2023年广西注册税务师考试真题卷（3）

2023年广西注册税务师考试真题卷（3）本卷共分为2大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。一、单项选择题（共25题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意） 1.甲企业接受外单位捐赠的一项专利权，确定的实际成本为240000元，作为无形资产入账，确定的摊销期限为10年。甲企业在使用该项专利权18个月后又将其所有权出售给其他单位，取得价款180000元，并按5%营业税税率计算应交营业税。甲企业适用的所得税率为 33%。甲企业因该项专利权增加的资本公积为_元。A160800B171000C207000D240000 2.长期股票投资在取得时应按实际成本入账，下列项目中，不应包括在长期股票投资成本中的项目有_。A经纪人佣金B购买股票前已宣告发放的股利C税金D手续费 3.企业转让或者收回原非现金资产对外投资时，应将该项投资原已计入“资本公积股权投资准备”科目的余额转入_科目。A营业外支出资产评估减值B长期股权投资C资本公积其他资本公积转入D实收资本 4.采购的原材料在途中发生的毁损，查明原因并报经批准后，其所负担的增值税额可计入_。A“原材料”科目B“应交税金应交增值税(进项税额)”科目C“待处理财产损溢”科目D“管理费用”科目 5.在计算下列投资决策分析指标时，没有直接利用资本成本信息的是_。A净现值B现值指数C内含报酬率D净现值率 6.下列选项不属于反映企业偿债能力比率是_。A流动比率B速动比率C现金比率D资产净利润率 7.某企业出售房屋一幢，账面原价500000元，已提折旧140000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420000元，适用营业税税率为5%。企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为_。A借：固定资产清理 38400 贷：营业外收入 38400B借：固定资产清理 34400 贷：营业外收入 34400C借：固定资产清理 258600 贷：营业外收入 258600D借：营业外支出 38400 贷：固定资产清理 38400 8.某公司一次性出资240万元投资固定资产项目，预计该固定资产投资项目投资当年可获净利40万元，第2年开始每年递增5万元，投资项目有效期8年并按直线法计提折旧(不考虑净残值)。该投资项目的投资回收期为_年。A3.18B6C3.43D4.16 9.由银行签发并承诺自己在见票时无条件向收款人或持票人支付确定金额的票据称为_。A支票B银行本票C银行汇票D商业汇票 10.在处置短期投资时，若短期投资按单项投资计提跌价准备，并在处置时同时结转已提的跌价准备，则投资损益的金额应为_。A处置收入与短期投资账面余额的差额B处置收入与短期投资账面余额和已计提的跌价准备的差额C处置收入与处置成本的差额D处置收入与已收取股利(或利息)的差额 11.某股份有限公司于1998年1月1日发行面值为500万元的5年期债券，午息为 12%，实际发行价格为550万元。该公司对于债券溢价发行产生的溢价收入采用直线法摊销。上海股份有限公司发行这笔债券的收入是用来建造新的生产线。那么，在1999年12月 31日，上海股份有限公司对该笔债券应作的账务处理为_。A借：在建工程 50 应付债券债券溢价 10 贷：应付债券应计利息 60B借：在建工程 60 贷：应付债券应计利息 60C借：财务费用 60 贷：应付债务应计利息 60D借：财务费用 50 应付债券债券溢价 10 贷：应付债券应计利息 60 12.按照我国会计制度规定，对于带息应付票据中的应付利息，股份有限公司采用的核算方法是_。A在月末计算应付利息，并增加应付票据的账面价值B发生时一次计入“财务费用”账户C按期预提利息，不增加应付票据的账面价值D对面值中所含利息部分不单独核算，将其视为不含息票据，按面值记账 13.在现金流量表上，处置固定资产收到现金应作为_。A营业活动现金流入B筹资活动现金流入C投资活动现金流入D不影响现金的投资与筹资活动 14.某商业企业2003年末应收账款余额为400万元，存货余额为600万元；年末速动比率为1.2，现金比率为0.7。假设该企业流动资产由速动资产和存货组成，速动资产由应收账款和现金类资产组成，则该企业2003年末流动比率为_。A1.95B1.55C1.25D0.75 15.会计核算上，企业将融资租入的设备计入固定资产，体现了_原则。A一致性B谨慎性C实质重于形式D重要性 16.下列各项支出中，一定属于资本性支出的是_。A支付的水电费B支付的长期借款利息C购入专利权支付的款项D支付的固定资产日常维护费 17.下列各项应计入产品成本的是_。A厂部管理人员的工资B工会人员的工资C车间管理人员的工资D专设销售机构人员的工资 18.如果企业经营处在季节性低谷时，除了自发性负债外不再使用短期借款，其所采用的营运资金融资政策是_。A稳健型融资政策B配合型融资政策C激进型融资政策D配合型或稳健型融资政策 19.某公司1999年末的长期资金总额为400万元，其中包括普通股300万元，长期债券 80万元，保留盈余20万元。