注册会计师《审计》考试试题测试强化卷和答案(第89套)

注册会计师审计考试试题测试强化卷和答案答题时间：120分钟 试卷总分：100分 题号一二三合计统分人得分 一.单选题(共100题)1.注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，在选取金额为10000元以上的所有银行存款记录进行函证时，注册会计师记录的识别特征恰当的是（）。A.银行存款询证函的唯一编号B.银行存款询证函的索引号C.银行存款日记账中金额为10000元以上的所有记录D.银行存款日记账中的所有记录【正确答案】C2.下列有关注册会计师执行穿行测试的陈述中，不正确的是（）。A.穿行测试是追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程B.穿行测试是了解被审计单位业务流程时使用的审计程序C.穿行测试是对内部控制进行测试时使用的审计程序D.穿行测试是了解内部控制时使用的审计程序【正确答案】C3.某公司2012年未经审计总资产10亿元，净资产5亿元，利润总额3000万元，注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平500万元，2012年10月销售的一批产品于2013年2月（审计报告日之前）因质量问题退回，影响损益3600万元，除此之外，注册会计师未发现公司违反会计准则规定的情况，审计范围也未受到限制，则注册会计师下列做法中正确的是（）。A.无需调整2012年报表，在附注中披露销售退回情况，出具标准审计报告B.无需调整2012年报表，在附注中披露销售退回情况，出具带强调事项段的无保留意见的审计报告C.注册会计师要求调整2012年报表，如公司未调整，出具否定意见的审计报告D.注册会计师要求调整2012年报表，如公司未调整，出具无法表示意见的审计报告【正确答案】C4.在执行被审计单位2012年度财务报表审计业务时，经评估被审计单位重大错报风险较高，注册会计师编制的下列各项计划内容最为恰当的是（）。A.在2013年初检查销售退回业务B.在2012年12月10日向重要客户函证应收账款C.在2013年3月份观察内部控制执行情况D.在2012年10月份监盘库存产品【正确答案】A5.注册会计师在对甲公司的应收账款账户实施函证程序，下列各方面中，通常难以获取有效审计证据的是（）。A.应收账款的存在性B.应收账款的可收回性C.应收账款金额的准确性D.应收账款是否归属于甲公司【正确答案】B6.下列关于审计证据的充分性和适当性的表述中，正确的是（）。A.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础B.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性【正确答案】A7.下列有关审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。A.注册会计师对管理层承担编制责任的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度B.在审计业务的三方关系中，管理层可能属于预期使用者C.在财务报表审计中，责任方和预期使用者可能来自同一企业D.在财务报表审计中，审计报告的收件人应当明确为所有的预期使用者【正确答案】D8.为证实被审计单位是否存在高估销售收入最有效的审计程序是()。A.抽取发运凭证，追查至销售发票B.抽取营业收入明细账，追查至销售发票C.将发运凭证的日期与营业收入明细账中的日期核对D.将销售发票上的单价与经批准的商品价目表核对【正确答案】B9.【真题】甲公司财务人员每月与前35名主要客户对账,如有差异进行调查.A注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元,采用非统计抽样测试该控制,确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是（）.（2017年教材已删除）A.每月1次B.每周1次C.每日1次D.每日数次【正确答案】D10.下列审计证据中，与应对固定资产存在认定错报风险最相关的是（）。A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行分析比较B.询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产闲置情况C.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账和相关凭证D.以固定资产明细账为起点，追査至固定资产实物和相关凭证【正确答案】D11.下列对集团项目组在承接集团审计业务时对接触组成部分财务信息受限的表述中，正确的是（）。A.组成部分注册会计师应无条件的保证集团项目组获取组成部分财务信息B.对接触组成部分财务信息受限，集团项目组可以通过了解集团及其环境、集团组成部分及其环境初步识别可能的重要组成部分C.只要对接触组成部分财务信息受限，集团项目组便无法获取充分、适当的审计证据D.无论接触信息受限的组成部分是否为重要组成部分，集团项目组均无法获取充分、适当的审计证据【正确答案】B12.【真题】下列有关控制环境的说法中，错误的是()。A.控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报B.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估C.控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度D.控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围【正确答案】A13.下列有关评估的财务报表层次重大错报风险的说法中，错误的是（）。A.直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定B.通常与控制环境有关C.与财务报表整体存在广泛联系D.可能影响多项认定【正确答案】A14.注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取的措施是（）。A.改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据B.使某些审计程序不被管理层预见和事先了解C.针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度D.考虑管理层对重大会计政策的选择和应用【正确答案】A15.【真题】下列有关的审计报告中提及相关人员的说法中,错误的是（）。A.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的相关工作,除非法律法规另有规定B.