等级考试中级会计实务常考题4267

等级考试中级会计实务常考题简答题1、AA公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的 10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：(1) 该公司以 2004 年 12 月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为 5000 万元，预计使用年限为 25 年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2007 年 1 月 1 日， AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2007 年 1 月 1 日的公允价值为 4800 万元。 2007 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 4900 万元。假定 2007 年 1 月 1 日前无法取得该办公楼的公允价值。(2)AA 公司 2004 年 12 月 20 日购入一台管理用设备，原始价值为230 万元，原估计使用年限为10 年，预计净残值为 10 万元，按年数总和法计提折旧。 由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。AA公司于 2007 年 1 月 1 日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10 年改为日年，预计净残值为10万元。要求：(1) 根据资料(1)；编制 AA公司 2007 年 1 月 1 日会计政策变更的会计分录。将 2007 年 1 月 1 日资产负债表部分项目的调整数填入下表( 调增数以“示，调减数以“ - ”表示 ) 。项目金额 ( 万元 )投资性房地产累计折旧投资性房地产递延所得税资产递延所得税负债盈余公积未分配利润编制 2007 年 12 月 31 日投资性房地产公允价值变动的会计分录。计算 2007 年 12 月 31 日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额明借贷方 ) 。(2) 根据资料 (2) ：+”表( 注计算上述设备2005 年和 2006 年计提的折旧额。计算上述设备2007 年计提的折旧额。计算上述会计估计变更对2007 年净利润的影响。单选题2、XYZ公司为上市公司， 2006 年 1 月 20 日，该公司 2005 年度财务报告尚未报出，此时发生 2003 年 5 月份所销售商品的大额退回，应() 。A调整 2005 年度会计报表相关项目的年初数和上年数B调整 2005 年度会计报表相关项目的期末数和本年累计数C调整 2004 年度会计报表相关项日的年初数和上年数D作为 2006 年度的发生额处理多选题3、在完整的工业投资项目中，经营期期末( 终结点 ) 发生的净现金流量包括 () 。A回收固定资产余值B原始投资C经营期末营业净现金流量D回收流动资金单选题4、甲企业以融资租赁方式租入M设备，该设备的公允价值为500 万元，最低租赁付款额为 680 万元，最低租赁付款额的现值为530 万元，甲企业在租赁谈判和签汀租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2 万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为 () 万元。A502B532C500D530简答题5、丙股份有限公司( 以下简称丙公司 ) 为注册地在北京市的一家上市公司，其2000 年至 2004 年与固定资产有关的业务资料如下。(1)2000 年 12 月 12 日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注朋的设备价款为350 万元，增值税为59.5 万元，另发生运输费1.5 万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为15 万元，采用直线法计提折旧。(2)2001 年 12 月 31 日，丙公司在对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321 万元；计提减值准备后， 该设备原预计使用年限、 预计净残值、折旧方法保持不变。(3)2002 年 12 月 31 日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改t 良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。(4)2003 年 3 月 12 日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款 25 万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16 万元。 2003 年 12 月 31 日，该设备未发生减值。(5)2004 年 12 月 31 日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10 万元、保险公司赔偿款30 万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：(1) 编制 2000 年 12 月 12 日取得该设备的会计分录。(2) 计算 2001 年度该设备计提的折旧额。(3) 计算 2001 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备， 并编制相应的会计分录。(4) 计算 2002 年度该设备计提的折旧额。(5) 编制 2002 年 12 月 31 日该设备转入改良时的会计分录。(6) 编制 2003 年 3 月 12 日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。() 计算 2004 年度该设备计提的折旧额。(8) 计算 2004 年 12 月 31 日处置该设备实现的净损益。(9) 编制 2004 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录。( 答案中的金额单位用万元表示)单选题6、企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是() 。A主营业务税金及附B固定资产清理C营业外支出D其他业务支出单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题8、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有() 。A企业在以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间分得的利息或现金股利，应当确认为投资收益B支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，应当单独确认为应收项目C资产负债表口，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益D作为交易性金融资产核算的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、假定该商品于 2010 年 8 月 15 日被退回，则甲企业正确的会计处理是 () 。A冲减 2009 年 5 月份的主营业务收入和主营业务成本B冲减 2010 年 8 月份的主营业务收入和主营业务成本C不做会计处理，仅在财务报表附注中披露D在账外做备查登记单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失简答题13、A 公司的财务经理在复核 209年度财务报表时对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(1) 为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响， 209年 1 月 1 日，A 公司将所持有 B公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。