关于个人所得税自行纳税申报问题解答

个人所得税自行行纳税申报问问题解答一、个人所得税税的征收方式式有几种？答：个人所得税税的征收方式式主要有两种种，一是代扣扣代缴，二是是自行纳税申申报。此外，一一些地方为了了提高征管效效率，方便纳纳税人，对个个别应税所得得项目，采取取了委托代征征的方式。二、什么是自行行纳税申报答：自行纳税申申报是指以下下两种情形：（一）纳税人取取得应税所得得后，根据取取得的应纳税税所得项目、数数额，计算出出应纳的个人人所得税额，并并在税法规的的申报期限内内，如实填写写相应的个人人所得税纳税税申报表，报报送税务机关关，申报缴纳纳个人所得税税。（二）纳税人在在一个纳税年年度终了后，根根据全年取得得的应纳税所所得项目、数数额、应纳税税额、已纳税税额、应补退退税额，在税税法规定的申申报期限内，如如实填写相应应的个人所得得税纳税申报报表，并报送送税务机关、办办理相应事项项。三、哪些人需要要办理自行纳纳税申报？答：按照中华华人民共和国国个人所得税税法实施条例例（以下简简称实施条条例）第三三十六条和个个人所得税自自行纳税申报报办法（试行行）（以下下简称办法法）第二条条的规定，凡凡在中国境内内负有个人所所得税纳税义义务的纳税人人，具有以下下五种情形之之一的，应当当按照规定自自行向税务机机关办理纳税税申报：（一）年所得112万元以上的的；（二）从中国境境内两处或两两处以上取得得工资、薪金金所得的；（三）从中国境境外取得所得得的；（四）取得应税税所得，没有有扣缴义务人人的；（五）国务院规规定的其他情情形。二四、个人年所所得达到12万元，平时时已按取得的的收入足额缴缴纳了税款，年年终还需要申申报吗？答：按照实施施条例和办办法的规定定，如果个人人在一个纳税税年度内取得得所得达到12万元，无论论其平时取得得各项所得时时是否已足额额缴纳了个人人所得税，或或者是否已向向税务机关进进行了自行纳纳税申报，年年度终了后，均均应当按办办法的有关关规定向主管管税务机关办办理纳税申报报。三十三五、纳税税人在平常取取得收入时已已经足额缴纳纳了税款，年年终也自行办办理了纳税申申报，是否还还需要补税？答案：现行税法法规定个人所所得税有11个应税项目目，不同项目目需要分别计计算各项目应应交税额，如如果取得收入入时分别已足足额纳税，年年度申报时就就没有补缴税税的问题。比比如同一年度度既有工薪收收入，又有稿稿酬收入，又又有劳务报酬酬收入，平时时均已足额纳纳税，年度申申报时就没有有补税的问题题。但是，两两处取得工资资、薪金的纳纳税人应该把把两处取得工工资、薪金合合并申报纳税税，由于纳税税人平常缴税税分别扣除了了费用，合并并收入后也可可能适用更高高一级税率，因因此，合并申申报会出现应应补税的情况况。记者：六、年所所得12万元以上的的个人，年终终办理纳税申申报是否会多多缴税？答：由于我国目目前实行的是是分项税制下下的综合申报报办法，只要要个人平常取取得收入时已已经足额扣缴缴或缴纳了税税款，其年终终再办理纳税税申报时，只只需要按照规规定报送个个人所得税纳纳税申报表（适适用于年所得得12万元以上的的纳税人申报报）和身份份证复印件等等，不需要再再多缴纳税款款。三七、为什么年年所得达到12万元的个人人，年终还需需要再办理纳纳税申报？答：我国个人所所得税主要以以代扣代缴的的征收方式为为主，先前，法法律上没有规规定高收入者者自行纳税申申报的义务。个个人所得税法法修订后，规规定年所得达达到12万元的个人人，必须履行行自行纳税申申报的义务，也也是个人所得得税的重点纳纳税人，如对对其取得的所所得，扣缴义义务人没有扣扣缴税款，或或者没有足额额和缴税款，加加之又没有申申报义务的话话，就难以确确定纳税人应应缴未缴税款款的法律责任任，从而影响响税法的执行行力和纳税人人的税法遵从从度。因此，在在目前我国的的个人所得税税实行分类所所得税制模式式的情况下，全全国人大常委委会通过修订订税法，规定定高收入者自自行纳税申报报的义务。这这样做，一是是有利于个人人所得税收入入调节职能的的发挥，促进进社会和谐发发展；二是有有利于建立健健全个人所得得税申报制度度，为建立综综合与分类相相结合的税制制创造条件；三是有利于于加强个人所所得税征管，保保证修订后的的个人所得税税法的有效执执行；四是有有利于增强公公民的依法纳纳税意识，促促进社会信用用体制建设。四八、“年所得得12万元以上”包括哪些所所得项目？答：办法规规定，年所得得12万元以上的的，是指一个个纳税年度内内以下11项所得合计计达到12万元：（一）工资、薪薪金所得；（二）个体工商商户的生产、经经营所得；（三）对企事业业单位的承包包经营、承租租经营所得；（四）劳务报酬酬所得；（五）稿酬所得得；（六）特许权使使用费所得；（七）利息、股股息、红利所所得；（八）财产租赁赁所得；（九）财产转让让所得；（十）偶然所得得；（十一）其他所所得。