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作,除非法律法规另有规定C.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师,除非法律法规另有规定D.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及前任注册会计师的相关工作,除非法律法规另有规定【正确答案】D16.下列有关项目合伙人的复核的说法中，错误的是（）。A.对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项应当由项目质量控制复核人负责，不是项目合伙人的职责B.在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告C.项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责D.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责【正确答案】A17.关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系，下列说法中不正确的是（）。A.公司层面信息技术会影响一般控制和应用控制的部署和落实B.注册会计师在执行信息技术一般控制和应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计C.应用控制是有助于达到信息处理目标的控制D.信息技术一般控制是否有效不会影响应用控制的有效性是否能够信任【正确答案】D18.下列关于集团财务报表审计中重要性的说法，错误的是（）。A.在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式B.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性C.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，小于集团财务报表整体重要性D.在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性【正确答案】C19.【真题】下列有关期后事项审计的说法中，错误的是()。A.在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明B.如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅，集团项目组可以不要求该组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项C.在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无需考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序D.注册会计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别【正确答案】D20.在完成最终审计档案的归整工作后，如果注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，以下记录的内容中，不包括（）。A.修改或增加审计工作底稿的具体理由B.修改或增加往来信件C.复核的时间和人员D.修改或增加审计工作底稿的时间和人员【正确答案】B21.注册会计师确定的对信息系统的依赖程度为：仅依赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，需要通过控制测试来验证系统的有效性。下列工作中，注册会计师不需要执行的是（）。A.了解与评估系统环境?B.验证人工控制?C.了解、验证信息技术一般控制?D.验证自动化应用控制?【正确答案】D22.注册会计师在制定固定资产的审计计划时，项目合伙人考虑下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是（）。A.计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析B.检查购置固定资产的授权批准文件C.核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件D.检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确【正确答案】C23.如果注册会计师拟向生产负责人询问固定资产的相关情况，最有可能了解到固定资产的相关事项是（）。A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况【正确答案】B24.下列有关设计进一步审计程序的性质的说法中，错误的是（）。A.如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试B.无论评估的重大错报风险如何，注册会计师均应对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序C.如果注册会计师实施风险评估程序的结果是仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据，则应当了解内部控制D.如果注册会计师实施风险评估程序的结果是仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据，则应当实施控制测试【正确答案】C25.【真题】下列有关PPS抽样的说法中，正确的是()。A.如果总体的错报率低于15%，可以使用PPS抽样B.如果总体规模小于3000，不能使用PPS抽样C.PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超过其账面金额D.当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模【正确答案】C26.下列情况中，最有可能从被审计单位生产负责人那里询问到的是（）。A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况【正确答案】B27.注册会计师需要获取的审计证据的数量与其评估的重大错报风险之间是()。A.同向变动关系B.成比例变动关系C.不存在关系D.反向变动关系【正确答案】A28.以下关于采购与付款业务流程中，编制订购单环节的控制活动与认定的说法中，错误的是（）。A.订购单必须连续编号B.连续编号的订购单与采购环节发生的管理费用、销售费用的完整性认定有关C.订购单与请购单从业务流程的角度分析具有对应关系D.追查存货的采购至存货永续盘存记录与存货的完整性认定有关【正确答案】D29.下列有关审计证据定义的说法中，错误的是（）。A.