临沂会计实务专题操作

实验目的在于使学生掌握会计核算的基本技实验目的在于使学生掌握会计核算的基本技能，提高核算能力，包括审核原始凭证的能力，能，提高核算能力，包括审核原始凭证的能力，编制记账凭证和汇总记账凭证的能力，登记账簿编制记账凭证和汇总记账凭证的能力，登记账簿的能力，编制会计报表的能力，查账、对账的等的能力，编制会计报表的能力，查账、对账的等方面能力。是方面能力。是基础会计基础会计、财务会计财务会计和和成本会计成本会计等课程的综合运用。同时，还要培养等课程的综合运用。同时，还要培养学生严谨的职业作风。学生严谨的职业作风。一、实验目的一、实验目的临沂邦文教育、实验学生在实验操作前，必须做好一切准备工、实验学生在实验操作前，必须做好一切准备工作。其准备工作包括：全面复习所学的作。其准备工作包括：全面复习所学的基础会计基础会计学学、财务会计财务会计和和成本会计成本会计等教材内容；等教材内容；熟悉熟悉新企业会计准则新企业会计准则、企业财务通则企业财务通则的规的规定；准备好实验操作用的用品和用具等。定；准备好实验操作用的用品和用具等。、实验学生必须严格遵守上课时间，不得无故缺、实验学生必须严格遵守上课时间，不得无故缺课。在实验期间，每位实验学生每周应保证有课。在实验期间，每位实验学生每周应保证有4 4个个课时的时间进行实习操作。课时的时间进行实习操作。二、实验要求临沂邦文教育 选用信恒保温瓶厂选用信恒保温瓶厂1212月份的实际业务为会计月份的实际业务为会计模拟实验内容。模拟实验内容。基本存款账户：工商银行上海分行静安支行基本存款账户：工商银行上海分行静安支行 账账号：号：267-03012345267-03012345一般存款账户：中国银行上海分行一般存款账户：中国银行上海分行 账号：账号：2672670301234503012345证券资金账户：利通证券公司证券资金账户：利通证券公司 账号：账号：0120121668816688社保基金专户：工商银行上海分行静安支行社保基金专户：工商银行上海分行静安支行 账账号：号：267-08111678267-08111678临沂邦文教育 建账建账 识别、审核和整理原始凭证；识别、审核和整理原始凭证；编制记账凭证；编制记账凭证；登记明细账和日记账；登记明细账和日记账；编制记账凭证汇总表；编制记账凭证汇总表；开设并登记总分类账户；开设并登记总分类账户；(7)(7)编制会计报表。编制会计报表。临沂邦文教育2022-11-186周次周次本周任务本周任务业务量业务量课后作业课后作业1企业情况介绍、基本要求、设账企业情况介绍、基本要求、设账完成建账工作完成建账工作2制作原始凭证、编记账凭证、登账制作原始凭证、编记账凭证、登账业务业务1-20补完课上未完成部分补完课上未完成部分3制作原始凭证、编记账凭证、登账制作原始凭证、编记账凭证、登账业务业务20-40补完课上未完成部分补完课上未完成部分4制作原始凭证、编记账凭证、登账制作原始凭证、编记账凭证、登账业务业务41-60补完课上未完成部分补完课上未完成部分5制作原始凭证、编记账凭证、登账制作原始凭证、编记账凭证、登账业务业务61-83补完课上未完成部分补完课上未完成部分6制作原始凭证、编记账凭证、登账制作原始凭证、编记账凭证、登账业务业务84-90补完课上未完成部分补完课上未完成部分7制作原始凭证、编记账凭证、登账制作原始凭证、编记账凭证、登账业务业务91-93补完课上未完成部分补完课上未完成部分8制作原始凭证、编记账凭证、登账制作原始凭证、编记账凭证、登账业务业务94-99补完课上未完成部分补完课上未完成部分9制作原始凭证、编记账凭证、登账制作原始凭证、编记账凭证、登账业务业务100-108补完课上未完成部分补完课上未完成部分10完成总账、明细账（成本类）完成总账、明细账（成本类）补完课上未完成部分补完课上未完成部分11完成总账、明细账（损益类）完成总账、明细账（损益类）补完课上未完成部分补完课上未完成部分12完成总账、明细账（其他账户）完成总账、明细账（其他账户）补完课上未完成部分补完课上未完成部分13结账和报表编制结账和报表编制临沂邦文教育 1.二位同学分工协作，共同完成信恒保温瓶厂二位同学分工协作，共同完成信恒保温瓶厂12月份的全月份的全部会计工作。部会计工作。（下课后将各自组合的名单报给学习委员，组合一旦确定（下课后将各自组合的名单报给学习委员，组合一旦确定不能更改，是成绩考核的组成部分）不能更改，是成绩考核的组成部分）注意：账务工作分配时应按时间进程平分，不能简单平均，从注意：账务工作分配时应按时间进程平分，不能简单平均，从84笔笔业务开始工作量较大，应分工完成。