基础会计学第六章会计凭证

第六章第六章 会计凭证会计凭证 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类 第二节第二节 原始凭证原始凭证 第三节第三节 记账凭证记账凭证 第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管1l 例：竹园公司从甲企业购买钢材100吨，每吨单价5 000元，运杂费50 000元，材料已验收入库，全部款项通过银行转账支付。l 怎么知道业务发生了呢？2第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念 会计凭证会计凭证记录、明确经济责任的书面证记录、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。明，也是登记账簿的依据。3经济业务发生4例：竹园公司从甲企业购买钢材例：竹园公司从甲企业购买钢材100100吨，每吨单价吨，每吨单价5 0005 000元，运杂费元，运杂费50 00050 000元，材料已验收入库，全元，材料已验收入库，全部款项通过银行转账支付。部款项通过银行转账支付。竹园公司拿到甲企业竹园公司拿到甲企业开具的增值税发票开具的增值税发票（材料）（材料）运输单位提供的运输单位提供的货运单（前述材料）货运单（前述材料）仓库的入库单仓库的入库单（前述材料）（前述材料）银行转账的结算单银行转账的结算单（向甲公司付款）（向甲公司付款）5借：原材料借：原材料 550 000550 000 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）85 00085 000 贷：银行存款贷：银行存款 63 500063 5000发票图样发票图样6货运单图样货运单图样7入库单图样入库单图样8银行结算单图样银行结算单图样9记账凭证图样记账凭证图样原材料原材料应交税费应交税费钢材钢材购入钢材100吨（单价500元，已验收入库）5500000055000000应交增值税应交增值税银行存款银行存款4 4850000085000006350000063500000购入钢材100吨（单价500元，已验收入库）10会计凭证的特点：会计凭证的特点：会计凭证都具有专门的格式、详细的内容和会计凭证都具有专门的格式、详细的内容和严格的填制要求。严格的填制要求。填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，亦是对经济业务活动核算的基本环节。亦是对经济业务活动核算的基本环节。凭证须由相关人员和部门填制，并由经办人凭证须由相关人员和部门填制，并由经办人签字或盖章。签字或盖章。会计凭证应经专人进行严格审核。会计凭证应经专人进行严格审核。11二、会计凭证的意义二、会计凭证的意义 （一）有利于（一）有利于保证保证会计信息的会计信息的真实性质量要求真实性质量要求 （二）有利于有效（二）有利于有效发挥发挥会计的会计的监督作用监督作用 （三）有利于（三）有利于加强经济管理的责任制加强经济管理的责任制 一个公司职员，每次报销费用的时候都把自己一个公司职员，每次报销费用的时候都把自己每张发票的金额列在每张发票的金额列在EXCELEXCEL表上表上，然后算出一个总，然后算出一个总数，并且，他还把这张数，并且，他还把这张EXCELEXCEL表打印出来表打印出来附在报销附在报销发票上发票上。会计在审核他的报销单时，都不住口地夸。会计在审核他的报销单时，都不住口地夸他认真仔细。久而久之，会计他认真仔细。久而久之，会计不再检查他的合计数不再检查他的合计数有没有算错，只是按照他算的总数报销就完了。有没有算错，只是按照他算的总数报销就完了。这样过了好几年，直到一个内审人员无意中抽这样过了好几年，直到一个内审人员无意中抽查到了他的查到了他的报销凭证并做了一次核对报销凭证并做了一次核对，才发现他用，才发现他用EXCELEXCEL表打印出来的表打印出来的合计数是错的合计数是错的，他每次都故意，他每次都故意多报销几十元或几百元，一直没被人发现。多报销几十元或几百元，一直没被人发现。12三、会计凭证三、会计凭证（一）原始凭证（一）原始凭证在经济业务发生或完成时取得或填制的，在经济业务发生或完成时取得或填制的，载明经济业务的具体内容，明确经济责载明经济业务的具体内容，明确经济责任，具有任，具有法律效力的书面证明法律效力的书面证明。按凭证的按凭证的填制程序和用途填制程序和用途的不同分类：的不同分类：1.1.原始凭证原始凭证2.2.