责，集行政检查监督，业务稽核审计和内部管理控制于一身的内控机构，对全行经营管理活动和经营风险进行控制，并直接控制管理层。管理层包括一级分行和准一级分行行长。3管理层控制执行层。各一级分行和准一级分行行长直接向下层分支机构设立内控机构，由上级行和同级分行双重领导，一级行和准一级行的监管内控部门在上级行的直接领导下，主要对总行法人负责，对所在行经营管理活动及其资产质量、资产负债比例、经营效益进行监督，对经营风险进行全面控制。4执行层控制操作者。县支行以下不设立专职的内控部门，但由二级分行指派专职监督管理员，参与其经营决策，行使对县支行及其以下机构的日常经营管理活动的监督管理权。另外，各职能部门应该自上而下纵向设置内控机制，对本职能部门所处理的业务进行控制。 2.横向制约这是商业银行内部控制根本架构的第二个方面，它要求商业银行各部门各岗位人员都要处于制约机制的约束之中。具体而言，主要包括以下几个约束机制：1民主决策制约机制。即本行的有关重大决策都要经过有关部门的充分论证。2业务经营制约机制。遵循资产负债的内在联系，加强资产负债的比例管理。商业银行按会计制度的要求，其财务管理、账务核算，款项收付等必须做到账帐、账卡、账据、账实、账表、账款六相符，这六相符使得各岗位之间真正做到相互制约和监督，对于新型业务应根据目前的经营状况和开展趋势，按照?人民银行法?、?商业银行法?和?贷款通那么?等法律法规的要求，进一步完善其规章制度。3本钱核算和财务收支约束机制。商业银行按照“三性原那么的要求，也要讲究效益，改变目前各部门围绕自身目标的运转现状，一切为了效益，按市场经济的要求，建立现代商业银行财务管理机制，对本钱核算、财务收支都要与业务活动及行长的业绩直接挂钩，注重本钱控制，按照目标本钱或开支标准，对影响本钱的各个环节加以控制，建立本钱费用约束机制。4利润分配约束机制。保证利润合理分配，使企业有自我开展的能力，将利润与行长业绩挂钩，打破行与行之间分配上的“大锅饭体制。5人事管理与劳工用工机制。内部控制要以人为本，充分发挥人的潜能，做到人尽其才，能者上，庸者下，任人唯贤。6稽核监督机制。内部稽核是内控的重要组成局部。从内控层次上看，第一层次是各部门、岗位人员按业务规章、操作规程、法律法规的要求自律；第二层次是管理部门对其他各部门按岗位责任制和目标责任制进行考核管理；第三层次是稽核部门对业务经营财务会计活动进行再监督，实行对县行一级的稽核派驻制，发挥稽核的事前、事中的预警作用。 3.相向反应商业银行内部控制制度系统的建立，还必须包括一系列的对内控执行情况的反应系统。1预警预报系统。这个系统既能全面显示金融风险大小、预测预警信号，又能及时了解经营管理状况以及各项指标考核的完成情况，既有全局的、又有局部性的。建立预警预报系统的目的是为了预知可能出现的错误；及时发现经营过程中的问题，防患于未然，减少失误和损失。因此，商业银行应围绕经营行为、业务管理、风险防范、资财平安，建立定期业务分析、信贷资产质量评估、运用风险评估制度；建立定期实物盘点、各种账证、账表的核对制度以及业务活动的事前、事中和事后监督制度；健全完善内部控制系统的评审和反应，以及带有苗头性、倾向性的问题的预测、预报，把业务风险降到最低。2信息反应系统。信息资料是对业务的全面记载，是商业银行经营活动的重要凭证。为此，商业银行必须保证信息畅通及时，以便于决策和纠偏。如果没有信息及其变换过程，就不存在反应。如果没有信息反应作用，也就不存在控制的机能。控制的全过程离不开信息及其变换反应过程，内部控制系统要通过信息系统的处理才能到达目的。所以说控制的根底是信息，而信息需要通过反应系统来取得，反应是实现有效控制的必要条件。3内控评价系统。商业银行需要了解内控的效果，监管当局需要掌握金融机构内控的状况，这都涉及内控的评价。没有内控评价，就不知道内控的效果如何，也就不可能为以后的内控工作的优化创造条件。商业银行内控评价包括评价的内容、评价的方法和评价的步骤。评价的内容包括健全性评价、符合性评价、功能性评价；评价方法主要包括调查问卷法、流程图法，关键控制点计分评价法、询问检查法等；评价的步骤分为两步，健全性测试和有效性措施。4标准调整系统。内部控制是相对于外部监管而言的。