会计制度设计第1

第一章知识点一 任务一论坛第一章知识点1:会计制度设计的含义与内容任务一 1.会计制度设计的要点有哪些？答：1）会计组织系统设计：会计机构设置、会计岗位 设置、岗位职责配备、会计人员配备、会计管理制度设 计。2）会计信息系统设计：会计科目设计、会计凭证设 计、会计账薄设计、会计报表设计、会计核算程序设计。3）内部控制系统设计：企业内部控制体系设计、公司 层面的内部控制设计、业务层面的内部控制设计、对附属 企业的内部控制设计。4）其他方面制度设计：会计电算化制度设计、成本核 算与管理制度设计、责任会计制度设计、全面预算管理制 度设计、特殊行业会计制度设计等。2.怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性？ 答：会计制度设计的内部控制导向性尤其要重视，因 为企业会计准则的内容及实际操作涉及相当多的职业判 断，比如资产减值、预计负债、企业合并、收入确认、成 本结转、公允价值运用，以及财务报告编制等，而确保职 业判断科学有据、合法合规就必然需要强有力的内部控制 提供支撑，否则就可能会出现职业判断的随意性甚至发生 人为操纵会计数据的行为。第一章 知识点二任务一 知识点 2：会计制度设计的程 序与方法请调查某个企业或者单位，写出该企业设计会计制度 采用的方法。会计制度设计方法是指在设计会计制度过程中使用的 各种描述会计制度内容的方式的统称，是相关会计规范内 容转化为具体会计活动规范标准的过程，上传附件中的刚 察县农村集体经济组织会计制度，该单位设计会计制度采 用的方法为文字说明法。文字说明法是会计制度设计中最 广泛使用的一种方法，它以文字语言来说明会计制度的使 用。它可以用文字单独说明，比如会计制度总体说明、会 计科目及其使用说明等；也可以用文字辅以图式说明，比 如会计组织机构及其岗位职责、会计凭证、财务报告等的 使用说明。使用文字说明法时应注意语言文字的恰当使 用、层次及专业术语的准确等。第一章 知识点三任务一中国会计报与中国会计视野网联合发起了关于小企 业会计人员生存状况调查，发现接受采访的近 50 位小企业 会计人中超过半数都有身兼数职的经历，除了会计，“兼职” 最多的岗位是文员和后勤。比如一家销售时尚饰品公司的会 计坦言：“在我们公司，结算岗位的员工叫会计，看管仓库 的员工也叫会计。作为会计，出纳的事我做过，送货收钱的 事也做过。”深圳某公司女会计同时还为女老板“帮她在网 上购物，替她订制一些礼品送人，帮她交水电费。”北京某 会计认为小企业多是家族式管理，会计人首先要处理好老板 和其亲戚之间的关系，另外要防范做假账风险，应在坚持原 则前提下做些合理避税，但不能一味依老板意愿行事。这就 是所谓的小企业会计提供的“保姆式”服务。要求：（1）试分析相对于大企业而言小企业的会计岗 位设置的特点；（2）相对于大企业而言，小企业会强调建 立系统的内部控制制度吗？（3）小企业没有相对完善的内 部控制制度，因此可能就存在一些不规范的做法，为了规避 这种情况的出现，你有怎样的建议呢？（4） 小企业会计 准则（财会201117 号）已正式发布并自 2013 年 1 月 1日起在全国小企业范围内实施。你认为小企业现在就有必要 按小企业会计准则建立账簿体系与内部会计核算制度 吗？阐述你的理由？（5）阐述你对小企业会计制度设计的 一些想法。答：（1）大企业会计人员完善，基本上是一岗一人或者 一岗多人；而小企业由于规模小并且账目简单，通常是一人 多岗，实践中会计、出纳、涉税，甚至考勤工资制表，小企 业老板都理所当然的认为应由会计去做，用最少的人力去办 最多的事情。(2) 相对于大企业而言，小企业不大会强调建立系统 的内部控制制度，小企业管理者会将自己认为关键的控制 点，自己把控或交给信任的人去做，其他环节则是有事则紧 无事则松，内控工作未形成系统，小企业会计的核心工作基 本上是账务核算；而大企业内部则是分工规范、职责分明， 会计人员更注重提供对决策支持的会计信息，因此更加强调 内部控制制度的规范。(3) 小企业没有较为系统的内部控制制度，可制定与企 业实际情况相符合的规范手册，使小企业的各项活动得到有 序地展开。(4) 我认为小企业现在就有必要按小企业会计准则 建立账簿体系与内部会计核算制度，它将有利于提高小企业 的声望并获得实际益处，比如在财政部、工业和信息化部、 国家税务总局、工商总局与银监会于2011年10月26日颁 布的关于贯彻实施(小企业准则)的指导意见中就提到 对会计核算健全、具有良好会计信用的小企业，应优先提供 信贷支持。