记账凭证记账凭证13（二）记账凭证（二）记账凭证 财会部门根据财会部门根据审核无误后审核无误后的原始凭证或的原始凭证或汇总原始凭证填制的，记载经济业务简汇总原始凭证填制的，记载经济业务简明内容，确定账户名称、记账方向和金明内容，确定账户名称、记账方向和金额的额的 一种记录，是登记账簿的依据。一种记录，是登记账簿的依据。记账凭证：用会计的语言描述经济业务的发生。记账凭证：用会计的语言描述经济业务的发生。原始凭证则是这项经济业务的原始凭证则是这项经济业务的“证明人证明人”。14（三）原始凭证和记账凭证的区别（三）原始凭证和记账凭证的区别 （1 1）原始凭证种类与格式）原始凭证种类与格式因经济业务内容的因经济业务内容的不同而不同不同而不同；记账凭证；记账凭证有固定的格式有固定的格式与填写内容。与填写内容。（2 2）原始凭证是经办单位或人员在经济业务）原始凭证是经办单位或人员在经济业务发生时取得或填制的发生时取得或填制的；记账凭证是根据；记账凭证是根据已审核的已审核的原始凭证填制的原始凭证填制的。（3 3）原始凭证具）原始凭证具有法律效力有法律效力；记账凭证发挥；记账凭证发挥会计凭证会计凭证记账依据的作用记账依据的作用。15第二章第二章 原始凭证原始凭证一、原始凭证的分类一、原始凭证的分类（一）按来源不同分类（一）按来源不同分类1.1.外来原始凭证外来原始凭证普通发票普通发票增值税增值税专用发票专用发票收据收据银行开具的银行开具的结算凭证结算凭证车、船车、船机票等机票等16普通发票普通发票17银行开具的银行开具的结算凭证结算凭证182.2.自制原始凭证自制原始凭证 收料单收料单领料单领料单报销单报销单19长江机械制造厂长江机械制造厂 领领 料料 单单 20122012年年1212月月8 8日日材料类别材料名称规格计量单位数量价格请领实发单价金额主要材料钢材公斤200020002000200040408000080000用 途供电车间厂房扩建工程用料领料单位发料人领料人市二建工程公司刘兵李明仓库负责人：张华仓库负责人：张华 保管员：王成保管员：王成 领料人：李明领料人：李明 复核：陈康复核：陈康领料单领料单20报销单报销单21（二）按其用途不同分类（二）按其用途不同分类1.1.通知凭证通知凭证罚款罚款通知书通知书银行银行结算单结算单若按来源划分？若按来源划分？两种凭证会计人员的账务处理？两种凭证会计人员的账务处理？通知企业某事情的发生通知企业某事情的发生222.2.执行凭证执行凭证 销货发票销货发票收料单收料单领料单领料单若按来源划分？若按来源划分？三种凭证会计人员的账务处理？三种凭证会计人员的账务处理？证明某项经济业务已完成。证明某项经济业务已完成。233.3.计算凭证计算凭证产品成本产品成本计算表计算表职工薪酬费用职工薪酬费用计算表计算表固定资产折旧固定资产折旧计算表计算表某项经济业务的金额需要经过计算得出结果。某项经济业务的金额需要经过计算得出结果。24（三）按其填制的手续不同分类（三）按其填制的手续不同分类1.1.一次凭证一次凭证 日常的原始凭证多属于一次凭证，外来的原日常的原始凭证多属于一次凭证，外来的原始凭证均属于一次凭证。始凭证均属于一次凭证。如：发票、收据、领料单等如：发票、收据、领料单等仅能够证明仅能够证明一次一次或或一笔经济业务一笔经济业务的凭证的凭证252.2.累计凭证累计凭证 一般是自制原始凭证，如限额领料单、费用一般是自制原始凭证，如限额领料单、费用登记表等。登记表等。能够证明能够证明多次多次或或多笔经济业务多笔经济业务的凭证的凭证26 限额领料单限额领料单领料单位：加工车间领料单位：加工车间 编编 号：限领号：限领用用 途：生产铜电车线途：生产铜电车线 20122012年年6 6月份月份 发料仓库：发料仓库：1 1号库号库材料类别材料编号材料名称及规格计量单位全月领用限额实际领用备注数量单位成本金额原材料11071电解质铜吨4040500020000日期请领实发退回限额结余数量领料单位负责人签章数量发料人签章领料人签章数量收料人签章退料人签章6.028高忠8李兵李明326.1210高忠10李兵李明226.2012高忠12李兵李明106.2810高忠10李兵李明0合计40仓库负责人：张华 保管员：王成 领料人：李明 复核：陈康限额领料单限额领料单在领料时，仓库发料人员可以根据在领料时，仓库发料人员可以根据“限额限额”栏的栏的数量来确定是否发料，如果要领的料累计已超数量来确定是否发料，如果要领的料累计已超过限额，仓库就不能发料。过限额，仓库就不能发料。273.3.汇总原始凭证（一定期间经济业务的汇总，汇总原始凭证（一定期间经济业务的汇总，便于做会计分录）便于做会计分录）发出材料发出材料汇总表汇总表工资结算工资结算汇总表汇总表28（四）按其格式不同分类（四）按其格式不同分类 1.1.通用凭证通用凭证 发票、银行承兑汇票发票、银行承兑汇票 2.2.