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是构成财务报表基础的会计记录所含有的信息B.如果会计记录是电子数据，注册会计师应当对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注C.注册会计师仅仅依靠会计记录形式的审计证据不能有效形成结论，还应当获取其他信息的审计证据D.注册会计师将构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础【正确答案】A30.【真题】关于注册会计师对被审计单位违反法律法规行为的审计责任，下列说法中，正确的是()。A.注册会计师有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为B.针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据C.注册会计师没有责任专门实施审计程序以发现被审计单位的违反法律法规行为D.对被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当在审计报告中予以反映【正确答案】B31.下列审计证据中证明力最弱的是()。A.债务人询证函的回函B.被审计单位提供的领料单C.注册会计师监盘存货的监盘表D.银行对账单【正确答案】B32.下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告，正确的是（）。A.我们的审计是按照中国注册会计师法进行的B.我们接受委托对贵公司2012年度资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计C.经过审查，我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果D.我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见【正确答案】D33.注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50000元）进行检查，确定其审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，注册会计师推断的存货总体错报为（）元。A.3000B.2500C.3500D.4500【正确答案】A34.如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，注册会计师应当评价不利影响的严重程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。针对上述经济利益影响因素，以下防范措施中，最恰当的是（）。A.将该审计项目组成员调离审计项目组B.没有任何防范措施可以将这种不利影响降低至可接受水平C.会计师事务所拒绝承接该业务D.会计师事务所终止该业务【正确答案】A35.注册会计师运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中与财务报表整体相关的是（）。A.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险?B.被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值计提相应的跌价准备带来的风险?C.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险?D.竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值?【正确答案】C36.下列舞弊风险因素中，不属于机会因素的是（）。A.对管理层监督失效B.内部控制要素存在缺陷C.组织结构复杂或不稳定D.竞争激烈或市场饱和，且伴随着利润率的下降【正确答案】D37.关于评价审计过程中识别出的错报，下列说法中正确的是（）。A.明显微小的错报也需要累积，因为其汇总数有可能会对财务报表产生重大影响B.抽样风险和非抽样风险可能导致某些错报未被发现C.收入存在重大高估，同时费用存在重大高估，抵消后对利润总额和净利润的金额影响不大，注册会计师通常认为财务报表整体不存在重大错报D.低于财务报表整体重要性的错报一定不会被评价为重大错报【正确答案】B38.以下有关函证的表述中恰当的是()。A.函证银行存款仅可以了解银行存款余额正确与否B.对于零余额账户无须函证C.对于本期内注销的账户无须函证D.银行存款余额无论大小都必须函证【正确答案】D39.注册会计师针对舞弊执行的相关程序，在形成工作底稿时，以下说法不正确的是（）。?A.注册会计师应当将项目组内部就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行的讨论所得出的重要结论形成工作底稿?B.注册会计师应当将用于应对管理层凌驾于控制之上的风险而实施的审计程序的结果形成工作底稿?C.注册会计师应当在审计工作底稿中记录与监管机构或其他各方就舞弊事项进行沟通的情况?D.如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师无需在审计工作底稿中记录【正确答案】D40.甲公司内部控制中，规定财务部门职员S每周应对上周金额总额前10位的收入确认交易进行复核，A注册会计师在测试该项控制全年运行有效性时，考虑该控制的执行频率应为（）。A.1次/月度B.1次/周C.1次/日D.每日数次【正确答案】D41.注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（）。A.与管理层的沟通函B.被审计单位的中期财务报表C.内部控制调查问卷D.计划实施实质性程序时确定的预期样本量【正确答案】B42.【真题】下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是()。A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试D.审计抽样更适用于控制测试【正确答案】C43.注册会计师所实施的审计程序的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，与审计程序的性质不相关的是（）。A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息【正确答案】A44.对及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊负有主要责任的人员，应是（）。A.注册会计师B.政府审计人员C.被审计单位管理层D.国家税务稽查人员【正确答案】C45.根据质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的是（）。