(5) 认真学习领会小企业会计准则并紧密结合企业 的实际情况而将其有效地企业化、制度化与信息化。第二章知识点一任务一资料：企业内部控制应用指引第14号财务报告 在这方面做出了明确的规定，认为通用的财务报告编制流程 应包括：（1）制定财务报告编制方案；（2）确定重大事项 的会计处理；（3）清查资产核实债务；（4）结账；（5） 编制母公司个别财务报告；（6）编制子公司个别财务报告； （7）编制合并财务报告；（8）审核；（9）审计；（10） 对外提供；（11）整理归档。问题：根据资料一编制财务报告流程。 通用的财务报告编制流程应包括：1. 制定财务报告编 制方案；2. 确定重大事项的会计处理；3. 清查资产核实债 务；4. 结账；5. 制母公司个别财务报告；6. 编制子公司 个别财务报告；7. 编制合并财务报告；8. 审核；9. 审计； 10. 对外提供；11.整理归档。企业内部控制应用指引第 14 号财务报告归纳了财务报告编制流程中可能存在的 主要风险及其管控措施。企业进行对外财务报告设计必须将 这种内控思想及其具体做法融入到企业财务报告的编制制 度中。第二章 知识点一 任务二问题：请大家思考并解答财务报告信息真实可靠与财务 报告内部控制的关系内部控制与财务报告质量的必要性及关系分析（一）有利于提高公司会计信息资料的准确性和可靠性 社会经济的快速发展给公司经营管理带来了强大的压 力，面对日益增大的市场竞争形势，企业要想在市场经济竞 争中取得优势地位就必须进行有效的经营管理，掌握准确及 时的市场信息，从而保证公司决策的正确性。公司内部控制 是保证信息准确真实的重要途径，通过采取各项管理手段建 立起完善的内部控制系统有利于提高会计信息资料的正确 性和可靠性。（二）有利于保护公司财产的安全完整公司财产是保证公司正常生产经营活动进行的物质基 础，在公司内部控制过程中，可以采取适当的措施对公司财 产物资进行妥善控制管理。例如，公司内部控制可以对公司 货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验 收、保管、领用和销售等活动进行有效控制，防止财务管理 中贪污、盗窃、滥用职权、损坏公共财产等现象的发生。因 此，公司内部控制的实施有利于确保公司财产的安全完整。（三）有利于确保公司生产经营活动的顺利进行公司内部控制系统的运行过程中，控制管理活动需要确 定职责分工，严格遵循各项手续、制度、工艺流程、检查监 督方式和审批流程，这就对该公司的生产和经营活动进行了 有效控制，保证其顺利进行，防止偏差的出现，使得失误和 缺点被纠正，从而保证公司经营目标的实现。（四）能够确保公司政策方针的贯彻实施公司内部控制的实施要求公司内部管理决策人员必须 制定科学有效的管理经营方针、制度和政策，同时将这些政 策规范进行切实的贯彻落实。因此，公司内部控制中审核批 准及监督检查能够有效确保员工对于政策、方针和制度的贯 彻执行。同时，还能促进公司管理人员和相关执行人员对国 家有关政策制度的执行和落实，从而保证公司在国家规定的 制度法规下严格按照公司的政策方针要求进行经营运作。（五）能够为公司审计工作提供基础保障公司的审计监督工作是公司安全运营的根本保障，必须 将真实可靠的会计信息作为审计监督的依据，从而检查错 误、揭露公司弊端，评价公司的经济责任和经济效益，保证 审计监督结果的真实性和有效性。而完善的公司内部控制制 度是信息准确、资料真实的根本保证，是公司审计监督工作 的基础。只有公司进行全面的内部控制，才能有效防止公司 内部各项资源浪费和错误现象的发生，从而提高公司生产、 经营和管理的效率，降低公司的经营成本，大大提高企业的 经济效益。因此，公司内部控制能够为公司的审计工作提供 良好的基础保障，以促进公司整个运营管理的顺利进行。（六）完善内部控制是保证财务报告质量的内在要求确保财务报告质量的真实可靠是内部控制的一项基本 目标。通过内部控制，各部门和人员之间相互审查、核对和 制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，既可以防止员 工的舞弊行为，也能减少虚假财务报告的产生。合理地保证 财务报告真实可靠是管理当局建立健全内部控制的一项重要目标。（七）内部控制是产生可靠财务报告的有力保证内部审计是内部控制的一种特殊形式，其目标在于评价 经济活动及其记录的真实性、合法性和有效性。