《财务报告J》PPT课件

第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 财务报表附注,第十四章 财务报告,一、财务报告的内容 财务报告是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结性 书面文件。 财务报表是财务报告的核心。 提供的信息： 1.经济资源信息 2.企业经营业绩 3.现金流动信息 4.管理当局受托责任信息 5.非财务信息和未来信息,第一节 财务报告概述,二、财务报告的作用 财务报告（或财务会计报告）的目标是向财务报告使用 者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计 信息。 财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部 门和社会公众等 作用： 1.有助于投资者和债权人等进行合理的决策 2.反映企业管理当局的受托经管责任 3.帮助企业管理当局改善经营管理 4.帮助国家有关部门实现其经济与社会目标,三、财务报告披露方式,一般意义的财务报告包括“财务报表”和“其它财务报告”,（一）财务报表 财务报表是根据公认会计准则，以表格形式概括反映 企业财务状况和现金流动及经营绩效及所有者权益变动的 书面文件。 财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流 量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。 （二）其他财务报告,四、财务报告的分类 （一）财务报表按照编报的时间分类 财务报表按照编报的时间，可分为中期报表和年度报表。 中期报表包括月报、季报和半年报，至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注 （二）财务报表按照编报的主体分类 财务报表按照编报的主体，可分为个别报表和合并报表。,五、财务报告的编制原则 1.报表内容真实可靠 2.信息具有相关性 3.体现效益大于成本原则 六、财务报告列报的基本要求 针对财务报表的列报要求提出的， 列报：是指交易和事在报表中的列示和在附注中的披露 。,一、资产负债表的概念及作用 资产负债表是反映企业在资产负债表日（或报告期末） 全部资产、负债和所有者权益情况的报表。 它是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表。,第二节 资产负债表,资产负债表的作用： 1.反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的资本 结构 2.据以评价和预测企业的短期偿债能力 3.据以评价和预测企业的长期偿债能力 4.有助于评价、预测企业的财务弹性 5.有助于评价、预测企业的经营绩效,二、资产负债表的结构 （一）资产负债表项目分类方法 按流动性分类,资产,负债,流动资产,非流动资产,流动负债,流动负债,所有者权益,（二）资产负债表的格式 1.报告式资产负债表 2.账户式资产负债表 3.我国现行资产负债表格式 账户式结构 左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。从整 体上体现了“资产=负债+所有者权益”的会计等式。,4资产负债表项目列示内容及填列 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年 末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 资产负债表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据 资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。 主要包括以下方式：,1根据总账科目的余额填列 资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目 的余额填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、 “应付票据”、“应付职工薪酬”等项目；有些项目则需 根据几个总账科目的余额计算填列，如“货币资金”项 目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资 金”三个总账科目余额的合计数填列。,2根据有关明细账科目的余额计算填列 如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预 付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计 算填列。 3根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列 如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科 目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产 负债表日起1年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展 期的长期借款后的金额计算填列。,4根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 如“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的期末 余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期 末余额后的净额填列。 5综合运用上述填列方法分析填列 如“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、 “委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在 途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目 期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目期 末余额后的金额填列。,一、概念及作用 利润表又称收益表、损益表，是反映企业一定期间 (如年度、季度、月份)经营成果的财务报表。 