业务开始工作量较大，应分工完成。2.课程中应准备会计办公的基本物件：课程中应准备会计办公的基本物件：黑笔、红笔、直尺（用于划线）、计算器、票据夹（山型黑笔、红笔、直尺（用于划线）、计算器、票据夹（山型夹、长尾夹均可，用于固定凭证）、剪刀夹、长尾夹均可，用于固定凭证）、剪刀/切纸刀（用于剪切纸刀（用于剪裁）裁）注意：注意：2022-11-187临沂邦文教育2022-11-188会计循环体系会计循环体系经济业务经济业务填制和审核凭证填制和审核凭证设置会计科目设置会计科目登记账簿登记账簿编制会计报表编制会计报表对账和结账对账和结账财产清查财产清查核核 对对复式记账方法复式记账方法运运 用用 试算平衡表试算平衡表临沂邦文教育设账：设账：教材教材P16-25页页根据根据“账页格式账页格式”要求栏选择正确的账页，要求栏选择正确的账页，；“材料采购材料采购”横线登记式可参考教材横线登记式可参考教材333页；页；“原材料原材料”等数量金额式单价可参考教材等数量金额式单价可参考教材25页；页；“生产成本生产成本基本基本/辅助生产成本辅助生产成本”（P24）明细账可）明细账可参考教材参考教材337页，其中明细项目填列内容在页，其中明细项目填列内容在24页列出；页列出；“制造费用制造费用”、“管理费用管理费用”明细账可参考教材明细账可参考教材339页，页，明细项目在明细项目在24页；页；“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”明细账可参考教材明细账可参考教材341页，页，明细项目在明细项目在25页页2022-11-189临沂邦文教育2022-11-1810现现 金金 日日 记记 账账年凭证摘 要对方科目类页借 方贷 方余 额月 日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分1 11 1初余初余2 2 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0临沂邦文教育2022-11-1811-马口铁明细账年凭证摘要对方科目收 入发 出结 存数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额月日 字 号万千百十元角分万 千百十元角分万千 百 十 元 角 分121初初余余32 0 7 2 0 0 0临沂邦文教育2022-11-1812（1）必须根据审核无误）必须根据审核无误的会计凭证（日记账），的会计凭证（日记账），及时地登记各种账簿。及时地登记各种账簿。会计凭证会计凭证 账账 簿簿（2）记账要用）记账要用书写，不能用圆珠书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查录清晰耐久，便于日后查考。考。时使用。时使用。临沂邦文教育2022-11-1813 总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：生产成本会计科目：生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方（3）说明简明扼要）说明简明扼要,书写适当留格书写适当留格临沂邦文教育2022-11-1814（4）账簿）账簿应按页次编应按页次编号，防止散号，防止散失。记账时，失。记账时，应按页逐页应按页逐页逐行登记，逐行登记，不能跳行隔不能跳行隔页页08 年年凭凭证证摘摘 要要对方对方科目科目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日 字字 号号万万 千千百百 十十元元 角角分分 万万千千 百百 十十元元 角角分分万万千千 百百十十 元元 角角分分1 1期初期初余额余额借借2 0 0 0 0 010 10付付 5 5提取提取现金现金库存库存现金现金5 8 0 0 0 借借1 4 2 0 0 0会计科目会计科目:银行存款银行存款第第 45 页页总总 分分 类类 账账临沂邦文教育2022-11-181599 年年凭凭证证摘摘 要要对方对方科目科目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分1 1期初期初余额余额借借2 0 0 0 0 010 10付付 5 5提取提取现金现金库存库存现金现金5 8 0 0 0 借借1 4 2 0 0 0第第 12 页页会计科目会计科目:银行存款银行存款作废作废总总 分分 类类 账账作废作废（5）如果）如果发生了跳行发生了跳行隔页，应在隔页，应在空页或空行空页或空行处用处用，并注，并注明明“”字样。