基础会计第九章会计账簿ppt课件

第九章 会计账簿备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账账账 簿簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿第一节 会计账簿的意义与种类一、会计账簿的含义 用以全面、延续、系统地记录各项经济业务的簿籍。由具有专门格式、相互结合的账页所组成。二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用账账 簿簿A A 对凭证对凭证资料的系统资料的系统总结总结经济经济业务业务经济经济业务业务经济经济业务业务B B 考核企业考核企业运营情况的重运营情况的重要根据要根据C C 会计报表会计报表的主要资料的主要资料来源来源会计报表会计报表方案或方案或预算等预算等规章制规章制度度三、会计账簿的种类 一会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账1.1.序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济业务发也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。生的时间顺序逐日逐笔登记。特种日记账：专门用来登记某一类特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。运用较广的是经济业务的序时账簿。运用较广的是 “库存现库存现金日记账和金日记账和“银行存款日记账。银行存款日记账。库存现金库存现金日记账日记账 普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对一切经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、对一切经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、延续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账延续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫也叫“分录账或分录账或“原始分类簿。原始分类簿。2.2.分类账簿分类账簿按照分类会计科目设置按照分类会计科目设置的对各项经济业务进展分类登记的账簿。的对各项经济业务进展分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况 3.3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿，也称辅助账簿，是对某些在日记账和分类账等主要账簿是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的会计事项或记载不全的经中未能记载的会计事项或记载不全的经济业务进展补充登记的账簿。如济业务进展补充登记的账簿。如 “租入租入固定资产登记簿固定资产登记簿 等。备查账簿不是等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。备查账簿的设不存在严密的依存关系。备查账簿的设置应视实践需求而定，并非一定要设置，置应视实践需求而定，并非一定要设置，而且没有固定的格式。而且没有固定的格式。二会计账簿按外表方式分类二会计账簿按外表方式分类 1.1.订本式账簿订本式账簿 2.2.活页式账簿活页式账簿 3.3.卡片式账簿卡片式账簿 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱第二节 账簿的设置与登记一、账簿的设置要求与根本内容 一设置账簿的根本要求 满足会计管理需求 账簿组织设计严密 账簿格式简便适用 二账簿的根本内容账账 簿簿扉扉 页页 填写填写“账簿运用登记表或账簿运用登记表或“账户目账户目录等内容录等内容账账 页页 格式不一，用以记录详细格式不一，用以记录详细经济业务内容经济业务内容封封 面含封底面含封底 起维护账起维护账页的作用页的作用账簿的组成内容账簿的组成内容会计账簿的根本构造会计账簿的根本构造 各类账簿都应具备以下根本内容：各类账簿都应具备以下根本内容：1、封面：主要标明账簿称号，如总分类账、封面：主要标明账簿称号，如总分类账、银行存款日记账、资料明细账等，此外还应注银行存款日记账、资料明细账等，此外还应注明记账单位的称号。明记账单位的称号。2、扉页：主要阐明账簿的启用和截止日期、扉页：主要阐明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经管人员一览表及其签章、账户页数、册次、经管人员一览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等目录、主管会计人员签章等 3、账页：它除标明账户称号、总账页和分类、账页：它除标明账户称号、总账页和分类账页外，主要记录经济业务内容。账页普通设账页外，主要记录经济业务内容。账页普通设置登账日期栏、凭证种类号数栏、摘要栏经置登账日期栏、凭证种类号数栏、摘要栏经济业务内容的简要阐明、金额栏包括借方、济业务内容的简要阐明、金额栏包括借方、贷方金额及其他额贷方金额及其他额二、日记账的格式与登记二、日记账的格式与登记一普通日记账的格式与登记方法一普通日记账的格式与登记方法1.1.两栏式普通日记账分录簿两栏式普通日记账分录簿 格式：借、贷两栏式。格式：借、贷两栏式。登记方法：逐日逐笔登记。登记方法：逐日逐笔登记。资料采购 应交税费凭证凭证号数号数略略 举例 3月5日，从银行提取现金2000元；3月6日，用银行存款归还欠款10000元。普通日记账 年 凭证 月 日 编号 摘要 会计科目 借方 贷方 过账 3 5 提取现金 现金 2000 银行存款 2000 6 归还欠款 应付账款 10000 银行存款 10000 优缺陷优缺陷 优点：可以逐日把各项经济业务集中地、优点：可以逐日把各项经济业务集中地、序时地记录下来；序时地记录下来；缺陷：缺陷：1 1不便于分工记账；不便于分工记账；2 2看不清各类经济业务情况；看不清各类经济业务情况；3 3过账任务量大。