税务稽查类试卷

税务稽查试卷一、单项选择题（每题只有一个正确答案，每题0.5 分，共 20 题）1. 税务稽查选案的主要内容是确定税务稽查的 ( ) 。A时间B人员C对象D地点2. 计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转的项目是 ( ) 。A. 职工福利费B工会经费C.职工教育经费D社会保险费3. 稽查局在拟定案件处理意见，正式作出税务行政处罚决定之前，必须向当事人送达( )A税务审理报告B.税务行政处罚事项告知书C. 税务稽查结论D税务处理决定书4查询法，是指对审查过程中发现的疑点和问题，通过调查、询问的方式，查实某些问题，取得必要的资料，以帮助进一步检查的一种调查方法。根据查询方式的不同，查询法可以分为()。A外询法和内询法B外询法和面询法C 面询法和函询法D.函询法和外询法5. 税收代位权的行使条件是指因欠缴税款的纳税人 ( ) ，而对国家税收造成损害。A放弃到期债权B无偿转让财产C以明显不合理的低价转让财产D.怠于行使到期债权6除法律另有规定的外，税务机关征收税款，税收优先于()。A. 无担保债权B抵押权C.质权D留置权7. 下列交易中，属于非货币性资产交换的是 ( ) 。A. 甲公司以公允价值为 12 万元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司 5 万元现金 B. 甲公司以账面价值为 13000 元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值9000 元。甲公司设备的公允价值等于账面价值，并且甲公司收到乙公司支付的现金300 元C甲公司以账面价值11000 元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值8000 元，公允价值 10000 元，并且甲公司支付乙公司4000 元现金D甲公司以公允价值为1000 元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司1000 元的8. 按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出 ( ) 元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出 l 万元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权利，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。A.1000B.2000C.3000D.50009. 税务稽查报告认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或不当的，审理部门应当( )A. 将税务稽查报告及有关资料退回检查部门补正B. 将税务稽查报告及有关资料退回检查部门补充调查C.责令检查部门限期改正D.另行提出税务处理、处罚意见10. 某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额100 万元，运输费20 万元、装卸费5 万元、保管费3 万元。该企业应缴纳印花税()元。A 100B.130C.150D.18011. 税务机关对单价 ( ) 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A. 3000B.5000C.8000D.10 00012从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过()日。A.30 B.15 C.10 D 2013. 税务案件处理决定采取公告送达的，自公告之日起满 ( ) ，即视为送达。A一个月B.7天C.15天D.30天14. 关于税务文书送达，下列说法正确的是 ( ) 。A税务机关送达税务文书，必须直接送交受送达人B税务机关将税务文书留在受送达人处，即视为送达C受送达人是法人或其他组织的，应当由法人的法定代表人或其他组织的主要负责人签收D. 受送达人有代理人的可以送交其代理人签收15. 税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，下列说法正确的是()。A. 应当由两名以上税务人员执行B.不必通知被执行人C.被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人到场D.被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，采取税收强制执行措施16. 