会计科目记忆方法

一、 短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬非货币性福利将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬非货币性福利借：应付职工薪酬非货币性福利贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款发放：借：应付职工薪酬工资贷：库存现金代扣代缴：借：应付职工薪酬工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。借：应付职工薪酬工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金贷：银行存款（4）发放非货币性福利：企业自产产品作为福利发放给员工：借：应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金：借：应付职工薪酬非货币性薪酬贷：银行存款六、 应交税费：（一） 应交增值税：1、采购物资和接受应税劳务：借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据2、 进项税额转出：借：待处理财产损益待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）库存商品/原材料3、 销售物资或者提供应税劳务：借：银行存款/应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）4、视同销售行为：借：在建工程/长期股权投资/营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）5、出口退税：借：其他应收款贷：应交税费应交增值税（销项税额）6、交纳增值税：借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款小规模纳税人的核算：1、小规模纳税人购进货物：借：原材料/材料采购/在途物资贷：银行存款2、小规模纳税人销售货物：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（二） 应交消费税：1、销售应税消费品：借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税2、自产自用应税消费品：借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）应交消费税3、委托加工应税消费品：收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品借：委托加工物资贷：原材料借：委托加工物资贷：应交税费应交消费税借：原材料贷：委托加工物资收回的委托加工物资直接用于对外销售借：委托加工物资贷：原材料借：委托加工物资贷：应付账款借：原材料贷：委托加工物资对应收取的收托加工代收代交消费税的会计处理：借：应收账款/银行存款贷：应交税费应交消费税4、进口应税消费品：借：材料采购/固定资产/库存商品贷：应付账款/银行存款（三）应交营业税：1、计算应交营业税：借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税2、销售不动产时：借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税3、交纳营业税：借：应交税费应交营业税贷：银行存款（四）应交资源税：1、 对外销售应税产品应交纳的资源税：借：营业税金及附加贷：应交税费应交资源税2、自产自用应税产品交纳资源税：借：生产成本/制造费用贷：应交税费应交资源税3、交纳资源税：借：应交税费应交资源税贷：银行存款（五）应交城市维护建设税：1、计算应交城市建设维护税：借：营业税金及附加贷：应交税费应交城市维护建设税2、交纳城市维护建设税：借：应交税费应交城市维护建设税贷：银行存款（六）应交教育费附加：1、计算应交教育费附加：借：营业税金及附加贷：应交税费教育费附加2、交纳教育费附加：借：应交税费教育费附加贷：银行存款（七）应交土地增值税：1、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算借：固定资产清理贷：应交税费应交土地增值税2、土地使用权在无形资产科目核算的：借：银行存款贷：应交税费应交土地增值税3、交纳土地增值税：借：应交税费应交土地增值税贷：银行存款（八）应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税：1、计提房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税借：管理费用贷：应交税费房产税车船使用税矿产资源补偿税2、交纳房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税借：应交税费房产税车船使用税矿产资源补偿税贷：银行存款（九） 应交个人所得税：1、 计算代扣代交的职工个人所得税：借：应付职工薪酬工资贷：应交税费应交个人所得税3、交纳个人所得税：借：应交税费应交个人所得税贷：银行存款七、应付利息：1、 计提利息费用：借：财务费用贷：应付利息2、支付利息时；借：应付利息贷：银行存款八、应付股利：1、确认应付股利或利润时：借：利润分配应付现金鼓励或利润贷：应付股利2、 支付：借：应付股利贷：银行存款九、其他应付款；1、计提应付租入包装物租金借：管理费用贷：其他应付款2、支付：借：其他应付款贷：银行存款十、长期借款：1、 取得长期借款：借：银行存款贷：长期借款本金2、计提利息：借：财务费用应付利息3、 归还长期借款：借：长期借款本金贷：银行存款十一、应付债券： 1、企业按面值发行债券：借：银行存款贷：应付债券本金2、计提利息：借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出贷：应付债券应计利息3、债券还本计息：借：应付债券面值应计利息贷：银行存款 最新会计分录大全：第一章 货币资金及应收款项1现金备用金开立备用金借：其他应收款备用金贷：现金报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金撤销或减少备用金时借：现金贷：其他 最新会计分录大全： 第一章 货币资金及应收款项 1现金 备用金 开立备用金 借：其他应收款备用金 贷：现金 报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款备用金 现金长短款 