[其他资格考试]ok财经法规与会计职业道德总复习

2007年财经法规与会计职业道德总复习参考资料：科高习题册、教材、习题集第一章会计法律制度1、科高习题册第一页第三段：会计法律制度的构成（1）会计法律。是由国家最高权力机关全国人民代表大会及其常委会 会计法。会计法的立法宗旨（多选）是规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。我国国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织都必须按会计法办理会计事务，但不包括个体工商户。（2）会计行政法规。是由国家最高行政机会国务院制定并发布，如企业财务会计报告条例、总会计师条例企业会计准则。（3）国家统一的会计制度。是指国务院财政部门根据会计法制定包括会计规章如会计从业资格管理办法、代理记账管理办法、企业会计准则基本会计准则和会计规范性文件如：会计基础工作规范、企业会计准则具体准则。（4）地方性会计法规。是省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会在与宪法、会计法律、会计行政法规不抵触的前提下，根据本地区的情况制定、发布的规范性文件。 教材第3页例1-22、县级以上人民政府财政部门管理本行政区域内的会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩以及会计人员继续教育等。3、单位负责人负责单位内部的会计工作管理，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人也称法人代表如：公司制企业的董事长（执行董事），国有企业的厂长（经理）、国家机关最高行政长官，执行合伙事务的合伙人，个人投资企业的投资人。但公司制企业的总经理不是单位负责人。4、相关性原则：企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关。谨慎性原则：不能高估资产、高估收入，不能低估负债、低估费用。如：计提减值准备，加速折旧法。 经济实质重于法律形式要求原则：例融资性租赁作为自有固定资产管理。5、变造：涂改、挖补、歪曲事实、篡改事实；伪造：虚假的、不真实的，以假充真6、会计核算内容包括：1、款项及有价证券的收付2、财务的收发、增减和使用3、债权债务的发生和结算4、资本、基金的增减5、收入、支出、费用、成本的计算6、财务成果的计算和处理7、其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项 但不包括双方签定合同。7、各单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。但国家同一制度要求变更的，或变更后能够提供更可靠、更相关的会计资料的情形可以按要求变更。教材第10页例1-98、我国规定会计核算人民币为记账本位币（不是必须以人民币为记账本位币），业务收支以人民币以外的货币为主的单位可选择一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应折为人民币，境外单位向国内有关部门编报的会计报表也折为人民币反映。9、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 职工因公出差借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或退还借款副本，不得退还原借款收据。10、原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。当金额有错误时不得在原始凭证上更正，应当由出具单位重开。教材第12页例1-1111、原始凭证不得外借，各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以办理查阅或者复制，并办理登记手续。从外单位取得的原始凭证如有遗失应取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等。由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代做原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车票、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代做原始凭证。12、原始凭证应根据不同情况处理：1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。13、一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。14、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿，不得私设帐簿登记核算。会计帐簿包括：总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。现金日记帐和银行存款日记帐必须采用订本式帐簿，并逐日结出余额。不得用银行对帐单或者其他方法代替日记帐。15、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设总会计师的单位还需由总会计师签名并盖章。上市公司、外商投资企业的财务会计报告必须经注册会计师审计。16、单位负责人应当保证财务会计报告真实完整，因此单位负责人财务会计报告的责任主体。17、科高习题册第13页第9条 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括： （一）会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。 （二）会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿。 （三）财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。 （四）其他类：银行存款余额调节表，银行对账单（不是原始凭证），其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后移交档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续，查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。会计档案的保管期限分为永久、定期两类，从会计年度终了后的第一天算起。年度财务报告（决算）（包括文字分析）、会计档案保管清册，会计档案销毁清册等应永久保存。18、由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。不得销毁的会计档案：保管期满但未结清的债权债务原始凭证及涉及其他未了事项的原始凭证；正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。教材18页例1-1619、内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员，内部会计监督的对象是单位的经济活动。20、单位内部会计监督的内容：教材21页1、2、3、4、5、6、7（多选）违规的财务收支的书面请求，单位负责人应当在接到书面意见起10日内做出书面决定。单位内部会计监督制度的基本要求（简答）教材21页倒数第二段：1、2、3、4。21、内部会计控制的方法包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制不相容职务：出纳与记账、业务与记账、业务经办与业务审批、业务审批与记账、财务保管与记账，业务经办与保管、业务操作与业务复核等。22、县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查财政部门对各单位的下列情况实施监督：（一）是否依法设置会计帐簿；（二）会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整（三）会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；（四）从事会计工作的人员是否具备从业资格。在对前款第（二）项所列事项实施监督，发现重大违法嫌疑时，国务院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立帐户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应当给予支持。23、会计工作的社会监督：主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办审计业务（法定专属业务）、会计咨询、会计服务业务。单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关联系和区别：教材28页24、一个单位是否需要设置会计机构，一般取决三个方面因素：一、单位规模的大小；二、经济业务和财务收支的繁简；三经营管理的要求。25、内部稽核是进行自我检查或审核的一项工作。26、县级以上人民政府财政部门批准，领取由财政部统一印制的代理记账许可证。27、代理记账机构的业务范围（1）依法进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。（2）对外提供财务会计报告。经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后对外提供。（3）向税务机关提供税务资料。（4）委托人委托的其他会计业务。28、会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。29、担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。若仅有注册会计师全科合格证，仅有会计类本科以上学历，是不能担任会计机构负责人。30、会计从业资格，实行考试制度，一经取得，全国范围内有效。需持有会计证人员：（1）会计机构负责人（会计主管人员）（2）出纳；（3）稽核；（4）资本、基金核算；（5）收入、支出、债权债务核算；（6）工资、成本费用、财务成果核算；（7）财产物资的收发、增减核算；（8）总账；（9）财务会计报告编制（10）会计机构内会计档案管理。31、吊销会计从业资格证书的人员，自吊销起5年（含5年）不得参加会计从业资格考试；因与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员永远不得参加会计从业资格考试。申请人符合规定且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专，下同）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。前款所称会计类专业包括：（一）会计学；（二）会计电算化；（三）注册会计师专门化；（四）审计学；（五）财务管理；（六）理财学。32、会计从业资格管理机构作出准予颁发会计从业资格证书的决定，应当自做出决定之日起10日向申请人颁发会计从业资格证书。33、上岗注册登记：90日，离岗备案：超6个月；调转登记均为90日。34、变更登记情形：学历或学位、会计专业技术职务资格等。35、会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不少于24小时。36、会计机构内部牵制制度也称会计责任分离，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。这是内部牵制制度最基本的要求。出纳可以兼做固定资产、存货类的明细帐。