检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象；必要时，可以向被查对象发出 ( ) ，要求其在限期内书面解析，并提供有关资料；被查对象口头解析的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。A核对意见书 B. 税务事项通知书 C 限期提供资料通知书 D 责令限期改正书17查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经 ( ) 批准，凭检查存款账户许可证明向相关银行或者其他金融机构查询。A所属设区的市、自治州以上税务局局长 B 县以上税务局（分局）局长批准C稽查局局长 D 所属税务局局长18. 税务稽查案卷应当在立卷次年 6 月 30 日前移交所属税务局档案管理部门保管；稽查局与所属税务局异址办公的，可以适当延迟移交，但延迟时间最多不超过( ) 。A次年 12月 31日B1年C.2年D.6个月19. 以下关于盘点实物资产说法正确的是（）。A稽查对象提出盘点清单，交稽查人员执行B盘点时应尽量采用突击盘点方式，特别是对稽查对象的重要或者有重大问题的实物资产进行检查时，更应注意突击盘点方式的运用C盘点只需要清点实物，不需要检查与其相关的其他资料物品D盘点的时间一般选择在上班后或下班前20纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的()。A税收优先于罚款、没收违法所得B 罚款优先于税收、没收违法所得C没收违法所得优先于税收、罚款D.罚款、没收违法所得优先于税收二、多项选择题（每题有2 个或 2 个以上正确答案，多选、少选均不给分，每题1 分，共20 题）l 税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理 ( ) 。A线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息B不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位C属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理D检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办2选案部门对案源信息采取()等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，应当确定为待查对象。A计算机分析B人工分析C人机结合分析D纳税评估3检查人员与被查对象有下列关系之一的应当回避()。A直系血亲关系B三代以内旁系血亲关系C. 近姻亲关系D可能影响公正执法的其他利害关系4适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件()。A违法事实清楚，案情简单，无须进一步调查取证B有法律依据C对公民处以 50 元以下、对法人或者其他组织处以1000 元以下的罚款D对公民处以 50 元以下、对法人或者其他组织处以2000 元以下的罚款5制作录音、录像等视听资料的，应当注明()等内容。A制作方法B制作时间C 制作人D证明对象6需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明()等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。A制作方法B 制作时间C 制作人D 文件格式及长度7税务稽查案卷分别立为正卷和副卷。以下说法正确的有()。A正卷主要列入各类证据材料、税务文书等可以对外公开的稽查材料B副卷主要列入检举及奖励材料、案件讨论记录、法定秘密材料等不宜对外公开的稽查材料C如无不宜公开的内容，可以不立副卷D副卷作为密卷管理8税务稽查审理内容主要包括()。A违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全B适用税收法律、法规、规章及其他规范性文件是否适当C是否符合法定程序D税务处理、处罚建议是否适当9税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经 ( ) 批准；税务机关以外人员需要查阅的，应当经 ( ) 批准。A所属设区的市、自治州以上税务局局长B稽查局局长C所属税务局领导D所属税务局局长10. 在送达税务文书时，如果受送达人是公民，可由下列哪些人签收()。A本人B同住成年家属C同住非成年家属D非同住成年家属11稽查部门应当立案查处的情形有()。A内部选案的B上级税务机关指定的C专项检查的D相关部门移交的12税务机关根据法定程序和实际工作的需要，在税务稽查实施时采用的检查方式有()。