内部审计部 门应对单位的各种财务资料的可靠性和完整性、企业资产运 用的经济有效性等进行审核。开展对审计委员会负责的内部 审计有助于减少各种形式的有意或无意舞弊的发生。知识点2：企业财务状况报告的设计任务一1会计信息使用者（债权人、股东等）为什么对资产负 债表项目依据流动性强弱顺序在表内列报都认同？从“资产二负债+所有者权益”等式来看，资产负债表左 方的资产会计要素的具体列报方式有两种：（1）将债权人权益保护视为首要责任，则资产会计要 素的具体报表项目按照流动性来排列，即按照资产类报表项 目的流动性大小来列报，这是因为债权人权益能够得到有效 保证取决于资产的变现性。（2）将所有者权益保护视为首要责任，则资产会计要 素的具体报表项目按照盈利性来排列，即盈利性的资产列 前，通常按固定资产、流动资产的顺序排列，这是因为所有 者权益方更关心企业的盈利性。我国企业会计准则采用了第 一种资产类报表项目的列报方式。对于资产负债表的右方权益方而言，负债会计要素的具 体报表项目的排列与资产类报表项目的排列方式应该一致， 也是以流动性作为列报标准。就所有者权益而言，由于所有 者是企业法律意义上的所有者，其对企业的初始投资通常不 能随意抽回，由此所有者权益类报表项目的列报标准就是按 照其与企业主体的持久性程度来排列，这也意味着企业资产 的稳定程度，是企业持续增长的基础。2. 资产负债表报表项目表内列报金额的来源有哪些？ 答：1、资产负债表数据的来源可直接根据总账的余额 填列, 如 固定资产原值 项目直接根据 固定资产 总 账的期末余额填列.2、资产负债表数据的来源可根据明细账户的余额填列, 如 应收账款 项目, 根据 应收账款 、 预收账款 账 户所属有关明细账户的期末借方余额计算填列. 如, 应付 账款 项目, 根据 应付账款 、 预付账款 账户所属有 关明细账户的期末贷方余额计算填列.3、资产负债表数据的来源可根据几个总账账户的期末 余额合计数填列, 如 货币资金 项目, 根据 现金 、 银行存款 、 其他货币资金 账户的期末余额合计填列.4、资产负债表数据的来源可根据资产账户与有关备抵 账户抵消后的净额填列, 如 无形资产 项目的金额是由无形资产 账户的余额与其备抵账户 无形资产减值准备 账户的余额相减后得到的.知识点 3：企业经营成果报告的设计请同学们联系本单位实际说明利润表表内项目列报的 原理。我国企业会计准则规定企业应当采用多步式利润表，具 体编制格式可参照财政部企业会计准则应用指南 （2006）。多步式利润表的设计多步式利润表结构的特征是多次配比分步完成净利润 的计算，即通过对当期的收入、成本费用按性质加以归类， 按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算 当期净损益。多步式利润计算过程中的多次配比是以费用的 功能划分为基础进行的，包括了从事经营业务发生的成本、 管理费用、销售费用和财务费用等，并且将营业成本与其他 费用分开披露。企业通常可以按照三个步骤计算净利润：（1）以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及 附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加 上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益 （减去投资损失），计算出营业利润；（2）以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业 外支出，计算出利润总额；（3）以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净 利润（或净亏损）。 普通股或潜在普通股已公开交易的企 业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企 业，还应当在利润表中列示每股收益信息。这三个计算净利润的步骤形成了多步式利润表的总体 结构。基本结构如表所示。多步式利润表会企 02 表编制单位： 年 月 单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入二、营业利润三、利润总额四、净利润五、每股收益知识点 4：现金流量报告的设计请联系企业实际，说明 企业的资产、利润与现金流量的关系。