内外账合并的方法

两账合一的方法探讨两套账一、什么是两套账1、通常企业在不同目的之下，为了满足不同要求对同一个会计主体编制了两套账， 甚至多套账。这些目的通常有：（1）反映企业实际经营情况的账：内账（管理账）（ 2）为了应付税务机关的账：外账（税务账）（3）为了贷款需要的账：银行账（ 4）为了海关检查的账：海关账（ 5）为了申请高新资格的账：高新账2、两套账或多套账的原理：对于同一会计主体，对于同一个会计期间，对发生的经 济业务，每套账做不同取舍，使用不同的会计核算方法，导致每套账的会计报表结 果不一样。3、一般来说：大多数企业是两套账：内帐和外账。4、企业为什么需要两套账：中国的税负环境太恶劣，企业若完全照章纳税，很多民 营企业特别是中小企业将会有沉重负担，甚至无法生存，很多企业的原始积累都是 靠偷税漏税来完成的。企业为了减少税负，外账采取少计收入，多记成本费用等的 方法来进行会计核算；但是对企业企业管理者，需要财务数据放映企业全面真实的 情况，才能够利用财务数据对企业进行管理。因此，企业编制两套账。二、两套账簿的正确做法1、内账目标：内账的目标是反映实际情况，因此，核算的重点是实质，不是形式。例如：业务员请人洗脚，没有发票，写一张纸条经过审批就可以入账；例如送人一 个红包，写一张纸条经过审批就可以入账。等等。 。2、外账目标：符合税法的要求，重点是发票。3、两套账的程序：先从内账入手，将内账的凭证经过增减、变换后为外账凭证。（1）复印：对于正常的业务，如收入、成本、费用是有发票的凭证进行复印，原件 作为外账的记账凭证，复印件作为内账的记账凭证。（2）减少：对不符合税法要求的凭证，如不开票收入，没有发票的成本费用，只在 内账核算，不在外账核算。（ 3）增加：为了多记成本费用， 如多开的发票， 并不是实际发生的， 只在外账核算， 不在内账核算。（4）变换：如对一些费用， 没有发票， 以另一种名义开发票。 例如，送人一个红包， 内账凭一张纸条记到“业务招待费” 、甚至记到明细科目“回佣” ；然后以一张加油 发票代替，外账记到“汽车费用” 。以此类推。（ 5）经过复印、减少、增加、变换后，内外账分别有了自己的原始凭证，按照各自 的原始凭证进行记账。三、两套账及多套账。两套账之间还是有着紧密的联系，多套账的难度会更大，帐 套太多也就混乱的情况越严重。不管企业到底有多少套帐，内账始终是根本，外账 是参考，通过一定的办法，找出最正确的账套，消灭其他账套。四、两套账和 ERP，以两账合一后的数据或以内账的数据进行 ERP，因为外账通常是 非常不准确的，和企业的实际差异太大，以外账数据进行ERP，将是一场灾难。若以内账数据（当然也要准）进行 ERP，在两账合一完成后，按两账合一完成后的数据对 ERP重新初始化，新建账套两账合一 两账合一的目标：在某一个资产负债表日，经过调整之后，资产、负债、所有者权益都是公允的，简单来说，公允可以理解为正确或准确。在这一天，资产负债表的 期末数据都是可以盘点的、可以查验的、可以询证的。两账合一针对的是资产负债 表，因为资产负债表是连续的，有期初、期末，期初期末是连续的。利润表和现金 流量表是期间报表。二、两账合一的方法：1 、两账合一的时间选择 （ 1）选择在计划报告期的前一年，因为太早做会加重企 业税务负担。（说白了，若不是因为要上市，企业就应该做两套账才是企业的现实选 择） （2）选择在第三季度开始做。（ 3）选择某一个月末为清产核资日，如 6 月30日，9月30日。 （4）到年末，资产负债表日， 调整完毕，两账合一完成。 （5） 两账合一过程采取了一些非规范的方法，是不能经过 IPO 审计的，因此，两账合一 的年度，通常不能作为报告期。2 、对企业进行清产核资，查清楚企业的资产、负债、所有者权益的实际情况，和 内账数据进行比较，有差异直接调整内账。按道理，内账是反映企业真实情况的， 数据本身就可以来分析与外账的差异，但是由于多种原因，其实，企业的内账也是 混乱的，也是有很多差错，因此通过清产核资，把内账调整正确。3 、根据清产核资的结果，直接调整内账，差异倒挤到“未分配利润” 。内账的调整 没有忌讳，以差异表做附件直接调。4、清产核资日之后内外账不再发生新的差异，有差异都是清产核资日之前的，若有 新的差异，那么差异就会没玩没了，永不了结，两账合一也就失去了意义，两账合 一就宣告失败。（清产核资日之后，企业不可以再进行凭证的“复印” 、“减少”、“增加”，但是必要时可以“变换”，“变换”也应尽量少，不要滥用） （因为“变换”通常是费用，不影响资产负债表） 。 