县(区)级行政事业单位内部审计的问题和对策分析.docx

县(区)级行政事业单位内部审计的问题和对策分析 【摘要】我国行政事业单位承担着治理国家和服务社会的重要职能，随着国家经济的繁荣发展，国家通过行政事业单位投放的财政资金越来越多，涉及的范围越来越广，行政事业单位实施内部审计已是大势所趋，但从目前情况来看，行政事业单位在实施内部审计过程中仍存在许多问题，尤其在县（区）级行政事业单位中更加突出，使内部审计的作用不能有效发挥。因此，文章针对县（区）级行政事业单位内部审计存在的问题进行分析，剖析问题产生的原因并探索解决问题的对策。 【关键词】行政事业单位 内部审计 问题 对策 内部审计作为行政事业单位自我监督的主要措施，在维持行政事业单位职能运作、提高行政事业单位工作效率与服务水平、实现管理目标方面发挥关键作用，但由于审计工作的特殊性和专业性，行政事业单位在实施内部审计的过程中遇到不少的困难和问题，而且受地域和经济发展的影响，这在县（区）级行政事业单位中尤为突出，因此对县（区）级行政事业单位内部审计中存在的问题进行分析，并探索解决问题的对策具有重要的现实意义。 一、县（区）级行政事业单位内部审计存在的问题剖析 （一）地方政府、地方?政不重视内部审计，对内部审计的重要性和必要性认识不足，缺乏下推力，导致行政事业单位不重视，内审监督几乎处于真空状态 相对于省、市级政府来说，县（区）级地方经济不发达，政府财力有限，工作重点是发展经济，财政投入到行政事业单位的用于社会管理和服务的资金总量偏少，而且县（区）级地区都设有审计和财政部门对行政事业单位进行审计监督和财政审查，如果每个行政事业单位都设立独立的内部审计机构，配备独立的内部审计人员，势必要增加地方的财政负担。基于上述原因，县（区）级地方政府和地方财政部门缺乏推进行政事业单位实施内部审计的意愿，正是这种宽松的环境，导致县（区）级的行政事业单位对内部审计的不重视，真正自觉实施内部审计的行政事业单位数量很少。 （二）内审机构设置不完善，缺乏内审工作的独立性和权威性 目前县（区）级行政事业单位内审机构设置总体分四种情况，一是设立独立的内审机构，配备独立的内审人员；二是没有设立独立的内审机构，但以单位的内设机构（如纪检组）履行内部审计职能，而且配备独立的内审人员；三是以单位的财务机构兼任内审机构，财务人员兼任内审人员；四是没有内审机构，也没有专职内审人员，也不进行内部审计。相比国家审计和社会审计来说，行政事业单位的内部审计无论怎样设置内审机构，其独立性和权威性也无法与上述两者相提并论，但总体来说，上述第一种内审机构的设置方式相对具有一定的独立性和权威性，第二种次之，第三种最差，目前县（区）级行政事业单位多以第三和第四种情况居多。 （三）内部审计缺乏完善的制度支持，内审工作制度化、程序化、规范化不足 现阶段，尽管我国已出台了审计署关于内部审计工作的规定及中国内部审计准则等法律法规，但其中的内容拥有较高的法律层级，对行政事业单位的内部审计工作的指导性不强。同时，由于县（区）级地方政府很少制定与本地区实际情况相适应的内部审计的相关规定与实施细则，以致县（区）级行政事业单位在实施内部审计时得不到政府层面的制度支持，在这种背景下，少数实施内部审计的县（区）级行政事业单位自行制定的内部审计规章制度就显示很单薄，不仅内容不全面，随意性大，有些条款甚至与法律法规相违背，在这种条件下，内审人员在实施内部审计时缺乏约束和清晰的内审指引，以至于内审工作的开展显得无序、混乱。 （四）内审人员整体素质不高，缺乏相应的专业胜任能力 内部审计作为一项专业性比较强的工作，要想把内审工作做得比较到位，内审人员具备一定的审计理论和实践经验是非常必要的。目前，县（区）级行政事业单位从事内部审计的人员整体素质不高，审计专业毕业和有一定的审计理论和实践经验的内审人员占整体内审人员数量的比例很少，绝大部分内审人员由行政事业单位的纪检人员或财务人员转任或兼任，这种情况下，由于没有或者很少接受过系统的审计理论与实践的培训，缺乏从事审计工作的业务理论、实践经验和敏锐的审计触觉，不具有内部审计的专业胜任能力的，造成内部审计质量比较差。 二、县（区）级行政事业单位内部审计存在问题的对策探讨 （一）增强对内部审计施行的下推力，解决“不想做”的问题 县（区）级的地方政府要切实提高自己对内部审计的认识，制定相应的行政事业单位实施内部审计的政策方案和管理规定，明确指出实施内部审计单位的范围（即哪些单位必须进行内部审计，哪些单位可自行决定实施内部审计，哪些单位可以暂缓实施内部审计），内审机构的设置方式（即哪些单位必须设立独立的内审机构，哪些单位可以在内设机构中兼任内审职能），内审机构的人员和经费保障以及内审质量评价等方面内容，将制定的内审政策和相关管理规定以政府文件的形式向行政事业单位下发，并将内部审计纳入行政事业单位负责人的年度绩效考核范围，从源头上彻底解决县（区）级行政事业单位对于实施内部审计态度上存在的“不想做”的问题。 （二）合理设置内审机构，解决“谁来做”的问题 行政事业单位在设立内审机构的方面不必要“一刀切”，没有必要全部独立设置内审机构，应根据地方的整体需要和行政事业单位的实际情况来合理设置，预算经费占地方财政收入比例较高的行政事业单位应强制设立独立的内部审计机构，配备独立的内审人员；预算经费占地方财政收入比例一般的，应要求单位的内设机构（如纪检组）履行内审职能，内审人员由纪检人员加上单位财务人员组成；预算经费占地方财政收入比例较低的，可不设立内审机构，由单位财务人员组成若干内审小组实施交叉审计；预算经费占地方财政收入比例很小的可暂不实施内部审计。对于上述比例的界定，地方政府应根据实际情况统筹考虑，合理划定。通过上述方式，可以从制度层面明确哪些单位需要进行内部审计，哪些机构履行内部审计，哪些人来进行内部审计，是解决内审工作“谁来做”的理想途径。