A. 调账检查B实地检查C委托协查D 异地调查13. 经批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。此处的存款包括 ( ) 。A独资企业投资人的储蓄存款B合伙企业合伙人的储蓄存款C个体工商户的储蓄存款D股东资金账户中的资金14对于税务稽查报告的主要内容和要求下列说法不正确的有()。A当事人的名称可以填写简称B不用说明案件来源C签名可以由稽查人员手写，也可打印D对查无问题的上级交办、群众检举案件，须逐项说明相关的事15下列关于税务检查程序说法正确的有()。A检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外B检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和税务检查通知书C.检查过程中，检查人员应当制作税务稽查工作底稿，记录案件事实，归集相关证据材料，并签字、注明日期D检查结束时，应当根据税务稽查工作底稿及有关资料，制作税务稽查报告，由检查部门负责人审核16实施检查时，依照法定权限和程序，可以采取()、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。A实地检查B.联合侦查C调取账簿资料D询问17出现下列哪些情况审理部门可以将税务稽查报告及有关资料退回检查部门补正或者补充调查 ()。A被查对象认定错误的B税收违法事实不清、证据不足的C税务文书不规范、不完整的D税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误18以下 ()情况适用于全查法。A规模较小、经济业务较少的企业B会计核算简单、核算对象比较单一的企业C为了发现重大问题而进行的专案检查D在整个检查过程中对某些（某类）特定项目、事项所进行的检查19税收违法行为涉嫌犯罪的，应当依法移送公安机关，需附送资料有哪些()。A涉嫌犯罪案件情况的调查报告B税务处理决定书、税务行政处罚决定书的复制件C涉嫌犯罪的主要证据材料复制件D补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件20. 常用的对比分析方法包括 ( ) 。A比较分析法B控制计算法C因素分析法D相关分析法三、计算题（第1 题 4 分，第 2 题 4 分，第 3 题 12 分，共计 20 分）1 我国公民赵某2015 年度取得如下所得：（ 1）每月工资5000 元，已按规定扣除了住房公积金和各项社会保险费720 元， 12 月 22 日又取得年终奖30000 元。（ 2） 1 月份购入甲种债券20000 份，每份买入价5 元，支付相关税费 1000 元。 6 月份卖出甲种债券10000 份，每份卖出价7 元，支付相关税费共计700 元。（ 3）利用业余时间兼职， 1-12 月份每月从兼职单位取得报酬3000 元，并每月从中拿出 500 元通过国家机关捐给希望工程。（ 4）从 A 国取得特许权使用费收入折合人民币40000 元，在 A国缴纳了个人所得税 8000 元；从 B 国取得股息折合人民币 10000 元，在 B 国缴纳了个人所得税 1000 元。要求：根据上述资料，计算：（ 1）赵某 12 月份取得的工资和年终奖所得共应缴纳的个人所得税；（ 2）赵某转让债权所得应缴纳的个人所得税；（ 3）赵某 2014 年全年兼职所得应缴纳个人所得税；（ 4）赵某来源于境外的所得在我国应补缴的个人所得税。2. 某公司 2014 年关于房产税的有关情况如下：(1)2 月 20 日，对刚建成的一座生产车间办理验收手续，同时接管基建工地上价值 100 万元的材料棚，一并转入固定资产，并于当月投入使用，原值合计 1200 万元。 3 月 5 日，企业因资金紧张，将这座车间抵押给工商银行取得贷款 180 万元，抵押期间房屋仍由企业使用；(2)4月 30 日，将原值为200 万元的闲置用房向A 企业投资，协议规定，公司每月向A 企业收取固定收入2 万元， A 企业的经营盈亏情况与该公司无关。当年收益16 万元：(3)5月 7 日，改建办公楼，办公楼账面原值450 万元，为改造支付费用120 万元，加装中央空调支付75 万元，该中央空调单独作为固定资产入账，5 月底完成改建工程，交付使用；(4)6月 30 日，将原值为150 万元的闲置房产转让给B 企业，转让价 IOO 万元支付转让过程中发生的税金及费用10 万元，账面显示该房产已提折旧40 万元。已知：该省规定，计算房产税时按原值的30%作为扣除额。要求：根据以上资料和税法有关规定，回答以下问题：(1) 业务中纳税人自建的房屋应纳房产税多少万元。(2) 业务该企业全年应纳房产税多少万元。