金融企业会计 分录分类汇总

金融企业会计17周周一34节 上课 检查作业（业务处理题、最好把第2章所有的题做完，基本核算方法应该也是考试重点）考试时间：17周三78节地点：2-001题型：大致如下： 单多选 20 名词解释 10 简述 10 辨析题 10 实务题 20 分录 2030 可以携带计算器以下是关于会计业务处理所涉及的分录，建议先对照书本看，便于理解和发现错误；另外再结合指导书上的题型看一下，找出规律，记住易错点，应该差不多的。不提倡将其做小抄。至于其他的考点，我会尽量作出安排，同时也希望大家自我督促，提供资料。 个人能力、时间有限，敬请批评指正，提出好的建议。 预祝考试顺利！ 2011.12.1612金融企业会计 分录分类汇总一、汇本支汇票本票支票出票行签发（转账；现金）借：单位活期存款 申请人户（或现金）贷：汇出汇款出票行签发本票借：单位活期存款 申请入户（或现金）贷：本票 定额本票户 （或不定额本票户）转账支票 （同一商行） 借：单位活期存款 出票人户 贷：单位活期存款 持票人户代理付款行核算持票人有开户行借：联行往帐 贷：单活存 持票人户代理付款行 付款借：支行辖内往来（或存放央行准备金）贷：单活存 持票人户转账 持票人开户行借：支行辖内往来（不同支行）（或存放银行准备金）（不同商行）贷：单活存 持票人户持票人未开账户1，转入借：联行往帐 贷：应解汇款 持票人户2，支取借：应解汇款 持票人户 贷：*科目 （或现金）出票行 接到“现金”本票借：本票 （不）定额本票户 贷：现金转账 出票人开户行借：单活存 出票人户 贷：支行辖内往来 （或存央金）出票行核算借：汇出汇款 贷：联行往来 贷：单活存 申请人户（若汇款多余）出票行 结清本票 借：本票 （不）定额本票户贷：支行辖内往来 （或存央金）退票 罚款借：单活存 出票人户 贷：营业外收入 结算罚款收入户二、银行承兑汇票1 承兑行办理 手续费（0.5）借：单活存 承兑申请人户 贷：手续费收入收入：银行承兑汇票应付款2 持票人开户行受理委托收款3 汇票到期，承兑行收款 1）承兑申请人账户 足够资金 借：单活存 承兑申请人户 贷：应解汇款 承兑申请人户2） 余额不足 借：单活存 承兑申请人户 借：短期贷款 承兑申请人逾期贷款户 贷：应解汇款 承兑申请人户3） 无款支付， 0.5利息 借：短期贷款 承兑申请人逾期贷款户贷：应解汇款 承兑申请人户4 承兑行支付汇款借：应解汇款 承兑申请人户 贷：联行往来付出：银行承兑汇票应付款5 持票人开户行收到款项 借：联行来账贷：单活存 持票人户三、商业承兑汇票1 持票人开户行受理委托代收2 到期，付款人开户行代收款项 （足额转账划款） 借：单活存 付款人户 贷：联行往来3 持票人开户行收到款项 借：联行来账 贷：单活存 持票人户四、汇兑信汇1 汇出行 汇出款项 1）转账：借：单活存 汇款人户 贷：联行往帐 2）现金：借：现金 贷：应解汇款 汇款人户 借：应解汇款 汇款人户 借：联行来账2 汇入行 解付汇款 1）直接收账 借：联行来账 贷：单活存 收款人户 2）非直接收账 借：联行来账 贷：应解汇款 *人户 借：应解汇款 *人户 贷：现金 收款人提现 （或联行往账） 转汇 五、托收承付1 付款 借：单活存 付款人户 贷：联行往帐2收款 借：联行来账 贷：单活存 收款人户委托收款1 收款人开户行受理委托收款核算2 付款人开户行核算 1）通知付款 2）付款人付款 借：*科目（可以是“营业费用 *户”） 付款人为银行时 （或*科目 付款人户） 单位时 贷：联行往帐 3）拒绝付款3 收款人开户行收到款项 借：联行来账贷：*科目（“单活存 收款人户”）六、信用卡1 发放信用卡 单位 借：单活存 *单位户 （或支行辖内往来） 申领单位在发卡行 有 账户 （或存央金） 无 贷：银行卡存款 *单位户 贷：手续费收入 个人 借：现金 贷：银行卡存款 *个人信用卡户 贷：手续费收入2 凭卡存取现金 1）同城存取（以存为例）&在发卡行存 借：现金 贷：银行卡存款 *个人信用卡户&在非发卡行存 存入现金行收款 借：现金 贷：应解汇款 *个人信用卡户 借：应解汇款 *个人信用卡户 贷：支行辖内往来 （或存央金） 发卡行收款 借：支行辖内往来 （或存央金） 贷：银行卡存款 *个人信用卡户 2）在异地存取（以支取为例） 支出现金行 借：联行往帐 贷：应解汇款 持卡人户 借：应解汇款 持卡人户 贷：现金 贷：其他应付费 手续费户发卡行 借：银行卡存款 *户 贷：联行来账 （或存央金）3 凭卡消费 1）收付款人 同行开户 借：银行卡存款 *户 贷：*存款 特约单位户 贷：手续费收入 2）收付款人 同城不同行开户 经办行 借：支行辖内往来 （或存央金） 贷：*存款 特约单位户 贷：手续费收入 发卡行 借：银行卡存款 *户 贷：支行辖内往来 （或存央金） 七、 存款业务一）单位存款 1 活期存款 存入 借：现金 贷：*存款 *单位户 支取 借：*存款 *单位户 贷：现金2 定期存款 存入 借：*存款 *单位活期存款户 贷：单位定期存款 *单位定期存款户 取出 借：单位定期存款 *单位定期存款户 借：利息支出 定期存款利息支出户 贷：*存款 *单位活期存款户二） 储蓄存款1 活期 存入 借：现金 贷：活期储蓄存款 *人户 支取 借：活期储蓄存款 *人户 贷：现金 清户 借：活期储蓄存款 *人户 借：利息支出 活期储蓄利息支出户 贷：现金 #代扣利息所得税 借：现金 贷：其他应付款 应交利息税户2 整存整取 存入 借：现金 贷：定期储蓄存款 整存整取*人户 支取 借：定期储蓄存款 整存整取*人户 借：利息支出 定期储蓄利息支出户 贷：现金 借：现金 贷：其他应付款 应付利息税户 提前支取 借：定期储蓄存款 整存整取*人户 提取全部本金时 借：利息支出 定期储蓄利息支出户 部分 贷：现金 借：现金 贷：定储存 *人户 贷：其他应付款 应付利息税户八、商业票据贴现1 办理贴现 借：贴现及买入票据 贴现商业银行承兑汇票贷：单活存 *单位存款户贷：利息收入 贴现利息收入户2 到期 1）划出（付款人开户行承兑行将款项从付款人账户划出）借：*存款（或应解汇款）*单位户 贷：联行往帐 2）收款 &贴现行收回票款 借：联行往帐 贷：贴现及买入票据 贴现商业银行承兑汇票 &付款人开户行拒付，退票，则向贴现申请人收款借：*存款 贴现申请人存款户 贷：贴现及买入票据 贴现商业银行承兑汇票九、贷款一）信用贷款1 发放 借：*贷款 *单位贷款户 （多为“短期贷款 *户”） 贷：*存款 *单位存款户 （多为“单活存 *户”）2 收回 1）到期 借：单活存 *户 贷：短期贷款 *户 2）展期 批注意见，不做账务处理 3）逾期 一红两蓝特种转账借方传票 同向！ 借：*贷款 *单位贷款户 红字冲销 借：逾期贷款 *单位逾期贷款户 蓝字3 非应计贷款 借：非应计贷款 *单位户 贷：逾期贷款 *单位户二）担保贷款之抵押贷款1 发放 借：抵押贷款 *单位户 贷：*存款 *单位存款户 收入：待处理抵押品2 收回 借：*存款 *单位存款户 贷：抵押贷款 *单位户 付出：待处理抵押品三） 贷款损失准备核算 一般准备 1%；专项准备：关注贷款 2%；次级25%；可疑50%；损失100%1 提取 1）一般准备系从净利润中计提，作为利润分配 借：利润分配 提取一般准备金户 贷：一般准备金 2）计提的专项准备和特种准备作为当期成本支出 借：其他营业支出 贷款损失准备金户 贷：贷款损失准备2 核销 借：贷款损失准备 贷：非应计贷款 *单位户 核销后收回 借：非应计贷款 *单位户 贷：贷款损失准备 借：*存款 *单位存款户 贷：非应计贷款 *单位户四） 贷款利息的核算 1 计算利息，转账 借：*存款 *单位存款户 贷：利息收入 *利息收入户 2 存款不足以支付利息，不足部分计应收利息 借：应收利息 *贷款应收利息户 贷：利息收入 *利息收入户 3 逾期90天未收回，冲减已计损益的应收利息 借：利息收入 *利息收入户 贷：应收利息 *贷款应收利息户 收入：未收贷款利息 *户十、 固定资产固定资产的增加1 购入 借：固定资产 不需安装 （或在建工程） 需要安装 贷：银行存款 （或存央金） 借：固定资产 安装完毕后交付使用贷：在建工程2 自行建造 1）自营工程&购入物资 借：工程物资 贷：银行存款（或存放央行准备金）&领用物资 借：在建工程 *工程户 贷：工程物资&相关费用 借：在建工程 *工程户 贷：银行存款（或应付工资等）&完工交付 借：固定资产 贷：在建工程 *工程户 2）出包工程&预付款给承包单位 借：在建工程 贷：银行存款（或存央金）&交付使用 借：固定资产 贷：在建工程3融资性租入固定资产 借：固定资产 （不需安装） 贷：长期应付款 借：在建工程 （ 需要安装：先在“在建工程”列支，安装完毕转入“固定资产”） 贷：长期应付款 借：固定资产 贷：在建工程4 其他单位投入固定资产 借：固定资产 贷：实收资本（或股本）5 