企业现金流量报告的主体是现金流量表，该表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款； 现金等价物是指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已 知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，“期限短” 一般是指从购买日起 3 个月内到期，如可在证券市场上流通 的 3 个月内到期的短期债券等。现金流量表提供了企业一定会计期间内现金和现金等 价物流入和流出的信息，有利于财务报表使用者了解和评价 企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现 金流量。 现金流量表是对资产负债表与利润表的有益补充， 与这两张表相结合会产生增量信息，主要是：1. 资产负债表的资产要素与负债要素是以流动性大小 作为列报的依据，而现金流量表则衡量了企业流动性最强的 现金及现金等价物资产的变化结果及原因，有助于评价企业 支付能力、偿债能力和周转能力。2. 利润表主要是按照净利润的形成过程分层次进行了 列报，但不能清楚反映利润的质量，即利润增减变化与现金 流量间的对应关系。3. 现金流量表是以经营活动、投资活动与筹资活动将 企业全部现金流量进行划分，这在一定程度上修正了资产负 债表与利润表完全以会计要素为主体的企业经营活动划分 的不足。知识点 5：所有者权益变动表的设计 请联系企业实际 谈谈所有者权益变动表的设计原则。所有者权益变动表是反映所有者权益各构成项目当期增减变动情况的报表。该报表不仅包括所有者权益总量增减 变动，还包括所有者权益增减变动重要的结构性信息，特别 是直接计入所有者权益的利得和损失。所有者权益变动表的 设计原则是充分披露所有者权益增减变动结果及其原因。综合收益是指企业在某一期间与所有者之外的其他方 面进行交易或发生其他事项所引起的净资产变动。综合收益 包括净利润和直接计入所有者权益的利得和损失两部分，其 中，前者是企业已实现并已确认的收益，后者是企业未实现 但根据会计准则的规定已确认的收益。用公式表示如下：综合收益=净利润+直接计入所有者权益的利得和损 失净利润=收入费用+直接计入当期损益的利得和损失在所有者权益变动表中，净利润和直接计入所有者权益 的利得和损失均单列项目反映，体现了企业综合收益的构 成。知识点 6：企业财务报表附注的设计 请联系企业实际 分析本企业财务报表附注应列明的内容。企业财务报表附注内容与信息披露方式的设计企业会计准则第 30号财务报表列报应用指南 列举了财务报表附注应当按顺序披露的主要内容与方式，包 括：1. 企业的基本情况。涉及到企业注册地、组织形式和总 部地址；企业的业务性质和主要经营活动；母公司以及集团 最终母公司的名称；财务报告的批准报出者和财务报告批准 报出日。2. 财务报表的编制基础。3. 遵循企业会计准则的声明。企业应当声明编制财务报 表符合企业会计准则要求，真实、完整地反映了企业财务状 况、经营成果和现金流量等有关信息，以此明确企业编制财 务报表所依据的制度基础。如果编制的财务报表只是部分地 遵循了企业会计准则，附注中不得做出这种表述。4. 重要会计政策和会计估计。在披露重要会计政策和会 计估计时，应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项 目的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定 因素的确定依据。知识点 7：财务报告分析的设计 请联系企业实际，谈 谈该企业财务报告分析编写的内容和注意事项财务分析报告，要以文字为主，表格为辅，关键的重点 是文字阐述。1、因为大多数看财务分析报告的人，不是财务专业出 身的，看表格会相对比较困难。加上每个财务人员的习惯不 同，表格的格式设计也不一样，这更会使得一些看报告的人 感到茫然。而且，我们必须得看清一个现实：有资格看财务 分析报告的人，在公司的地位都是最高层，财务分析报告他 们是否满意，对我们的前途会造成重要的影响。所以，财务 分析报告，要尽量文字表述，并且要语言大众化，要让所有2、在此基础上，适当再辅助以一些必要的表格。附注 的部分表格，并不是要把所有我们感觉有用的表格都附上 去。