《审计学总论》PPT课件.ppt

审计学 （第五版） 中国人民大学商学院 宋 常 1从理论上讲 学习审计是对会计的巩固和提高 。 2从实务角度讲 会计需要配合审计工作（外部审计、内部审计）； 可能从事审计工作（民间审计、内部审计、政府 审计）。 3审计是 CPA考试最难最重要的科目 会计学生为什么要学审计 课程简介 课程类型： 专业核心课 课时数： 64 使用教材：宋常 审计学 中国人民大学出版社 参考资料： 中国注册会计师协会： 审计 2013版 中华人民共和国财政部： 企业会计准则（ 2006） 中注协： 中国注册会计师执业准则（ 2010） 中注协网站： 考核方式： 平时成绩（ 30%）：考勤与作业 期末考试（ 70%）：闭卷 具体审计 实务 审计理论 其他 审计学 (第七版 ) 第一至第六章 第九至第十五章 第十六章 课程结构 第 1章 总论 1.1审计的产生与发展（了解） 1.2审计的含义与特征（掌握） 1.3审计的目标与对象（掌握 ） 1.4审计的职能与作用（理解） 1.1审计的产生与发展 1.1.1我国审计的产生和发展 封建社 会：皇 家审计 民国期间： 独立审计 20世纪后： 社会审计 1983年 后：政府 审计，民 间审计与 内部审计 全面发展 步步惊心 四爷继位后 ,马上将朝中财务抓在手中 ,从八 爷处将账本要了过来 ,那时还是龙门账 ,好在贤 内助若曦是在 四大 打过工的现代人张晓穿越 过去的 ,这种复式账 ,四爷看不明白 ,但若曦是懂 的 ,人家是与国际准则接过轨的人 .她根据 进 缴 =存 该 ,帮四爷审计了 进缴表 和 存该表 , 审计的结论是 ,两表的结果相同 ,合了龙门 . 龙门账 “龙门账”是把全部账目划分为“进”、“缴”、“存 ”、“该”四大类。设 “总清账”分类进行记录，所谓 “进”指全部收入；“缴”指全部支出；“存”指全部资 产；“该”指全部负债 (包括业主权益 )。“进”、“缴” 、“存”、“该”之间的关系为“进 -缴 =存 -该”。 每年终结账时，一方面可以根据有关“进”与“缴” 两类账目的记录编制“进缴表”计算差额，确定盈亏；另 一方面还应根据有关 “存”与“该”两类账目的记录编 制“存该表”，计算差额；两者计算确定的差额应该相等 。当时，人们把这种双轨计算盈亏并核对账目的方法叫“ 合龙门”。 1918年，中国现代会计的奠基人，中国会计学 先驱，光华大学（西南财经大学前身）校长， 孙中山大元帅府会计长，中国第一位注册会计 师 著名会计学家谢霖先生创立了中国历史 上第一家会计师事务所。 1927年，中国会计泰斗潘序伦 创办了立信会计师事务所。 最新相关法规 1. 内部控制基本规范 及配套指引的发布 2. 2010年新修订了中国注册会计师执业准则 并自 2012年 1月 1日起施行。 3. 2010年 7月，财政部、国家工商行政管理总 局联合发布了 关于推动大中型会计师事务所 采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定 。 4. 2010年 9月，审计署公布新修订的 中华人 民共和国国家审计准则 ，自， 2011年 1月 1 日起施行。 1.1审计的产生与发展 1.1.2西方审计的产生和发展 政府审计早 于民间审计 和内部审计 奴隶制度： 不完善的审 计 资本主义时 期：普遍建 立政府审计 现代资本主 义国家：审 计部门独立 行使职责 1721年 英国股份制企业制度 “ 南海公司事件 ” 查 尔斯 斯内尔 “ 查账报告书 ” ，民间独立审计最初萌 芽。 1845年英国政府修订 公司法 时规定 ,股份有限责 任公司可以聘请执业会计师协助办理审查公司账目。 1853年在苏格兰的爱丁堡成立了 “ 爱丁堡会计师协会 ” ,这是世界上第一个职业会计师的专业团体。标志 着注册会计师职业的诞生。 。 19世纪末期、 20世纪初期 ,美国的民间审计得到了迅 猛发展。美国颁布的 1933年证券法 规定 ,在证券 交易所上市有价证券的所有企业的财务报表 ,都必须 进行强制性的审计。 2001年 12月，美国最大的能源公司 安然公司 ,突 然申请破产保护，此后，公司丑闻不断，规模也 屡 创新高 ,特别是 2002年 6月的世界通信会计丑闻事件 ， 彻底打击了（美国）投资者对（美国）资本市场 的信心 (Congress report, 2002).为了改变这一局 面，美国国会和政府加速通过了 萨班斯法案 （以 下简称 SOX法案） ,该法案的另一个名称是 公众公司 会计改革与投资者保护法案 .进一步强化对公司内部 控制和外部审计人员的监管。 1.2审计的含义与特征 审计的含义 审计的特征 审计是一项具有独立性的经济 监督、评价和鉴证活动。 1972年 AAA的定义 1972年美国审计局的定义 1976年 审计理论 的定义 审计的含义 独立性 机构独立 经济独立 精神独立 权威性 审计的特征 审计者 委托审计者 被审计者 报告投资业绩 确认经济责任关系 第 2节 审计的概念和属性 案例：安然与安达信 Arthur Anderson，原国际五大会计师事务所之一， 2002年因安然事件倒闭。 