(3) 业务中办公楼应纳房产税多少万元。(4) 业务中闲置房产应缴纳房产税多少万元。3. 某房地产开发企业主要从事房地产开发业务，2014 年 3 月以4800 万元的价格购得市区一块20000 平方米的土地使用权用于开发写字楼，其中2000 万元系当年2 月 1 日向当地一家工商银行的借款，借款期限8 个月，年利率6%。当年实现预售收入2000 万元，税务机关核定的预计计税毛利率为20%，期间费用及可扣除税金为150万元，当年缴纳企业所得税50 万元。 2015 年有关经营情况如下：（ 1）工程于 12 月 20 日竣工，“三通一平”费用为400 万元，建造费用12000 万元，建筑面积60000 平方米。（ 2）截止 12 月 31 日累计对外销售写字楼50000 平方米，每平方米平均售价1 万元，当年取得售楼收入48000 万元。其中10000平方米于当年12 月 31 日用于对外投资，和其他单位合办五星级酒店，占 50%股份，产权已过户。（ 3）当年发生销售费用3500万元，其中广告费用1500 万元（另，上年度未扣除广告费用300万元）；管理费用1765 万元，其中业务招待费 180 万元。（ 4）建造费用 12000 万元中，企业根据建筑方开具的建安发票金额 11500 万元做会计处理如下 :借：开发成本 11500 万贷：银行存款 11500 万同时，对企业扣留的质量保证金500 万元做会计处理如下（该工程未最终办理结算，企业资料证明未取得全额发票，仅此一项）：借：开发成本500万贷：其他应付款500万（ 5）营业外支出科目当年发生额1000 万元，其中900 万元为通过法定公益性社会团体对学校的捐赠。说明：（ 1）税务机关规定，利息支出能按项目分摊并提供金融机构证明的，土地增值税开发费用扣除比例为5%；不能证明的为10%（ 2）假定该企业适用的土地增值税预征率3%，城建税税率7%，教育费附加率为 3%。要求：假设不考虑契税和地方教育附加，企业该项工程土地、建安成本均在 2015 年度列支，分步计算公司 2015 年应缴纳的土地增值税及企业所得税额。四、实务分析题（20 分）某市地税局稽查局选案科于 2010 年 6 月 25 日通过计算机选案系统筛选，确定该市某运输公司为稽查对象。待查对象确定后，选案部门填制税务稽查立案审批表，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。要求对该企业 2009 年年度纳税情况进行检查，并根据要求填制了税务稽查任务通知书及其附件，连同案件有关资料一并送交检查科实施检查。检查科确定由王某、李某、张某 3 名检查人员组成检查组，由王某任检查组长。检查组调阅了被查对象的纳税档案等资料，确定了相应的检查方案。7 月 3 日检查组开始实施税务检查。检查人员向被查对象出示了税务检查证和税务检查通知书，并取得了相应的税务文书送达回证和（税务检查证）出示证明。检查人员向被查对象下达了由市地税局稽查局长签发的调取账簿资料通知书，调取该企业 2009 年年度账簿、凭证、报表和其他有关资料，开具了调取账簿资料清单一份，详细列明了调取的资料种类、数量和所属期间等，并由双方经办人员签字，交被查对象保存。检查过程中，检查人员根据情况，决定实施询问调查。询问前，检查人员向被询问人发出了询问通知书，并取得了相应的税务文书送达回证。询问调查由王某、李某负责实施，询问前向被询问人出示了税务检查证，由王某负责提问，李某记录。询问结束后，李某将询问（调查）笔录交被询问人阅读并当场核对，被询问人认为笔录无误，在笔录最后一页签名并捺印，李某也在笔录上签署了日期并在询问人和记录人处签名。检查过程中，检查组需要查询被查对象在银行的存款情况，派张某持市地税局局长签发的税务机关检查纳税人、扣缴义务人及案件涉嫌人员存款账户、储蓄存款许可证明，到该企业开户银行进行查询，张某向银行人员出示了税务检查证，取得了需要的资料。经查：该公司2009 年部分运输业务未开具发票，未做收入，货款汇到该企业法定代表人的个人卡号上，计算少缴营业税50 000 元（该公司 2009 年申报营业税300 000 元，企业所得税70 000 元，其他地方各税 30 000 元）。检查过程中，检查人员复印了该企业部分账簿资料，并由该企业财务人员在复印件上写明了“此件与原件相符，由我单位提供”字样，并加盖单位公章，作为书证。检查过程中，检查人员发现该企业有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，为避免国家税款流失，经市地税局局长批准，检查人应当向纳税人送达税收保全措施决定书，告知其采取税收保全措施的内容、理由及依据，并依法告知其申请行政复议和提起行政诉讼的权利。依法采取了查封、扣押其商品、货物及其他财产的税收保全措施。