我们在做分析的时候，可以编制无数的表格，但在正式 报告的时候，就要归纳总结成为几个主要的表格。文字表述 总有表述不完善的地方，这样辅助以表格，就全面了。并且， 部分高层领导也喜欢看表格，这能满足他们的需要。3. 财务分析报告，总体经营情况的汇报必须有，要让人 一看，就能大致了解到整个公司的经营情况、和指标考核的 结果。4. 具体的财务分析内容，没有必要广而全，要抓重点。 首先是要看管理者的态度，看他关注的重点在哪里，然后在 这个方面做重点分析，越详细越好。在这个方面之外，如果 还有管理者不太重视的、而你发现了觉得问题非常大的、会对公司的经营造成重大影响的，也需要特别提出来，以引起 管理者的特别重视。5. 在对管理者重视的方面进行财务分析时，不必什么都 阐述一遍，要避免泛泛而谈，要抓住主要问题去分析。泛泛 而谈，你的分析报告就会显得很长看上去没有重点。抓主要 问题，就是抓变动大的去分析，比如数据变动大的、比例变 动大的。6. 财务分析不能只是做简单的财务数据说明，一定要分析出数据背后的原因。所以，财务之外，懂得业务流程甚至 精通业务流程很重要。分析出数据背后的原因后，用简单的 文字表述出来，就会收到很好的效果。财务总监应该做好财 务分析报告的填写工作。现代意义上的财务总监是公司重要的战略决策的制定者和执行者之一，是穿插于金融市场和价值管理之间的不可或缺的角色。随着全球经济一体化进程的 深入，传统的财务管理知识已远远不能适应现代企业的需 要。当今的财务管理人员及企业管理者，不仅要遵循某些传 统的原则，还必须了解瞬息万变的资本市场及财务管理发展 趋势，并掌握最新的策略与技术，以便高效地完成工作，给 企业所有者和股东们提供强有力的利益保障与支持!第三章 会计凭证、会计账簿与核算程序的设计知识点 1：会计科目的设计 企业在对外财务报告的设计上没有自主权，那么形成财务报表项目的会计科目也就不 可能设计，由此会计凭证、会计账簿与会计核算程序的可设 计性也比较小。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。这种说法是不准确的。因为：（1）企业在对外财务报告设计上没有自主权源于法律 对其的统一要求，只有这样才能确保财务报表信息完整地提 供决策所需会计信息。（2）财务报表项目尽管要求与会计总分类账户有着较 强的对应关系，但这并不意味着企业必须按照具体报表项目 设置会计账户，会计账户的核心只能是反映经济真实，企业 会计账户体系要与企业具体经营状况相对应。（3）尤其是明细会计科目，不仅是对总分类会计科目 的说明，更是在描述企业的经营活动过程，具有了较强的管 理型。（4）会计凭证、会计账簿与会计报告之间的数据流转 很难有具体的规范，因此具有更强的可设计性。知识点 2：会计凭证的设计 下述是关于会计凭证的论 述：1某公司日常交易对象多为个体户，大多数交易都是现 金交易且没有相关凭证，所以只能用白条和自制收付凭证来 支持账务处理，但该公司保证这些活动都已经真实发生。2.甲公司库存商品发出时，由销售部门填制一式四联出 库单。仓库发出库存商品后，将第一联出库单留存登记库存 商品卡片，第二联供销售部门留存，第三、四联交给会计并 由其登记库存商品总账和明细账。3. XX 公司日常交易对象多为个体户，大多数交易都是现 金交易且没有相关凭证，所以只能用白条和自制收付凭证来 支持账务处理，但他们保证这些活动都已经真实发生。4. 某企业以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发 票。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。一、原始凭证的种类设计原始凭证有不同的分类角度，通常按形成来源不同可分 为自制原始凭证与外来原始凭证；按完成手续不同可分为一 次凭证与累计凭证；按用途不同可分为通知凭证、执行凭证 与计算凭证；按发生次序可分为最初凭证、汇总凭证与分割 凭证，等。由于外来原始凭证取自企业外部，因此无法干预 也就无设计而言，但企业自制原始凭证也有可能流出企业而 成为接受凭证企业的外来原始凭证，从这个角度看，自制原 始凭证也应具有一定程度的社会公共（统一）性，这也有利 于市场交易的形成。原始凭证种类设计就是指自制原始凭证 的设计，只是在设计过程中将自制原始凭证又细分为一般自 制原始凭证的设计与特殊自制原始凭证的设计两类。