它们的资本成本率分别为8%、10%和10.2%。则其综合资本成本率为_。A10.1%B8.51%C9.51%D9.1% 20.当企业的经营状况处于盈亏临界点时，以下几种说法中不正确的是_。A销售总收入与总成本相等B销售收入大于固定成本C销售数量增加时，成本会相应增加，但利润不会增加D坐标图上销售收入线与总成本线的交点是盈亏临界点 21.不受存货发出计价方法影响的是_。A生产成本B销售成本C制造成本D采购成本 22.某企业计划年度产品销售收入21600千元，流动资金平均占用额为5400千元，该企业流动资金周转天数为_天。A120B90C60D45 23.权益净利润率是资产净利润率和_的乘积。A资产总额B所有者权益总额C权益乘数D销售收入总额 24.下列项目中，对应收账款和营业收入的入账金额确定均不产生影响的是_。A商业折扣B现金折扣C代垫运费D销货成本 25.投资者作为资本投入到企业的各种资产，其金额要符合国家规定比例的是_。A固定资产B无形资产C货币资金D存货 二、多项选择题（共25题，每题2分。每题的备选项中，有多个符合题意） 1.下列各项中，属于增值税征收范围的有_。A纳税人随同销售软件并收取的软件培训收入B纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入C纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入D印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入E商场代理销售儿童视力康产品向厂家取得代理费用收入 2.下列关于纳税义务人的说法中，正确的有_。A纳税义务人是税法中规定的直接负有纳税义务的人B纳税人直接向税务机关缴纳税款的人，即实际负担税款的人C在个人所得税中，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人D纳税人享受免税的优惠，可以不予以申报纳税E代收代缴义务人不直接持有纳税义务人的收入，只能在与纳税人的经济往来中收取纳税人的应纳税金 3.以下关于车辆购置税的表述，正确的是_。A外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆免税B车辆购置税税款应当一次缴纳C车辆购置税实行一车一申报制度D车辆购置税税率的调整，由国务院决定，国家税务总局发布E某定居中国的外籍专家购进一辆小汽车可以免税 4.按照现行车辆购置税的有关规定，下列说法正确的有_。A最低计税价格的核定权限属于国家税务总局B所有非运输车辆实行法定免税C长期来华的专家购买2辆宝马轿车自用都可以免税D购买自用的应税车辆的计税价格中，不包括增值税E因质量等原因退货的，凭经销商的退货证明办理退税手续 5.税源是税款的最终来源。以下关于税源的表述中，正确的是_。A税源的大小体现着纳税人的负担能力B税源是税收负担的最终归宿C税源和课税对象是一致的D税源和课税对象是不一致的E在社会产品价值中，能够成为税源的不单是国民收入分配中形成的各种收入 6.关于税法的效力和解释，下列陈述正确的是_。A税法解释除遵循税法的基本原则之外也要遵循法律解释的具体原则，包括文义解释原则，立法目的原则，合法、合理性原则，经济实质原则和诚实信用原则B由一个主权国家制定的税法，必须适用其主管的全部领域C全国人大和常委会制定的税法在全国范围内有效D我国的税法，坚持不溯及既往的原则E我国的税法采用了属人和属地相结合的原则 7.按现行增值税制度规定，下列货物中，适用 13%税率的有_。A拖拉机挂车B鲜奶C卫生杀虫剂D冷气E三轮运货车 8.红星化妆品公司(一般纳税人)2008年5月将购进的香粉(不含税价7万元)全部和自家生产的化妆品搭配组成成套高档化妆品5000套，5月份对外销售成套化妆品3000套，不含税14万元；销售自产高档化妆品A，取得不含税9万元。关于该企业上述业务的表述，正确的是_元。A香粉用于生产成套高档化妆品已纳消费税不可以抵扣B本期高档化妆品A要缴纳消费税0.28万C本期高档化妆品A应纳消费税为2.70万元D香粉可扣除已纳消费税为0.56万元E本期化妆品应纳消费税为4.8万元 9.关于税收强制执行措施的陈述，正确的是_。A书面通知纳税人的开户行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款属于执行措施B书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款属于执行措施C税务机关采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行，但是不含扣缴义务人、纳税担保人D税务机关对纳税人等采取强制执行措施，应经县以上税务局(分局)局长批准E吊销其营业执照 10.下述选项中，关税的纳税义务人包括_。A进口货物的收货人B出口货物的发货人C出口货物的收货人D进口货物的发货人E进出境物品的所有人 11.某金银珠宝店，既经营金银首饰，又经营珠宝玉石，已分别核算销售额，则下列经营品种，应在生产环节征收消费税的有_。A纯金项链B龟甲C镀金工艺项链D珍珠项链E铂金首饰 12.关于税收法律关系，下列表述正确的有_。