执行查封、扣押工作由王某、张某负责，他们通知该企业的仓库保管人员到场，查封了该企业的部分库存汽车配件、润滑油等，根据查封物品填制了查封商品、货物、及其他财产清单，并加贴封条。对这部分查封物品，检查人员指令该企业负责保管。检查人员将检查中发现的问题按规定和要求制作了税务稽查工作底稿，交由被查对象财务负责人逐项核对，签署“情况属实”，并签字盖章。7 月 15 日检查结束，检查人员整理案件资料，制作了税务稽查报告，认定该企业在账簿上不列收入，已构成偷税，作出补缴营业税 50 000 元，拟处以偷税数额 50%的罚款 25 000 元的处理、处罚建议，并对其未按规定开具发票处以罚款 9000 元的处理意见，并提交审理科审理。审理科对税务稽查报告及案件证据资料进行了审查，于8月 2 日审理完毕，提出了同意税务稽查报告的意见。8 月 3 日审理科制作了税务行政处罚事项告知书，送达纳税人，并取得了相应的税务文书送达回证，该企业于8 月4 日向稽查局书面提出听证申请。稽查局决定在8 月 22 日举行听证会，局长书面授权检查组长王某主持听证会，于8 月 20 日向该企业送达了税务行政处罚听证通知书，通知企业于8 月 22 日到市稽查局会议室举行听证。经过听证，双方对偷税认定的事实和证据的合法性、真实性无异议，但对未开发票处以罚款提出异议，稽查局未予采纳。8 月 23 日审理科制作了税务处理决定书和税务行政处罚决定书并报稽查局长批准，分别要求纳税人10 日内缴纳税款和罚款。8 月 24 日审理科将税务处理决定书和税务行政处罚决定书交执行科签收执行。同日，执行科将税务处理决定书和税务行政处罚决定书送达被查对象处，该企业拒绝接收，并拒绝签署税务文书送达回证。稽查局执行人员在税务文书送达回证上写明了拒收理由和日期，并在送达人处签名，将税务文书留在了该企业财务科办公室，视为送达。9 月 3 日税务处理决定书和税务行政处罚决定书规定的税款、罚款缴款限期期满，纳税人未缴纳税款、罚款，未申请复议，也未向人民法院起诉。执行科报请市地税局长批准后，将查封的物品交依法成立的拍卖机构拍卖。9 月 10 日拍卖结束，稽查局以拍卖所得抵缴了税款、罚款及查封、拍卖等费用。9 月 15 日稽查局将剩余部分退还给了被查对象。9 月 16 日该单位对市稽查局作出的行政处罚决定不服，书面向市地税局提出行政复议申请。9 月 25 日市局决定受理了该行政复议申请，并于10 月 5 日将申请书副本发送给市稽查局，10 月 20 日市稽查局提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。 12 月 22 日市局作出了维持市稽查局的处罚决定的行政复议决定。要求：根据给定的案情，指出税务机关执法中存在的问题，并说明正确做法。答案一、单选1-5 CCBCD6-10 ABBDB 11-15 BBDDA16-20 BACBA二、多选1.ABCD 2.ABC 3.ABCD 4.ABC 5.ABCD6.ABCD 7.ABCD 8.ABCD 9.BC 10.AB11.ABC 12.ABCD 13.ABCD 14.ABC 15.ABCD16.ACD 17.ABC 18.ABCD 19.ABCD 20.ABCD三、计算1. （ 1）年终奖 30000 元， 30000/12=2500 元，使用 10%的税率、 105 的速算扣除数。12 月份工资和年终奖所得应缴纳个人所得税=（5000-3500） 3%+3000010%-105=45+2895=2940（元）。（1 分）（ 2）债权所得应缴纳得税 =10000 (7-5)-1000/20000 10000-700 20%=(20000-500-700) 20%=3760元。（ 1 分）（ 3）捐赠限额 =（3000-800） 30%=660元，实际捐赠支出 500 元，未超出扣除标准。兼职所得应缴纳个人所得税 =（3000-800-500 ） 20%12=4080（元）。（ 1分）（ 4）A 国扣除限额 =40000（ 1-20%） 20%=6400元，实纳税额 8000 元，故来自 A国的所得不用补税。B 国扣除限额 =1000020%=2000（元），来自 B国的所得应补缴个人所得税=2000-1000=1000（元）。境外所得应补缴的个人所得税为1000 元。（ 1 分）2.(1) 施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。应纳房产税 =1200(1-30%)x1.2% xl0 12 =8.4 （万元）。(2) 该企业以房产对外投资，收取固定收入，不承担联营风险，实际上是以联营名义取得房产的租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。应纳房产税 =200(1-30%) x1.2% x4 12 +16 12% =2. 