A.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函?B.如果不是首次接受委托，并非必须获取有关独立性的书面确认函?C.会计师事务所应当每年至少一次向受所有工作人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函?D.书面确认函不可以是电子形式的?【正确答案】A46.下列事项中，可能不会导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形是（）。A.A公司准备参与并购企业活动，要求对财务报表进行审计，注册会计师甲的审计收费分两部分，前期审计费用10万元，另外5万元视是否并购成功而支付B.注册会计师乙目前接受委托对B公司管理活动进行咨询服务，最近B公司发生法律纠纷，注册会计师又将担任该B公司的辩护人，并签订了业务约定书C.注册会计师丙的弟弟是C公司的一名普通会计人员，注册会计师考虑到其弟并非C公司会计主管，仍然担任C公司审计的项目合伙人D.注册会计师丁上一年度在D公司从事会计工作，本年度加入会计师事务所并参加D公司的年报审计工作，但非该项目合伙人?【正确答案】B47.由于信息技术的发展，内部控制的形式和内涵发生了变化，但内部控制的概念、内部控制的目标并没有发生改变。下列有关内部控制目标的说法中错误的是（）。A.提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率B.降低注册会计师审计的工作量C.提高会计信息的可靠性D.促进企业遵守法律和规章【正确答案】B48.下列情形中，属于密切关系对注册会计师独立性产生不利影响的是（）。A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户B.会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又将这些数据作为鉴证对象C.会计师事务所受到因降低收费而不恰当缩小工作范围的压力D.注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇【正确答案】D49.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，下列程序中，注册会计师最可能做的是（）。A.增加测试与存货相关的内部控制的范围B.要求在期末实施存货监盘C.应当在期中实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额【正确答案】B50.下列与关联方审计有关的表述中，正确的是（）。A.任何关联方交易与类似的非关联方交易相比均具有更高的重大错报风险B.无论适用的财务报告编制基础是否作出规定，注册会计师均有责任实施审计程序，以识别、评估和应对关联方关系及其交易未能进行恰当处理或披露导致的重大错报风险C.在适用的财务报告编制基础未作出规定的情况下，注册会计师需要了解关联方关系及其交易，以足以确定财务报表是否实现公允反映D.管理层可以选择是否披露关联方交易所必须的关键条款、条件或其他要素【正确答案】C51.以下有关甲公司付款业务的控制活动中，存在设计缺陷的是（）。A.甲公司建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定B.甲公司对已到期的应付款项由会计主管负责办理付款的审批与支付C.甲公司财务部门在办理付款业务时，对供应商发票、结算凭证、验收单、订购单等相关凭证进行核对D.甲公司定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项【正确答案】B52.下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是（）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序【正确答案】C53.注册会计师在对收入项目进行审计时，下列说法中正确的是（）。A.注册会计师应当将与收入相关的所有认定都假定存在舞弊风险B.如果注册会计师认为收入确认不存在舞弊风险，应在审计工作底稿中记录得出结论的理由C.注册会计师应当假定收入存在高估的舞弊风险D.注册会计师在实施风险评估程序时无需考虑舞弊风险迹象【正确答案】B54.甲会计师事务所于2014年5月5日完成了A公司2013年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，不会导致注册会计师变动审计工作底稿的是（）。A.注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分B.注册会计师对应收账款实施了函证程序，但归档后发现对函证的结果记录不充分C.注册会计师在审计报告日后获知2013年度接受捐赠的一项大额固定资产没有入账D.2014年5月10日得知被审计单位于2014年2月15日销售的部分货物被退回【正确答案】D55.关于信息技术一般控制，以下表述中，恰当的是（）。A.程序的变更需要考虑数据的迁移B.程序开发需要考虑程序的实施以及企业内部的职责分离C.程序和数据访问这一领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标D.计算机运行的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过用户身份认证并经过授权的【正确答案】B56.注册会计师在控制测试中使用统计抽样，如果样本结果不支持其对控制运行有效性的评估结果，则注册会计师拟采取的措施是（）。A.扩大实质性程序范围B.调低重大错报风险评估水平C.改变实质性程序的时间D.改变实质性程序的性质【正确答案】A57.在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，通常不需要考虑的因素是（）。A.各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平?B.通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性C.财务信息和非财务信息的可分解程度D.可接受的差异额的临界值是否超过实际执行的重要性水平【正确答案】C58.注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中正确的是()。A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见B.可以不与前任注册会计师沟通C.如果期初余额存在明显微小的错报，无须对此提出审计调整或披露建议D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无须提请被审计单位调整上期财务报表【正确答案】C59.