库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入现金溢余（无法查明原因的） 库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款应收现金短缺（XX个人） 其他应收款应收保险赔款 管理费用现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2银行存款 企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3其他货币资金（外埠存款） 开立采购专户 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金外埠存款 撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款 4坏账损失 直接转销法 实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 备抵法 提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5应收票据(见后) 第二章 存 货 1材料 （1）取得 发票与材料同时到 借：原材料 应交税金增（进） 贷：银行存款 发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金增（进） 贷：银行存款 材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 （2）发出 平时登记数量，月末结转 借：生产成本/在建工程/委托加工物资/ 贷：原材料 委托加工物资 发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资 应交税金应交增值税（进） 贷：银行存款等 交纳消费税（见应交税金） 加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加工物资剩余物资） 贷：委托加工物资 3.包装物 （1）生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷：包装物 （2）随产品出售且 借：营业费用（不单独计价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （3）包装物的出租、出借 第一次领用新包装物时 借：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） 贷：包装物 注：出租、出借金额较大时可分期摊销 收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款 收取租金 借：银行存款 贷：应交税金增（销） 其他业务收入 退还包装物 （不管是否报废）， 借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 贷：银行存款 损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 借：其他应付款 其他业务支出（消费税） 贷：应交税金增（销） 应交税金应交消费税 其他业务收入（押金部分） 不能使用而报废时，按其残料价值 借：原材料 贷：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） 摊销（略）一次、五五、分次 4.低值易耗品（处理同包装物） 5.存货清查 盘盈 确认 借：原材料 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 报批转销 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 盘亏或毁损 确认 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税金增（转出） 报批转销 i属于自然损耗产生的定额内损耗 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款） 管理费用 贷：待处理财产损溢 iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款） 营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢 注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； 如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 8存货的期末计价（略） 第三章 投 投 1短期投资 购入 借：短期投资-股票/债券/基金X 应收股利、应收利息 贷：银行存款 其他货币资金 注：收到购入时的现金股利、债券利息 借： 银行存款 贷：应收股利、应收利息 收到持有时期内的股利或利息 借：银行存款/现金 贷：短期投资股票/债券X 转让、出售 借：银行存款 短期投资跌价准备股/债X 贷： 短期投资 股票/债券X 【应收股利/应收利息】 投资收益出售股/债X 2长期股权投资投资 （1）取得 以现金资产投资同上 以非现金资产投资（见后） （2）成本法 初始投资或追加投资同取得 被投资单位宣告分派利润或现金股利 I投资年度以前 借：应收股利股利收入 贷：长期股权投资企业 II投资年度 i属于投资前的 借：应收股利股利收入 贷：长期股权投资企业 ii属于投资后的 借：应收股利 贷：投资收益股利收入 III投资年度以后（按公式计算） 借：应收股利 贷：投资收益股利收入 长期股权投资企业 在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” （3）权益法 初始投资或追加投资同上 股权投资差额的处理 i取得时确认 借：长股权投资企业投资贷成本 贷：银行存款 借：长期股权投资企业股投差额 贷：长股权投资企业投资成本 ii摊销 借：投资收益股权投资差额摊销 贷：长期股权投资企业股权投资差额 借：长期股权投资企业股权投资差额 贷：资本公积股权投资准备 被投资单位实现净损益的处理 I净利润 i被投资单位实现净利润时 借：长期股权投资企业损益调整 贷：投资收益股权投资收益 ii被投资单位宣告分派股利时 借：应收股利企业（实际数） 贷：长股权投资企业损益调整 II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） 借：投资收益股权投资损失 贷：长股权投资企业损益调整 注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 