48 （万元）。(3) 应纳房产税 =450(1-30%) 1.2% x5 12+(450 +120 +75) (1-30%) x1.2% x7 12 =4. 74 （万元）。(4) 该房屋转让后从 7 月起由 B 企业缴纳房产税。该公司 16 月应纳房产税=150 (1-30%) 1.2% x6 12 =0. 63 （万元）。3. （1）2015 年应交土地增值税取得土地使用权支付的金额4800 万元（ 1 分）开发成本金额 400+（12000-500）=11900（万元）（ 1 分）开发费用金额 =2000*6%*8/12+(4800+11900)*5%=915（万元）（ 1 分）可以扣除的税金 =（48000+2000）*5%*（1+7%+3%）=2750（万元）（ 2 分）可以加计扣除的费用 =（4800+11900）*20%=3340（万元）（ 2 分）增值额 =2000+48000+10000*1-（4800+11900+915+2750+3340）=36295（万元）（1 分）增值率 =36295/23705=153.11%（1 分）应纳土地增值税 =（36295*50%-23705*15%）-2000*3%=14531.75（万元） （ 1 分 ）（2）2015 年应交企业所得税企业所得税收入总额 =48000+10000*1=58000（万元）（ 1 分）可以扣除的营业税及附加 =48000*5%*（ 1+7%+3%）=2640（万元）（ 1 分）广告费扣除限额 =（48000+10000）*15%=8700万元 大于 1500+300当年可扣除 1800 万元（ 1 分）业务招待费扣除限额 =（48000+10000） *0.5%=290（万元）大于 180*60%=108 （万元）税前可扣除 108 万元（ 1 分）2015 年度企业会计利润总额 =48000-4800-400-12000-3500-1765-1000-2640-14531.75=7363.25 （万元）（ 1 分）可扣除捐赠限额 =7363.25*12%=883.59（万元）（ 1 分）写字楼的实际毛利率 =（60000-4800-400-12000 ）/60000=71.33%（1 分） 2014 年实际毛利率与预计毛利率的差额 =2000*（71.33%-20%）=1026.6 （万元），应计入 2015 年度应纳税所得额。（ 1 分）2015 年度企业所得税应纳税所得额 =7363.25+10000-300+72+16.41+1026.6=18178.26 （万元）（ 1 分）企业所得税额 =（18178.26*25%）- （2000*0.2-150 ）*0.25=4482.065 万元（1 分）四、实务分析题(1) 调取账簿资料通知书应为市地税局长签发，调取账簿资料清单应为一式两份，税务机关和被查对象各存一份。(2) 被询问人在询问（调查）笔录上应逐页签名捺印，询问人和记录入在询问（调查）笔录上不得互相代签名。(3) 到该企业开户银行查询被查对象在银行的存款情况的调查取证应两人以上。(4) 执行查封、扣押时应通知其法定代表人或主要负责人到场。依据税收征收管理法实施细则第63 条。(5) 偷税未加收滞纳金，达到移送标准未移送。依据税收征收管理法第 63 条，刑法第 201 条。(6) 对于该单位不开发票偷税不应再罚款。对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。依据行政处罚法第24 条。(7) 审理超时。审理部门接到检查部门移交的税务稽查报告及有关资料后，应当在 15 日内提出审理意见。依据税务稽查工作规程第50 条。(8) 听证时间错误。税务机关应当在收到当事人听证要求后15 日内举行听证，并在举行听证的 7 日前将税务行政处罚听证通知书送达当事人，通知当事人举行听证的时间、地点，听证主持人的姓名及有关事项。依据税务行政处罚听证程序实施办法（试行）第 5 条。(9) 听证主持人错误。税务行政处罚的听证，由税务机关负责人指定的非本案调查机构的人员主持、当事人、本案调查人员及其他有关人员参加。依据税务行政处罚听证程序实施办法（试行）第7 条。(10) 罚款的缴纳期限应为 15 日。依据行政处罚法第 46 条。(11) 留置送达应有见证人签名，方视为送达。依据税收征收管理法实施细则第 103 条。(12) 虽然税务行政处罚决定书规定的罚款限期期满，但纳税人行政复议申请期未期满，故罚款应在诉讼期后才能强制执行。公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请；当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。依据行政复议法第 9 条、税收征收管理法第88 条。