专用凭证专用凭证 限额领料单限额领料单29二、原始凭证的基本内容二、原始凭证的基本内容名称名称日期和编号日期和编号填制凭证的单位名称或个人姓名填制凭证的单位名称或个人姓名接受凭证的单位名称或个人姓名接受凭证的单位名称或个人姓名经济业务经济业务内容内容经办人员的经办人员的签名或盖章签名或盖章30商业企业统一发票商业企业统一发票名称名称日期日期编号编号接受凭证接受凭证单位名称单位名称填制凭证填制凭证单位名称单位名称经济业务内容经济业务内容经办人经办人31三、原始凭证的填制要求三、原始凭证的填制要求（一）数据真实、手续完备（一）数据真实、手续完备 购买实物购买实物的原始凭证的原始凭证支付款项支付款项的原始凭证的原始凭证外单位取得外单位取得的原始凭证的原始凭证验收证明验收证明收料单收料单收款单位和收款人的收款单位和收款人的证明证明填制单位的公章或填制单位的公章或专用章专用章32（二）内容完整、书写清楚（二）内容完整、书写清楚 收据图例收据图例33（三）连续编号、及时填制（三）连续编号、及时填制（四）发现错误、规范修改（四）发现错误、规范修改 不得涂改，挖补，否则无效。不得涂改，挖补，否则无效。金额错误的金额错误的，应由出具单位重新开具，应由出具单位重新开具，不得在原始凭证上更正不得在原始凭证上更正。34四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核（一）合法性审核（一）合法性审核（二）合理性审核（二）合理性审核（三）合规性审核（三）合规性审核 351.1.下列原始凭证属于外来原始凭证的是（下列原始凭证属于外来原始凭证的是（）A A、入库单、入库单 B B、销售发票、销售发票 C C、购货发票、购货发票 D D、差旅费报销单、差旅费报销单C C362.2.原始凭证是由（原始凭证是由（）取得或填制的。）取得或填制的。A A、会计主管、会计主管 B B、业务经办单位或个人、业务经办单位或个人 C C、单位负责人、单位负责人 D D、出纳人员、出纳人员B B373.3.各种原始凭证必须具备的基本内容包括（各种原始凭证必须具备的基本内容包括（）。）。A A、原始凭证的名称、日期和凭证的编号、原始凭证的名称、日期和凭证的编号B B、填制和接受凭证的单位名称或个人姓名、填制和接受凭证的单位名称或个人姓名C C、经济业务的内容、经办人员的签名或盖章、经济业务的内容、经办人员的签名或盖章D D、应借、应贷的会计科目名称、应借、应贷的会计科目名称ABCABC384.4.下列表示方法正确的是（下列表示方法正确的是（）。）。A.A.￥501.501.B.B.人民币人民币81.0081.00C.C.人民币伍仟零零肆元捌角伍分整人民币伍仟零零肆元捌角伍分整D.D.人民币七拾六元整人民币七拾六元整A A39第三节第三节 记账凭证记账凭证一、记账凭证的分类一、记账凭证的分类（一）按其（一）按其适用的经济业务不同分类适用的经济业务不同分类 1.1.专用记账凭证：专用记账凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证收款凭证、付款凭证、转账凭证 2.2.通用记账凭证：通用记账凭证：记账凭证记账凭证按是否与现金和银行存款按是否与现金和银行存款的收付相关的收付相关适用于全部经济业务的凭证适用于全部经济业务的凭证40（二）按其填制方式不同分类（二）按其填制方式不同分类 1.1.单式记账凭证单式记账凭证 2.2.复式记账凭证复式记账凭证（三）按其是否经过汇总分类（三）按其是否经过汇总分类 1.1.汇总记账凭证汇总记账凭证 2.2.非汇总记账凭证非汇总记账凭证41二、记账凭证的基本内容二、记账凭证的基本内容应交增值税应交增值税银行存款银行存款4 4850000085000006350000063500000原材料原材料应交税费应交税费钢材钢材购入钢材购入钢材100100吨（单吨（单价价50005000元，元，已验收入已验收入库）库）5500000055000000名称名称编号编号日期日期摘要摘要会计科目、金额会计科目、金额附件附件过账过账标记标记相关人员相关人员42三、记账凭证的填制三、记账凭证的填制例：例：20072007年年1212月月4 4日销售日销售A A产品，价款产品，价款20002000元，元，增值税增值税340340元。收到对方转账支票元。收到对方转账支票23402340元。元。摘 要贷方总账科目明细科目 金 额十 万 千 百 十 元 角 分销售A A产品收入主营业务收入 A A产品 2 20 00 00 00 00 0应交税费销项税额 3 34 40 00 00 0 合 计 金 额 2 23 34 40 00 00 0 收收 款款 凭凭 证证借方科目：银行存款借方科目：银行存款 2007 2007年年 1212月月 4 4日日 银收字银收字 1515号号 附件附件2 2张张43例：例：20072007年年1212月月1212日用现金购买会计账簿等日用现金购买会计账簿等办公用品办公用品120.80120.80元。