作用： 1.为企业外部投资者以及信贷者作投资决策及贷 款决策提供依据； 2.为企业内部管理层的经营决策提供依据； 3.为企业内部业绩考核提供重要的依据。,第三节 利润表,二、利润表的格式 （一）单步式利润表 将所有收入和所有费用分别加以汇总，收入合计减 费用合计从而得出本期利润。 （二）多步式利润表 将收入与费用按同类属性分别加以归集，分别计算 营业利润、利润总额，最后计算出所得税后利润。,三、利润表的编制方法 （一）上期金额栏的列报方法 利润表“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该 期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。 （二）本期金额栏的列报方法 利润表“本期金额”栏内各项数字，一般应根据损 益类科目的发生额分析填列。,一、现金流量表的概念及作用 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价 物流入与流出的报表。 作用： 1.提供企业的现金流量信息； 2.对企业的支付能力、偿债能力和外部资金的需求情 况做出判断； 3.不但可了解企业当前的财务状况，还可预测企业未 来的发展情况； 4.便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的 投资及筹资活动。,第四节 现金流量表,二、现金流量表的编制基础 具体包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和 现金等价物。,注意各项的具体内容,编表基础,现金（广义的）,三、现金流量表的结构 （一）现金流量及其影响因素 现金流量，是指企业某一期间内现金和现金等价物的 流入与流出，即现金和现金等价物的收入与支出。 现金和现金等价物各项目间的流动，不属于现金流量。 企业的经营业务按其与现金流量的关系： 1.现金各项目之间的增减变动 2.非现金各项目之间的增减变动 3.现金各项目与非现金各项目之间的增减变动,不影响,不影响,影响,（二）现金流量的分类 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量 4.现金流量应按总额反映 （三）现金流量表的格式 现金流量表要求企业采用直接法表达经营活动的现 金流量，同时揭示企业投资活动与筹资活动的现金流量。 现金流量表附注资料要求揭示按间接法重新计算与 表达经营活动现金流量以及不涉及现金的重大投资和筹 资活动。,注意各项具体内容,四、现金流量表的编制原理与方法 （一）编制依据 是资产负债表、利润表和所有者权益变动表及有关账 户记录资料,编制现金流量表的过程就是将权责制下的会计资料转换为收付制表示的现金流动,（二）经营活动现金流量的填列 1直接法 直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反 映来自企业经营活动的现金流量。 采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以 利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关 项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。 （1）根据相应科目记录分析填列 （2）公式调整,注意公式的涵义与内容,2间接法 间接法是以本期净利润(或净损失)为起算点，调整 不增加或不减少现金的收入与费用项目；调整属于投资 活动、筹资活动的收益与损失；调整与经营活动有关的 非现金流动资产与流动负债的增减变动，从而计算出经 营活动现金流量的一种方法。 （三）投资活动现金流量的填列 （四）筹资活动现金流量的填列 （五）“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目,（六）现金流量表附注的填列 分为三部分： 将净利润调节为经营活动的现金流量； 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动； 现金及现金等价物净变动情况。 1.基本原理 “将净利润调节为经营活动的现金流量”是经营活 动现金又一种表达方式即间接法,从净利润开始调整,2.填列方法 经营活动产生的现金流量净额 = 净利润 + 实际没有支付现金的费用 - 实际没有收到现金的收益 + 不涉及经营活动的费用 - 不涉及经营活动的收益 + 与经营活动有关的、非现金流动资产的减少数 + 与经营活动有关的流动负债的增加数,（七）现金流量表的平衡关系 1.现金流量表中由“经营活动产生的现金流量净额”、 “投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现 金流量净额”以及“汇率变动对现金和现金等价物的影响” 之和得出的“现金及现金等价物净增加额” 等于现金流量 表附注中的“现金及现金等价物净增加额” 2.现金流量表中用直接法填列的“经营活动产生的现 金流量净额”等于现金流量表附注中用间接法调整得出的 “经营活动产生的现金流量净额”,（八）编制现金流量表可选用的技术方法 1.工作底稿法 2.T形账户法,一、所有者权益变动表的概述 所有者权益变动表（或股东权益变动表），是反映构 成企业所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报 表。 二、所有者权益变动表的格式 三、所有者权益变动表的编制 上年金额 本年金额,第五节 所有者权益变动表,一、提供财务报表附注的原因 财务报表附注是企业财务报告不可缺少的组成部分， 是对财务报表本身无法或难以充分表述的内容和项目所作 的补充说明与详细解释。 提供附注的主要原因： 1.突出财务报表信息的重要性； 2.提高报表内信息的可比性； 3.增加报表内信息的可理解性。,第六节 财务报表附注,二、财务报表附注的形式 1.旁注 指在财务报表的有关项目旁直接用括号加注说明。 2.附表 指为了保持财务报表的简明易懂而另行编制一些反映其构 成项目及年度内的增减来源与数额的表格。 3.底注 也称脚注，指在财务报表后面用一定文字和数字所作的补 充说明。,三、财务报表附注的内容 1.企业的基本情况 2.财务报表的编制基础 3.遵循企业会计准则的声明 4.重要会计政策和会计估计 5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明； 6.报表重要项目的说明,