接受捐赠 借：固定资产贷：资本公积 接受非现金资产捐赠准备户贷：累计折旧贷：递延税款 （固定资产净值*33%）6 盘盈借：固定资产 贷：待处理财产损溢借：待处理财产损益 贷：营业外收入 固定资产盘盈户固定资产的折旧借：其他营业支出 固定资产折旧户 贷：累计折旧固定资产的减少1 出售、报废、毁损 &转出 借：固定资产清理 借：累计折旧 贷：固定资产 &发生清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款（或现金） &收取价款或材料残值 借：银行存款 贷：固定资产清理 &清理后若为净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入 固定资产净收益户 净损失 借：营业外支出 固定资产净损失户 贷：固定资产清理2 投资转出固定资产 借：长期股权投资 其他投资户 借：累计折旧贷：固定资产3 盘亏 &发现时 借：待处理财产损益 贷：固定资产 &处理冲减 借：营业外支出 贷：待处理财产损益十一、应付款核算1 应付利息 &计提 借：利息支出 *利息支出户 贷：应付利息 应付*存款利息户 &支付冲减 借：应付利息 应付*存款利息户 贷：利息支出 *利息支出户2 应付工资 &提取 借：现金 贷：银行存款（或存央金） &发放 借：应付工资 贷：现金为有关部门代收款项 借：应付工资 贷：其他应付款 &工资摊销 借：在建工程 基本建设人员 借：营业费用 职工工资户 在职业务人员 劳动保险费户 退休人员3 应付福利费 &提取 借：营业费用 职工福利费 贷：应付福利费 &支付 借：应付福利费 贷：现金（或相关科目） 4 应交税金 1）计提 &应交营业税及附加 （附加税包括：城市维护建设税、教育附加税） 借：营业税金及附加 营业税户 城市维护建设税户 贷：应交税金 应交营业税金及附加户 &应交房产税、车船使用税、城镇土地使用税借：营业费用 *税金户 贷：应交税金 应交*税户 &应交所得税 =（利润总额 亏损额）*税率 借：所得税 贷：应交税金 应交所得税 2）交纳税款 借：应交税金 应交*税户 贷：银行存款（或存央金）5 应付利润 &计提 借：利润分配 应付利润户 贷：应付利润 &支付 借：应付利润 贷：现金（或银行存款）十二、收入成本利润1 营业收入2 营业支出 （与左侧科目借贷相反，将“*收入*”改为“*支出*”）&利息收入、支出见“贷款利息”见“存款业务”&企业往来收入、支出 借：存放央行准备金 贷：金融企业往来收入 *利息收入户借：金融企业往来支出 *支出户 贷：存放央行准备金&手续费收入、支出借：*科目 贷：手续费收入户借：手续费支出 *支出户 贷：*科目（或现金）&汇兑收益、损失 借：外汇买卖 贷：汇兑收益借：汇兑损失 贷：外汇买卖&其他营业收入、营业费用 借：现金（或*科目） 贷：其他营业收入 *收入户借：营业费用 *户 贷：*科目#营业税金及附加&计算出来 借：营业税金及附加 贷：应交税金 营业税户 贷：应交税金 城市维护建设税户 贷：其他应付款 教育费附加户&实际缴纳 借： 借： 借： 贷：存央金投资收益借：*科目 贷：投资收益 *户本年利润收入余额转贷方支出科目转借方借：本年利润借：利息收入 各明细账 贷：利息支出 各明细账 金融企业往来收入 金融企业往来支出 手续费收入户 手续费支出 其他营业收入 其他营业支出 汇兑收益 汇兑损失 营业外收入 营业外支出 投资收益 所得税 贷：本年利润余额借方余额 净收益贷方余额 净亏损年度终了借：本年利润借：利润分配 未分配利润户 贷：利润分配 未分配利润户 贷：本年利润 利润分配1 &从净利润中提取法定/盈余公积金、公益金 借：利润分配 提取法定盈余公积户/ 提取任意盈余公积户/ 提取法定公益金户 贷：盈余公积 法定盈余公积户/ 任意盈余公积户 / 法定公益金户 &若盈余公积补亏 借：盈余公积 贷：利润分配 盈余公积补亏户2分配利润、股利 借：利润分配 应付优先股股利户 借：利润分配 应付普通股股利户 贷：应付股利（或应付利润）3 提取准备金 借：利润分配 提取*准备金户 贷： 一般准备金 存贷款业务 总准备金 保险业务 一般风险准备金 证券业务 信托赔偿准备金 信托投资4 利润转作资本或股本 借：利润分配 转作资本（或股本）的普通股股利户 贷：实收资本（或股本）5 “利润分配”余额转作“未分配利润” 借：利润分配 未分配利润 贷：利润分配 各有关账户