整个过程主要由组织内部实施，这包括制定标准、根据标准衡量工作成效和采取措施纠正偏差三个要素。简单的控制可能只涉及到指出并纠正某一具体问题，而充分的内部控制那么可能包括重新修订目标、制订新目标、调整标准和机构，以便及时在领导方法上做出更大的改变。传统的业务内部控制标准是过去沿用下来的，需要进行调整和补充。对于新兴业务应根据业务开展可能发生的问题，调整、设计新的内控标准，从而建立起符合商业银行各项业务开展的内控制度。二我国商业银行内部控制存在的问题1.经营管理理念和认识上的差距过去一度时期，我国商业银行只追求经营规模的扩张，而不注重内部控制的建设和创新，或片面地将内部控制理解为规章制度的建立，而且将效益低下、经营亏损归咎于政策性因素和外部环境。在内控管理上表现为“四多四少现象：其一是抓业务经营多，抓内控建设与风险防范少；其二是平时讲得多，具体落实少；其三是应急“救火多，平时抓案件防范与预测少；其四是抓制度订立多，抓检查监督少。 2.内控机制不健全，制度落实不到位1职责不明，牵制乏力。目前有的银行不仅对违规违纪人员没有明晰的处分条款，更无相应的执行主体。如多年来对放贷造成风险损失怎样界定、处理就无明确的制度规定，致使责、权、利脱节，信贷风险难以得到控制。同时上下级行、同级行各部门、各岗位之间自成体系，各自为政，缺乏必要的制约和监督机制。更有甚者，过去有的部门之间发现问题不是催促改正，而是调整账表隐瞒其违规违章行为，以致造成严重后果。2内控制度不适应新业务开展的需要。如在会计核算手段日趋高效化、科学化的同时，原有的监督制约机制已不适应新业务及外币业务的需要，相应的会计电子化内控措施没有及时配套，形成了内控领域的“真空，以致高科技作案时有发生，对银行资金构成严重威胁。3有章不循，违章操作。从对有些银行现行制度的分析中可以看到很多内控制度是健全的，问题在于一些制度没有真正得到贯彻落实。由于人为地减少控制和逆程序操作，以致内部控制机制变形，失去了应有的刚性。4职能监督岗的作用弱化。管理岗的人员缺位，职责游离，使监督制度本身形同虚设。如坐班主任主要是对柜面业务实施动态监督，但在实际工作中坐班主任或补岗填缺，或顶岗操作，职责无法履行。由于包括审计稽核、纪检监察部门在内的再监督机构“既向本行行长负责，又向上级行职能部门负责，形同“外科医生给自己做手术，再监督实际上陷入了一种自己监督自己的怪圈。结果，稽查出的问题，如果是行长的，自然不能也不敢曝光，如果是下属人员的，也怕影响行长政绩，大多是“大事化小，小事化了。3.对决策者、管理层、责任人和分支机构缺乏有效的监督制约目前我国商业银行实行的是一级法人下的分级行长负责制，银行内部经营管理由行长负责，行长既是国有资产所有者代表，又是企业法人代表；既是银行经营决策者，又是经营管理运作的执行者。公司法人治理结构根本上就是行长一个层次，对其权力行使缺乏应有的监督控制机制，行长的个人决策行为、业务行为、责任行为没有可操作性强而又标准的制度约束，特别是“一把手的行为主要取决于其“自律程度。一家商业银行如果长期对分支机构失去控制，就可能危及商业银行法人的生存和开展。实践证明，没有内部控制制度不行，有了制度而没有有效的监督和控制那么更不行。4.管理风险控制缺乏硬约束风险控制是我国商业银行内部控制中的一个难点问题，也是一个薄弱环节。目前各商业银行以整体风险控制为目标的资产负债比例管理已得到有效约束，但以局部风险控制为内涵的授权分责管理还不严格，缺乏具体风险评估及控制为核心的信贷风险、交易风险管理等监控的手段，管理制度和评估方法也不完善。如在贷款发放上还没有实行真正意义上的风险度管理，决策者不能据此做出正确决策和实行预警管理，这样从受理贷款业务的一开始就往往隐藏着难以预测的能力风险和道德风险。 5.内部稽核监督职能作用未能充分发挥内部监督部门的独立性、超脱性和权威性不够；内部监督力量配备缺乏，监管人员素质难以适应日益扩大和不断创新的内部监管的需要；内部稽核的频率偏低，覆盖面不够。这样，内部监督部门就无法及时发现经营管理中存在的问题或苗头性倾向，也难以提出有针对性、前瞻性和建设性的意见。四、加强我国商业银行内部控制建设的建议十六届三中全会提出了把我国商业银行建设成为资本充足、内控严密、运营平安、效劳和效益良好的现代金融企业。