下列关于审计证据的相关性的表述中，错误的是（）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据C.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关D.审计证据的质量存在缺陷不能依靠获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷【正确答案】D60.下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是（）。A.对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧B.实施实地观察审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查C.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产上D.审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已作相应的会计处理【正确答案】C61.以下关于注册会计师进行会计分录测试的说法中，错误的是（）。A.在实施会计分录测试时，如果注册会计师需要分析大量的会计分录，可以采用计算机辅助审计技术B.在实施会计分录测试时，如果注册会计师需要分析大量的会计分录，可以采用电子表格（如Excel）C.会计分录测试步骤中，首先需要了解被审计单位的财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，在这个过程中无需测试相关控制运行的有效性D.会计分录测试步骤中，最终要测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果【正确答案】C62.如果银行对账单余额与该银行账户的银行存款日记账余额不符，为查找不符原因或证明银行存款不存在错报，最有效的审计程序是（）。A.函证银行存款账户B.检查该银行账户的银行存款余额调节表C.对银行存款进行截止测试D.检查银行存款账户是否属于被审计单位【正确答案】B63.注册会计师在财务报表审计中，如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，或者董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。在这种情况下，注册会计师可能需要与（）进行沟通。A.委托人B.股东大会(股东会)C.董事会D.监事会【正确答案】B64.如果注册会计师在审计被审计单位过程中发现收入增长是由于销售量增加所致，注册会计师采用的下列调查方法中最适当的是（）。?A.比较本期和上期的毛利率?B.询问销售经理?C.调查与市场需求相关的情况?D.分析本期和上期存货的单位成本【正确答案】C65.下列有关审计报告的说法中正确的是（）。A.通常应在审计意见段之前增加强调事项段?B.无法表示意见不同于否定意见，否定意见通常仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据；如果注册会计师发表无法表示意见，则必须获得充分、适当的审计证据?C.现金、银行存款均属于敏感性高、流动性强的资产账户，但是在审计过程中，如果注册会计师发现这两个账户在分类上出现错误，所作的反应不会比发现销售业务没有入账更加强烈?D.当存在重大不确定事项时，如果被审计单位已在财务报表附注中作了充分披露，注册会计师应当出具保留意见的审计报告?【正确答案】C66.下列选项中不属于针对采购发票可能未被记录于正确的会计期间的内部控制或控制测试的是()。A.由计算机将供应商发票上的单价与订购单上的单价进行比对，如有差异应生成例外报告B.由计算机将记录采购的日期和采购入库通知单上的日期进行比对，如果这些日期归属不同的会计期间，应生成例外报告的打印文件C.询问和检查例外报告的打印文件并重新执行截止程序D.有会计人员输入必要的分录，确保对计入当期的负债的核算是恰当的【正确答案】A67.以下情形中，不能满足集团项目合伙人承接集团财务报表审计业务的前提基础的是（）。A.集团项目合伙人应当评价集团项目组参与重要组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础B.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所应当对集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，承接业务时无需考虑参与组成部分注册会计师工作的程度C.集团项目合伙人应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分D.集团项目合伙人应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据【正确答案】B68.审计业务涉及的三方关系人是指（）。A.注册会计师、委托人、被审计单位B.注册会计师、委托人、责任方C.注册会计师、责任方、预期使用者D.注册会计师、委托人、预期使用者【正确答案】C69.下列选项中，可以担任寄发客户对账单工作的人员是（）。?A.应收账款记账员?B.销售人员?C.主营业务收入记账员?D.内部审计人员【正确答案】D70.【真题】根据涉外投资法律制度的规定,境外公司股东以股权作为支付手段并购境内公司的,该境外公司及其管理层最近一定年限内应未受到监管机构的处罚.该一定年限是().A.2年B.1年C.4年D.3年【正确答案】D71.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应该记录的事项不恰当的是（）。A.修改或增加审计工作底稿的理由B.修改或增加审计工作底稿的时间和人员C.对修改或增加的审计工作底稿进行复核的时间和人员D.修改或增加审计工作底稿的地点【正确答案】D72.注册会计师在计划审计工作时，下列判断不正确的是（）。A.在计划审计工作时，注册会计师就应当初步确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定B.在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平C.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报D.为合理保证应收账款账户的错报或漏报不超过10000元所收集的审计证据比不超过20000元所收集的证据要少【正确答案】D73.下列各项控制活动中，属于预防性控制的是（）。A.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限B.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因C.