借：长期股权投资企业损益调整 （确认的损益未减记的） 贷：投资收益股权投资收益 其他所有者权益变化的处理 i投资单位会计处理 借：长股权投资企业股权投资准备 贷：资本公积股权投资准备 （捐赠物价值*（1-33）*持股比例） 注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” （4）成本法与权益法的转换 权益法转换为成本法 I转换时 借：长期股权投资企业 贷：长期股权投资企业投资成本 长股权投资企业损益调整 II以后分派利润或现金股利时 i属于已记入投资账面价值的 借：应收股利 贷：长期股权投资企业 ii属于尚未记入投资账面价值的 借：应收股利 带：投资收益 III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 借：长期股权投资企业 贷：投资收益 成本法转换为权益法 i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 借：长期股权投资企业投资成本 200 企业股权投资差额 1 企业损益调整 5 企业股权投资准备 2 贷：长期股权投资企业（帐面余额） 205 利润分配-未分配利润（累计影响数）1 资本公积股权投资准备 2 ii追加投资时 借：长期股权投资企业投资成本 302 贷：银行存款 302 iii再次计算股权投资差额 成本法转换为权益法时初始投资成本20052302 借：长期股权投资企业股投差额 2 贷：长股权投资企业投资成本 2 将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” 借：长期股权投资企业投资成本 7 贷：长期股权投资企业损益调整 5 企业股权投资准备 2 成本法转换为权益法时初始投资成本200523022 注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 iv以后分派利润或现金股利同权益法 （5）短期投资划转为长期投资 借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） 短期投资跌价准备 投资收益 贷：短期投资 （6）长期股权投资的处置 损益的确认 借：银行存款 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资 投资收益股权出售收益/损失 应收股利（尚未领取的现金股利或利润） 资本公积准备项目的处理 借：资本公积股权投资准备 贷：资本公积其他资本公积 注：转增资本时 借：资本公积其他资本公积 贷：实收资本/股本 尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 借：投资收益股权投资差额摊销 贷：长期股权投资企业股权投资差额 3投资的期末计价（略） 4委托贷款 发放贷款 借：委托贷款本金 贷：银行存款 按期计提利息 借：委托贷款利息 贷：投资收益委托贷款利息收入 注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 期末计价（略） 第四章 固定资产 增加 （如是旧的，则以净值入帐） 购置 I购入不需安装的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款 II购入需安装的固定资产 i购入 借：在建工程 贷：银行存款 ii领用安装材料、支付工资 借：在建工程 贷：原材料 应交税金增进转出 应付工资 iii交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 投资者投入 借：固定资产(投资双方确认价) 贷：实收资本 接受捐赠 借：固定资产（单据金额税费） 贷：银行存款（支付的相关税费） 资本公积接受捐赠非现金资产准备 递延税款（单据金额33） 注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。 经营租入（见后） 融资租入（见后） 自行建造 I自营工程 i购入工程物资 借：工程物资（含税金） 贷：银行存款 ii领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 iii领用本企业产品 借：在建工程 自营工程 贷：库存商品 应交税金增（销） iv领用安装材料 借：在建工程 贷：原材料 应交税金增进转出 v支付工程人员的工资、福利费 借：在建工程 贷：应付工资/应付福利费 vi辅助生产车间提供的劳务支出 借：在建工程 贷：生产成本辅助生产成本 vii工程借款利息支出（见借款费用） viii交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 ix剩余工程物资转作企业存货 借：原材料 应交税金增（进） 贷：工程物资 A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本 B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。 II出包工程 i预付、补付工程款 借：在建工程 贷：银行存款 ii交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 无偿调入 借：固定资产 贷：资本公积无偿调出固定资产（净值） 银行存款（相关费用） 2减少 只有盘亏不通过“固定资产清理”核算 投资转出 借：长期股权投资 贷：固定资产清理（该科目余额） 银行存款/应交税金（相关税费） 捐赠转出 借：营业外支出捐赠支出 贷：固定资产清理（该科目余额） 报经批准无偿调出（如调出发生的净损失） 借：资本公积无偿调出固定资产 贷：固定资产清理 出售、报废、毁损 i固定资产转入清理 借：固定资产清理（净值） 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产（原值） ii支付清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理 借：银行存款/原材料/其他应收款 贷：固定资产清理 iv出售后应缴纳的营业税 借：固定资产清理 贷：应交税金应交营业税（售价5） v结转净损失（或净收益） 借：营业外支出处置固净损失（正常经营） 营业外支出非常损失（非正常原因） 长期待摊费用（筹建期间发生的） 贷：固定资产清理 3固定资产折旧 i计提折旧 借：管理费用 制造费用 其他业务支出（经营租赁） 贷：累计折旧 ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额 借： 累计折旧 贷：固定资产 注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行企业会计准则固定资产而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。 