37、会计人员的工作岗位要有计划的进行轮岗，促进会计人员全面熟悉业务和提高业务素质38、对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交前，属会计岗位，正式移交档案管理部门，不在属于会计岗位，不属于会计岗位的有：档案人员、商场收银员、药房收费员、医院药房的记账人员、内部审计人员、社会审计、政府审计工作。39、总会计师是单位的行政领导人员，总会计师不是一种专业技术职务，不是会计机构负责人或会计主管人员，而是行政职务，国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大中型企业必须设置总会计师，在行政领导成员中，不再设与总会计师职权重叠的副职。总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或聘任。 教材第40页例1-2540、回避制度的范围：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员 单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。单位负责人的直系亲属可以担任出纳工作。41、会计人员的工作交接 1、基本要求：办理工作交接是会计人员所必须遵循的原则,没有办清交接手续不得调动或者离职； 2、交接范围和交接的基本程序P41 1、2、3、。移交点收：现金当面点交，不得短缺，接管人发现不一致或 “白条抵库”现象，移交人员在规定期限内负责查清处理；未达账项，编制银行存款余额调节表调节相符。3、监交规定及责任界定 (1)一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人负责监交； (2)会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人负责监交，必要时（不能监交、不能尽快监交、不宜监交）可由上级主管部门派人会同监交；(3)交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章； (4)接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。 4、移交后的责任界定 ：移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任；42、（本条特别重要）会计法规定两种责任形式：1、行政责任：（行政处罚、行政处分） 2、 刑事责任 。法律责任：责令限期改正、罚款、行政处分（通报等）、吊销会计从业资格证书、追究刑事责任 一、违返会计法的法律责任：1）不依法设置账簿的行为 2）、私设账簿的行为 （如已冲销的坏账又收回但不做账，属私设账簿）3）、取得原始凭证不合法行为 4）、登记账簿不合法行为5）随意变更会计处理方法行为 6）向不同会计资料使用者提供财务会计报告的编制依据不一致的行为7）未按规定使用会计记录文字或者本位币的行为 8）未按规定保管会计资料 9）未按规定使用单位内部监督10）任用会计人员不合法的行为 ，上述行为承担法律责任：1）责令限期改正 2）罚款（单位：30005000，直接责任人：200020000）4）吊销从业资格证 二、伪造、变造会计凭证、账簿，编制虚假财务会计报告 1）刑事责任：伪造、变造会计凭证、账簿：偷税额占应纳税额10%30%且偷税额在1万10万或因偷税给予二次行政处罚处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税额15倍罚金。偷税额占应纳税额30%以上且偷税额在10万以上的，处37年有期徒刑，并处偷税额15倍罚金。编制虚假财务会计报告：对直接责任人处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或单处220万罚金2）行政责任：通报、罚款：单位（5000100000，直接责任人员：300050000）行政处分、吊销从业资格证 三、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、账簿、财务会计报告 1）刑事责任：处5年以下有期徒刑或拘役，并处或单处2万20万罚金。其余的同上。 2）行政责任：同上四、授意、指使、强令会计机构、会计人员其它人员违反上述行为 行政责任：由县级以上的财政部门对违法人员处500050000罚款五、对犯有打击报复会计人员实行打击报复罪的单位负责人，处3年以下有期徒刑或拘役。或看教材第164页第四十二条至第四十五条（尤其罚款金额要记住）159页会计法第一条、第四条、第十二条、第十三条、第十四条、第十六条、第十八条、第十九条、第二十一条、第二十七条、第三十二条、第36、37、38条、第42、43、44、45、46条、第二章支付结算法律制度43、银行、单位和个人是办理支付结算的主体。银行是支付结算和资金清算的中介机构。 办理支付结算的原则：恪守信用、履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫付。 44、票据无效的情形：1、未使用中国人民银行统一规定印制的票据；2、票据和结算凭证上的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；3、票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效。45、科高习题册第5页（三）1、2、3、4、5、条仔细看46、银行结算账户管理应遵守的基本原则：一个基本账户原则，不能多头开立基本账户；自主选择银行开立银行结算账户原则；守法原则；存款保密原则。银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。47、银行结算账户的变更：(1)账户名称(2)单位的法定代表人或主要负责人(3)地址以及其他开户资料发生变化或改变。48、存款人尚未结清其开户银行债务的，不得申请撤消该账户。49、基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户。