元。摘 要借方总账科目明细科目 金 额十 万 千 百 十 元 角 分购买办公用品管理费用 办公费 1 12 20 08 80 0 合 计 金 额 1 12 20 08 80 0 付付 款款 凭凭 证证贷方科目：库存现金贷方科目：库存现金 2007 2007年年 1212月月1212日日 现付字现付字 1212号号 附件附件1 1张张441.1.现金存入银行业务现金存入银行业务：一方面，现金减少；另一方面，存款增加。一方面，现金减少；另一方面，存款增加。不需要同时填写：付款和收款凭证，不需要同时填写：付款和收款凭证，仅填写仅填写！2.2.从银行提取现金业务从银行提取现金业务：一方面，存款减少；另一方面，现金增加。一方面，存款减少；另一方面，现金增加。不需要同时填写：付款和收款凭证，不需要同时填写：付款和收款凭证，仅填写仅填写！45例：例：20072007年年1212月月3131日计提当月折旧日计提当月折旧1200012000元，元，其中生产车间其中生产车间80008000元，行政管理部门元，行政管理部门40004000元。元。1 1转转 账账46四、记账凭证的审核四、记账凭证的审核应交增值税应交增值税银行存款银行存款4 4850000085000006350000063500000原材料原材料应交税费应交税费钢材钢材购入钢材购入钢材100100吨（单吨（单价价50005000元，元，已验收入已验收入库）库）55000000550000001.1.是否有附件是否有附件2.2.金额是否相符金额是否相符3.3.记账科目记账科目4.4.相关人员签字相关人员签字476.6.企业从银行提取现金，一般应填制的记账凭证是（企业从银行提取现金，一般应填制的记账凭证是（）A A、转账凭证、转账凭证 B B、现金收款凭证、现金收款凭证 C C、银行存款付款凭证、银行存款付款凭证 D D、分别填制银行存款付款凭证和现金收款凭证、分别填制银行存款付款凭证和现金收款凭证C C488 8在记账凭证中，主要的内容是（在记账凭证中，主要的内容是（）。）。A A、经济业务的内容摘要、经济业务的内容摘要 B B、会计科目名称、借贷方向和金额、会计科目名称、借贷方向和金额C C、过账备注、过账备注 D D、有关人员签字、有关人员签字ABCDABCD499.9.企业购进材料一批，款未付。该笔业务应编制的企业购进材料一批，款未付。该笔业务应编制的记账凭证是（记账凭证是（）。）。A A、收款凭证、收款凭证 B B、付款凭证、付款凭证C C、转账凭证、转账凭证 D D、以上均可、以上均可C C5010.10.会计凭证是（会计凭证是（）的依据。）的依据。A A、编制会计报表、编制会计报表 B B、编制会计分录、编制会计分录 C C、登记账簿、登记账簿 D D、编制汇总表、编制汇总表C C5111.11.付款凭证左上角付款凭证左上角“贷方科目贷方科目”可能是下列可能是下列（）科目。）科目。A A、库存现金、库存现金 B B、银行存款、银行存款 C C、主营业务收入、主营业务收入 D D、应付账款、应付账款ABAB52资料：武汉市通恒公司资料：武汉市通恒公司20XX20XX年年8 8月份月份1-101-10日发生下列业日发生下列业务务:1.8 1.8月月1 1日，出纳员李红填制现金支票日，出纳员李红填制现金支票20002000元备用。元备用。2.8 2.8月月5 5日收到武汉市万达公司开出的转账支票一张，日收到武汉市万达公司开出的转账支票一张，金额金额5000050000元，系付前欠货款。元，系付前欠货款。3.8 3.8月月8 8日，基本生产车间生产甲产品领用角钢日，基本生产车间生产甲产品领用角钢100100公公斤，单价斤，单价5 5元，总计元，总计500500元。元。532 21 14 45 56 68 83 37 7542 21 13 34 45 56 67 78 89 9551 12 23 34 46 65 57 78 89 9101056贰零贰零XXXX零捌零捌零壹零壹光谷支行光谷支行4200123704405000107542001237044050001075贰仟元整贰仟元整2 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0备用金备用金财务专用章财务专用章 法定代表人章法定代表人章 20 xx20 xx08080101 2000.002000.00备用金备用金武汉市通恒公司武汉市通恒公司武汉市通恒公司武汉市通恒公司57