209年 1 月 1 日，A公司所持有 B 公司股票共计300 万股，其中 200 万股系 208年 1 月 5 日以每股 12元的价格购入，支付价款2400 万元，另支付相关交易费用 8万元； 100 万股系208年 10 月 18 日以每股11 元的价格购入，支付价款 1100万元，另支付相关交易费用 4 万元。 208年12 月 31 日， B 公司股票的市场价格为每股 10.5 元。A 公司估计该股票价格为暂时性下跌。209年 12 月 31 日， A 公司对持有的 B 公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。209年12 月31 日， B 公司股票的市场价格为每股10 元。(2) 为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从209年1 月1 日起，A 公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。A 公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房， 于 206年 12 月 31 日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500 万元。209年度，A 公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，A 公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25 年，预计净残值为0。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，A 公司出租厂房各年末的公允价值如下：206年 12 月 31 日为 8500 万元；207年 12 月 31 日为 8000 万元； 208年 12 月 31 日为 7300 万元； 209年 12 月31 日为 6500 万元。(3)20 9年 1 月 1 日，A 公司按面值购入C 公司发行的分期付息、 到期还本债券35 万张，支付价款 3500 万元。该债券每张面值 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 6%，利息于每年末支付。 A公司将购入的 C公司债券分类为持有至到期投资，209年 12 月 31 日， A 公司将所持有 C 公司债券的 50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850元。除 C公司债券投资外， A 公司未持有其他公司的债券。 A 公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。要求：根据资料 (1) ，判断 A 公司 209年 1 月 1 日将持有 B 公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确， 同时说明判断依据；如果 A 公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。多选题14、会计核算软件应具备初始化功能，其中应进行初始化的内容包括() 。A会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量指标B本期进行对账的未达账项C固定资产折旧方法、存货计价方法等会计核算方法的选定D操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定多选题15、下列项目中，属于会计估计变更的有() 。A用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法B商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本C对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式D固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法单选题16、在成本模式下，关于投资性房地产的转换，下列说法中正确的是() 。A应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值单选题17、资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表不包括 () 。A资产负债表B利润表C现金流量表正表D现金流量表的补充资料内容多选题18、“以前年度损益调整”科目用来核算() 。A会计政策变更中涉及到损益的部分B本年度发现的以前年度非重大差错涉及损益调整的事项C本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项D资产负债表日后事项中调整事项涉及损益调整的事项E资产负债表日后事项中非调整事项涉及损益调整的事项单选题19、下列项目中，属于投资性房地产的是() 。A持有并准备增值后转让的建筑物B企业拥有并自行经营的餐厅C房地产开发公司开发的商品房D已出租的建筑物多选题20、按照现行规定，下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有() 。A董事会提出报告年度现金股利分配方案B以前年度销售商品退回C与母公司签订重大资产重组协议D对一个企业的巨额投资多选题21、北方公司 2002 年 12 月 2 日购置一条生产线，总成本 3600 万元，采用直线法计提折旧， 预计使用年限 5 年，预计净残值率为 10%，2004 年 12 月 31 日北方公司对生产线进行改扩建， 2005 年 4 月 30 日完成改扩建工程，发生支出 900 万元，该生产线 2005 年 4 月 30 日经试生产可生产出合格产品， 该产品当日全部出售，售价 35.1 万元 ( 含税 ) ，试生产发生相关的成本 18 万元，产品适用增值税率17%，生产线经扩建后，提高了生产能力，预计使用年限延长至2009 年 12 月 31日，生产线预计能给企业带来的可收回金额为3024 万元，改扩建后仍按直线法计提折旧，预计残值率不变。要求：计算2005 年度北方公司应计提的折旧额，并进行账务处理。 ( 单位：万元 )多选题22、下列各项中，应确认投资收益的事项有() 。A持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入B可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额C交易性金融资产取得的现金股利( 未包括在购买交易性金融资产时的买价中)D投资性房地产的处置收益单选题23、下列各项中，属于会计估计变更的事项是() 。A变更无形资产的摊销年限B将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式D将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法单选题24、资产负债表日后非调整事项是指() 。A资产负债表日已经存在，日后获得进一步的证据证明该事项对资产负债表日存在状况的有关金额影响不是很大B资产负债表日尚不存在，日后才发生或存在的所有事项C资产负债表日尚不存在，日后发生的情况将对企业的财务状况、经营成果产生重大影响的事项D资产负债表日的或有事项，日后确定下来并成为资产负债表日后事项多选题25、企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息() 。A投资性房地产的种类、金额和计量模式B采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销，以及减值准备的计提情况C房地产转换情况、理由、以及对损益或所有者权益的影响D当期处置的投资性房地产及其对损益的影响多选题26、下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有() 。