（一） 一般自制原始凭证这类原始凭证通常是按照企业业务流程而设置的，表现 为与具体经济业务种类相对应，比如反映货币资金收付的原 始凭证、反映物资增减变化的原始凭证、反映产品生产活动 的原始凭证、反映购销业务的原始凭证、反映固定资产增减 变化的原始凭证、反映往来结算业务的原始凭证、反映结转 业务的原始凭证等。这类原始凭证多是源自直接业务活动， 业务发生或完成之时会有原始凭证自动形成。（二） 特殊原始凭证 这类原始凭证的特殊性通常表现在是对会计账簿上日 常核算信息在编制财务报告前的调整，而这些调账也需要相 应的原始凭证，比如将总账账面价值调整为财务报告编制日 的公允价值应具备的原始凭证；在外币报表折算时折算汇率 选择的原始凭证等。当然，这其中也包括日常核算的特殊原 始凭证的取得或填制问题，比如在固定资产租赁开始日使用 未来现金流量贴现值计算租赁固定资产可能账面价值时需 要的与现值计算有关的原始凭证等。二、原始凭证构成要素设计 原始凭证构成要素是指满足会计核算需要的原始凭证 应该具备的基本内容。不同种类的原始凭证的构成要素设计 是不同的。这里的原始凭证构成要素设计主要是指自制原始 凭证，对于外来原始凭证则是指原始凭证审核内容与方法的 设计。然而不管是自制还是外来原始凭证，它们有着共性， 因为外来原始凭证是相对于自制原始凭证而言的，是从企业 外部单位取得的，但对发出单位而言则可能就是其自制原始 凭证，另外还有很大一部分原始凭证是以社会统一的内容格 式以供市场交易使用的。这样看来，原始凭证在构成要素上 具有很高程度的社会共性，由此决定了在总体构成要素上的 共有内容。原始凭证构成要素的基本内容包括原始凭证名 称、填制原始凭证的单位名称、填制原始凭证的日期和编号、 接受原始凭证的单位名称、经济业务内容（摘要、计量单位、 数量、单价和金额等）、经办人的签名或盖章。对于原始凭 证构成要素基本内容以外的部分就需要企业根据具体的需 求来设计了，比如有些原始凭证还需要同时满足计划、统计 及其他业务管理工作，因此可以根据具体情况增设一些补充 性的内容，例如可以注明与该业务有关的生产计划、工作指 令、合同或预算等。原始凭证构成要素设计的总体思路是满 足经济活动原始资料的源头管理，即描述经济活动内容的完 备性，否则就不能称为符合法律效力的书面证明。三. 分析原始凭证的功能（一）从核算角度看 原始凭证是企业总分类核算的起点，企业任何经营活动 是否被纳入会计活动取决于原始凭证。原始凭证提供的原始 数据是会计信息加工的“原材料”，在会计信息加工过程中投入的“原材料”质量越高加工所得的会计信息质量也就越 高。日常会计核算过程中“假账真算”就是一种。（二）从管理角度看原始凭证一定程度上是企业管理授权的体现，一系列相 关原始凭证构成了企业特定管理指令的实施，比如原材料 “发料单”就意味着授权原材料仓储部门、生产部门、财会 部门等共同完成由资产会计要素向费用会计要素的转换。原 始凭证描述着相关的管理契约内容。当然，还可以从法务会 计、内部控制、全面预算管理、应诉反倾销等多个视角对原 始凭证的功能进行界定。四. 小结从会计凭证角度来说，真实性是根本，是基础。会计凭 证是是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据 以登记会计账簿的书它必须以真实发生的交易或事项为依 据。绝不允许有任何歪曲或弄虚作假。原始凭证的填制不合 规，可以退回修改、重开。但若内容不真实，依据财政部会 计基础工作规范第七十五条 规定：会计机构、会计人员 应当对原始凭证进行审核和监督。对不真实、不合法的原始 凭证，不予受理。不真实、不合法的原始凭证，无论你怎么 更正、补充也是不真实、不合法。永远掩盖不住那虚假的事 实。所以上面说的几种现象都是有违真实性的,故我认为不 合理。第三章 知识点三 任务一论坛下面是关于会计账簿的一些情况：（1）甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳 员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月 底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。（2）会计王某休产假，公司一时找不到合适人选，决 定由出纳李某兼任王某的收入、费用账目的登记工作。（3）某企业处理生产剩余边角余料取得收入（含增值 税）1170 元，公司授意出纳李某将该笔收入在公司会计账册 之外另行登记保管。