字样。临沂邦文教育2022-11-1816一、账簿的登记规则（6）账页记）账页记完完 时，应在时，应在每页最后一行每页最后一行的的“”栏栏写上写上“”字样并结出借、字样并结出借、贷方的发生额贷方的发生额累计和余额；累计和余额；在下一页第一在下一页第一行的行的“摘要摘要”栏中，写上栏中，写上“”（或接前页）（或接前页）字样，字样，然，然后在下一行开后在下一行开始登记新的业始登记新的业务。务。08 年年凭凭证证摘摘 要要对方对方科目科目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分25承上承上页页6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借借5 2 2 0 0 0银行存款银行存款会计科目会计科目:第第 46 页页总总 分分 类类 账账08 年年凭凭证证摘摘 要要对方对方科目科目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日 字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分1 1期初期初余额余额借借2 0 0 0 0 03 3付付 5 5提取提取现金现金库存库存现金现金5 8 0 0 0 借借1 4 2 0 0 025转次转次页页6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借借5 2 2 0 0 0会计科目会计科目:银行存款银行存款第第 45 页页总总 分分 类类 账账2022-11-18临沂邦文教育2022-11-1817（7）若需结出余额，应在）若需结出余额，应在“借或贷借或贷”栏写表示余额方向栏写表示余额方向“”或或“”，如果余额为，方向栏写，如果余额为，方向栏写“”。如：。如：xxxx年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月 日日 号号 数数1 11717承上页承上页78000780004600046000借借72000720001 12020 收收4 4收回应收账款收回应收账款银行存款银行存款6000060000借借12000120001 12828 收收 1010收回应收账款收回应收账款银行存款银行存款1200012000平平0 01 13131月月 结结7800078000118000118000平平0 0 应收账款总账应收账款总账临沂邦文教育（1）填制和审核原始凭证）填制和审核原始凭证 原始凭证填制要求：原始凭证填制要求：记录真实记录真实 内容完整内容完整 书写规范书写规范 填制及时填制及时2022-11-1818用笔要求：用笔要求：单页凭证：黑色水笔单页凭证：黑色水笔大写金额：大写金额：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整元元/角整，分，连续的零只写一个；角整，分，连续的零只写一个；小写金额：小写金额：写到分，前加￥写到分，前加￥，不得连笔；数，不得连笔；数字与底线应成字与底线应成600的倾斜，不要顶满格（行）。的倾斜，不要顶满格（行）。除除“4、5”以外的各单数字，均应一笔写成，以外的各单数字，均应一笔写成，不能人为的增加数字的笔画。不能人为的增加数字的笔画。编号：编号：连续，预先编号不得撕毁，作废盖章；连续，预先编号不得撕毁，作废盖章；错误：错误：按规定方法改正。按规定方法改正。临沂邦文教育19转账支票是由付款人签发支付款项的一种票据。转账支票是由付款人签发支付款项的一种票据。存根部分存根部分出票部分出票部分日期必须是汉字大写日期必须是汉字大写大、小写金额填写错误必须大、小写金额填写错误必须加盖加盖“作废作废”戳记妥善保管戳记妥善保管并另开支票，不得修改并另开支票，不得修改 临沂邦文教育（2）编制记账凭证）编制记账凭证填制日期；填制日期；科目运用准确，会计分录正确；科目运用准确，会计分录正确；摘要言简意赅；摘要言简意赅；保证科目对应关系清晰；保证科目对应关系清晰；要附有原始凭证，并应注明其张数；要附有原始凭证，并应注明其张数；各种记账凭证必须连续编号，以便查考。各种记账凭证必须连续编号，以便查考。