五九、哪些所得得可以不计算算在年所得中中？答：在计算122万元年所得得时，对个人人所得税法及及其实施条例例中规定的免免税所得以及及允许在税前前扣除的有关关所得，可以以不计算在年年所得中。主主要包括以下下三项：（一）个人所得得税法第四条条第一项至第第九项规定的的免税所得，即即：1、省级人民政政府、国务院院部委、中国国人民解放军军军以上单位位，以及外国国组织、国际际组织颁发的的科学、教育育、技术、文文化、卫生、体体育、环境保保护等方面的的奖金；2、国债和国家家发行的金融融债券利息；3、按照国家统统一规定发给给的补贴、津津贴，即个人人所得税法实实施条例第十十三条规定的的按照国务院院规定发放的的政府特殊津津贴、院士津津贴、资深院院士津贴以及及国务院规定定的免纳个人人所得税的其其他补贴、津津贴；4、福利费、抚抚恤金、救济济金；5、保险赔款；6、军人的转业业费、复员费费；7、按照国家统统一规定发给给干部、职工工的安家费、退退职费、退休休工资、离休休工资、离休休生活补助费费；8、依照我国有有关法律规定定应予免税的的各国驻华使使馆、领事馆馆的外交代表表、领事官员员和其他人员员的所得；9、中国政府参参加的国际公公约、签订的的协议中规定定免税的所得得。（二）个人所得得税法实施条条例第六条规规定可以免税税的来源于中中国境外的所所得。（三）个人所得得税法实施条条例第二十五五条规定的按按照国家规定定单位为个人人缴付和个人人缴付的基本本养老保险费费、基本医疗疗保险费、失失业保险费、住住房公积金（简简称“三费一金”）。六十、不同所得得项目的年所所得如何计算算？答案：办法根根据2005年个人所得得税法修订的的精神，将“年所得”界定为纳税税人在一个纳纳税年度内取取得须在中国国境内缴纳个个人所得税的的11项应税所得得的合计数额额；同时，从从方便纳税人人和简化计算算的角度出发发，在不违背背上位法的前前提下，明确确了各个所得得项目年所得得的具体计算算方法：（一）工资、薪薪金所得，是是指未减除费费用（每月1600元）及附加加减除费用（每每月3200元）的收入入额。也就是是与任职、受受雇有关的各各种所得（单单位所发的工工资单内外的的所得），剔剔除按照国家家统一规定发发给的补贴、津津贴以及“三费一金”以后的余额额。（二）个体工商商户的生产、经经营所得，是是指应纳税所所得额。即：实行查账征征收的，按照照每一纳税年年度的收入总总额减除成本本、费用以及及损失后的余余额计算；实实行定期定额额征收的，按按照纳税人自自行申报的年年度应纳税所所得额计算，或或按照其自行行申报的年度度应纳税经营营额乘以应税税所得率计算算。个人独资企业和和合伙企业投投资者的应纳纳税所得额，比比照上述方法法计算。合伙伙企业投资者者按照上述方方法确定应纳纳税所得额后后，合伙人应应根据合伙协协议规定的分分配比例确定定其应纳税所所得额，合伙伙协议未规定定分配比例的的，按合伙人人数平均分配配确定其应纳纳税所得额。对对于同时参与与两个以上企企业投资的，合合伙人应将其其投资所有企企业的应纳税税所得额相加加后的总额作作为年所得额额。（三）对企事业业单位的承包包经营、承租租经营所得，按按照每一纳税税年度的收入入总额计算。即即：按照承包包经营者、承承租经营者实实际取得的经经营利润，加加上从承包、承承租的企事业业单位中取得得的工资、薪薪金性质的所所得。（四）劳务报酬酬所得，稿酬酬所得，特许许权使用费所所得，这三项项所得是指未未减除法定费费用（每次800元或者每次次收入的20%）的收入额额。其中：劳劳务报酬所得得、特许权使使用费所得，不不得减除纳税税人在提供劳劳务或让渡特特许权使用权权所得过程中中缴纳的有关关税费。（五）财产租赁赁所得，是指指未减除法定定费用（每次次800元或者每次次收入的20%）和修缮费费用（每月不不超过800元）的收入入额。具体为为不得减除纳纳税人在出租租财产过程中中缴纳的有关关税费；对于于纳税人一次次取得跨年度度财产租赁所所得的，全部部视为实际取取得年度的所所得。（六）财产转让让所得，是指指转让财产的收入入额减除财产产原值和转让让财产过程中中缴纳的税金金及有关合理理费用后的余余额，即应纳纳税所得额。对对个人转让房房屋所得，采采取核定征收收个人所得税税的，按照实实际征收率（1%、2%、3%）分别换算算为应税所得得率（5%、10%、15%）据此计算算年所得。对对股票转让所所得，以一个个纳税年度内内，个人股票票转让所得与与损失盈亏相相抵后的正数数为申报所得得额，盈亏相相抵为负数的的，此项所得得按“零”填写。