第五章　城市维护建设税法

第五章都市维护建设税法打印本页第一节纳税义务人（理解）城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。（外商投资公司和外国公司除外）第二节税率（熟悉）城建税采用地区差别比例税率，共分三档：7%、5%、1%尚有两种特殊状况：第三节计税根据（掌握）1.城建税计税根据只是纳税人实际缴纳的三税税额，不涉及非税款项。2.纳税人违背三税有关规定，被查补三税和被处以罚款时，也要对其偷漏的城建税进行补税和罚款。3.纳税人违背三税有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税根据。4.三税得到减征或免征优惠，城建税也要同步减免征。5.出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税；进口产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税，即城建税出口不退，进口不征。第四节应纳税额计算（熟悉）应纳税额=（实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额）合用税率第五节税收优惠（理解）第六节征收管理与纳税申报（理解）附：教育费附加（熟悉）1.教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算根据征收的一种附加费。外商投资公司和外国公司不缴纳教育费附加。2.计征根据：纳税人实际缴纳的三税税额。3.计征比率：3%，但对生产卷烟和烟叶的单位减半征收教育费附加。4.计算【例题】某卷烟厂（地处县城）12月销售卷烟500箱，获得不含税销售额150万元，请计算当月应纳城建税和教育费附加。（卷烟比例税率为45%，固定税额150元/箱）【答案】（1）应纳消费税=50015010000+15045%=75（万元）（2）应纳增值税=15017%=25.5（万元）（3）应纳城建税=（75+25.5）5%=5.025（万元）（4）应纳教育费附加=（75+25.5）3%50%=1.5075（万元）