4固定资产的后继续支出p113114 （1）费用化的后续支出 如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理），应在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。 （2）资本化的后续支出： 延长固定资产的使用寿命 使产品质量实质性提高 使生产成本实质性降低 如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入） （3）固定资产的改扩建 i注销原固定资产 借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产 ii支付改、扩建工程费用同自营工程 借：在建工程 贷：银行存款 iii残料变价收入 借：银行存款 贷：在建工程 iv工程完工，交付使用，增加固定资产价值 借：固定资产 贷：在建工程 5固定资产的盘盈、盘亏 盘盈 i经清查确认为盘盈时 借：固定资产（市价折旧损耗） 贷：待处理财产损溢 ii报批后转销 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入固定资产盘盈 盘亏 i经清查确认为盘亏时 借：待处理财产损溢 累计折旧（账面值） 固定资产减值准备 贷：固定资产（账面原值） ii报批后转销 借： 营业外支出固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢一、流动资产 (一)货币资金 1、收到股东投入的股款 借:银行存款贷:股本(实收资本)资本公积 2、收到实现的主营业务收入借:银行存款贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额) 3、收到应收款项 借:银行存款贷:应收账款应收票据应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额 借:其他应收款贷:库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借:库存现金(按实际收回的现金)管理费用(按应报销的金额)贷:其他应收款(按实际借出的现金) 5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余, 属于库存现金短缺 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 属于现金溢余:借:库存现金 贷:待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理: 如为现金短缺, 属于由责任人赔偿的部分:借:其他应收款应收现金短缺款(个人)库存现金贷:待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分:借:其他应收款应收保险赔款 贷:待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因:借:管理费用现金短缺贷:待处理财产损溢 如为现金溢余, 属于应支付给有关人员和单位的:借:待处理财产损溢贷:其他应付款应付现金溢余(个人或单位) 属于无法查明的现金溢余:借:待处理财产损溢贷:营业外收入资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借:银行存款 贷:财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项借:银行存款等 贷:其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借:银行存款 贷:营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借:其他货币资金外埠存款 贷:银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借:其他货币资金银行汇票银行本票 信用卡 贷:银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借:其他货币资金信用证保证金 贷:银行存款 12、向证券公司划出资金时 借:其他货币资金存出投资款 贷:银行存款 购买股票、债券等时借:交易性金融资产等 贷:其他货币资金存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借:银行存款贷:其他货币资金外埠存款银行汇票银行本票 14、交纳税费 借:应交税费贷:银行存款 15、支付购入材料的价款和运杂费 A、采用计划价格核算借:材料采购应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款其他货币资金 B、采用实际成本核算 支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库 借:原材料库存商品销售费用应交税费应交增值税(进项税额) 贷:库存现金银行存款其他货币资金 支付货款、运杂费时,货物尚未到达或尚未验收入库 借:在途物资销售费用应交税费应交增值税(进项税额)贷:库存现金银行存款 12 回复 1楼 2009-07-17 14:38 举报| 我也说一句吧友119.128.152.*其他货币资金 16、支付供应单位各种款项 借:应付账款应付票据应付内部单位款 贷:银行存款 17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费 借:委托加工物资应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款等 18、支付外购动力费 借:应付账款 贷:银行存款 19、支付职工工资 借:应付职工薪酬 贷:库存现金银行存款 20、购入不需要安装的固定资产、开发设施 借:在建工程贷:银行存款 同时 借:固定资产油气资产贷:在建工程 21、购入工程用物资 借:原材料(专用材料、专用设备)贷:银行存款应付账款应付票据 为购置大型设备而预付款 借:预付账款 贷:银行存款 收到设备并补付设备价款:借:原材料(专用设备)(设备的实际成本) 贷:预付账款(预付的价款)银行存款(补付的价款) 22、支付探矿权费用、价款,采矿权费用、价款借:油气资产管理费用贷:银行存款应交税费 23、拨付备用金 