日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。 存款人只能选择一家金融机构开立一个基本存款账户，不能多头开立基本账户。50、一般存款账户可现金缴存不得办理现金支取，开立一般存款账户没有数量限制。教材第65页例2-4 背51、专用存款账户使用范围适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金等专项管理和使用的资金。 52、临时存款账户的使用范围: 设立临时机构如设立工程指挥部，筹备领导小组，摄制组。 异地临时经营活动如异地建筑施工及安装活动等 注册验资、增资。在验资期间只收不付。汇缴人与出资人的名称要求一致。 临时存款账户有效期最长不得超过2年。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。53、自然人可以根据需要申请开立个人银行结算账户 ，也可以在开立的储蓄账户中选择并向银行申请确认为个人银行结算账户。 54、在我国，票据包括汇票、本票和支票。票据的当事人分为：基本当事人和非基本当事人。其中基本当事人包括出票人，付款人，收款人。非基本当事人：背书人、被背书人、承兑人、保证人。 票据行为：出票，背书，承兑，保证。55、票据签章：在票据上签名、盖章或签名加盖章的行为。票据签发时，由出票人签章；票据转让时由背书人签章，票据承兑时，由承兑人签章，票据保证时，由保证人签章。一般来讲，出票人在票据上的签章不符合法律规定的票据无效，背书人在票据上的签章不符合法律规定的签章无效，但不影响前手符合规定签章的效力。56、票据丧失的补救：挂失止付、公示催告、普通诉讼。挂失止付包括 ：已承兑的商业汇票、支票（现金支票，转帐支票）、填明现金字样和代理付款人的银行汇票，填明现金字样银行本票四种。挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施，是一种暂时的预防措施，最终通过申请公示催告或提起普通诉讼。57、银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位和个人在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。科高习题册第15页第11、12条58、科高习题册第15页15条签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人。银行汇票属见票即付的汇票，提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。59、银行汇票兑付的基本要求 简答题 教材第82页（1）（2）（3）（4）（5）（6）60、持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联银行不受理。61、支票的基本当事人为出票人、付款人和收款人。支票分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票只能用于支取现金；不能转账，转账支票只能用于转账，不能支取现金；普通支票既可以支取现金，也可以转账；划线支票只能转账，不能支取现金。现金支票不得背书转让。62、支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。银行审核支票付款的依据是 预留银行签章 。 出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的，为空头支票。禁止签发空头支票。出票人签发空头支票、签章与银行预留签章不符的支票，使用支付密码地区支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。教材第93页例2-7 、例2-8第三章税收征收管理法律制度63、税务登记种类包括：开业登记（经营所在地领工商营业执照之日起30天）；变更登记（30天）；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩不用税务登记外，其余均税务登记。科高习题册第16页第8条64、变更登记的适用范围：改变名称、改变法定代表人，改变经济性质或经济类型、改变住所或经营地点（不涉及主管税务机关变动的），改变生产经营或经营方式、增减注册资本，改变隶属关系，改变生产经营期限、改变或者增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。停业复业登记适用实行定期定额征收方式的纳税人，停业期限不得超过1年。65、税务机关按照一地一证原则，核发外管证，外管证的有效期一般为30日，最长不超过180日。税务登记证每年验审一次，每3年换证一次。纳税人遗失税务登记证，应当15日内书面报告主管税务机关，并登报作废，凭刊登的遗失声明向主管税务机关补办税务登记证。66、违反税务登记规定的法律责任。教材第107页最后一段和例3-1.发票有三种：增值税专用发票、普通发票、专业发票。基本联次：存根联、发票联、记账联67、增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。一般纳税人可以向小规模纳税人开具增值税专用发票。基本联次：发票联、抵扣联、记账联。68、普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业统一印制。 69、不得领购开具专用发票：113页最后一段（1）（2）（3）不得开具增值税专用发票：教材第117 页，1、2、3、4、5、6、7、8、9条，例3-2 、例3-3所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。违反发票管理法规，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。70、纳税人纳税期内，没有应纳税款的，也应当按规定办理纳税申报，纳税人享受减税、免税待遇的、在减税、免税期间也应当按规定办理纳税申报。