在会计实务中，现金和银行存款之间的划转业务，既涉及到在会计实务中，现金和银行存款之间的划转业务，既涉及到了货币资金收入业务，又涉及到货币资金支出业务，为了了货币资金收入业务，又涉及到货币资金支出业务，为了避免记账重复，避免记账重复，不编制收款凭证。，不编制收款凭证。2022-11-182021编制记账凭证编制记账凭证填制凭证填制凭证经济业务经济业务有有项目吗项目吗?货币资金货币资金吗吗?Y转账凭证转账凭证N收款凭证收款凭证Y付款凭证付款凭证N货币资金：货币资金：库存现金库存现金 银行存款银行存款临沂邦文教育22 收 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 收字第 号附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十 百千 合 计(大写)分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额贷 方 科 目摘 要二级科目一级科目记账 借 方 科 目银行存款银行存款国家投入货币国家投入货币实收资本实收资本国家资本国家资本 200820082 25 52 21 11 14 45 50 00 00 00 00 04 45 50 00 00 00 0￥0 0肆万伍仟元整肆万伍仟元整张三张三李四李四王五王五陈淑贤陈淑贤王五王五2月月5日，国家投入货币日，国家投入货币45 000元，企业已存入银行。元，企业已存入银行。借：银行存款借：银行存款 45 000 贷：实收资本贷：实收资本国家资本国家资本 45 000临沂邦文教育 转转 账账 凭凭 证证 总号总号 分号分号年年月月 日日 附件附件 张张摘要摘要一级科目一级科目二级及明细科目二级及明细科目过过账账借方金额借方金额贷方金额贷方金额万万千千百百十十元元角角 分分 万万千千百百十十元元角角分分 合计合计 财会主管财会主管复核复核记账记账 制单制单 23原材料原材料甲材料甲材料 购料欠款购料欠款应付账款应付账款振华厂振华厂 20082008 2 210102 21 12 28 80 00 00 00 00 0￥8 80 00 0 0 0 0 00 0张三张三李四李四陈淑贤陈淑贤王五王五2月月10日，购入甲种原材料日，购入甲种原材料500公斤，单价公斤，单价16元，共计元，共计8 000元款尚未向振华厂支付。元款尚未向振华厂支付。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 8 000 贷：应付账款贷：应付账款振华厂振华厂 8 000 8 80 00 00 00 00 0￥8 80 00 0 0 0 0 00 0临沂邦文教育24 付 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 付字第 号附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十百千 合 计(大写)分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额借 方 科 目摘 要二级科目一级科目记账 贷 方 科 目银行存款银行存款偿还短期借款偿还短期借款短期借款短期借款流动资金借款流动资金借款 200820082 215153 31 11 16 60 00 00 00 00 00 06 60 00 00 00 00 0￥0 0陆万元整陆万元整张三张三李四李四王五王五陈淑贤陈淑贤王五王五2月月15日，用银行存款日，用银行存款60 000元偿还流动资金借款。元偿还流动资金借款。借：短期借款借：短期借款流动资金借款流动资金借款 60 000 贷：银行存款贷：银行存款 60 000临沂邦文教育25 付 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 付字第 号附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十百千 合 计(大写)分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额借 方 科 目摘 要二级科目一级科目记账 贷 方 科 目银行存款银行存款提现提现库存现金库存现金200820082 221214 42 21 16 60 00 00 04 4￥6 60 00 00 04 4肆佰陆拾元整肆佰陆拾元整张三张三李四李四王五王五陈淑贤陈淑贤王五王五2月月21日，从银行提取现金日，从银行提取现金460元。元。