过账任务量大。适用性：规模较小，经济业务不多、较适用性：规模较小，经济业务不多、较 简单的企业。简单的企业。2.2.分栏式普通日记账分栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设置专栏设借、贷格式：按常用会计科目设置专栏设借、贷方。方。登记方法：逐日逐笔登记。登记方法：逐日逐笔登记。资料采购 应交税费 二特种日记账的设置和登记二特种日记账的设置和登记 现金和银行存款日记账普通由出现金和银行存款日记账普通由出纳人员根据审核后的收、付款凭证，纳人员根据审核后的收、付款凭证，逐日、逐笔按循序登记。逐日、逐笔按循序登记。现金和银行存款日记账通常都采现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页，其格式根本一样，用三栏式账页，其格式根本一样，只是银行存款日记账为了便于与银只是银行存款日记账为了便于与银行对账，添加了结算凭证种类和号行对账，添加了结算凭证种类和号数栏。数栏。1.1.库存现金日记账库存现金日记账 格式：收、付、余三栏式。格式：收、付、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。登记方法：逐日逐笔登记。库存现金日记账库存现金日记账2.2.银行存款日记账银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式。格式：收、付、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。登记方法：逐日逐笔登记。资料采购资料采购库存现金库存现金三、分类账簿的格式与登记一总分类账1.格式：借、贷、余三栏式。：原资料2.2.登记方法：登记方法：逐笔登记。根据公用记账凭证逐笔登记。逐笔登记。根据公用记账凭证逐笔登记。汇总登记。对公用记账凭证进展汇总后，汇总登记。对公用记账凭证进展汇总后，根据汇总的数字登记。根据汇总的数字登记。：原资料：原资料二明细分类账二明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：明细分类账格式主要有以下三种：1.1.三栏式同总分类账三栏式同总分类账 格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。：应付账款：应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲资料归还货款银付100005000 登记方法：逐笔登记。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。特点：只提供价值目的。特点：只提供价值目的。：应付账款：应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲资料归还货款银付1000050002.2.数量金额式数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。金额等栏。登记方法：逐笔登记。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：实物资产等。适用核算内容：实物资产等。特点：既提供价值目的，又提供实物目的。特点：既提供价值目的，又提供实物目的。3.3.多栏式多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。分别设置专栏。登记方法：逐笔登记。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：本钱费用和收入等。适用核算内容：本钱费用和收入等。特点：只提供价值目的；减少数用红特点：只提供价值目的；减少数用红字登记。字登记。第三节 账簿的登记与错账更正一、账簿的启用与登记一、账簿的启用与登记一账簿的启用新的会计年度开场，一账簿的启用新的会计年度开场，每个会计主体都应该启用新的会计账簿每个会计主体都应该启用新的会计账簿设置封面与封底设置封面与封底 填写账簿经管人填写账簿经管人员一览表员一览表填写账户目录填写账户目录 粘贴印花税票粘贴印花税票二账簿的登记规那么二账簿的登记规那么 1.1.根据凭证记账，登记内容齐根据凭证记账，登记内容齐全全 2.2.运用蓝黑墨水，红字限制运用运用蓝黑墨水，红字限制运用 3.账页延续登记账页延续登记,不得隔页跳行不得隔页跳行 4.记账发生错误记账发生错误,按规定方法更正按规定方法更正 下面将专门讲述。下面将专门讲述。5.“摘要阐明简明扼要摘要阐明简明扼要,书写适当留书写适当留格格总总 账账 会计科目：消费本钱会计科目：消费本钱 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 万万 千千 领用资料领用资料 1 0 0 0 0 0 0 领用资料领用资料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：消费本钱会计科目：消费本钱 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 万万 千千 领用资料领用资料 1 0 0 0 0 0 0 领用资料领用资料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二占行高二分之一分之一)书写错误书写错误(书写占满格书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方 6.账页结转处置规范账页结转处置规范 7.注明余额方向注明余额方向本月归还8 000应付账款应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 000“T形账户中没有余额时的表形账户中没有余额时的表示方法示方法 8.