（七）利息、股股利、红利所所得，偶然所所得和其他所所得，以上三三项所得均指指不减除任何何费用的收入入额。个人储储蓄存款利息息所得、企业业债券利息所所得，全部视视为纳税人实实际取得所得得年度的所得得。定期存款款利息所得申申报不实行分分解，按收付付实现制确定定所得。七十一、国家税税务总局文件件明确了股票票转让所得的的自行申报口口径，这是否否意味着将对对股票转让所所得征收个人人所得税？答：这种理解是是不正确的。根根据个人所得得税法规定，个个人转让股票票所得属于“财产转让所所得”应税项目，应应按照20%的税率计征征个人所得税税。但是，为为配合我国企企业改制和鼓鼓励证券市场场的健康发展展，经报国务务院同意，财财政部、国家家税务总局分分别于1994年6月、1996年12月和1998年3月下发了关关于股票转让让所得暂不征征收个人所得得税的通知（财财税字19944040号）、关关于股票转让让所得1996年暂不征收收个人所得税税的通知（财财税字1996612号）和关关于个人转让让股票所得继继续暂免征收收个人所得税税的通知（财财税字1998861号），规定定从1994年起，对股股票转让所得得暂免征收个个人所得税。2005年，新新修订的个人人所得税法实实施条例规定定，对于年所所得12万元以上的的个人要自行行向税务机关关办理纳税申申报，年所得得中包括个人人的股票转让让所得。对年年所得12万元以上的的纳税人而言言，虽然其取取得股票转让让所得也要自自行申报，但但仍不征收个个人所得税，对对股票转让所所得自行申报报和是否征税税是两回事。八十二、国家税税务总局文件件对股票转让让所得的申报报口径作了明明确，请问有有哪些考虑？答：根据税法规规定，股票是是个人的财产产，股票转让让所得属于“财产转让所所得”。中华人人民共和国个个人所得税法法实施条例第第二十二条规规不定期：“财产转让所所得，按照一一次转让财产产的收入额减减除财产原值值和合理费用用后的余额，计计算纳税”，所以，现现行税法对股股票转让所得得是按每“次”所得来课税税的，在现行行分项税制模模式下，不同同“次”数之间的所所得不允许盈盈亏相抵，也也就是说，有有所得就要征征税，无所得得则不征税。由由于国家目前前对股票转让让所得暂不征征收个人所得得税，国家税税务总局在研研究股票转让让所得的申报报时考虑到：个人在一个个纳税年度内内可能频繁发发生多次股票票交易，要求求其逐次记载载股票转让所所得，无疑将将增大个人自自行纳税申报报难度；同时时考虑到在一一个纳税年度度内股票交易易盈亏具有不不确定性，所所以在明确股股票转让所得得申报口径时时规定，一个个纳税年度内内股票转让所所得与亏损盈盈亏相抵后的的结果为正数数的，应统计计在12万元之内；考虑到一些些纳税人的其其他尖税所得得项目已经超超过12万元，本身身已属于高收收入群体，对对于一些高收收入者的股票票转让盈亏相相抵结果为负负数的，为避避免炒股的“负盈余”对已超过12万元的其他他各项所得的的冲抵，加强强税源监控，我我们规定“负盈余”按“零”申报。九十三、个人在在申报时通过过什么方式告告知税务机关关股票转让所所得的数额？答：个人取得了了股票转让所所得，在填写写个人所得得税纳税申报报表（适用于于年所得12万元以上的的纳税人申报报）时，应应在“9、财产转让所所得项目”对应的“境内”一栏中，在在财产转让所所得数额后注注明“（股票：数数额）”，以示区别别应税所得和和免税所得，方方便计算税款款。七十四、年所得得达到12万元的纳税税人自行纳税税申报时，可可采取哪些申申报方式？答：根据我市实实际情况，目目前个人所得得税自行纳税税申报暂采用用如下两种申申报方式：直直接到主管税税务机关申报报、委托有税税务代理资质质的中介机构构械或者他人代代为办理纳税税申报。八十五、纳税人人如何取得纳纳税申报表？答：可在武汉地地方税务局网网站上（n）下载或者者到税务机关关征收分局领领取申报表。九十六、年所得得达到12万元的纳税税人，在填写写纳税申报表表时，需要填填报哪些信息息？答：年所得达到到12万元的纳税税人，在年度度终了后原形的纳税申申报时，一般般只需填写个个人的相关基基础信息、各各项所得的年年所得额、应应纳税额、已已缴（扣）税税额、抵免税税额、应补（退退）税额。个个人的相关基基础信息包括括姓名、身份份证照类型及及号码、职业业、任职受雇雇单位、经常常居住地、中中国境内有效效联系地址及及邮编、联系系电话：如果果是外籍人员员，除上述内内容外，还需需填报国籍、抵抵华日期等信信息。八十七、年所得得12万元以上的的个人，申报报时都要报送送哪些资料？