借：库存现金借：库存现金 460 贷：银行存款贷：银行存款 460临沂邦文教育 转转 账账 凭凭 证证 总号总号 分号分号年年月月 日日 附件附件 张张摘要摘要一级科目一级科目二级及明细科目二级及明细科目过过账账借方金额借方金额贷方金额贷方金额万万千千百百十十元元角角 分分 万万千千百百十十元元角角分分 合计合计 财会主管财会主管复核复核记账记账 制单制单 26生产成本生产成本A A产品产品 分配工资费用分配工资费用应付职工薪酬应付职工薪酬200820082 229295 52 21 11 16 60 00 00 00 00 02 22 20 00 00 00 0￥0 0张三张三李四李四陈淑贤陈淑贤王五王五2月月29日，计算（分配）应付职工工资日，计算（分配）应付职工工资22 000元，其中，元，其中，A 产品生产产品生产工人工资工人工资16 000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资4 000元，厂部管理人员工资元，厂部管理人员工资2 000元。元。借：生产成本借：生产成本A产品产品 16 000 制造费用制造费用 4 000 管理费用管理费用 2 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 22 000制造费用制造费用管理费用管理费用4 40 00 00 00 00 02 20 00 00 00 00 02 22 20 00 00 00 00 02 22 20 00 00 00 0￥0 0临沂邦文教育27特例特例 2：一笔经济业务一张凭证填不下时一笔经济业务一张凭证填不下时,可以填多张记账可以填多张记账凭证，编分号。凭证，编分号。例如：例如：12月月31日，结转有关支出类账户的余额。日，结转有关支出类账户的余额。借：本年利润借：本年利润 27 300 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 20 000 销售费用销售费用 1 500 营业税金及附加营业税金及附加 500 管理费用管理费用 4 000 财务费用财务费用 100 营业外支出营业外支出 1 000 所得税费用所得税费用 200 可以拆成两个复合的会计分录可以拆成两个复合的会计分录，编分号。，编分号。临沂邦文教育28 转 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单百千 合 计分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金 额记账贷 方借 方摘 要本年利润本年利润主营业务成本主营业务成本 结转支出类账户结转支出类账户20082008121231313 32 22 22 20 00 00 00 00 00 0张三李四陈淑贤王五 借：本年利润借：本年利润 27 300 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 20 000 销售费用销售费用 1 500 营业税金及附加营业税金及附加 500 管理费用管理费用 4 000 财务费用财务费用 100 营业外支出营业外支出 1 000 所得税费用所得税费用 200本年利润本年利润销售费用销售费用 结转支出类账户结转支出类账户1 10 00 00 00 05 5本年利润本年利润营业税金及附营业税金及附加加 结转支出类账户结转支出类账户0 00 00 00 05 5本年利润本年利润管理费用管理费用 结转支出类账户结转支出类账户4 40 00 00 00 00 0本年利润本年利润主营业务成本主营业务成本 结转支出类账户结转支出类账户0 00 00 00 01 12 21 1临沂邦文教育29 转 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单百千0 0 合 计分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金 额记账贷 方借 方摘 要本年利润本年利润营业外支出营业外支出 结转支出类账户结转支出类账户20082008121231313 32 22 21 10 00 00 00 00 0￥2 23 30 00 00 07 7贰万柒仟叁佰元整贰万柒仟叁佰元整张三张三李四李四陈淑贤陈淑贤王五王五本年利润本年利润所得税费用所得税费用 结转支出类账户结转支出类账户0 00 00 00 02 22 22 2临沂邦文教育