做好记账标志做好记账标志 二、错账的更正二、错账的更正 (一一)错账查找方法错账查找方法 1.1.个别检查法个别检查法 错账的主要缘由：错账的主要缘由：漏记一项业务的借或贷项发生额；漏记一项业务的借或贷项发生额；漏抄一个或几个账户余额；漏抄一个或几个账户余额；借、贷项方向记反；借、贷项方向记反；数字次序颠倒等。数字次序颠倒等。错账普统统过编制错账普统统过编制“试算平衡表而得试算平衡表而得以发现，假设借贷发生额的合计数不相等，二以发现，假设借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。见下面的几种情况：者之间会有差额。见下面的几种情况：总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额本期发生额 借方借方 贷方贷方 银行存款银行存款 400 000 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定资产固定资产 100 000 短期借款短期借款 20 000 应付账款应付账款 80 015 4 985 应付票据应付票据 20 015 实收资本实收资本 480 000 盈余公积盈余公积 80 000 合合 计计 695 000 695 000假设借方漏记假设借方漏记400 000400 000。借方合计借方合计295 000295 000，贷方合计，贷方合计695 695 000000。假设借方假设借方80 00080 000记贷方。记贷方。借方合计借方合计615 000615 000，贷方合计，贷方合计775 775 000000。假设假设4 9854 985颠倒为颠倒为4 9584 958。借方合计借方合计695 000695 000，贷方合计，贷方合计694 694 973973。账户称号账户称号 发现以上情况可采用下面的方法查找：发现以上情况可采用下面的方法查找：差数法：根据双方差额直接查找错账。漏记账差数法：根据双方差额直接查找错账。漏记账 【例】假设借方漏记【例】假设借方漏记400 000400 000。那么借方合计。那么借方合计295 000295 000；贷方合计贷方合计695 000695 000，双方差额为，双方差额为400 000400 000，即可根据，即可根据400 400 000000这个数字直接查找错账。这个数字直接查找错账。除二法：以双方差额除以除二法：以双方差额除以2 2，根据商数查找错账。，根据商数查找错账。记账方向错误记账方向错误 【例】假设借方【例】假设借方80 00080 000记入贷方。那么借方合计记入贷方。那么借方合计615 615 000000；贷方合计；贷方合计775 000775 000。双方差额为。双方差额为160 000160 000。160 160 0000002=80 0002=80 000。即可根据。即可根据80 00080 000这个数字去查找错账。这个数字去查找错账。除九法：以双方差额除以除九法：以双方差额除以9 9，根据商数特征查找，根据商数特征查找错账。数字错位和数字颠倒错账。数字错位和数字颠倒 【例】假设【例】假设4 9854 985颠倒为颠倒为4 9584 958。那么借方合计。那么借方合计695 695 000000；贷方合计；贷方合计694 973694 973。双方差额为双方差额为2727。27279=39=3。特征：求得的商数为被颠倒两数之差本特征：求得的商数为被颠倒两数之差本例为例为8 85=35=3。即可根据商数的这一特征去查找错。即可根据商数的这一特征去查找错账。账。2.全面检查法详细分为顺查法和逆查法顺查法检查顺序：原始凭证、记账凭证、总账、明细账以及会计科目余额表 (二)错账更正方法 1.错账的根本类型记账凭证与账簿登记环节 (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 (2)(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少 2.2.更正错账的详细方法更正错账的详细方法 1 1划线更正法划线更正法适用于更正记账凭证正适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。确只是记账时发生的错账。【例】用银行存款【例】用银行存款3 2753 275元购买办公用品。元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：记账凭证上编制的分录为：借：管理费用借：管理费用 3 275 3 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 275 3 275 错账：管理费用账户中错误登记为错账：管理费用账户中错误登记为3 2573 257。更正方法为：更正方法为：留意问题：留意问题：对错误的数字必需全部划掉，不能只划掉对错误的数字必需全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。其中的部分数字。划掉的数字必需坚持明晰可见。划掉的数字必需坚持明晰可见。分录没错，无须更正。银行存款 管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确 2 2红字更正法红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。引发的错账。【例】企业用银行存款【例】企业用银行存款2 5002 500元支付产品元支付产品销售广告费。错误分录为：销售广告费。错误分录为：借：管理费用借：管理费用 2 500 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 2 500 错账：借方科目应为错账：借方科目应为“销售费用。销售费用。