安达信自安然公司 1985年开始就为它做审计，做了整 整 16年。除了单纯的审计外，安达信还提供内部审计 和咨询服务。 20世纪 90年代中期，安达信与安然签署 了一项补充协议，安达信包揽安然的外部审计工作。 不仅如此，安然公司的咨询业务也全部由安达信负责 。 2001年，安然公司付给它的 5200万美元的报酬中 一半以上的收入（ 2700万美元）是用来支付咨询服务 的。 安然从 1997年到 2001年间虚构利润 5.86亿美 元，并隐藏了数亿美元的债务。美国监管部门 的调查发现，安然公司的雇员中居然有 100多 位来自安达信，包括首席会计师和财务总监等 高级职员，而在董事会中，有一半的董事与安 达信有着直接或间接的联系。 2001年 10月安然财务丑闻爆发，美国证监会（ SEC ）宣布对安然进行调查。可就在同时，安达信的休斯 敦事务所从 10月 23日开始的两个星期中销毁了数千页 安然公司的文件。而公司在 10月 17日就已得知美国证 券交易委员会在对安然公司的财务状况进行调查，直 到 11月 8日收到证券交易委员会的传票后才停止销毁 文件。 2002年 6月 15日，安达信被法院认定犯有阻碍政府调 查安然破产案的罪行。安达信在陪审团作出决定后宣 布，从 2002年 8月 31日起停止从事上市公司的审计业 务，此后， 2000多家上市公司客户陆续离开安达信， 安达信在全球的分支机构相继被撤销和收购。 第 2节 审计的概念和属性 权威性 审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的重 要保证。审计组织的独立性 ,决定了它的权威性。 各国为了保障审计的这种权威性 ,分别通过 公 司法 、 证券交易法 等 ,从法律上赋予审计在整 个市场经济中的经济监督、经济评价和经济鉴证的职 能。 我国公司法： 第一百六十四条 公司应当依照法律、行政法规和国务院财政部 门的规定建立本公司的财务、会计制度。 第一百六十五条 公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计 报告，并依法经会计师事务所审计。 第一百七十条 公司聘用、解聘承办公司审计业务的会计师事务 所，依照公司章程的规定，由股东会、股东大会或者董事会决定 。 公司股东会、股东大会或者董事会就解聘会计师事务所进行 表决时，应当允许会计师事务所陈述意见。 第一百七十一条 公司应当向聘用的会计师事务所提供真实、完 整的会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料，不得 拒绝、隐匿、谎报。 中国证券监督管理委员会令第 32号： 首次公开发行股票并上市管理办法 首次公开发行股票的条件，其中： 第二十九条 发行人的内部控制在所有重大方面是有 效的，并由注册会计师出具了无保留结论的内部控制 鉴证报告。 第三十条 发行人会计基础工作规范，财务报表的编 制符合企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有 重大方面公允地反映了发行人的财务状况、经营成果 和现金流量，并由注册会计师出具了无保留意见的审 计报告。 中国证券监督管理委员会令第 32号： 上市公司证券发行管理办法 公开发行证券的条件 第八条 三年及一期财务报表未被注册会计师出具保留意见、否定意 见或无法表示意见的审计报告；被注册会计师出具带强调事项段的 无保留意见审计报告 的，所涉及的事项对发行人无重大不利影响或 者在发行前重大不利影响已经消除； 非公开发行股票的条件 第三十九条 上市公司存在下列情形之一的，不得非公开发行股票： （六）最近一年及一期财务报表被注册会计师出具保留意见、否定意 见或无法表示意见的审计报告。保留意见、否定意见或无法表示意 见所涉及事项的重大影响已经消除或者本次发行涉及重大重组的除 外； 如果注册会计师对某一上市公司最近一个会计 年度的财产报告出具无法表示意见或否定意见 的审计报告，该股票将被特别处理，成为 *ST 股票。 *ST股票： 股票报价的每日涨跌幅限制为 5%。 1.3审计的目标与对象 审计的目标 审计的对象 审计的目标 效益 性 合法 性 公允 性 审计的目标 审计的对象可以概括为被审计 单位的财务收支及其有关的经营 管理活动，以及反映这些活动的 财务报表和其他有关资料。 此外，审计对象还应包括被审 计单位的审计目标、预测和决策 方案、经济活动分析资料以及技 术资料等。 审计的对象 1.3审计的职能与作用 审计的职能 审计的作用 国家审计和内部审计侧重于 经济监督和经济评价，而社会 审计更侧重于经济鉴证。 审计的职能 经济监督 经济 评价 经济 鉴证 制约性作用 揭示错误和舞弊，维护财经法纪 促进性作用 改善经营管理，提高经济效益 审计的作用 思考题 总结