随着金融自由化、全球化趋势的加强和金融竞争与创新的开展，建立健全内部控制机制，推行全面风险管理模式是现代商业银行开展的必然趋势，也是商业银行谋求持续开展的最重要方式。 一坚持以人为本，加强内控管理文化建设内控管理文化包括商业银行员工的风险观、风险内部控制意识和风险管理职业道德等。这些内容决定了商业银行在内部控制管理上的价值取向、行为标准和道德水准，对银行内部控制有着极为重要的影响。商业银行应进一步提高管理层和全体员工对加强内部控制建设的重要性、迫切性的认识，持续不断地进行内部控制培训。应该看到，银行内控管理薄弱，不仅会使从业人员滋生道德风险，直接导致金融职务犯罪等腐败行为，而且极易引发金融风险，最终影响经营平安和经济开展。因此更要十分重视开展法律法规教育和职业道德教育，树立增强干部员工遵纪守法的自觉性和拒腐防变的能力。 二建立健全现代公司法人治理结构公司法人治理结构决定了商业银行风险内部控制中的权力和责任分配体系，是对商业银行所有者股东与经营者之间关系的一整套制度安排，也是商业银行的内部组织结构和权力分配体系的具体表达形式。我国商业银行必须进一步深化改革，通过标准的股份改造，建立相对独立的内控机制，明确划分股东、董事会和高级管理层、经理人员各自的权力、责任和利益，形成三者之间的相互制衡关系，并通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制和事后评价的动态过程和机制，从而有效防范和化解经营管理中的道德风险和操作风险。商业银行应按照?商业银行内部控制指引?的原那么，在全面清理现行管理制度和业务规章的根底上，借鉴国际经验，尽快完善并形成一整套责权清楚、平衡制约、规章健全、运作有序的内部风险控制体系和评价体系。三加快构建内部控制管理体系商业银行建立健全分工合理、职责明确、报告关系清晰的内部控制管理组织体系是确保内部控制及时有效的前提条件。而有效的决策控制系统、执行保障系统、监控和预警系统，标准的内部管理制度和措施，独立的、有权威的内部稽核监督系统，完善的信息资料保全系统和业务操作的电子化控制系统是构成商业银行内部控制的根本要素。首先，要根据现代商业银行的特点，从防范风险和提高经营效益的实际需要出发，对分支机构和内设机构进行改组和完善，实现内外部机构设置和业务运行的最正确组合，使组织管理体制和方式不断改良和完善。其次，要尽快制定和完善内部授权和授信制度，对分支行或专业部门进行科学合理的授权，防止个人权力过大或化整为零逃避上级行监管的现象。再那么，要建立各专业、各岗位之间的相互制约关系和制度，赋予各岗位相应的责任和职权，标准操作程序，做到有章必循，违章必究。对重要岗位要建立轮岗制度，及时发现岗位存在问题和风险隐患，采取救急措施，不给违规违章或不法行为以可乘之机。最后，要建立有效的信息系统及有效的交流渠道。四进一步理顺内部控制程序现代商业银行管理最显著的特征是法治而非人治。如果用简单的行政领导和个人经验来代替科学严密的制度标准，在市场经济条件下是缺乏以防范各类风险的。特别是现代金融交易的手段越来越兴旺，防范管理风险的问题就变得更为突出。一家银行如果没有缜密有效的内控制度、合理的操作规程、相互制约的机制，其后果是不可想象的。因此，我国商业银行要按照巴塞尔新资本协议和监管当局的要求，理顺内部控制各环节的关系，结合流程整合与再造，按照前、中、后台的要求，对现有业务的内部控制程序，做出相应的调整。建立健全岗位授权管理的制约机制，明确各个岗位的职责与权限，严禁越权从事业务活动。随着业务的开展和经营形势的变化，内控建设又必须有一个逐步完善的过程。不仅要有审贷别离等制约制度和程序，而且还要结合自身实际和业务特点，建立风险识别、评估体系和风险评价制度。如每设立一个新的岗位，每开展一项新的业务，管理方法、操作规程、制约措施必须及时配套，并使之在实践中不断加以修改完善。 五强化对内部控制建设的监督和评价商业银行应该切实做到内部控制建设有规划、有政策、有执行、有监督、有评价、有整改。内审稽核部门要按照有效性、审慎性、全面性、及时性、独立性和权威性的原那么，对各业务单位和部门进行持续的内部控制检查，按照科学的考核标准对内部控制的整体建设和执行情况做出客观评价。