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目D.财务总监复核月度毛利率的合理性【正确答案】A74.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A注册会计师认为合理的理由是（）。A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据C.甲公司提出大幅度削减审计费用D.甲公司对原来要求的审计业的性质存在误解【正确答案】D75.注册会计师将是否存在未入账的应付账款作为重点审计领域，下列实施的审计程序中，难以实现上述审计目标的是（）。A.检查供应商发票、验收报告等原始凭证追查至应付账款明细账B.检查被审计单位资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额，确认其购货发票日期C.检查被审计单位资产负债表日前已偿付应付账款，追查至银行对账单、银行付款凭证D.分析本期各月应付账款余额，分析变动趋势【正确答案】D76.被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为违反的主要认定是（）。A.完整性B.分类和可理解性C.准确性和计价D.存在【正确答案】A77.在函证过程中，如果被询证者以口头方式回复，下列注册会计师的做法中恰当的是（）。A.注册会计师可以将该口头回复作为可靠的审计证据?B.注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复?C.如果在注册会计师的努力下仍未收到书面回函，注册会计师应视为审计范围受到限制?D.将口头回复记录在审计工作底稿中，作为支持相关认定的充分适当的审计证据?【正确答案】B78.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。A.保持职业怀疑有助于降低抽样风险B.通过扩大样本规模可降低非抽样风险C.对审计工作进行适当的指导、监督和复核可降低非抽样风险D.选取不适于实现特定目标的审计程序容易产生抽样风险【正确答案】C79.【真题】下列有关内部控制的说法中，错误的是()。A.注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制B.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证C.与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关D.在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据【正确答案】C80.A公司从银行专门借入一笔款项，于2011年2月1日采用出包方式开工兴建一栋办公楼，2012年10月5日，工程按照合同要求全部完工，达到预定可使用状态，l0月31日工程验收合格，11月10日办理工程竣工决算，11月20日完成全部资产移交手续，l2月1日办公楼正式投入使用。则公司专门借款利息停止资本化的时点应当为（）。A.2012年10月5日B.2012年10月31日C.2012年11月10日D.2012年12月1日【正确答案】A81.针对应收账款函证回函显示的下列不符事项，A注册会计师应当确定为错报的是（）。A.顾客在结账日之前已经付款，甲公司在结账日之后收到货款B.顾客在结账日之前提出退货，甲公司在结账日之后发出贷项通知单C.甲公司在结账Et之前已经发货，顾客在结账日之后收到货物D.甲公司在结账日之前已经发货，销售合同附带一个月试用期之内可以无条件退货的条款【正确答案】D82.【真题】根据企业国有资产法律制度的规定,在选择国有资本控股公司的企业管理者时,履行出资人职责的机构所享有的权限是().A.任免企业的董事长.副董事长.董事和监事B.任免企业的经理.副经理C.任免企业的财务负责人和其他高级管理人员D.向企业的股东会或股东大会提出董事.监事人选【正确答案】D83.甲公司将存货周转率作为评估存货管理业绩指标，2013年度甲公司的存货周转率为27，与2012年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释存货周转率变动趋势的是（）。A.由于主要原材料价格比2012年度下降了10，甲公司从2013年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20B.甲公司主要产品在2013年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2012年度相比有所下降，并且甲公司预期销售价格将继续下降C.甲公司在2013年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于甲公司月产量的120，交货日期为2014年1月1日D.从2013年初开始，物价一直上涨，甲公司将发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法核算【正确答案】B84.针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（）。A.库存现金超出限额及时送存银行B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C.现金折扣需经过适当审批D.每日盘点现金并与账面余额核对【正确答案】B85.被审计单位是上市公司，其财务报告批准报出日为次年4月28日，该公司在财务报表口后发生以下事项，其中属于调整事项的是（）。A.接到某债务人1月26日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于财务报表日计入应收账款B.外汇汇率发生重大变动C.已登记为报告年度的重大销售货物被退回D.发行债券筹资【正确答案】C86.在确定审计证据相关性时，注册会计师无需考虑的是（）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据【正确答案】B87.下列有关注册会计师利用内部审计人员工作的说法中，正确的是（）。A.注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，不能完全依赖内部审计工作B.注册会计师不必对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，可以直接完全依赖内部审计工作C.注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取内部审计人员对内部管理决策效率的评价D.注册会计师不能将可能影响内部审计工作的重大事项告知内部审计人员【正确答案】A88.ABC会计师事务所负责审计甲集团公司财务报表，下列组成部分中，最可能不属于重要组成部分的是（）。?A.全资子公司X对甲集团具有财务重大性?B.