答：年所得122万元以上的的纳税人，年年度纳税申报报时，只需要要根据一个纳纳税年度内的的所得、应纳纳税额、已缴缴（扣）税额额、抵免（扣扣）税额、应应补（退）税税额等情况，如如实填写并报报送个人所所得税纳税申申报表（适用用于年所得12万元以上的的纳税人申报报）（以下下简称纳税申申报表）、个个人有效身份份证件复印件件，以及主管管税务机关要要求报送的其其他有关资料料。个人有效效身份证件，主主要有中国公公民的居民身身份证、华侨侨和外籍人员员的护照、港港澳台同胞的的回乡证、中中国人民解放放军的军人身身份证件等。十八、年所得达达到12万元的纳税税人委托他人人代理申报，有有什么要求？答：纳税人可以以委托有税务务代理资质的的中介机构或或者他人代为为办理纳税申申报，纳税人人也可以委托托任职、受雇雇单位的财务务人员代理申申报，但为了了明确法律责责任，双方必必须签订书面面委托代理书书。十一十九、年所所得达到12万元的纳税税人，应在什什么时间内申申报？答：按照实施施条例和办办法的规定定，从2006年1月1日起，年所所得达到12万元的纳税税人，在纳税税年度终了后后3个月内，应应当向主管税税务机关办理理纳税申报。也也就是说，每每年的公历1月1日至3月31日期间的任任何一天，纳纳税人均可办办理纳税申报报。以今年为为例，2006年年所得达达到12万元的纳税税人，应该在在2007年1月1日至3月31日到主管地地方税务机关关办理纳税申申报。十二二十、年所所得达到12万元的纳税税人，申报地地点如何确定定？答：办法规规定，年所得得达到12万元的纳税税人，年度终终了后的纳税税申报地点应应区别不同情情况按以下顺顺序来确定，具具体为：（一）在中国境境内有任职、受受雇单位的，向向任职、受雇雇单位所在地地主管地税机机关申报。（二）在中国境境内有两处或或者两处以上上任职、受雇雇单位的，选选择并固定向向其中一处单单位所在地主主管地税机关关申报。（三）在中国境境内无任职、受受雇单位，年年所得项目中中有个体工商商户的生产、经经营所得或者者对企事业单单位的承包经经营、承租经经营所得（以以下统称生产产、经营所得得）的，向其其中一处实际际经营所在地地主管地税机机关申报。（四）在中国境境内无任职、受受雇单位，年年所得项目中中无生产、经经营所得的，向向户籍所在地地主管地税机机关申报。在在中国境内有有户籍，但户户籍所在地与与中国境内经经常居住地不不一致的，选选择并固定向向其中一地主主管地税机关关申报。在中中国境内经常常居住地主管管地税机关申申报。十六二十一、从从中国境外取取得所得纳税税人，该怎么么行纳税申报报？答：按照办法法的规定，从从中国境外取取得所得的纳纳税人，应当当在纳税年度度终了后30日内，向中中国境内户籍籍所在地的主主管地税机关关申报。在中中国境内有户户籍，但户籍籍所在地与中中国境内经常常居住地不一一致的，选择择并固定向其其中一地主管管地税机关申申报。在中国国境内没有户户籍的，向中中国境内经常常居住地主管管地税机关申申报，申报时时，纳税人应应报送个人人所得税年度度申报表，以以及税务机关关要求报送的的其他相关资资料。十七二十二、取取得应税所得得没有扣缴义义务人的主要要有哪些纳税税人？答：取得应税所所得没有扣缴缴义务人的主主要有个体工工商户、个人人独资企业或或者合伙企业业投资者以及及对企事业单单位的承包承承租经营人。十八二十三、个个体工商户，个个人独资企业业或者合伙企企业投资者，该该怎么进行纳纳税申报？答：个体工商户户和个人独资资、合伙企业业投资者取得得的生产、经经营所得应纳纳的税款，分分月预缴的，纳纳税人在每月月终了后7日内办理纳纳税申报；分分季预缴的，纳纳税人在每个个季度终了后后7日内办理纳纳税申报。纳纳税年度终了了后，纳税人人在3个月内进行行汇算清缴。十九二十四、企企事业单位的的承包承担经经营人，该怎怎么进行纳税税申报？答：纳税人年终终一次性取得得对企事业的的承包经营、承承担经营所得得的，自取得得所得之日起起30日内办理纳纳税申报；在在1个纳税年度度内分次取得得承包经营、承承租经营所得得的，在每次次取得所得后后的次月7日内申报预预缴，纳税年年度终了后3个月内汇算算清缴。二十五、个体工工商户、个人人独资企业或或者合伙企业业投资者以及及对企事业单单位的承包承承租经营人进进行了正常日日常的承包承承租经营人进进行了正常日日常申报后，还还是否需要办办理年度申报报？答：年所得122万元以上的的，除了要像像以前一样进进行日常纳税税申报外，年年度终了后还还需按照办办法的有关关规一，按照照年所得12万元以上纳纳税人自行申申报规定再办办理一次纳税税申报。二十二二十六、纳纳税人取得其其他各种情形形的所得的，纳纳税申报地点点是怎样规定定的？