5 、清产核资日之后，内外账并行到年末，此时， 内外账已经一致（实际上“应交税费”和“未分配利润”还是有差异的，无妨） 为应交税费是永久性差异，企业只是在报告期规范纳税，此前的税是无法计算清楚 的，也不应该补交， “应交税费”有问题，当然“未分配利润”也就不准确） 6 、对经调整的外账的年末数，重新初始化，作为报告期第一年度的期初数，重启 新的帐套，新的帐套就是以后企业的帐套，原来的帐套停止。三、内外账差异的调整方法：以外账为起点，以内账为目标进行调整。内外账常见科目差异调整方法号序科目调整方法备注1现金最后调整，其他科目调整完毕后 本科目的差异，多就由老板拿走， 少就由老板补齐2银行存款1、外账会计没有严格核对银行对 账单，有差错。以银行对账单为依 据，找出错漏的凭证， 不管业务实 际的发生时间， 全部在本期补记或 冲红。2、有的银行账户没有在外账体现， 而且甚至金额较大。 将这账户的资 金转到老板可以控制的非本公司账户、 或取现清空， 然后销户。 在 外账上始终视同这些银行账户不 存在。3应收票据应收票据有的会计从来不做账， 或 者没有交由外账会计做账， 甚至做 成“银行存款” 。根据实际盘点的 应收票据。不管业务实际的发生时 间，全部在本期补记或冲红。4应收账款1、由于以前对外虚开、 多开发票， 实际上并没有这么多的销售， 因此 就会有一块应收账款长期挂账， 外 账数据大于实际数据。金额较小 时，以现金收款的形式冲掉差异。 金额较大时， 以老板控制的银行账 户向公司还款。 2 、实际上是坏 账，按道理 100%提取坏账准备和 进行坏账核销。 但是坏账核销在税 务局办理审批有一定难度。 坏账本 身不影响规范， 只是太多的坏账是 对公司管理能力的否定。 可以比照 第一点的方法平掉一些。 3 、因 为收入不开票， 外账的应收账款比实际小。 外账不做处理，项收回就可以了。内账将款5预付账款1、 外账上预付的款项，因为采购这是两套账时没没 有发票，所以预付账款没有冲有做好所导致销，以撤销采购的名义，收回款项的。若没有发票冲平。 2 、 外账上没有预付账款，就不应该在外账实际上有， 以后收到采购发票时，付款，若有发票无法冲平， 成为应付账款，导致多就应该在外账付出来的应付账款按应付账款的处款。但是，要不理方法处理掉。财务经理没有审批筹划好。要不很多老板个人随意付款，根本就没有经过会计的审批。6其他应收1、 填写收据， 现金收款。2、找若资金占用金额款一些费用发票冲平。 3 、若金额巨大，就看老板巨大，大多是资金占用所引起。有多大的实力资金占用应清理归还。了。7原材料1、 由于有不开票的采购，外账没注意虚开发票风法 入账，导致账上数据小于实际险。减少账务出库存。 找关联方做虚假采购， 凭发库数据会导致毛票入账，增加账上金额与实际一 致，导致多出来的应付账款按应付 账款的处理方法处理掉。 还可以通 过几个月的账务出库比实际出库 小，结平差异。 2 、 由于为了减 少增值税税负，虚开 了采购发票 入账，导致账上的金额大于实际。 通过几个月的账务出库比实际出 库大，结平差异。利率高升，多增利润8发出商品、 企业没有及时开具发票， 结转大量开票会导致收大量的增值税和入，大量发出商品挂账。 实际上逃所得税。这是企脱税款， 税务机关也会关注。 企业业以前的欠账现应及时开票，结转发出商在的清还。若此品。 2、 因客户验收障碍，迟项处理严重影响迟没有开票。企业的现金流，企业应加强商务力量，解决分歧，则企业的实际盈及早财务可以开票，结转收利能力有限，或入。 3、 对于实在无法对应结因大量应收账款转收入的，没有收回，或资结转的营业外支出。金已经给消耗。（发出商品不能长期挂账， 发出商总之，这是企业品和收入确认相关联）经营能力弱的表现。9固定资产1、 因以前购买固定资产时没有取 得发票，导致外账上没有固定资产 入账。采取购买一批旧设备的方法 取得发票，固定资产入账和实物相 符，导致多出来的应付账款按应付 账款的处理方法处理掉。 2 、 因 固定资产实际已经丢失、 报废， 但 是账务没有处理而导致账上多出 固定资产。进行固定资产清理。注 意购买 发 票风险。10长期待摊费用企业原来往往将开办费、装修费 （租赁） 列进长期待摊费用。 结转 到当期损益。长期待摊费用的 处理若金额较 大， 将 严重影响 利润，甚至亏损11应付账款1、 因虚假采购导致账上有应付账 款，实际并不需要支付。 在外账银 行账户写大小头支票， 冲平应付账 款，款项倒腾到账外。 2 、 因无 票采购，在账上没有金额。 用账 外资金支付。外账不用处理12预收账款、 造成的原因和发出商品有关系，结合发出商品的处理。 2 、 通过账外资金结平或结转到账 外13其他应付款占用别人的资金，付款清理。14应交税费若本年度计算错误， 申报错误。 补 申报、补记账。以前年度就没法管了15应付职工薪酬调整至正确，对方科目为费用科目，结转损益结平。