控股子公司Y存在外汇交易?C.合营公司Z营业收入超过集团营业收入比例20%?D.甲集团公司持有25%股份的联营公司W【正确答案】D89.下列关于项目合伙人复核的说法中，不正确的是（）。A.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责B.项目合伙人在审计过程的适当阶段及时实施复核，有助于重大事项在审计报告日之前得到及时满意的解决C.项目合伙人仅对特别风险相关的事项进行复核D.项目合伙人要在审计工作底稿中记录复核的范围和时间【正确答案】C90.以下对审计档案的表述中，不恰当的是（）。A.对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案D.永久性档案需要永久保存，当期档案自审计报告日起至少保存10年【正确答案】D91.不适合运用人工控制的情形是（）。A.监督自动化控制的有效性B.存在大量或重复发生的交易C.存在难以定义、防范或预见的错误D.存在大额、异常或偶发的交易【正确答案】B92.如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易，下列观点中正确的是（）。A.注册会计师一定要检查相关合同或协议B.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据时，授权和批准本身足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论C.如果该交易经被审计单位管理层、治理层或股东（如适用）授权和批准，表明该项交易已在被审计单位内部的适当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件D.如果该交易未经授权和批准，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后仍未获取合理解释，则表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险【正确答案】C93.对甲公司营业收人的发生认定进行审计时，注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。A.甲公司与购货方签订的合同B.注册会计师向购货方函证的回函C.甲公司产品销售的出库凭证D.甲公司管理层提供的声明书【正确答案】B94.下列说法中不正确的是（）。A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C.样本量越大，抽样风险越大D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大【正确答案】C95.如果会计师事务所相关人员兼任审计客户某些职务，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下情形中，不恰当的是（）。A.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户董事或高级管理人员，则没有防范措施B.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户公司秘书，则没有防范措施C.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户董事或高级管理人员，则应当将其调离审计项目组D.如果会计师事务所的员工兼任审计客户的某一行政事务性工作，该项工作职责仅仅是为了支持公司秘书职责，则无需考虑对独立性的不利影响【正确答案】C96.下列关于审计报告的表述中，正确的是（）。A.导致非无保留意见的事项段通常加在审计意见段之后B.审计报告应包括附件，即已审财务报表C.审计报告由会计师事务所和主任会计师签字盖章D.注册会计师出具保留意见的审计报告时，可在意见段之后增加强调事项段【正确答案】D97.下列有关关键审计事项的表述中不正确的是（）。A.对财务报表或审计工作具有重大影响的事项或交易可能属于重点关注领域，并可能被识别为特别风险B.从需要重点关注的事项中，确定哪些事项以及多少事项对本期财务报表审计最为重要属于职业判断问题C.注册会计师在对被审计单位审计中，确定的“最为重要的事项”只有一项D.注册会计师对不同的被审计单位所选取的关键审计事项往往不同【正确答案】C98.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，包括审慎评价审计证据，加强对已执行审计工作的监督和复核等【正确答案】D99.注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部控制制度所规定的那样进行会签。在20张支票中发现有一张支票丢失，注册会计师应当考虑这个局限性的原因，下列各项中，同时需要做的是（）。A.按照样本规模为19来评价抽样结果B.在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差C.把这张丢失支票按照其他l9张的情况来对待D.选取另一张支票并代替这张丢失的支票【正确答案】B100.【真题】下列有关控制环境的说法中，错误的是()。A.在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑【正确答案】A二.多选题(共70题)1.针对固定资产期初余额的审计，以下说法正确的有()。A.如果是连续审计的情况下，则不需要考虑是否与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对B.在变更会计师事务所审计的情况下，后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计师相关审计工作底稿C.在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行一般了解即可，不需要进行较全面审计D.当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大时，最好要全面审计被审计单位设立以来延续至期初的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要借贷记录【正确答案】BD2.【真题】下列各项控制活动中，属于检查性控制的有()。A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因D.财务总监复核月度毛利率的合理性【正确答案】ACD3.X公司2012年的财务报表由B会计师事务所审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。A会计师事务所承接了X公司2013年度财务报表审计工作，在实施必要的审计程序后，发现X公司2012年度财务报表可能存在重大错报，A会计师事务所可