71、纳税人办理纳税申报保送证件资料：（多选）教材第118页最后一段1、2、3、4、5、672、违反纳税申报规定的法律责任。教材第124页第四段和例3-473、税款优先：税款优先于无担保债权；纳税人发生欠税在前的，税款优先于抵押权、质权和留置权的执行；税款优先罚款、没收违法所得。74、税款征收措施有(1)加收滞纳金(2)补缴和追征税款(3)核定应纳税额(4)税收保全措施(5)强制执行措施（不是税收保全措施的必然结果）(6)阻止出境(7)税款优先执行75、纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额: (一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； (二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； (三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； (四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； (五)发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； (六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 （七）未按照规定办理税务登记的从事生产经营的纳税人以及临时经营的纳税人。 税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。 核定应纳税款的方法：简答题 教材第129页 1、2、3、4。76、未按期交纳税款按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。滞纳金金额=滞纳税款滞纳金比率（0。05%）滞纳天数。教材第129页例3-6违反税收征收管理规定的法律责任：不缴、少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。抗税行为，处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款，构成犯罪的追究刑事责任。拖欠税款：不缴、少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。教材第203页第六十条第四章会计职业道德77、职业道德的特征：（1）职业性（2）实践性（3）继承性理解会计职业道德的概念：1、会计职业道德是调整会计职业活动利益关系的手段；2、会计职业道德具有相对的稳定性3、会计职业道德具有广泛的社会性，会计职业道德具有一定的强制性；较多关注公众利益。78、（特别重要）会计职业道德规范的主要内容一、爱岗敬业会计人员职业道德的首要前提(1)要正确认识会计职业，树立爱岗敬业的精神 (2)热爱会计工作，敬重会计职业 (3)安心工作，任劳任怨 (4)严肃认真，一丝不苟 (5)忠于职守，尽职尽责二、诚实守信。会计职业道德的一项重要内容，是一切道德的基础和根本，是人之为人的最重要的品德。 (1)做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假(2)保密守信，不为利益所诱惑 (3)执业谨慎，信誉至上三、 廉洁自律：会计职业道德的前提，是会计职业道德的内在要求，同时也是会计人员的行为准则。 (1)树立正确的人生观和价值观 (2)公私分明，不贪不占 (3)遵纪守法，尽职尽责四、客观公正：会计人员职业道德的灵魂，也是会计工作最主要的职业行为。(1)坚持客观公正原则的基础是会计人员的态度、专业知识和专业技能 (2)依法办事 (3)实事求是、不偏不倚 (4)保持独立性五、坚持准则：做到依法办事的核心内容 (1)熟悉准则 (2)遵循准则 (3)坚持准则六、 提高技能：适应人才竞争的需要；胜任本职工作的需要；适应社会发展的需要(1)学习科学文化知识、会计知识、培养高超的专业技术 (2)重视在会计实践提高会计职业能力 (3)精益求精，不断提高业务素质七、参与管理：不直接从事管理活动，提出合理建议，积极参与决策。(1)努力钻研业务，提高业务技能，为参与管理打下坚实的基础(2)熟练财经法规和相关制度，为单位管理决策提供专业支持(3)熟悉服务对象的经营活动和业务游程，使参与管理的决策更具针对性和有效性八、强化服务：强化服务、奉献社会，是会计职业道德的最终归宿强化服务的结果就是奉献社会，如说爱岗敬业是会计职业道德的出发点，那么强化服务、奉献社会是会计职业道德的归宿点。(1)树立强烈的服务意识 (2)服务要文明 (3)质量要上乘教材第137页例4-2；教材第140页例4-4；教材第141页例4-5；教材第143页例4-6； 79、会计职业道德规定了会计人员的最高行为标准和一些基本原则以及行为规范。会计法律是会计职业道德的最低要求。80、会计职业道德与会计法律制度的区别 1）性质不同。2）作用范围不同。3）实现形式不同。4）实施保障机制不同。会计法律制度由国家强制力保障实施；会计职业道德需要会计人员的自觉遵守。81、会计职业道德教育内容 （1）会计职业道德观念教育。（2）会计职业道德规范教育。是会计职业道德教育的核心内容，并贯穿于会计职业道德教育的始终。（3）会计职业道德警示教育。（4）其他与会计职业道德相关的教育。 （三）会计职业道德教育途径 （1）通过会计学历教育进行会计职业道德教育。（2）通过会计继续教育进行会计职业道德教育。（3）通过会计人员的自我教育与修养进行会计职业道德教育。 自我教育不是会计职业道德教育的唯一途径。自我教育的途径：1、通过社会实践进行自我教育，是会计职业道德自我教育的根本途径，2、通过加强理论学习进行自我教育，是会计职业道德自我教育的重要途径。82、财政部门对会计职业道德进行监督检查 科高习题册第23页综合题第一题、第三题。习题集247页综合题：习题册第2题、第3题、第5题、第9题、第12题、第19题