A管理人员工资支出B广告费支出C固定资产安装工人工资支出D专设销售机构的职工工资支出单选题27、某企业 2009 年委托施工企业修建物资仓库， 8 月中旬办理验收手续，工程结算支出 100 万元，并按此价值计入固定资产核算， 已知当地省政府确定计算房产税余值的扣除比例为 30%。该企业新建仓库 2009 年度应缴纳房产税 () 元。A8400B3500C5600D2800单选题28、请根据以下资料回答下列问题：投资者刘先生最近准备进行股票投资， 并找到 ABC公司的相关资料向金融理财师小王咨询。公司情况如下：(1)ABC 公司为行业内龙头公司，上市时间为5 年。(2)ABC 公司 2011 年和 2012 年的资产负债表部分项目如下所示：(3)ABC 公司 2011 年和 2012 年的利润表相关项目如下所示：( 单位：万元 )下列关于该公司资产管理方面的说法，错误的是_。A存货周转天数越少，说明公司存货管理越有效B如果同类公司2012 年存货周转天数平均为30 天，则公司需要加强存货的管理C只有存货、应收账款等类似的短期资产可以计算周转率D若全年营业收入不变，缩短平均收账期限可以增加应收账款周转率单选题29、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题30、企业将作为存货的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于帐面价值的差额，应确认为（）。A资本公积B营业外收入C公允价值变动损益D其它业务收入-1- 答案：暂无解析2- 答案： B 解析 应作为资产负债表日后事项的调整事项，调整 2005 年度会计报表相关项目的期末数和本年累计数。3- 答案： A,C,D 解析 原始投资通常发生在建设期。4- 答案： A 解析 企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应按最低租赁付款额，确认长期应付款。融资租入固定资产的入账价值为租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者 和初始直 接费用之 和。融资租 入固定 资产的入账 价值=500+2=502(万元 ) 。5- 答案： (1) 借：固定资产411(350+59.5+1.5)暂无解析6- 答案： B 解析 固定资产清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”、“应交税费应交营业税”等科目。7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： A,B,C 解析 D选项，交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益(投资收益)。9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： B 解析 对于已经确认收入的销售退回，企业要区分下列情况处理： (1) 本年销售的商品，退回时冲减退回月份的营业收入、营业成本等； (2) 以前年度销售的商品，退回时冲减退回月份的营业收入、营业成本等； (3) 本年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出日之前退回，冲减报告年度的营业收入、营业成本等。第一小题属于第(1) 种情况，应冲减退回当月的主营业务收入，选项B正确；第二小题属于第 (3) 种情况，应作为资产负债表日后调整事项调整报告年度的主营业务收入，选项ASE确；第三小题属于第 (2) 种情况，应冲减退回当年当月份的主营业务收入，选项B 正确。12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13- 答案： A 公司将持有的B 公司股票进行重分类并进行追溯调整的会计处理是不正确的。暂无解析14- 答案： A,B,C,D 解析 会计核算软件应具备初始化功能，其中应进行初始化的内容包括：(1)操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定； (2) 固定资产折旧方法、存货计价方法等会计核算方法的选定； (3) 会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量指标； (4) 本期进行对账的未达账项等。15- 答案： A,D 解析 固定资产折旧方法和无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。16- 答案： A 解析 在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。17- 答案： C 解析 资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理， 并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表包括资产负债表、 利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容，但不包括现金流量表正表。18- 答案： C,E 解析 “以前年度损益调整”科目用来核算本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项和资产负债表日后事项中调整事项涉及损益的事项。19- 答案： D 解析 投资性房地产包括已出租的建筑物和已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权。 选项 A 准备增值后转让的建筑物不属于投资性房地产；选项 B，是企业的经营场所，属于自用房地产，不是投资性房地产；选项 C，属于房地产企业的存货，不属于投资性房地产。所以正确的选项是 D。20- 答案： A,C,D 解析 根据企业会计准则资产负债表日后事项的规定，以前年度销售退回事项，符合资产负债表日后事项中调整事项的定义， 属于调整事项。 董事会提出报告年度现金股利分配方案以及选项 C、D 属于非调整事项。21- 答案：北方公司有关会计处理如下：暂无解析22- 答案： A,C 解析 选项 B，可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额，计入“资本公积其他资本公积”；选项 D，投资性房地产的处置收益计入“其他业务收入”。23- 答案： A 解析 其他三项都属于会计政策变更。24- 答案： C 解析 非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务会计报告批准报出日之前发生或存在，并对报告年度的财务状况、 经营成果都将产生重大影响的事项。25- 答案： A,B,C,D 解析 企业除了在附注中披露与投资性房地产有关的上述信息外，采用公允价值模式的，还应当披露公允价值的确定依据和方法， 以及公允价值变动对损益的影响。26- 答案： A,B,D 解析 管理人员的工资计入管理费用，广告费和专设销售机构的职工工资计入销售费用，固定资产安装工人工资支出应计入工程成本。27- 答案： D 解析 这是纳税义务发生时间与税额计算结合的主观化的客观题。纳税人委托施工企业建设的房屋， 从办理验收手续的次月起，缴纳房产税， 该企业应计算从9 月至 12 月共 4 个月的房产税。该企业新建仓库应缴纳房产税=100(1 - 30%)1.2%4/12 10000=2800(元 ) 。28- 答案： C 解析 从资产管理角度看，存货周转率越高，存货周转天数越少，公司存货管理越有效；该公司存货周转率为：存货周转率=营业成本/ 平均存货=5900/(540+590)/2=10.44，存货周转天数为： 存货周转天数 =365/ 存货周转率=35 天，高于同类公司平均值30 天，而存货周转天数越多，公司存货管理越需要加强；长期资产也可以衡量周转效率，衡量固定资产时采用固定资产周转率；缩短平均收账期限可以减小公司应收账款余额，增加应收账款周转率。29- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。30- 答案： C暂无解析