A税收法律关系是法律关系的一种特殊的具体形式，不具有法律关系的一般特征B税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关C税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为标志D税法的修订或废止必定会引起税收法律关系的消灭E税法的修订或调整，会引起税收法律关系的变更 13.税收法律关系变更的原因，主要有_。A履行纳税义务B纳税人自身的组织状况发生变化C由于税法的修订或调整D因不可抗力造成的破坏E税务机关管理方式的变化 14.同一税种中，对同一税目采用从量定额与从价定率相结合征收办法(复合计税)的税种有_。A消费税B增值税C土地使用税D资源税E关税 15.某轮胎厂系增值税一般纳税人，2008年4月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，销售收割机专用轮胎，开具普通发票取得收入600万元，将成本价为130万元的机动车轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为 258.5万元。则下列表述正确的是_。(轮胎消费税税率是3%)A收割机专用轮胎不征收消费税B收割机通用轮胎属于应征消费税项目C该企业本月缴纳的消费税为122.09万元D该企业本月缴纳的消费税为36.63万元E该企业本月缴纳的增值税为280.21万元 16.下列不属于“石脑油”征收范围的是_。A汽油B柴油C煤油D轻汽油E溶剂油 17.下列各项中，不征收资源税的有_。A液体盐B人造原油C洗煤、选煤D煤矿生产的天然气E铝土矿 18.在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有_。A原油B铜矿石C天然气D石棉矿E人造石油 19.关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是_。A某纳税人实行总分支机构统一核算，总机构年销售额1600万元，为一般纳税人，分支机(商业企业以外的分支机构)构年销售额28万元，为此，分支机构可以申请认定为一般纳税人B某个体户年销售建筑材料200万元，可以向省税务局申请认定为一般纳税人C某个人销售旧汽车3辆，年销售额180万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人D某零售商店财务核算健全，年销售额100万元，可以申请认定为一般纳税人E某政府更新处理旧办公设备，取得收入200万元，可以申请认定为一般纳税人 20.根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的有_。A购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用(含增值税)B进口自用轿车的计税依据是不含关税的组成计税价格C受赠大客车的计税依据是最高的计税价格D购买免税轿车的使用期限已超过10年，不再征收车辆购置税E进口车辆的价格信息由总局指定的六省(市)主管税务机关进行采集 21.按照现行车辆购置税的有关规定，对下列车辆按照应税车辆最低计税价格征收车辆购置税的有_。A企业从国外进口自用的卡车B减税、免税条件消失的宝马小汽车C受赠、获奖方式下取得已确认购置价格的家庭小汽车D非贸易渠道进口车辆E进口旧车 22.下列各项中，应当征收增值税的有_。A非营利性医疗机构提供治疗的同时销售药品B邮局提供邮政服务并销售集邮商品C商店销售空调并负责安装D汽车修理厂修车并提供洗车服务E化工公司销售油漆并负责运输 23.按照现行资源税的规定，下列说法正确的有_。A代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品B扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳C扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天D纳税期限由主管税务机关核定，分别为1天、3天、5天、10天、15天或1个月E对于外购液体盐加工固体盐的，外购液体盐的已纳资源税可以抵扣 24.根据增值税暂行条例规定，下列企业或货物属于增值税直接免税范围的有_。A利用石煤生产的电力B企业以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品C血站供应给医疗机构的临床用血D生产销售的运七系列飞机E上海期货交易所单独核算的黄金期货交割环节的黄金 25.按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人或他们的代理人，可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，申请退还关税。下列各项中，经海关确定可申请退税的有_。A因海关误征，多缴纳税款的B海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺的C已征收出口关税的货物，因故未装运出口的D已征收出口关税的货物，因故发生退货的E因纳税人计算错误，多缴纳税款的