更正方法为：更正方法为：银行存款 管理费用 销售费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用红字编分录并记账，冲销错账：用红字编分录并记账，冲销错账：借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500原 来 的 错原 来 的 错账账B 编制正确分录并记账：编制正确分录并记账：借：销售费用借：销售费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500留意问题：留意问题：对登记没有错误的账户也要重新登对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。记，不能只登记原来错账的账户。适用于更正记账凭证上金额写多而引发适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。的错账。【例】用银行存款【例】用银行存款5050元支付银行手续费。错元支付银行手续费。错误分录为：误分录为：借：财务费用借：财务费用 500 500 贷：银行存款贷：银行存款 500 500 错账：分录中金额写多。错账：分录中金额写多。更正方法为：更正方法为：银行存款 财务费用 500 500 450 450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账金额为正确数字与错误数字二者之差，冲销错账：借：财务费用 450 贷：银行存款 450原来的错账原来的错账 3 3补充登记法补充登记法适用于更正记账凭证上适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。金额写少而引发的错账。【例】收到某单位归还的欠款【例】收到某单位归还的欠款3 5003 500元存入元存入银行。错误分录为：银行。错误分录为：借：银行存款借：银行存款 350 350 贷：应收账款贷：应收账款 350 350 错账：会计分录中金额写少。错账：会计分录中金额写少。更正方法为：更正方法为：应收账款 银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元，冲销错账：借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150原来的错账原来的错账第四节 结账与对账一、结账一结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的终了任务。主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。二结账的步骤二结账的步骤 三结账的方法三结账的方法 月结月结 每月末时进展的结账。每月末时进展的结账。年结年结 年末时进展的结账。年末时进展的结账。二、对账二、对账 一对账的含义一对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、核对账目，为保证账簿记录真实、完好和准确对有关数据进展检查、核对的方完好和准确对有关数据进展检查、核对的方法。法。二对账的内容与方法见以下图二对账的内容与方法见以下图 1.1.账证核对账证核对 2.2.账账核对账账核对 3.3.账实核对账实核对 4.4.账表核对账表核对第五节 账簿的改换与保管一、账簿的改换一、账簿的改换 1.1.账簿改换的含义账簿改换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿在会计年度终了时，将本年度的账簿改换为次年度新账簿的任务。改换为次年度新账簿的任务。2.2.账簿改换的程序账簿改换的程序二、账簿的保管二、账簿的保管 1.1.账簿平常管理的要求账簿平常管理的要求 专人管理，保证平安；专人管理，保证平安；查阅复制，需经同意；查阅复制，需经同意；除必要外，不得外带。除必要外，不得外带。2.2.旧账簿归档保管的要求旧账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全；归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管；编制清单，归档保管；妥善保管，期满销毁。妥善保管，期满销毁。B B会计年度会计年度 A A会计年度会计年度 日记日记账账总总 账账明细明细账账日记日记账账总总 账账明细明细账账 各账簿保管期限各账簿保管期限P188P188 日记账普通为日记账普通为1515年，其中现金日记账和银行存款年，其中现金日记账和银行存款日记账为日记账为2525年；其他总分类账、明细分类账和辅年；其他总分类账、明细分类账和辅助账簿应保管助账簿应保管1515年；固定资产卡片在固定资产报年；固定资产卡片在固定资产报废清理后应继续保管废清理后应继续保管5 5年。保管期满后，要按照年。保管期满后，要按照会计档案管理方法的规定，由财会部门和档案部会计档案管理方法的规定，由财会部门和档案部门共同鉴定，报经同意后进展处置。门共同鉴定，报经同意后进展处置。练习练习 某公司在结账前进展对账时，查找出以下错帐，应某公司在结账前进展对账时，查找出以下错帐，应分别采用何种更正方法？分别采用何种更正方法？1.用银行存款预付购买资料的价款用银行存款预付购买资料的价款89000元，编制的元，编制的会计分录为：会计分录为：借：预付账款借：预付账款 89000 贷：银行存款贷：银行存款 89000 在过账时，在过账时，“预付账款账户记录为预付账款账户记录为98000元。元。2.用现金支付广告费用现金支付广告费60000元，编制的会计分录为：元，编制的会计分录为：借：管理费用借：管理费用 60000 贷：库存现金贷：库存现金 60000 3.3.计提车间消费用固定资产折旧计提车间消费用固定资产折旧30003000元，元，编制的会计分录为：编制的会计分录为：借：制造费用借：制造费用 30000 30000 贷：累计折旧贷：累计折旧 30000 30000 4.4.用现金支付工人工资用现金支付工人工资8000080000元，编制的元，编制的会计分录为：会计分录为：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 8000 8000 贷：库存现金贷：库存现金 8000 8000