研发费加计扣除与高新技术企业所得税政策问答

研发费加计扣除与高新技术企业所得税政策问答为促进企业科技创新，早在2015年11月初，财政部国 家税务总局就印发了关于完善研究开发费用税前加计扣除 政策的通知（财税2015119号，以下简称财税2015 119号文件），该通知对研发费加计扣除政策作了较大调整， 并规定自2016年度企业所得税年度纳税申报起，企业可享 受研发费加计扣除新政策。与此同时，2016年1月底，科技 部、财政部和国家税务总局等部门修订印发了高新技术企 业认定管理办法以及高新技术企业认定管理工作指引 等文件，这对于企业申报高新技术企业认定资格、享受高新 技术企业优惠都会产生一定影响。有鉴于此，为使纳税人、 广大基层税务干部熟悉掌握2016年度企业所得税汇算清缴 适用的研发费加计扣除、高新技术企业优惠等新政策主要变 化内容，我们采取问答形式进行简要归纳。第一部分研发费用加计扣除所得税政策问答1.自2016年度起，企业享受研发费加计扣除政策，是 否需要在研发费加计扣除优惠税务机关备案前，到科技部门 进行研发项目确认？答：根据财税2015119号文件规定，研发活动，是 指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知 识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的 具有明确目标的系统性活动。自2016年度起，企业享受研 发费加计扣除优惠对企业的研发活动是否属于国家重点支 持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度） 的规定，并无明确要求。因此，自2016年度起，企业享受 研发费加计扣除优惠，在年度企业所得税汇算清缴享受研发 费加计扣除优惠备案前，不需要到科技部门办理研发项目确 认登记手续。但需要注意的是，税务机关对企业享受加计扣除优惠的 研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主 管部门出具鉴定意见，2 .哪些行业的研发活动不得享受研发费加计扣除优 惠？答：财税2015119号文件采取类似“负面清单”的 形式确定不能享受研发费用加计扣除的行业和活动。具体来 讲，不能享受研发费用加计扣除的行业包括：烟草制造业、 住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务 业、娱乐业以及财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以上述 业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企 业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投 资收益的余额50% （不含）以上的企业。