答：纳税人取得得其他各种情情形的所得，按按税法规定须须申报纳税的的，应当在取取得所得的次次月7日内，向取取得所在地的的主管地税机机关办理纳税税申报。十三二十七、纳纳税人办理纳纳税申报后，税税务机关需为为纳税人保密密吗？答：根据中华华人民共和国国税收征收管管理法（以以下简称征征管法）第第八条的规定定，税务机关关应当依法为为纳税人的情情况保密。如如果一旦税务务机关和税务务人员没有依依法为纳税人人保密，外泄泄了纳税人的的有关信息，按按照征管法法第八十七七条的规定，对对直接负责的的主管人员和和其他直接责责任人员，由由所在单位或或者有关单位位依法给予行行政处分。十四二十八、年年所得达到12万元的纳税税人，如果没没有在纳税申申报期内办理理纳税申报，要要负法律责任任吗？答：年所得达到到12万元的纳税税人，如果没没有在纳税申申报期内办理理纳税申报，要要负相应的法法律责任。一一方面，根据据征管法第第六十二条的的规定期限内内（即纳税年年度终了后3个月内）办办理纳税申报报和报送纳税税资料的，由由税务机关责责令限期改正正，可以处二二千元以下的的罚款；情节节严重的，可可以处二千元元以上一万元元以下的罚款款。另一方面面，按照征征管法第六六十四条第二二款的规定，如如果纳税人不不进行纳税申申报，因此造造成不缴或者者少缴税款的的，由税务机机关追缴其不不缴或者少缴缴的税款、滞滞纳金，并处处不缴或少缴缴的税款百分分之五十以上上五倍以下的的罚款。十五二十九、年年所得达到12万元的纳税税人不如实申申报，应负什什么法律责任任？答：根据征管管法第六十十三条的规定定，纳税人采采取伪造、变造、隐隐匿、擅自销销毁帐薄、记记账凭证，或或者在帐薄上上多列支出或或工呈者不列、少少列收入，或或者经税务机机关通知申报报而拒不申报报或者进行虚虚假的申报，不不缴或者少缴缴应纳税款的的，是偷税。对对纳税人偷税税的，由税务务机关追缴其其不缴或者少少缴的税款、滞滞纳金，并对对其处不缴或或者少缴的税税款百分之五五十以上五倍倍以下的罚款款；构成犯罪罪的，依法追追究刑事责任。另另外，依照征征管法第六六十四条第一一款的规定，纳纳税人编造虚虚假计税依据据的，由税务务机关责令限限期改正，并并处五万元以以下的罚款。十六三十、纳税税人有扣缴义义务人支付的的应税所得，而而扣缴义务人人应扣未扣、应应收未收税款款的，应负什什么法律责任任？答：根据国税函函200441199号文件的规规定，扣缴义义务人应扣未未扣、应收而而不收税款的的，由税务机机关责成扣缴缴义务人向纳纳税人追缴，对对扣缴义务人人处应扣未扣扣、应收未收收税款百分之之五十以上三三倍以下的罚罚款。十七三十一、个个别税务干部部滥用职权，刁刁难纳税人，有有没有相应的的惩戒措施？答：根据征管管法第八十十二条第二款款的规定，税税务人员滥用用职权，故意意刁难纳税人人的，一经发发现，调离税税收工作岗位位，并依法给给予行政处分分。十八三十二、办办法出台后后，个体工商商户、个人独独资企业或者者合伙企业投投资者以及对对企事业单位位的承包承租租经营人，其其纳税申报办办法跟以前相相比，有变化化吗？答：这三类纳税税人，其日常常纳税申报与与以前相比没没有什么变化化。但其中年年所得达到12万元的，除除了与以前一一样进行日常常纳税申报外外，年度终了了后还需按照照办法的的有关规定，再再办理一次纳纳税申报。十九三十三、个个体工商户，个个人独资企业业或者合伙企企业投资者，以以及对企事业业单位的承包包承租经营人人，其纳税年年度中间的日日常纳税申报报地点是怎样样规定的？答：个体工商户户向实际经营营所在地主管管地税机关申申报。个人独资、合伙伙企业投资者者兴办两个或或两个以上企企业的，区分分不同情形确确定纳税申报报地点：1兴办的企业业全部是个人人独资性质的的，分别向各各企业的实际际经营管理所所在地主管地地税机关申报报。2兴办的企业业中含有合伙伙性质的，向向经常居住地地主管地税机机关申报。3兴办的企业业中含有合伙伙性质，个人人投资者经常常居住与其兴兴办企业的经经营管理所在在地不一致的的，选择并固固定向其参与与兴办的某一一合伙企业的的经营管理所所在地主管地地税机关申报报。二十三十四、纳纳税人能否随随意改变纳税税申报地点？答：纳税人的纳纳税申报地点点确定后，一一般不得随意意变更，因特特殊情况变更更纳税申报地地点的，须报报原主管税务务机关备案。二十一三十五、纳纳税人能否延延期纳税申报报？答：根据征管管法实施细则第第三十七条的的规定，纳税税人按照规定定的期限办理理纳税申报或或者报送代扣扣代缴、代收收代缴税款报报告表确有困困难，需要延延期的，应当当在规定的期期限内向主管管税务机关提提出书面延期期申请，经税税务机关核准准，在核准的的期限内办理理。纳税人因因不可抗力不不能按期办理理纳税申报或或者报送代扣扣代缴、代收收代缴税款报报告表的，可可以延期办理理；但是，应应当在不可抗抗力情形消除除后立即向税税务机关报告告。税务机关关应当查明事事实，予以核核准。例解一、20006年，林女士士每月都从武武汉市的A、B两家金融公公司拿工资。这这两家金融公公司一家位于于A区，一家位位于B区，两家公公司每月支付付给林女士的的工资情况见见下表：月份1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计A公司应发工资16000160001600016000160001600016000160001600016000160001600016000三费一金合计32003200320032003200320032003200320032003200320038400扣缴税款18651865186518651865186518651865186518651865186522380扣缴税款应发工资56005600560056005600560056005600560056005600560067200扣缴税款4754754754754754754754754754754754755700除此之外，20006年林女女士还有以下下几项收入：（1）按国务院院规定发放的的政府特殊津津贴200元/月；（2）客串B电电视台某法律律节目，每月月取得劳务收收入5000元，电视台台按规定扣缴缴税款800元；（3）出版一科科技专著，取取得收入50000元，出版社社已代扣税款款5600元；同年，该该专著被12家部委联合评评选为XX大奖赛特等奖奖，奖金30000元；又被某某市（地级市市）评选得奖奖，奖金10000元，已代扣扣税款2000元。（4）位于A区区的家中被盗盗，保险公司司根据林女士士所购买的财财产险，赔偿偿3万元。则林女士应如何何按办法的的规定办理自自行纳税申报报？答：林女士全年年的收入来源源渠道较多，适适用的应税项项目有“工资、薪金金所得”、“劳务报酬所所得”、“稿酬所得”、“偶然所得”四个项目。由由于林女士每每月同时从两两处取得工资资、薪金所得得，应在次月月7日内办理自自行纳税申报报；2006年度终了，由由于林女士的的年所得达到到12万元，她应应该按照办办法的规定定，向税务机机关办理年所所得12万元以上的的自行纳税申申报。具体如如下：（一）平常取得得收入时，林林女士应按以以下方法计算算应纳税款，并并办理自行纳纳税申报1、工薪收入虽然A、B两个个公司在每月月支付林女士士工资、薪金金所得时都扣扣缴了个人所所得税，但是是按照个人所所得税法及其其实施条例和和办法的的规定，从中中国境内二处处或二处以上上取得工资、薪薪金所得的个个人，应当将将两处收入合合并计税，并并在取得收入入的次月7日内自行到主主管税务机关关办理纳税申申报。以1月份为例（其其他月份同1月份）：（1）应纳税款款的计算应纳税所得额=A公司应发工工资+B公司应发工工资“三费一金”1600=16000+560032001600=168000元应纳个人所得税税额=应纳税所得得额税率速算扣除非数=1680020%375=22985元A、B二公司已已扣缴林女士士个人所得税税=18655+475=2340故林女士应补税税款=298552340=645元（2）申报表的的填写申报时，林女士士应填个人人所得税月份份申报表（3）申报期限限：2月1日7日。按照办法第第十九条的规规定，纳税人人应在取得所所得的次月7日内向主管管税务机关办办理纳税申报报。（4）申报地点点：A或B公司所在地地主管地税机机关根据办法的的规定，纳税税人从两处或或者两处以上上取得工资、薪薪金所得的，选选择并固定向向其中一处单单位所在地主主管地税机关关申报。因此此，林女士可可以从两个公公司所在地主主管地税机关关中选择一个个税务机关进进行申报（假假定林女士选选择的是A公司所在地地主管地税机机关）。（5）申报方式式；武汉市2007年度的申报报方式暂定为为直接到主管管税务机关申申报；也可委委托有税务代代理资质的中中介机构或者者他人代为办办理纳税申报报。2、按国务院规规定发放的政政府特殊津贴贴，根据个人人所得税法实实施条例第十十三条的规定定，免征个人人所得税。3、每月客串电电视节目取得得的收入，属属于“劳务报酬所所得”项目，由电电视台在支付付时代扣代缴缴个人所得税税。4、出版专著所所得，属于“稿酬所得”项目，由出出版社支付收收入时代扣代代缴个人所得得税。同时，对对参加XX大奖赛取得得的奖金，因因其符合个人人所得税法第第四条第一项项规定，免征征个人所得税税。但是，对对于某地级市市发放的奖金金，不符合免免税规定，应应按“偶然所得”项目缴纳个个人所得税，税税款由奖金发发放单位代扣扣代缴。5、因家中被盗盗取得的保险险赔款，根据据个人所得税税法第四条第第五项的规定定，免征个人人所得税。（二）年度终弱弱了，林女士士应如何办理理年所得12万元以上的的自行纳税申申报？1、年的所得的的计算年所得=年工资资、薪金所得+年劳务报酬酬所得+年稿酬所得得办法第第七条规定可可剔除的所得得其中：（1）工资、薪薪金所得，按按照未减除非非法定费用及及附加减除费费用的收入额额计算。同时时，按照办办法第七条条第三项的规规定，个人所所得税法实施施条例第二十十五条规定的的按照国家规规定单位为个个人缴付和个个人缴付的“三费一金”不包含在年年所得之内，由由于林女士缴缴付的“三费一金”均在税法规规定的允许扣扣除的额度内内，因此，在在计算年所得得时，这部分分收入可全额额剔除。年工资、薪金所所得=A公司全年应应发工资+B公司全年应应发工资全年个人缴缴付的“三费一金”=1920000+677200384000=2208800元（2）200元元/月的政府特特殊津贴，按按照办法第第七条第一项项的规定，不不包含在年所所得的范围内内。（3）劳务报酬酬所得，按照照未减除费用用的收入额计计算。年劳务报酬所得得=5000012=600000元（4）出版专著著的稿酬所得得，按照未减减除费用的收收入额计算。年稿酬所得=550000元（5）出版专著著获得大奖赛赛的50000元奖金，按按照办法第第七条第一项项的规定，不不包含在年所所得范围之内内。但是，所所获某地级市市评比的奖金金，按偶然所所得计税。偶偶然所得，按按照未减除费费用的收入额额计算。年偶然所得=11000000元（6）保险赔款款，按照办办法第七条条第一项的规规定，不包含含在年所得范范围之内。综上：2006年度林林女士的年所所得=2208800+600000+550000+100000=34088001200000元故林女士应该进进行自行纳税税申报2、申报表的填填写假定林女士委托托XX税务师事务务所代理年所所得12万元以上的的纳税申报。申申报时，应向向主管税务机机关报送个个人所得税申申报表（适用用于年所得12万元以上的的纳税人申报报）和身份证复复印件，以及及林女士与该该税务师事所所签订的委托托代理协议书书等资料。申申报表有关项项目计算方法法如下：（1）全年工资资薪金应纳税税额的计算各个月份工资薪薪金所得应纳纳税所得额=A、B公司工资收收入个人缴付“三费一金”费用扣除标标准=（160000+56000）32001600=168000元各个月份应纳个个人所得税=应纳税所得得额税率速算扣除数数=1680020%375=29985元则全年应纳税额额=298512=355820元（2）全年客串串电视节目劳劳务报酬所得得应纳税款的的计算：每月劳务报酬所所得应纳税额额=每月应纳税税所得额20%=（每月收入入额减除费费用）20%=5000500020%20%=8800元全年劳务报酬所所得应纳税额=80012=96600元（3）出版专著著稿酬所得应应纳税款的计计算：稿酬所得应纳税税额=应纳税所得得额20%（130%）=（收入额减减除费用）20%（130%）=50000050000020%20%（130%）=5600元（4）出版专著著所获某地级级市奖金偶然然所得应纳税税款的计算：偶然所得应纳税税额=收入额20%=11000020%=22000元经审核，林女士士申报缴纳的的税款无误。3、申报地点：A或B公司所在地地主管地税机机关。因为林女士有二二处任职、受受雇单位，所所以林女士可可选择并固定定向其中一处处单位所在地地主管地税机机关申报。4、申报期限：2007年1月1日3月31日。5、申报方式：武汉市2007年度申报方方式暂定为直直接到主管税税务机关申报报；也可委托托有税务代理理资质的中介介机构或者他他人代为办理理纳税申报。例解二、小李是是一个体工商商户，除经营营武汉市B区的服装店外外，还经营该该市C区的另一家家服装店。2006年，小李共共有以下几项项收入：（1）B区服装装店收入：全全年营业收入入1200000元，与经营营有关的可在在税前扣除的的成本50000元、费用20000元、营业外外支出50000元，本年度度已预缴个人人所得税3200元；（2）C区服装装店收入，全全年卖服装服服饰收入1800000元，购买这这些服装服饰饰可在税前扣扣除的费用40000元、支付经经营用房的房房租和各种税税费等支出（不不含个人所得得税）合计38000元，截止2006年底，共预预缴个人所得得税25000元；（3）为M服装装厂设计服装装三次，分别别于3月、7月、11月取得设计计费3800元、8000元、630000元，扣缴个个人所得税600元、4720元、13160。则小李该如何申申报？答：（一）日常常收入的申报报1、个体工商户户的生产、经经营所得申报报按照个人所得税税法实施条例例第三十九的的规定，纳税税人在中国境境内两处或者者两处以上取取得个体工商商户的生产、经经营所得的，应应当合并计算算纳税。因此此，年度终了了，小李应将将两个服装店店的收入合并并计税，并办办理汇算清缴缴。（1）税款的计计算全年应纳税所得得额=B区服装店营营业收入+C区服装店营营业收入B区服装店成成本、费用及及支出C区服装店成成本、费用及及支出160012=（1200000+1800000）-（500000+200000+50000）+（400000+380000）-1600012=1227800元全年应纳税额=应纳税所得得额税率速算扣扣除数=127800035%6750=379800元应补缴税额=应应纳税额B区服装店已已纳税额C区服装店已已预缴税款=379803910250000=90700元（2）申报地点点的选择：B区服装店或C区服装店所所在地主管地地税机关。（3）申报期限限：2007年1月1日3月31日2、劳务报酬所所得小李设计服装取取得的设计费费，属于“劳务报酬所所得”项目，税款款由M服装厂支付付时代扣代缴缴。（二）年所得112万元以上的的纳税申报1、年所得的计计算对小李而言，全全年只有“个体工商户户的生产、经经营所得”和“劳务报酬所所得”两个项目。所所以，年所得得计算方法如如下：年所得=年个体体工商户的生生产、经营所所得+年劳务报酬酬所得其中：个体工商户的生生产、经营所所得，按照应应纳税所得额额计算。劳务务报酬所得，按按照未减除费费用的收入额额计算。年个体工商户的的生产、经营营所得=应纳税所得得额=1278800元年劳务报酬所得得=38000+280000630000=948000元综上，2006年小李李的年所得=1278800+944800=222260001200000元所以，小李应当当按照办法法的有关规规定，自行办办理年所得12万元以上的的纳税申报。2、申报资料申报时，小李应应报送个人人所得税纳税税申报表（适适用于年所得得12万元以上的的纳税人申报报）和身份证证复印件等。由由于申报表上上需要填写年年所得，以及及各个所得项项目的应纳税税额、已缴税税额、应补（退退）税额等其其他事项。因因此，小李应应计算一下已已经缴纳的税税款是否正确确。经计算，无无误（计算过过程略）。3、申报地点：B区服装店或C区服装店所所在地主管地地税机关。按照办法第第十条第三项项的规定，在在中国境内无无任职、受雇雇单位，年所所得项目中有有个体工商户户的生产、经经营所得的，向向其中一处实实际经营所得得地主管税务务机关申报。4、申报期限：2007年1月1日3月31日。5、申报方式：武汉市2007年度申报方方式暂定为直直接到主管税税务机关申报报；也可委托托有税务代理理资质的中介介机构或者他他人代为办理理纳税申报。例解三、20006年，小王、小小李的工资收收入分别为1400000元、1600000元。同时，F省的小王转转让一所住房房5000000元。由于缺缺乏完整、准准确的房屋原原值凭证，当当地税务机关关按1%的比例核定定征收个人所所得税。同样样，H省的小李转转让房屋取得得6000000元，当地税税务机关按2%的比例核定定征收个人所所得税。则小小王和小李的的房屋转让所所得在“年所得12万元以上”自行申报中如如何换算年所所得？2006年度小王和和小李应申报报的年所得额额如何计算？答：按照国家家税务总局关关于明确年所所得12万元以上自自行纳税申报报口径的通知知（国税函函2006612000号）第一条第三三项的规定，采采取核定征收收个人所得税税的，按照实实际征收率（1%、2%、3%）分别换算算为应税所得得率（5%、10%、15%），据此计算算年所得。因因此，小王和和小李在计算算年所得时，要要将“财产转让所所得”按上述方法换换算后与工资资所得合并计计算年所得：1、小王年所得得计算（1）小王转让让房屋收入换换算的年所得得财产转让所得项项目年所得=50000005%=255000元（2）小王全年年取得了工资资所得和房屋屋转让所得：年所得=1400000+225000=1650000元1200000元因此，小王应向向税务机关办办理自行纳税税申报。2、小李年所得得计算（1）小李转让让房屋收入换换算的年所得得财产转让所得项项目年所得=600000010%=660000元（2）小李全年年取得了工资资所得和房屋屋转让所得：年所得=1600000+660000=2200000元1200000元因此，小李应向向税务机关办办理自行纳税税申报。