借:其他应收款(备用金)贷:库存现金银行存款 定期补足备用金 借:管理费用等 贷:库存现金银行存款 24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项 借:其他应付款 贷:库存现金银行存款 26、支付各项成本、费用 借:油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出 制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出 贷:库存现金银行存款 26、发放现金股利 借:应付股利 贷:库存现金 27、按法定程序报经批准减少注册资本的,在实际发还股款或收购股票时 借:股本(实收资本)等 贷:银行存款 (二)交易性金融资产 1、企业取得交易性金融资产时 借:交易性金融资产成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利) 投资收益(发生的交易费用)() 应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利) 应收利息(已到付息期尚未领取的利息) 贷:银行存款(实际支付的金额) 2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 借:应收股利应收利息贷:投资收益 3、收到现金股利或债券利息 借:银行存款 贷:应收股利应收利息 4、资产负债表日,交易性金融资产的 公允价值高于账面余额的差额 借:交易性金融资产公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)贷:公允价值变动损益 公允价值低于其账面余额的差额 借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额) 5、出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额, 借:银行存款(实际收到的金额)投资收益(处置损失) 回复 收起回复 2楼 2009-07-17 14:38 举报| 我也说一句吧友119.128.152.*交易性金融资产公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额) 贷:交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额) 投资收益(处置收益) 同时,按原记入“公允价值变动”科目的金额() 借:公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额) 贷:投资收益 或 借:投资收益贷:公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额) (三)存货 1、购入物资 (1)购入物资在支付价款和运杂费时 借:材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”)应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款库存现金其他货币资金 (2)采用商业汇票结算方式的,购入物资在开出、承兑商业汇票时 借:材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”)应交税费应交增值税(进项税额)贷:应付票据 2、物资已经收到但尚未办理结算手续的,可暂不作会计分录；待办理结算手续后 借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”)应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款 3、预付物资货款借:预付账款应收内部单位款贷:银行存款 收到已经预付货款的物资后 借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”)应交税费应交增值税(进项税额) 贷:预付账款应收内部单位款 补付物资货款 借:预付账款应收内部单位款贷:银行存款 退回多付的货款 借:银行存款 贷:预付账款应收内部单位款 4、由企业运输部门以自备运输工具,将外购的物资运回企业,计算购入物资应负担的运输费用 借:材料采购贷:辅助生产油气辅助生产等 5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项,应根据有关的索赔凭证 借:应付账款(或其它应收款)贷:材料采购 购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗 借:待处理财产损溢贷:材料采购 6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用 借:待摊进货费用贷:银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款 7、月终,企业应将仓库转来的外购收料凭证,按照材料科目并分别情况进行汇总 (1)对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证),按计划成本 借:原材料包装物 低值易耗品 贷:材料采购 实际成本大于计划成本的差额 借:材料成本差异 贷:材料采购 实际成本小于计划成本的差额 借:材料采购 贷:材料成本差异 采用实际成本法核算的,物资到达入库时 借:原材料、库存商品 贷:在途物资 (2)对于尚未收到发票账单的收料凭证,应当分别材料科目,抄列清单,并按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回) 回复 收起回复 3楼 2009-07-17 14:38 举报| 我也说一句吧友119.128.152.*借:原材料包装物低值易耗品贷:应付账款暂估应付账款 下月付款或开出、承兑商业汇票后 借:材料采购应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款应付票据 (3)对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证,或虽然发票账单未到,但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证,按实际成本 借:材料采购应交税费应交增值税(进项税额)贷:应付账款应付内部单位款 同时,按计划成本 借:原材料包装物低值易耗品贷:材料采购 同时结转材料成本差异。 