鉴于我国商业银行现有体制，必须建立完善的内审稽核体系，构建以稽核监督为中心，以业务部门自律监管为根底，以纪检、监察、保卫部门教育与纪查为补充的综合监管机制，实行垂直领导和下审一级的内审稽核体制。要进一步转变稽核职能，把工作定位于高层次的职能监督，重点放在合规性稽核、风险稽核和对主要负责人的责任稽核三个方面，实现由查到防的转变，强化对各级行主要负责人的任期与离任稽核。内部监督部门要对稽核情况和业务检查活动进行再监督，并及时将监督评价的结果反应给上级管理层。同时，针对我国商业银行自我约束不力、内控意识不强的现状，各级银行业监管机构要强化监管职责，建立内部控制控评价制度的标准，加强监督和检查，并积极创造条件，促进商业银行不断完善内部控制，提升防范风险的能力。国际经验说明，一个国家金融体系的整体水平，在很大程度上取决于金融体系中居于重要地位的商业银行的经营管理水平。建立现代商业银行制度，是国民经济开展的要求，也是参与国内外商业银行竞争的客观要求，还是塑造金融宏观调控的微观根底、提高我国金融体系整体水平和增强金融调控能力的需要。而建立完善的内部控制制度又是建立现代商业银行制度的重中之重。因此，全面强化内部控制体系建设是我国商业银行进一步深化改革的必要途径和当务之急。显然，这样的任务并非一朝一夕所能完成，需要金融理论工作者和实际工作者坚持理论联系实际的学风，从实践中来到实践中去，发扬创新精神，团结协作，共同探索。主要参考文献1.中国人民银行，“加强金融机构内部控制的指导原那么，?金融时报?，1997年5月16日。2.中国人民银行，“商业银行内部控制指引征求意见稿，?金融时报?，2002年4月5日。3.汪叶斌，“关于商业银行内部控制的系统研究，?内蒙古金融研究?，2000年第10期。4.卢洪著,?现代商业银行内部控制系统论?，中国金融出版社，2001年9月第1版。5.蒋建华著，?商业银行内部控制与稽核?，北京大学出版社，2002年8月第1版。6.周航、文霞主编，?商业银行内部控制?，兰州大学出版社，1999年11月第1版。7.刘淑兰著，?商业银行内部控制?，中国财政经济出版社，2000年6月第1版。8.章彰著，?商业银行信用风险管理?，中国人民大学出版社，2002年第1版。9.谢平焦著，?中国商业银行改革?，经济科学出版社，2002年第1版。10.叶永刚、顾京圃等著，?中国商业银行内部控制体系研究、设计与实施?，中国金融出版社，2003年第1版。11. Rob Gray, “The Greening of Accountancy, ACCA Magazine,November 2000.12.周光林，“现代商业银行内部控制探讨，中华会计网，2002年10月。指导教师对论文的评价李佳同学在对商业银行内部控制的内涵及特征等内容的阐述分析和研究商业银行内部控制应有的根本构架的根底上，集中分析了我国商业银行内部控制的现状及存在的问题，并从以下方面分析了产生这种现象的原因：经营管理理念和认识上的差距；内控机制不健全，制度落实不到位；对决策者、管理层、责任人和分支机构缺乏有效的监督制约；管理风险控制缺乏硬约束以及内部稽核监督职能作用未能充分发挥。提出了坚持以人为本，加强内控管理文化建设；建立健全现代公司法人治理结构；加快构建内部控制管理体系；进一步理顺内部控制程序强化对内部控制建设的监督和评价等建议。本文所讨论的问题有一定的学术价值，对当前加强商业银行内部控制的工作实践有指导意义。本文的着眼点是提高商业银行的内部控制。在我国参加WTO后，国外银行可参与我国市场竞争的领域逐渐放宽，我国商业银行面临着挑战。如果不提高管理水平和业绩水平，那么有业务被抢走、人才被抢走的危险。加强内部控制那么是一个重要环节。因此，本文针对目前的这种需求所进行的探讨是有一定意义的。论文的中心思想突出，主要观点正确，有创新观点。研究方法科学得当；论文内容完整，逻辑层次清楚，语句顺畅，占有资料丰富；格式符合标准要求。作者具备一定的分析问题、解决问题能力。如果作者能够对国有商业银行和其他商业银行分别进行说明和论述，文章针对性将更强。同意该同学参加毕业论文辩论。建议评定成绩： 优秀 良好 中等 及格 不及格指导教师： 手写签字 200 年 月 日 辩论小组决议第 辩论组主席： 签字 200 年 月 日