损益类财务费用

财务费用实质性程序被审计单位： 项目： 财务费用 编制： 日期： 索引号： SF 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计目的和审计程序相应关系一、 审计目的与认定相应关系表审计目的财务报表认定发生完整性精确性截止分类列报A利润表中记录的财务费用已发生，且与被审计单位有关。 B所有应当记录的财务费用均已记录。 C与财务费用有关的金额及其她数据已恰当记录。D财务费用已记录于对的的会计期间。E财务费用已记录于恰当的账户。F财务费用已按照公司会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。二、审计目的与审计程序相应关系表审计目的可供选择的审计程序索引号 C1.获取或编制财务费用明细表，复核其加计数与否对的，并与报表数、总账数和明细账合计数核对与否相符。SF2ABC2.实质性分析程序：(1)针对已辨认需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的理解，通过进行如下比较，同步考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的盼望值：1)将本期财务费用各明细项目与上期进行对比，必要时比较本期各月份财务费用，如有重大波动和异常状况应追查因素；2)计算借款、应付债券平均实际利率并同此前年度及市场平均利率相比较；3)根据借款、应付债券平均余额、平均利率测算当期利息费用和应付利息，并与账面记录进行比较；4)根据银行存款平均余额和存款平均利率复核利息收入。(2)拟定可接受的差别额；(3)将实际的状况与盼望值相比较，辨认需要进一步调查的差别；(4)如果其差额超过可接受的差别额，调查并获取充足的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查有关的凭证）；(5)评估分析程序的测试成果。SF2略E3.检查财务费用明细项目的设立与否符合规定的核算内容与范畴，与否划清财务费用与其她费用的界线。SF2ABC4.检查利息支出明细账：(1)审查各项借款期末应计利息有无估计入账；(2)审查钞票折扣的会计解决与否对的；(3)结合长短期借款、应付债券等的审计，检查财务费用中与否涉及为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用。(4)检查融资租入的固定资产、购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，采用实际利率法分期摊销未确认融资费用时计入财务费用数与否对的；(5)检查应收票据贴现息的计算与会计解决与否对的；(6)检查存在资产弃置费用义务的固定资产或油气资产，在其使用寿命内，与否按期计算拟定应承当的利息费用。FA2FA3FK2FK3FL2FL3ABC5.检查利息收入明细账(1)确认利息收入的真实性及对的性；(2)检查从其她公司或非银行金融机构获得的利息收入有否按规定计缴营业税；(3)检查采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务，采用实际利率法按期计算拟定的利息收入与否对的。略ABC6.检查汇兑损益明细账，检查汇兑损益计算措施与否对的，核对所用汇率与否对的，前后期与否一致。略ABC7.检查“财务费用其她”明细账，注意检查大额金融机构手续费的真实性与对的性。SF3D8.抽取资产负债表日前后( )天的( )张凭证，实行截止测试，若存在异常迹象，应考虑与否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目应作必要调节。SF49.根据评估的舞弊风险等因素增长的其她审计程序。F10.检查财务费用与否已按照公司会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 第二部分 筹划实行的实质性程序项 目财务报表认定发生完整性精确性截止分类列报评估的重大错报风险水平（注1）从控制测试获取的保证限度（注2）需从实质性程序获取的保证限度筹划实行的实质性程序（注3） 索引号执行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.成果取自风险评估工作底稿。2.成果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。3.在筹划实行的实质性程序与财务报表认定之间的相应关系用“”表达。财务费用审定表被审计单位： 项目： 财务费用 编制： 日期： 索引号： SF1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 项目名称本期未审数账项调节本期审定数上期审定数索引号 借方贷方利息支出减：利息收入利息净支出汇兑损失减：汇兑收益汇兑净损失银行手续费其她合计审计结论:财务费用明细表被审计单位： 项目： 财务费用明细表 编制： 日期： 索引号： SF2 所审计会计期间： 复核： 日期： 月份合计利息支出利息收入利息净支出汇兑损失汇兑收益汇兑净损失银行手续费其她=+=-=-1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计上期数变动额变动比例审计阐明：财务费用检查状况表被审计单位： 项目： 财务费用检查状况表 编制： 日期： 索引号： SF3 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 记账日期凭证编号业务内容相应科目金额核对内容（用“”、“”表达）备注12345核对内容阐明：1.原始凭证与否齐全;2.记账凭证与原始凭证与否相符;3.账务解决与否对的;4.与否记录于恰当的会计期间;5.审计阐明：财务费用截止测试被审计单位： 项目： 财务费用截止测试 编制： 日期： 索引号： SF4 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 日期凭证号内容相应科目金额与否跨期是（）否（）截止日前- 截止日期：207 年 月 日 -截止后来审计阐明: