工作计划2022年财政部36号文

工作计划 2022年财政部36号文_ 年财政部 36 号文 财政部国家税务总局住房城乡建设部关于调整房地产交 易环节契税营业税优惠政策的通知 财税_23 号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局、住房城乡建设厅（建委、房地局），、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，财务局、建设局：根据国务院有关部署，现就调整房地产交易环节契税、营业税优惠政策通知如下：一、关于契税政策（一）对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为 90 平方米及以下的，减按 1%的税率征收契税；面积为 90 平方米以上的，减按 1.5%的税率征收契税。（二）对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为 90 平方米及以下的，减按 1%的税率征收契税；面积为 90 平方米以上的，减按 2%的税率征收契税。家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。（三）纳税人申请享受税收优惠的，根据纳税人的申请或授权，由购房所在地的房地产主管部门出具纳税人家庭住房情况书面查询结果，并将查询结果和相关住房信息及时传递给税务机关。暂不具备查询条件而不能提供家庭住房查询结果的，纳税人应向税务机关提交家庭住房实有套数书面诚信保证，诚信保证不实的，属于虚假纳税申报，按照中华人民共和国税收征收管理法的有关规定处理，并将不诚信记录纳入个人征信系统。按照便民、高效原则，房地产主管部门应按规定及时出具纳税人家庭住房情况书面查询结果，税务机关应对纳税人提出的税收优惠申请限时办结。（四）具体操作办法由各省、自治区、直辖市财政、税务、房地产主管部门共同制定。二、关于营业税政策 个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买 2 年以上（含 2 年）的住房对外销售的，免征营业税。办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定，按照国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知（国办发_26 号）、国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知（国税发_89 号）和国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知（国税发_172 号）的有关规定执行。三、关于实施范围 北京市、上海市、广州市、深圳市暂不实施本通知第一条第二项契税优惠政策及 第二条营业税优惠政策，上述城市个人住房转让营业税政策仍按照财政部国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知（财税_39 号）执行。上述城市以外的其他地区适用本通知全部规定。本通知自 _ 年 2 月 22 日起执行。财政部国家税务总局住房城乡建设部 _ 年 2 月 17 日篇二:_ 年 3 月 23 日财税_36 号附件 1 附件 1：营业税改征增值税试点实施办法 第一章纳税人和扣缴义务人 第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。1 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。第六条中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。第八条纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增 2 值税会计核算。第二章征税范围 第九条应税行为的具体范围，按照本办法所附的销售服务、无形资产、不动产注释执行。第十条销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据； 3.所收款项全额上缴财政。（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。3 第十一条有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。第十二条在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资使用权除外）的销售方或者购买方在境内； （二）所销售或者租赁的不动产在境内； （三）所销售自然资使用权的自然资在境内； （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。第十三条下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿 4 提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。第三章税率和征收率 第十五条增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第 （三）项、第（四）项规定外，税率为 6。（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为 11%。（三）提供有形动产租赁服务，税率为 17%。（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。第十六条增值税征收率为 3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。第四章应纳税额的计算 5 篇三:_ 退休养老金上调消息：人社部与财政部关于 _ 年调整退休人员基本养老金的通知 _ 退休养老金上调消息：人社部与财政部关于 _ 年调整退休人员基本养 老金的通知 经国务院批准，人社部与财政部印发了关于 _ 年调整退休人员基本养老金的通知，从 _ 年 1 月 1 日起，为 _ 年底前已按规定办理退休手续并按月领取基本养老金的企业和机关事业单位退休人员提高基本养老金水平。今年的总体调整水平为 _ 年退休人员月人均基本养老金的 6.5%左右。企业和机关事业单位退休人员首次同步调整，将惠及全国 1 亿多人 记者昨日从人社部获悉，经国务院批准，人社部与财政部印发了关于 _ 年调整退休人员基本养老金的通知，从 _ 年 1 月 1 日起，为_ 年底前已按规定办理退休手续并按月领取基本养老金的企业和机关事业单位退休人员提高基本养老金水平。今年的总体调整水平为_ 年退休人员月人均基本养老金的 6.5%左右。养老金实现 12 连涨 自 _ 年我国提高退休人员养老金以来，养老金实现 12 连涨。据人社部介绍，今年按 6.5%左右调整退休人员待遇，是国务院综合考虑我国经济发展新常态和人口老龄化新形势，慎重做出的决策。人社部表示，一方面，我国经济发展速度、职工平均工资增长率、物价涨幅、财政收入增长速度均放缓。另一方面，人口老龄化快速发展，养老保险赡养负担不断加重，退休人员养老金水平不断提高，养老保险基金支付压力越来越大，基金支撑能力出现下降趋势。“养老金调整既要切实保障退休人员基本生活，也不宜超过经济、社会各方面承受能力。”人社部表示，调整退休人员基本养老金，不仅关系广大退休人员当前切身利益，也攸关养老保险制度长期可持续发展和广大退休人员的长远权益保障。据人社部介绍，有关部门将结合养老保险顶层设计，研究建立兼顾各类退休人员的基本养老金合理调整机制，根据经济社会发展，合理调整退休人员基本养老金水平，切实保障退休人员基本生活，逐步平衡各类退休人员待遇水平。调整工伤保险三项待遇标准 养老金调整与缴费年限等挂钩 据人社部介绍，此次调整，采取定额调整、挂钩调整与适当倾斜相结合的调整办法，定额调整体现社会公平，挂钩调整体现“多工作、多缴费、多得养老金”的激励机制，可以与缴费年限、基本养老金水平等因素挂钩。对于养老保险的缴费年限和待遇水平，人社部相关负责人介绍，个人账户积累额越多，参保人员达到退休年龄后领取的个人账户养老金也就越多。多缴养老保险费是划算的。“有些年轻人觉得，不用那么早参保缴费。有些参保的中年人觉得，已经缴满 _ 年了，再缴下去并不划算，这些想法都不对。”这位负责人表示。1700 余万机关事业单位人员同步上调 此次调整是 _ 年 10 月 1 日机关事业单位养老保险制度改革以来第一次按照基本养老金调整办法调整待遇，也是企业和机关事业单位退休人员第一次同步调整待遇。人社部表示，迈出了统筹各类退休人员待遇调整的第一步，是企业和机关事业单位养老保险制度并轨、增强公平性的直接体现。人社部要求各地区将按照公平与效率相结合的原则，采取定额调整、挂钩调整、适当倾斜相结合的办法，兼顾企业和机关事业单位退休人员的特点，合理确定调整办法和具体标准。据介绍，此次养老金水平的调整将惠及包括 1700 多万机关事业单位退休人员、8500 多万企业退休人员在内的全国 1 亿多退休人员。焦点 1 涨幅为何是 6.5%? 记者梳理发现，自 _ 年到 _ 年，除 _ 年增幅为 23.7%外，企业退休人员养老金每年以 10%左右的幅度递增。此次调整幅度为何是 6.5%左右? 人社部相关负责人介绍，养老金调整幅度的确定，需要考虑保障基本生活、分享发展成果、基金可负担三项原则。一些专家表示，通常而言养老金上调幅度不低于物价上涨、不高于在岗职工工资增长幅度，都属于合理区间。记者采访了解到，此次养老金上调 6.5%左右，主要基于统筹考虑养老金现有水平和物价指数(CPI)变动。过去三年，我国 CPI 一直保持在3%以内，6.5%左右的调整幅度可以确保养老金购买力不降低。此外，养老金调整也要考虑养老保险基金的承受能力。“经过连年调整后，当前基本养老金基数已经明显提高。因此提高比例尽管有所下调，但具体增长的数额相较于往年而言，并不一定减少。”中央财经大学教授褚福灵说。焦点 2 哪些群体将明显受益? 与往年养老金调整相比，今年最大变化在于机关事业单位退休人员按照基本养老金调整办法调整待遇，这也是上世纪 90 年代企业养老保险制度改革以来，企业和机关事业单位退休人员首次同步调整养老待遇。_ 年财政部 36 号文.人社部社会保障研究所所长金维刚说，6.5%左右的调整幅度是指全国总体平均水平而言的，并不意味着企业和机关事业单位退休人员都按6.5%来调整，更不是每个退休人员都按 6.5%增发养老金。各统筹地区具体调整幅度，还需要由各地政府出台实施方案来具体确定。在实际调整中，至少三类退休职工群体将在此次调整中明显受益。其中包括缴费年限长的退休职工、艰苦边远地区退休职工和高龄退休职工。焦点 3 如何保证及时足额发放? 养老金待遇调整何时能够落地?人社部门负责人介绍，各省人社、财政部门将根据要求出台实施细则草案，经省级政府批准后上报人社部、财政部审批后才能公布执行，“虽然各地公布时间难以统一，但调整后的养老金待遇都会从今年 1 月 1 日起计发。” 金维刚说，目前我国城镇职工基本养老基金总体还是收大于支，去年当期结余 3500 多亿元，基金累积结存达到 3.52 万亿元。部分统筹地区出现当期基金收支存在缺口的问题，可以通过动用历年累积结余和财政补助来确保养老金发放。褚福灵等专家表示，保证养老金及时足额发放，一方面需要加快推进养老金全国统筹，实现基金在更大范围内调剂;另一方面要完善社保缴费“多缴多得、长缴多得”激励机制，增加基金收入，尽快实现养老金的投资运营，保障养老基金长期充足。据新华社电（本文网络，仅供参考）篇四:深度解读 36 号文对融资租赁行业的影响 深度解读 36 号文对融资租赁行业的影响严肃讨论部分 （阅读困难的小伙伴们可直接下拉跳转至一图看懂租赁服务的分类及适用增值税处理）国家财政部及税务总局于 _ 年 3 月 24 日共同颁布了财税_第 36 号文，规定了营改增扩围剩余行业的增值税税率以及相关增值税政策，自 _ 年 5 月 1 日起生效。对比 106 号文关键变化 租赁服务上游的贷款服务纳入增值税范围，税率定为 6%，融资性售后回租业务归入贷款服务 融资租赁服务的税务范围被收窄为直租，包括有形动产及不动产，保留了借款利息扣减销售额的计税方式，继续体现了以税盾红利引导融资租赁行业服务于新增固定资产投资的政策含义租赁服务下游剩余行业全面纳入增值税范围，税收抵扣链条全面搭建完整，其中不动产经营租赁、不动产融资租赁服务按 11%缴纳，下游可获得抵扣，减税力度极大出口租赁服务免税范围扩大至全部“有形动产”标的物并有望退税融资租赁企业的即征即退政策获得延续，明确了实缴资本达到 1.7 亿的要求及过 渡期政策重申了 90 号文关于融资性售后回租本金不征税的规定 题外话：保理业务中账户管理、资金结算、财务担保业务按贷款服务全额征税，应收账款转让融资按金融商品转让，以卖出价扣除买入价后的余额为销售额正式明确了“差额纳税”的税收政策。销售服务、无形资产、不动产注释第一款销售服务第（六）项现代服务第 5 点租赁服务（1）融资租赁服务按照标的物的不同，融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。附件 2营业税改征增值税试点有关事项的规定第（三）项第 5 点的规定，“以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包含外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。” 政策解读：本次营改增扩围最大的减税亮点就在于不动产业务可抵扣的税制设计，不动产租赁服务的政策规定完善了融资租赁业务税收抵扣的链条，有利于融资租赁开拓不动产业务市场。出口租赁免税可退税 原文链接：附件 4跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定第二条第（一）项第 6 点境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税.标的物在境外使用的有形动产租赁服务 同文第四条境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企第 15 页 共 15 页