成本会计dzja04待摊费用和预提费用的核算

第四章 待 摊 费 用 和预 提 费 用 的 核 算 第 一 节 待 摊 费 用 的 核 算待摊费用概述 待摊费用的概念 常见的待摊费用核算设置的账户待摊费用的特点一二待摊费用核算 一、待摊费用概述 2.待摊费用的特点：是先发生或支付，后分期摊入成本、费用。 3.常见的待摊费用 出借出租包装物、低值易耗品摊销、预付保险费、预付固定资产 租金、待摊的固定资产修理费用、预付的报刊订阅费，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税额较多，需要分月摊销的税金等。 1.待摊费用的概念待摊费用是指本月已经发生或支付，但应由本月和以后各月产品成本和期间费用等共同负担的、摊销期限在一年以内的各项费用。 4.待摊费用核算应设置的账户待摊费用的归集和分配，应通过“待摊费用”科目进行。 待 摊 费 用 发生的待摊费用月末摊销本月负担的待摊费用 尚未待完的待摊费用 二 、 待 摊 费 用 的 核 算 （ 举 例 ） 案例1：待摊费用的核算基本案情：M公司4月1日用银行存款预付第二季度财产保险费15 000元。其中，基本生产车间为7 500元，辅助生产车间为3 750元，管理部门为2 250元，销售机构为1 500。摊销期限：三个月。核算要求：对保险费的支付和摊销业务进行账务处理。会计处理（1）4月1日，领用一批低值易耗品时借：待摊费用 15 000 贷：银行存款 15 000（2）4、5、6月末摊销时借：制造费用 2 500 辅助生产成本 1 250 管理费用 750 营业费用 500 贷：待摊费用 5 000 表 1 待 摊 费 用 分 配 表 公 司 待 摊 费 用 种 类 ： 保 险 费 应借科目 成本或费用项目金 额总账科目 明细科目 制造费用 基本生产车间保险费2500辅助生产成本供电车间保险费650辅助生产成本供水车间保险费600管理费用行政管理部门 保险费750营业费用专设销售机构保险费500 合 计5000 表 2 待 摊 费 用 明 细 账 公 司 待 摊 费 用 种 类 ： 保 险 费 年摘要借方贷方余额月日借或贷金额4 1预付保险费：基本生产车间7500元辅助生产车间3750元行政管理部门2250元专设销售机构1500元 15000借150004 30本月摊销 5000借100005 31本月摊销5000借 50006 30本月摊销5000平 第 一 节 预 提 费 用 的 核 算预提费用概述 预提费用的概念 常见的预提费用核算设置的账户预提费用的特点一二预提费用核算 一、待摊费用概述 2.预提费用的特点：先预提计入成本、费用，后支付费用。 3.常见的预提费用 银行借款利息的费用、固定资产 的修理费用、租金和保险费等。 1.预提费用的概念：预提费用是指预先计入各月成本、费用，在以后才实际支付的费用。 4.预提费用核算应设置的账户预提费用的归集和分配，应通过“预提费用”科目进行。 预 提 费 用 实 际 支 付 每 月 预 提已预提尚未支付的费用 注意某项预提费用总额到预提期末可能与实际费用总额发生较大的差额，这时应及时调整预提的标准，一般应调整计入预提期末月份的成本、费用。即预提费用内最后一个 月份应负担的费用，通常应根据预提期内实际费用总额减去已提费用总额计算。 二 、 预 提 费 用 的 核 算 （ 举 例 ） 案例1：预提费用的核算基本案情M公司4月1日，取得一笔期限为3个月到期日为6月30日，到期还本付息的短期借款。预计和实付金额M公司预计利息金额为45 000元，6月30日实付利息金额为46 000元核算要求做出4、5、6月份预提利息和实付利息的账务处理。会计处理（1）4、5月末，预提时借：财务费用 15 000 贷：预提费用 15 000（2）6月末，预提及实际支付时 借：财务费用 16 000 贷：预提费用 16 000借：预提费用 46 000 贷：银行存款 46 000 表3 预 提 费 用 分 配 表公司 预提费用种类：预提利息费用 表4 预提费用明细账公司 预提费用种类：预提利息费用应借科目 成本或费用项目金 额总账科目 明细科目 财务费用 利息费用15000 合 计15000 年摘要借方贷方余额月日借或贷金额4 30预提本月利息费用 15000贷150005 31预提本月利息费用 15000贷300006 30支付6月份利息费用 46000借160006 30应提6月份利息费用 16000平0