8、商品流通企业采用进价核算收到的商品 借:库存商品贷:材料采购 月份终了,对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证,应当分别商品科目,抄列清单,并按付给供应单位的价款暂估入账(下月初用红字冲回)借:库存商品贷:应付账款暂估应付账款 下月付款或开出、承兑商业汇票后 借:材料采购应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款应付票据 对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证 借:材料采购(进价)应交税费应交增值税(进项税额)贷:应付账款 采用进价核算的商品应同时按进价 借:库存商品贷:材料采购 9、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业,购入物资 借:材料采购贷:银行存款应付账款应付票据 10、购入并已验收入库的原材料 借:原材料贷:材料采购 同时,结转材料成本差异,实际成本大于计划成本的差异 借:材料成本差异贷:材料采购 实际成本小于计划成本的差异 借:材料采购 贷:材料成本差异 11、自制并已验收入库的原材料 借:原材料材料成本差异(实际成本大于计划成本的差异) 贷:辅助生产油气辅助生产等材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异) 委托外单位加工完成并验收入库的原材料 借:原材料(计划成本)材料成本差异(实际成本大于计划成本的差异)贷:委托加工物资(实际成本) 材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异) 12、投资者投入的原材料 借:原材料(计划成本)应交税费应交增值税(进项税额) 材料成本差异(计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额) 贷:股本(或实收资本)(投资各方确认的价值) 材料成本差异(计划成本大于投资各方确认的价值的差额) 13、接受捐赠的原材料 借:原材料(计划成本)材料成本差异 贷:营业外收入接受捐赠利得()银行存款(实际支付的相关税费)材料成本差异 14、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货,或以应收债权换入的存货,见“应收账款”科目 15、通过非货币性交易取得的存货的账务处理,参照“固定资产”科目进行,涉及增值税的,同时进行相应的处理。 16、盘盈的原材料,按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本 借:原材料贷:待处理财产损溢 17、生产经营领用原材料 借:油气生产成本生产成本输油输气成本研发支出制造费用管理费用贷:原材料 回复 收起回复 4楼 2009-07-17 14:38 举报| 我也说一句吧友119.128.152.*生产车间退回剩余的原材料借:原材料等贷:油气生产成本生产成本等 月末结转生产车间已领尚未使用,但下月仍需继续使用的材料(下月初用红字冲回) 借:原材料贷:油气生产成本生产成本等 交库的下脚废料,按计划成本估价入账借:原材料贷:油气生产成本生产成本等 18、购建固定资产、油气开发设施、进行油气勘探活动领用材料 借:在建工程油气开发支出油气勘探支出 贷:原材料材料成本差异应交税费应交增值税(进项税额转出) 19、出售原材料借:银行存款应收账款贷:其他业务收入应交税费应交增值税(销项税额) 同时,结转成本 借:其他业务成本()贷:原材料 20、企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物等,以及对包装物的清查盘点,比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。 21、生产领用包装物 借:生产成本等贷:包装物 22、随同商品出售但不单独计价的包装物 借:销售费用贷:包装物 23、随同商品出售并单独计价的包装物 借:其他业务成本贷:包装物 24、出租、出借包装物,在第一次领用时应结转成本 借:其他业务成本(出租包装物)销售费用(出借包装物)贷:包装物 25、收到出租包装物的租金 借:库存现金银行存款贷:其他业务收入等 26、收到出租、出借包装物的押金 借:库存现金银行存款贷:其他应付款 退回押金作相反会计分录 27、逾期未退包装物 借:其他应付款(没收的押金)贷:其他业务收入应交税费应交增值税(销项税额) 28、这部分没收的押金收入应交的税费 借:其他业务成本 贷:应交税费应交消费税等 29、逾期未退包装物没收的加收的押金 借:其他应付款(没收的押金)贷:营业外收入罚没收入应交税费应交增值税应交税费应交消费税 30、出租、出借包装物报废 借:原材料(残料价值)贷:其他业务成本(出租包装物)销售费用(出借包装物) 31、采用计划成本进行材料日常核算的企业,月份终了,结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差异 借:油气生产成本生产成本输油输气成本研发支出制造费用其他业务成本 贷:材料成本差异 实际成本小于计划成本的,用红字登记 32、企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品等,以及低值易耗品的清查盘点,比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。 33、一次转销的低值易耗品,领用时,将其全部价值摊入有关的成本费用 借:有关科目贷:低值易耗品 报废时,残料价值冲减有关的成本费用 借:原材料等贷:制造费用管理费用 34、分次摊销的低值易耗品, 领用时 借:低值易耗品在用贷:低值易耗品在库 摊销时 借:有关科目贷:低值易耗品摊销 报废时,残料价值冲减有关的成本费用 借:原材料贷:有关科目 转销全部已提摊销额 借:低值易耗品摊销贷:低值易耗品在用 35、结转发出材料应负担的成本差异 借:油气生产成本生产成本输油输气成本井下作业研发支出制造费用销售费用勘探费用 委托加工物资其他业务成本 贷:材料成本差异 36、已经生产完成并已验收送交半成品库的自制半成品 借:自制半成品贷:生产成本 从半成品库领用自制半成品继续加工时 借:生产成本 贷:自制半成品 委托外单位加工的自制半成品,发出加工时 借:自制半成品(委托外部加工自制半成品)贷:自制半成品(库存半成品) 支付的外部加工费和运费等 借:自制半成品(委托外部加工自制半成品)应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款等 加工完成并已验收入库的自制半成品,应按加工后的实际成本 借:自制半成品(库存半成品)贷:自制半成品(委托外部加工自制半成