（4）备查账簿不是企业法定设置的会计账簿，因此企 业可以不设置或很少设置备查账簿，如果确实有此类业务， 可通过总账的明细分类账进行反映，比如出租出借包装物就 可以在“包装物”总账下设置“出租出借包装物”二级或明 细账户反映。（5）四川大学后勤集团下属成都科技大学汽车修理厂 等5家单位2009年度违规设置两套账簿；下属学生宿舍（公 寓）物业管理服务中心等4家单位违规设置预算内账套。要求：试分析上述情况合理与否及其判断理由。（1）甲公司银行出纳编制银行存款余额调节表，不相 容职务未分离，凭证和记录未得到控制。银行出纳编制银行 存款余额调节表与银行存款的“估价或分摊”、“存在或发生”的认定有关。（2 ）甲公司让出纳李某兼任王某的收入、 费用账目登记工作不符合我国会计法的规定。我国会 计法规定，出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债 务账目的登记工作。（3）某企业对处理边角余料的收入在 公司会计账册之外另行登记保管的做法不符合我国会计 法的规定。根据我国会计法的规定，公司违反规定， 在法定的会计账册以外另立会计账册的，责令改正，处以1 万元以上10万元以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事 责任。（4）依法设置会计账簿，是企业进行会计核算的最 基本的要求。根据企业会计制度规定，所有企业都必须 设置法定的会计账簿，包括总账、明细账、日记账和备查账 簿。但是，有些企业不设置和很少设置备查账簿，不仅会计 基础工作显得乏力、弱化，不利于企业正确组织会计核算， 而且还影响对企业经济活动的控制与监督。为此，财会人员 应根据本企业的情况，设置必要的会计备查账簿。（5）中 华人民共和国会计法第十六条各单位发生的各项经济业务 事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不得违 反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核 算。四川大学后勤集团下属成都科技大学汽车修理厂等5家 单位属违法行为。知识点4：会计核算程序的设计企业在对外财务报告的设计上没有自主权，那么形成财 务报表项目的会计科目也就不可能设计，由此会计凭证、会 计账簿与会计核算程序的可设计性也比较小。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。（结合知识点 一二三四回答）1从会计凭证、会计账簿到财务报表的会计信息加工的 组织确实没有直接的规范，很大程度上依赖于企业的自我选 择。2.企业选择何种会计核算程序还是受到相应的间接规 范，因为会计核算程序影响着财务报表所提供的会计信息的 质量。主要的间接规范包括:（1）企业会计准则一基本 准则第二章第十九条的会计信息及时性要求。（2）企 业内部控制应用指引第14号一财务报告第二章第六条提 出企业应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他 有关资料编制报告。（3）企业内部控制应用指引第14号 财务报告讲解要求企业应从会计记录的源头建立日常信 息定期核对制度。（4）会计基础工作规范第八十八条 要求各单位应当建立账务处理程序制度。知识点5：内部信息传递设计 请结合实践举例说明企 业内部信息传递的设计，并分析其优缺点。信息资源是一个企业赖以生存的重要因素之一，企业在 制定决策和日常运作中需要各种形式的信息。内部信息传递 是企业内部各管理级之间通过内部报告形式传递生产经营 管理信息的过程。企业的内部控制活动离不开信息的沟通和 传递。优点：增强竞争力，资源共享，实现资源有效利用。缺点：1、报告内容模糊、报告指标随意更改、报告级 次不清晰或报告流程混乱、无报告对象、报告断档或中止、 报告内容缺失、报告无记录或无轨迹，信息系统混乱等，所 有这些问题势必对整个生产经营管理造成负面影响，给企业 造成不可估量的损失。2、信息传递不及时，内部沟通迟滞薄弱，管理信息共 享不充分，企业无法对内外部环境和经营状况的变化做出及 时反应，部门间协作也难以很好开展，导致部门间信息沟通 不畅、工作效率低下并造成资源浪费、管理层的经营决策偏 离实际情况或相关政策措施难以落实等。3、信息传递不当，易造成企业重要经营信息或商业秘密外泄，削弱企业核心竞争力。