(13) 拍卖所得剩余部分应在 3 日内退还被执行人。依据税收征收管理法实施细则第 69 条。(14) 行政复议时间错误。市局应当在收到行政复议申请后 5 日内审查受理；市局应当自受理之日起 7 日内将行政复议申请书副本或者行政复议申请发送给稽查局；稽查局应该在自收到副本或者申请复印件之日起 10 日内作出书面答复；市局应该自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定。依据行政复议法第 17 条、第 23 条、第 31 条。赠送以下资料考试知识点技巧大全一、考试中途应饮葡萄糖水大脑是记忆的场所，脑中有数亿个神经细胞在不停地进行着繁重的活动 ,大脑细胞活动需要大量能量。科学研究证实 ,虽然大脑的重量只占人体重量的 2%-3%,但大脑消耗的能量却占食物所产生的总能量的 20%,它的能量来源靠葡萄糖氧化过程产生。据医学文献记载 ,一个健康的青少年学生 30 分钟用脑 ,血糖浓度在 120 毫克 /100 毫升 ,大脑反应快 ,记忆力强； 90 分钟用脑，血糖浓度降至 80 毫克 /100 毫升，大脑功能尚正常；连续 120 分钟用脑，血糖浓度降至 60 毫克 /100 毫升，大脑反应迟钝，思维能力较差。我们中考、高考每一科考试时间都在 2 小时或 2 小时以上且用脑强度大，这样可引起低血糖并造成大脑疲劳，从而影响大脑的正常发挥，对考试成绩产生重大影响。因此建议考生，在用脑 60 分钟时，开始补饮 25%浓度的葡萄糖水 100 毫升左右，为一个高效果的考试 加油 。二、考场记忆“短路”怎么办呢？对于考生来说，掌握有效的应试技巧比再做题突击更为有效。1.草稿纸也要逐题顺序写草稿要整洁，草稿纸使用要便于检查。不要在一大张纸上乱写乱画，东写一些，西写一些。打草稿也要像解题一样，一题一题顺着序号往下写。最好在草稿纸题号前注上符号，以确定检查侧重点。为了便于做完试卷后的复查，草稿纸一般可以折成 4-8 块的小方格， 标注题号以便核查，保留清晰的分析和计算过程。2.答题要按 先易后难 顺序不要考虑考试难度与结果，可以先用 5 分钟熟悉试卷，合理安排考试进度，先易后难，先熟后生，排除干扰。考试中很可能遇到一些没有见过或复习过的难题，不要 蒙 了。一般中考试卷的题型难度分布基本上是从易到难排列的，或者交替排列。3.遇到容易试题不能浮躁遇到容易题，审题要细致。圈点关键字词，边审题边画草图，明确解题思路。有些考生一旦遇到容易的题目，便觉得心应手、兴奋异常，往往情绪激动，甚至得意忘形。要避免急于求成、粗枝大叶，防止受熟题答案与解题过程的定式思维影响，避免漏题，错题，丢掉不该丢的分。4. 答题不要犹豫不决选择题做出选择时要慎重，要关注题干中的否定用词，对比筛选四个选项的差异和联系，特别注意保留计算型选择题的解答过程。当试题出现几种疑惑不决的答案时，考生一定要有主见，有自信心，即使不能确定答案，也不能长时间犹豫，浪费时间，最终也应把认为正确程度最高的答案写到试卷上，不要在答案处留白或 开天窗 。5.试卷检查要细心有序应答要准确。一般答题时，语言表达要尽量简明扼要，填涂答题纸绝不能错位。答完试题，如果时间允许，一般都要进行试卷答题的复查。复查要谨慎，可以利用逆向思维，反向推理论证，联系生活实际，评估结果的合理性，选择特殊取值，多次归纳总结。另外，对不同题型可采用不同的检查方法。选择题可采用例证法，举出一两例来能分别证明其他选项不对便可安心。对填空题，则一要检查审题 ;二要检查思路是否完整 ;三要检查数据代入是否正确 ;四要检查计算过程 ;五要看答案是否合题意 ;六要检查步骤是否齐全，符号是否规范。还要复查一些客观题的答案有无遗漏，答案错位填涂，并复核你心存疑虑的项目。若没有充分的理由，一般不要改变你依据第一感觉做出的选择。6、万一记忆短路 可慢呼吸考试中，有些考生因为怯场，导致无法集中精神，甚至大脑忽然一片空白，发生 记忆堵塞 。此时不要紧张，不妨尝试如下方式：首先是稳定心态，保持镇静，并注意调节自己的呼吸率。先慢吸气，当对自己说 放松 时缓慢呼气，再考虑你正在努力回忆的问题，如果你仍不能回想起来，就暂时搁下这道题，开始选做其他会的试题，过段时间再回过头来做这道题。第二，积极联想。你不妨回忆老师在讲课时的情景或自己的复习笔记，并努力回忆与发生记忆堵塞问题有关的论据和概念，把回忆起的内容迅速记下来，然后，看能否从中挑出一些有用的材料或线索。第三，进行一分钟自我暗示。即根据自己的实际，选择能激励自己，使自己能心情平静和增强信心的话，在心中默念 3 至 5 遍。比如： 我已平静下来，我能够考好 、 我有信心，一定能考出理想的成绩 等等。第四，分析内容，查找相关要点。借助试卷上其它试题，也许会给考生提供某些线索。因此不要轻易放弃，查看试题中的相关要点，看看是否能给考生提供线索或启发。